1. ¿Cuáles son los usos que puede darle un contribuyente a los saldos a favor?

RTA/ Art. 815. Compensación con saldos a favor.

Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias
podrán:

a) Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente al

siguiente período gravable.

b) Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones,

intereses y sanciones que figuren a su cargo.

Par. *-Modificado- Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la
compensación de saldos originados en la declaración del impuesto sobre las ventas, solo
podrá ser solicitada por aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo
481 de este Estatuto, por los productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477
de este Estatuto, por los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos
468-1 y 468-3 de este Estatuto y por aquellos que hayan sido objeto de retención.
En el caso de los productores de bienes exentos de que trata el artículo 477 de este Estatuto y
los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este
Estatuto, los saldos a favor originados en la declaración del impuesto sobre las ventas por los
excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa solo podrán ser solicitados en
compensación una vez presentada la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios correspondiente al período gravable en el que se originaron dichos saldos.
Art. 850. Devolución de saldos a favor.

Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la devolución de saldos
originados en la declaración del impuesto sobre las ventas, solo podrá ser solicitada por
aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo 481 de este Estatuto,
por los productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 de este Estatuto, por
los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este
Estatuto y por aquellos que hayan sido objeto de retención.

Tendrán derecho a la devolución o compensación del impuesto al valor agregado, IVA,

pagado en la adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social y
prioritaria, los constructores que los desarrollen.

La devolución o compensación se hará en una proporción al cuatro por ciento (4%) del valor
registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo adquiere su comprador o
usuario final, cuyo valor no exceda el valor máximo de la vivienda de interés social, de
acuerdo con las normas vigentes.

El exportador de oro podrá solicitar la devolución de los saldos originados en la declaración

del impuesto sobre las ventas, únicamente cuando se certifique que el oro exportado proviene
de una producción que se adelantó al amparo de un título minero vigente e inscrito en el
Registro Minero Nacional y con el cumplimiento de los requisitos legales para su extracción,
transporte y comercialización, y la debida licencia ambiental otorgada por las autoridades
competentes

2. ¿los días que mencionan en devoluciones y o compensaciones son comerciales,

hábiles o calendario?

Rta/ art 855 termino para efectuar la devolución: La Administración de Impuestos deberá
devolver, previa las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los
impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, dentro de los cincuenta (50)
días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida
forma.

3. ¿en iva que contribuyentes tienen derecho a solicitar saldos a favor?

Tiene derecho a solicitar este saldo personas si los saldos a favor tienen su origen en
las declaraciones del impuesto sobre las ventas de responsables pertenecientes al
régimen común Art. 481. Bienes exentos con derecho a devolución bimestral. los
responsables que hayan sido objeto de retención del impuesto sobre las ventas –IVA–,
por los saldos a favor originados en las retenciones que les hubieren practicado y que
hayan incluido en las declaraciones del período correspondiente.

4. ¿en renta que contribuyentes tiene derecho a solicitar saldos a favor?

Quienes registren saldos a favor en la declaración.

Sobre la retención en la fuente a titulo de renta que se les practique.
Empresas en concordato o en acuerdo de reestructuración o acuerdo de
reorganización.

5. ¿Cuáles son los términos que tiene la dian para resolver las solicitudes de devolución
o compensación?
Art. 855. Termino para efectuar la devolución.
6. ¿se puede solicitar devoluciones con garantía?

Art. 860. Devolución con presentación de garantía. presente con la solicitud de devolución una
garantía a favor de la Nación, otorgada por entidades bancarias o de compañías de seguros,
por valor equivalente al monto objeto de devolución, la Administración de Impuestos, dentro de
los veinte (20) días siguientes deberá hacer entrega del cheque, título o giro.

