TEXTO UNIVERSITARIO

COMPILADO DE PERITAJE CONTABLE Y JUDICIAL

Mg. Juan Marco Baila Gemín

Código………………..
Compilador

Chimbote, Perú

1
PERITAJE CONTABLE Y JUDICIAL
Serie UTEX
Primera Edición 2015

Mg. Marco Baila Gemín

De esta edición Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote
Jr. Leoncio Prado N° 443 Chimbote, Ancash – Perú
Telf.: (043) 327846.

Texto digital

Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho de Autor

Artículo 43º.- Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitido sin autorización
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justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras lícitamente
publicadas, a condición de que tal utilización se haga conforme a los usos honrados y que la
misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni tenga directa o
indirectamente fines de lucro.

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 INDICE GENERAL

Contenido
INDICE GENERAL .......................................................................................................................... 3

PRESENTACIÓN DEL DOCENTE................................................................................................ 5

INTRODUCCIÓN............................................................................................................................. 6

UNIDADES DE APRENDIZAJE .................................................................................................... 7

PRIMERA UNIDAD: PERITAJE CONTABLE, COMPETENCIA DEL CONTADOR

PÚBLICO .......................................................................................................................................... 8

CAPITULO I: EL PERITAJE CONTABLE ...................................................................................... 10

1.1 PERICIA Y PERITAJE ........................................................................................................ 10

1.2 EL PERITO CONTABLE JUDICIAL.............................................................................. 14

1.3 REQUISITOS PARA EJERCER EL PERITAJE ............................................................ 19

1.4 EL REPEJ, REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES Y EL PROCESO DE

INSCRIPCIÓN........................................................................................................................ 23

1.5 EL SISTEMA JUDICIAL ................................................................................................ 27

RESUMEN ...................................................................................................................................... 36

AUTOEVALUACION........................................................................................................................... 37

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN............................................................................ 40

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................................... 42

SEGUNDA UNIDAD: normas y procedimientos del peritaje contable judicial ..................... 43

CAPITULO I: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL .45

1.1 NORMAS RELATIVAS A LA ACTIVIDAD PERICIAL ................................................. 45

1.2 PRUEBA Y AUDIENCIA DE PRUEBAS ..................................................................... 70

1.3 NORMAS PERICIALES ................................................................................................. 75

RESUMEN ...................................................................................................................................... 82

AUTOEVALUACIÓN........................................................................................................................... 83

SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIÓN ................................................................................... 85

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................................... 87

3
TERCERA UNIDAD: PLANEAMIENTO Y EJECUCION DEL PERITAJE CONTABLE....... 88

CAPITULO III: PLANEAMIENTO Y EJECUCION DEL PERITAJE CONTABLE ....................90

3.1 DILIGENCIAS DEL PERITO ............................................................................................. 90

3.2 TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES ..................................................... 95

3.3 EL PROCESO DEL PERITAJE Y EL INFORME PERICIAL CONTABLE ............ 102

RESUMEN .................................................................................................................................... 112

AUTOEVALUACIÓN......................................................................................................................... 113

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN ........................................................................... 115

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ......................................................................................... 118

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 PRESENTACIÓN DEL DOCENTE

Juan Marco Baila Gemín, es Contador Público, Colegiado, graduado

en la Universidad Nacional “Pedro Ruiz Gallo” y Certificado por la
Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú;
realizó Diplomatura en Tributación y es Magister en Administración de
Empresas y Negocios en la Universidad San Pedro en convenio con
la Universidad Los Lagos de Chile; ha concluido estudios de
Doctorado en Contabilidad y Finanzas en la Universidad Nacional de Trujillo. Tiene
experiencia en el ejercicio profesional y más de 20 años de docencia universitaria;
actualmente es docente de la Escuela Profesional de Contabilidad en la Universidad
Católica Los Ángeles de Chimbote.

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 INTRODUCCIÓN

Apreciado estudiante:
El ejercicio del Peritaje Contable Judicial es competencia profesional del contador
público, conferida en el literal d) del artículo 3° de la Ley N° 28951. Se desarrolla en el
país de manera sostenida y trascendente, lo que permite colegir que el Peritaje es una
especialidad del profesional contable; esto hace que la asignatura Peritaje Contable
Judicial tenga gran importancia en la formación del futuro profesional.
En este texto se han compilado temas relativos al contenido del SPA de la
asignatura pretendiendo alcanzar a los estudiantes una visión global del peritaje, su
planeamiento, conocer e Interpretar objetivos, principios y normas aplicables en el trabajo
pericial contable así como las diligencias y procedimientos en su ejecución
En el Primer Capítulo se expone el temario propuesto para el desarrollo de la
Primera Unidad de Aprendizaje, todo relativo a la actividad pericial como competencia del
Contador Público, las formalidades de inscripción en el REPEJ y REPEF así como las
diligencias que desarrolla en los organismos que conforman el Sistema Judicial en el
país.
En el Segundo Capítulo se revisa Normas y Procedimientos del Peritaje Contable
Judicial, los que sirven para desarrollar los contenidos de la Segunda Unidad de
Aprendizaje propuestos en el SPA de la asignatura.
El Tercer Capítulo contiene el temario de la Tercera Unidad de Aprendizaje del
SPA denominada Planeamiento y Ejecución del Peritaje Contable; se desarrollan las
etapas del Planeamiento, Ejecución y elaboración del Informe Pericial según las normas
del Peritaje.
Es preciso mencionar que los contenidos están tomados de las publicaciones del
autor Alberto Ruiz Caro Muñoz, Primo Canaletti, Leyes Orgánicas, Códigos y
Reglamentos en lo pertinente, separatas y trabajos técnicos referenciados en la
bibliografía que se detalla en cada tema.
Finalmente, quiero agradecer su amable atención al contenido de este texto.

MARCO BAILA GEMIN

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UNIDADES DE APRENDIZAJE

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 PRIMERA UNIDAD: PERITAJE
CONTABLE, COMPETENCIA DEL
CONTADOR PÚBLICO

8
En esta Unidad de Aprendizaje se ha incluido las siguientes referencias bibliográficas:

 Ley N° 28951, Ley de Actualización de La Ley N° 13253, de Profesionalización del

Contador Público y de Creación de Los Colegios De Contadores Públicos. Diario
El Peruano - Lima, 16.01.2007

 Ruiz Caro Muñoz, A.(2010), El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupción

Doctrina-Legislación-Jurisprudencia, Talleres Gráficos de ARS Asesoría &
Servicios S.A.C. Lima, Perú.

 Ruiz Caro, A. (1997) : La Pericia Contable: Doctrina-Casuística-Jurisprudencia

Editorial: Línea & Trama S.A. Lima, Perú.

 Capa, I.(2006) : Peritaje Contable, Guía Didáctica de Sistema de Universidad

Abierta SUA.-ULADECH-2006 Editorial@uladech.edu.pe. Disponible en:

http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000006892

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 Tomado de: Ley N° 28951, Ley de Actualización de La Ley N° 13253, de
Profesionalización del Contador Público y de Creación de Los Colegios de Contadores
Públicos. Diario El Peruano - Lima, 16.01.2007, Ruiz Caro Muñoz, A.(2010), El Peritaje
Contable Judicial frente a la Corrupción Doctrina-Legislación-Jurisprudencia, 1ra. ed.
Lima. 01.02.2010 y de Capa, I. (2006): Peritaje Contable, Guía Didáctica de Sistema de
Universidad Abierta SUA.-ULADECH-2006 Disponible en:
http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000006892

CAPITULO I: EL PERITAJE CONTABLE

1.1 PERICIA Y PERITAJE

1.1.1 Pericia
Es sabiduría, práctica, experiencia y habilidad en una ciencia o arte.
La pericia consiste en explicar, ilustrar sobre ciertos conocimientos especiales,buscando
llegar al descubrimiento de la verdad.
Es una labor de investigación, de análisis y de síntesis que los profesionales
peritos realizan por mandato judicial para la obtención de juicios de valor que sustenten
sus resultados expuestos en un informe científico, técnico.
El Informe pericial constituye medio de prueba para el Juez, quien lo utilizapara el
conocimiento de un hecho que requiere preparación especial.
El artículo N° 192° del Código Procesal Civil señala como MEDIOS
PROBATORIOS TIPICOS a los siguientes:
 La declaración de parte
 La declaración de testigos
 Los documentos
 LA PERICIA
 La inspección judicial.
Los médicos, contadores públicos, ingenieros, psicólogos, economistas, y otros
profesionales que se desempeñan como Peritos se constituyen en auxiliares de la
justicia. Cuando el juicio presenta varios aspectos que resolver, los magistrados nombran
a distintos profesionales, para que cada uno emita el informe correspondiente a su
especialidad.

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 Los médicos, emiten informe pericial cuando se trata de un Peritaje Médico Legal, que
pone de manifiesto cualquier faltamiento al cuerpo, la vida y la salud.