La garantía de que trata este artículo tendrá una vigencia de dos años. Si dentro de este
lapso, la Administración Tributaria notifica liquidación oficial de revisión, el garante será
solidariamente responsable por las obligaciones garantizadas, incluyendo el monto de la
sanción por improcedencia de la devolución, las cuales se harán efectivas junto con los
intereses correspondientes, una vez quede en firme en la vía gubernativa, o en la vía
jurisdiccional cuando se interponga demanda ante la jurisdicción administrativa, el acto
administrativo de liquidación oficial o de improcedencia de la devolución, aún si éste se
produce con posterioridad a los dos años
 7. ¿Qué es una garantía?

Rta / Art. 860. Devolución con presentación de garantía.

8. ¿Qué hace diferente solicitar una devolución con garantía ¨?

artículo 860 del Estatuto Tributario, en cuanto a la cuantificación del valor asegurado, con
ocasión de la modificación efectuada por la Ley 1430 de 2010 ,el garante será solidariamente
responsable por las obligaciones garantizadas, incluyendo el monto de las sanciones por
improcedencia de la devolución, las cuales se harán efectivas junto con los intereses
correspondientes, una vez quede en firme en la vía gubernativa, o en la vía jurisdiccional
cuando se interponga demanda ante la jurisdicción administrativa, el acto administrativo de
liquidación oficial o de improcedencia de la devolución, aun si este se produce con
posterioridad a los dos años.

En el texto de toda garantía constituida a favor de la Nación -Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales- deberá constar expresamente la mención de que la entidad bancaria o
compañía de seguros renuncia al beneficio de exclusión”. (Énfasis añadido)

9. ¿Qué mecanismos tiene la Dian para efectuar las devoluciones’?

Art. 862. Mecanismos para efectuar la devolución.

*-Modificado- La devolución de saldos a favor podrá efectuarse mediante cheque, título o giro.
La administración tributaria podrá efectuar devoluciones de saldos a favor superiores a un mil
(1.000 UVT) mediante títulos de devolución de impuestos, los cuales solo servirán para
cancelar impuestos o derechos administrados por las Direcciones de Impuestos y de Aduanas
dentro del año calendario siguiente a la fecha de su expedición.

El valor de los títulos emitidos en cada año, no podrá exceder del diez por ciento (10%) del
valor de los recaudos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
respecto al año anterior; se expedirán a nombre del beneficiario de la devolución y serán
negociables.

El valor de los títulos emitidos en cada año, no podrá exceder del cinco por ciento (5%) del
valor de los recaudos administrados por la Dirección General de Impuestos respecto al año
anterior, se expedirán a nombre del beneficiario de la devolución y serán negociables.

10. ¿Qué son tidis?

Son títulos emitidos por el Ministerio de Hacienda como mecanismo para la devolución de
saldos originados en el pago de impuestos, los cuales constituyen Deuda Pública interna y
son libremente negociables.
Estatuto Tributario, Artículo 862 ;
Decreto Reglamentario 1000 de 1997, Artículo 24 ;
 11. ¿para qué sirven las tidis?

Concepto DIAN No. 001181 del 12 de enero de 2005 : En el escrito de la referencia plantea
usted una inquietud relacionada con el término dentro del cual deben utilizarse los Títulos de
Devolución de Impuestos, TIDIS, para cancelar impuestos nacionales.

Al respecto me permito manifestarle que el artículo 862 del Estatuto Tributario establece: La
devolución de saldos a favor podrá efectuarse mediante cheque, título o giro. La
administración tributaria podrá efectuar devoluciones de saldos a favor superiores a diez y seis
millones ochocientos mil pesos (16.800.000) mediante títulos de devolución de impuestos, los
cuales sólo servirán para cancelar impuesto o derechos, administrados por la dirección de
impuestos y de aduanas, dentro del año calendario siguiente a la fecha de su expedición.

"El valor de los títulos emitidos en cada año, no podrá exceder del cinco por ciento (5%) del
valor de los recaudos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto al año anterior, se expedirán a nombre del
beneficiario de la devolución y serán negociables.”