 El peritaje practicado por el Ingeniero Civil, puede señalar la destrucción y derrumbes

de los puentes, túneles, edificios, resistencia de materiales.
 El peritaje calígrafo practicado por un Calígrafo, señala las alteraciones de la escritura
de los documentos.
 El peritaje contable practicado por un Contador Público, que determina el saldo de
una deuda más los intereses legales por incumplimiento de pago.
 El peritaje mecánico practicado por un Ingeniero Mecánico, que determina los daños
ocasionados a una máquina intencionalmente, etc.

REQUISITOS DE LA PERICIA
Al ofrecer la Pericia se indicarán con claridad y precisión:
 los puntos sobre los cuales versará el Informe
 la profesión de quien debe practicarlo yel hecho controvertido que se pretende
esclarecer con el resultado de la pericia

Peritaje o Peritación
Es la peritación, trabajo o estudio que realiza un Perito.

1.1.2. Peritaje Contable Judicial

Es la función que realiza el Contador Público Colegiado, por mandato judicial o a
solicitud de alguna de las partes litigantes..
Proporciona al juzgador, argumentos o razones para la formación de su
convencimiento respecto de hechos contables, financieros y afines, así como también la
determinación de su carácter, las causas y cuantía de sus efectos.
Constituye un medio de prueba presentado ante la administración de justicia:
fuero civil, penal,laboral y en el fuero penal-tributario, a partir de la vigencia de la Ley
Penal Tributaria a través del Decreto Legislativo N° 813 (20/04/1996).
La administraciónde justicia ventila reclamaciones en el fuero civil y los delitos
patrimoniales en el fuero penal.

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El PERITAJE CONTABLE JUDICIALse aplica en diversas actividades y acciones, tales
como:
a) Infracciones de carácter contable en diferentes aspectos
b) Cálculo de intereses sobre adeudos, con o sin contrato.
c) Actualización de obligaciones de pago establecidas en moneda nacional o extranjera
d) Indemnizaciones de diferente índole
Así como el peritaje es un no saber del Juez, el perito está imposibilitado de
opinar sobre cuestiones de derecho ni sobre interpretación de actos jurídicos. De hacerla
será observado por las partes y por los agentes que intervienen en la administración de
justicia.

Objetivos del Peritaje Contable Judicial

Apreciar en su justo valor las pruebas de los hechos en litigio para esclarecerlo y
explicarlo en su totalidad y exponerlos ajustados a la verdad, proponiendo al juzgador
conclusiones valederas, que le permitan calificar los hechos y EMITIR UN FALLO O
SENTENCIA JUSTA

Marco Legal
El Peritaje Contable es una función exclusiva del Contador Público Colegiado;
está contenida en la Ley N° 13253 y en la LEY N° 28951 “Ley de Actualización de la Ley
N° 13253, de Profesionalización del Contador Público y de creación de los Colegios de
ContadoresPúblicos” que en su Art. 3° dice: “Competenciasdel Contador Público son las
siguientes:
(……)
d) Efectuar el peritaje contable en los procesos judiciales, administrativos y
extrajudiciales”.

Características del Peritaje Contable Judicial

La Pericia Contable Judicial tiene características generales para todo tipo de peritaje:
 Se realiza mediante un proceso judicial
 Se juramenta ante un Juez.
En lo civil el juramento se estila cuando se recibe el caso.
En lo penal se juramento casi siempre cuando se ratifica el Informe.
SE JURAMENTA CON TESTIMONIO DE DECIR LA VERDAD

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1.1.3 Peritajes Contables por el Tipo de Procesos
Pericias Civiles: Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa
y es ventilado en los Juzgados Civiles
 Pericias Penales:Cuando el caso o infracción es grave, poniéndose en peligro la vida
de las personas o empresas. El caso es ventilado primeramente en la Fiscalía y
luego lo transfieren al Juzgado en lo Penal
 Pericias Laborales:Cuando la infracción es en asuntos laborales, como
irregularidades en el pago de remuneraciones y/o pensiones. Estos casos son
ventilados en los Juzgados Laborales.
 Pericias Tributarias: Cuando la infracción es de carácter tributario, extorsión, lavado
de dinero, evasión, etc.
 Pericias en los Juzgados de Paz: Cuando los casos son de menor cuantía:
pensiones de alimentos, otros similares.

1.1.4 Auditoria, Exámenes Especiales y Peritaje

Auditoria
Examina los estados financieros mediante técnicas, comprobaciones selectivas y
otros procedimientos regulados por normas nacionales e internacionales para evaluar el
control interno, los registros contables y demás información complementaria que le
permitan emitir opinión sobre la razonabilidad de los mismos.
El auditor emite opinión al formular un Dictamen sobre aspectos financieros,
tributarios o administrativos generales y acompaña a ésta las recomendaciones
necesarias en los casos que resulte pertinente.

Exámenes Especiales
Se realizan a una parte de las operaciones y/o actividades, sean éstas económico-
financieras, tributarías o administrativas. Tiene un alcance limitado; pues su propósito es
la revisión de un aspecto específico.
La necesidad de su realización puede surgir de una Auditoría toda vez que la
detección de errores significativos o fraudes, motiva a la empresa para investigar el caso
en particular. El examen debe ser total sobre el caso específico.
Todo informe de un examen especial debe contener las observaciones que
meritúen las conclusiones a que llegue el Auditor.
Para formular su informe el Auditor debió efectuar comprobaciones totales, no
selectivas, interponiendo todos los criterios de las normas y técnicas de Auditoría, lo cual
le permitirá plantear Observaciones, Conclusiones y Recomendaciones.
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Peritaje
Es el examen que realiza el perito a los hechos controvertidos que son materia de
investigación en un proceso judicial y la presentación de su opinión a través del Informe

Pericia.
La acción pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente, en el cual se
encontrará toda o parte de las informaciones y documentos inherentes a la causa que se
ventila.

1.2 EL PERITO CONTABLE JUDICIAL

Perito
Deriva de la palabra griega EXPERTUSy significa experimentado, sabio, hábil,
práctico en una ciencia u oficio, por lo que encontrándose capacitado INFORMA al
juzgador, previo juramento, lo relacionado sobre los puntos materia de controversia.

Perito, Se define como sabio, práctico, experto, hábil, versado en una ciencia, arte u
oficio. El diccionario Larousse indica que es la persona autorizada legalmente para dar
su opinión acerca de una materia

Perito Contable,Es un Contador Público Colegiado, que contando con la experiencia del
caso y la especialización en el área pericial, puede ser llamado para actuar como perito
de oficio o de parte en un proceso arbitral, administrativo, judicial, militar, con el objeto de
esclarecer hechos que tiene relación con su profesión.

Perito Contable Judicial, Es el Contador Público Colegiado que reuniendo especiales

condiciones científicas, técnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de
justicia, en las diversas instancias y jurisdicciones, para que lo asesore informándole
sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza contable y
financiera.

Condiciones. El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a su

especialidad pudiendo citarse las siguientes:
Idoneidad.- Capacidad técnico–científica dentro de la especialidad y poseer la
necesaria “cultura jurídica” relacionada con el ámbito de la especialidad que le permita

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cumplir con cualquier encargo dentro de los distintos fueros judiciales.
Cualidad Investigadora.- Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una serie de
campos ajenos a la contabilidad, empleando la lógica aplicada y su experiencia
profesional.

Respeto a las Normas Éticas y Reglamentarias. Es condición especial que la conciencia

del perito Contable este plenamente condicionada para el respeto a todas las normas
éticas, jurídicas y reglamentarias de la especialidad.

Solidaridad Profesional.- La condición de Perito Contable exige algo más que el simple
compromiso moral, debe exigirse la solidaridad contemplada en las normas internas del
Colegio de Contadores Públicos de Lima.

Pericia Contable, Es la labor de investigación desarrollada por un Contador Público

Colegiado en un proceso judicial, contando con la información del expediente judicial, los
libros y registros de contabilidad y la información de las partes y de terceros y realizando
la aplicación de métodos y procedimientos que le permiten esclarecer los hechos
puestos a su consideración.

Peritaje Contable, Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor,

el cual contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Públicos del
Perú, se le conoce también como informe pericial o prueba pericial o informe contable
judicial.
1.2.1 El Perito Contable Judicial
Es el profesional con suficientes conocimientos de la ciencia y técnicas contables,
cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial para superar las dificultades que se
oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del juez en los procesos sobre
aspectos patrimoniales de distinta naturaleza.
Los resultados de su labor los expone en el INFORME PERICIAL que es un
instrumento de prueba científica, técnica, objetiva, razonado, imparcial y concluyente.
Se estima que el Perito Contable Judicial debe tener conocimientos generales
sobre os aspectos de Derecho que apoyan sus razonamientos, no incursionando
necesariamente en el campo jurídico legal, cuidando que las conclusiones de su informe
no acusen ni sentencien, funciones que corresponden al fiscal y al juez de la causa,
respectivamente.

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Ámbito del Perito
Al Perito sólo le incumbe poner de manifiesto la veracidad o falsedad de los
hechos que se imputan o ventilan.
El Perito no debe sacar conclusiones ni mucho menos juicios valorativos sobre la
culpabilidad del procesado, sobre la clase de delito o el interés del litigio.