Por otra parte el artículo 62 del Régimen Político y Municipal dispone que: En los plazos de
días que se señalen en las leyes y actos oficiales se entienden suprimidos los feriados y de
vacantes, a menos de expresarse lo contrario. Los de meses y años se computan según el
calendario, pero si el último día fuere feriado o de vacante, se extenderá el plazo hasta el
primer día hábil”.

Así las cosas, se concluye que los TIDIS sirven para cancelar impuestos o derechos
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro del año calendario
siguiente a la fecha de su expedición, pero si el día de vencimiento del año calendario es
feriado o vacante, el plazo se extenderá hasta el primer día hábil.

Cabe anotar que sobre el plazo para utilizar los Tidis, se expidió el Concepto 018511 de 1998,
del cual se le envía fotocopia para su conocimiento.

Art 862 et

12. ¿en qué caso la Dian devuelve mediante tidis?

13. ¿Cuál es la vigencia de las tidis?

artículo 62 del Régimen Político y Municipal dispone que: "En los plazos de días que se
señalen en las leyes y actos oficiales se entienden suprimidos los de feriados y de vacantes, a
menos que se exprese lo contrario. Los plazos de meses y años se computan según el
calendario, pero si el último día fuere feriado o de vacante, se extenderá el plazo hasta el
primer día hábil".
 14. ¿en que caso la Dian rechaza definitivamente las solicitudes de devoluciones o
compensación?

Art. 857. Rechazo e inadmision de las solicitudes de devolución o compensación.

Las solicitudes de devolución o compensación se rechazarán en forma definitiva:

1. Cuando fueren presentadas extemporáneamente.

2. Cuando el saldo materia de la solicitud ya haya sido objeto de devolución, compensación o

imputación anterior.

3. En el caso de los exportadores, cuando el saldo a favor objeto de solicitud corresponda a

operaciones realizadas antes de cumplirse con el requisito de la inscripción en el Registro
Nacional de Exportadores (Hoy Registro Unico Tributario RUT Art. 555-2) previsto en el
artículo 507.

4. Cuando dentro del término de la investigación previa de la solicitud de devolución o

compensación, como resultado de la corrección de la declaración efectuada por el
contribuyente o responsable, se genera un saldo a pagar.

5. *-Adicionado- Cuando se compruebe que el proveedor de las Sociedades de

Comercialización Internacional solicitante de devolución y/o compensación, a la fecha de
presentación de la solicitud no ha cumplido con la obligación de efectuar la retención,
consignar lo retenido y presentar las declaraciones de retención en la fuente con pago, de los
períodos cuyo plazo para la presentación y pago se encuentren vencidos a la fecha de
presentación de la solicitud.

15. ¿Qué es uan compensación previa a la devolución?

Art. 861. Compensación previa a la devolución.

En todos los casos, la devolución de saldos a favor se efectuará una vez compensadas las
deudas y obligaciones de plazo vencido del contribuyente o responsable. En el mismo acto
que ordene la devolución, se compensarán las deudas y obligaciones a cargo del
contribuyente o responsable.

16. ¿Qué es auto admisorio en devoluciones o compensación?

Art. 858. Auto admisorio.

Cuando la solicitud de devolución o compensación no cumpla con los requisitos, el auto

inadmisorio deberá dictarse en un término máximo de quince (15) días.

Cuando se trate de devoluciones con garantía el auto inadmisorio deberá dictarse dentro del
mismo término para devolver.
17. ¿Cuántos autos inadmisorios se pueden proferir en una solicitud en devolución o
compensación?

18. ¿Cuáles es el termino para responder un auto inadmisorio?

19. Copia de auto inadmisorio puede ser iva o renta

20. ¿la Dian realiza fiscalización por devoluciones? ¿para qué? ¿Por qué?
¿consecuencias de este tipo de fiscalización?

21. ¿consultar las devoluciones especiales en IVA ¿Por qué tiene

derecho?¿términos?¿requisitos?