1.2.2 Clases de Peritos

Por su designación, los peritos pueden ser:

Peritos Oficiales
Los peritos oficiales son los nombrados por los magistrados que pueden ser
Fiscales, Jueces o Vocales de las Cortes de Justicia, cuando lo crean necesario con el fin
de tener un mejor conocimiento sobre los puntos controvertidos que precisan un estudio
especializado que les permita expedir una RESOLUCION o SENTENCIA que ponga fin al
litigio que ventilan.
Estos peritos obligatoriamente deben ser nombrados de la relación que figura en
las Nóminas que remiten los Colegios Profesionales a las Cortes Superiores de Justicia
de la república.

Peritos de Partes
Son los nombrados por las partes intervinientes o sujetos procesales
(demandante, demandado, agraviado o inculpado) para presentar al juzgador sus puntos
de vista o PRUEBAS desde sus perspectivas debidamente fundamentadas sus posiciones.
Estos peritos pueden o no ser nombrados de las nóminas oficiales.

Peritos Dirimentes
Los peritos dirimentes por lo general son nombrados por los magistrados del
Poder Judicial de las nóminas oficiales y son los que ponen fin a una discrepancia entre
dos o más INFORMES presentados en un problema judicial.

1.2.3 Número de Peritos

El Juez requerirá el número de peritos de acuerdo al proceso que se desarrolla en
el juzgado.
En los procesos civiles, generalmente se nombra en número de UN PERITO y en los
procesos penales se nombran DOS PERITOS.

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1.2.4 Responsabilidad Civil del Perito
Entendemos que la responsabilidad civil del Perito está en relación con el daño
causado por presentar tarde su Informe, por no acudir a la Audiencia de Pruebas, o no
ser ciertas las conclusiones a las que ha arribado en su Informe, entre otras causas.
Dicha responsabilidad civil está regulada por las normas del Código Civil referidas
a la inejecución de obligaciones:
ART. 1321°:“Queda sujeto a la indemnización de daños y perjuicios quien no ejecuta sus
obligaciones por dolo, culpa inexplicable o culpa leve.
El resarcimiento por la inejecución de la obligación o por su cumplimiento parcial,
tardío o defectuoso de la obligación u obedecieran a culpa leve, el resarcimiento se limita
al daño que podía preverse al tiempo en que ella fue contraída”
 Procede con dolo, quien deliberadamente no ejecuta el peritaje.
 Incurre en culpa inexplicable, quien por negligencia grave, no lo ejecuta.
La responsabilidad del Perito comenzará con la devolución de los honorarios que pudiera
haber recibido.

1.2.5 Responsabilidad Penal del Perito

El Perito incurre en responsabilidad penal en los siguientes casos:

a) Cuando falta a la verdad en su examen o conclusiones (art. 217° CPP). En este

caso el Perito estará inmerso en el delito Contra la Administración de Justicia (art.
409° CP) y la sanción será de 2 a 4 años de pena privativa de la libertad.

b) Cuando en el fuero civil el perito retarda la presentación de su Informe o no

concurra a la Audiencia de Pruebas (art. 270 del CPP). En tal situación, el Perito
estaría incurriendo en el delito Contra la Autoridad Pública en la Modalidad de
Violencia y Resistencia a la Autoridad (art. 371° CP), siendo reprimido con pena
privativa de la libertad no mayor de 2 años o con prestación de servicios
comunitarios de 20 a 30 jornadas, además, inhabilitación de 6 meses a 2 años.
(art.36° CP).
c) Cuando el perito defrauda a los intervinientes o a alguno de ellos en casos de
tasación, adjudicación o partición, coludiéndose con alguno de ellos o con
terceros interesados (art. 386° del CP) y la sanción es pena privativa de la libertad
no menos de 3 ni mayor de 15 años.
d) Cuando el perito acepte donativos con el propósito de influir en sus conclusiones,
será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 6 ni mayor de 15

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 años e inhabilitación (art. 36° CP) y con 180 a 365 días de multa. Además el
delito será puesto en conocimiento del Colegio Profesional respectivo dentro de
los 5 días para que proceda a suspender la Colegiatura.

La pena y multa están comprendidas en el art. 395° del Código Penal modificado.

1.2.6 Principios de Ética Profesional del Perito

Entre los principios básicos de ética profesional, tenemos:
 Capacidad profesional: permanente actualización y capacitación
 Integridad, objetividad e independencia: actitudes que no condicionen su práctica
profesional.
Dignidad: decoro, buena imagen.
Responsabilidad: fiel cumplimiento del compromiso adquirido.
 Confidencialidad: reserva de la información que se le ha confiado.
 Cumplimiento de normas éticas.
Equidad y justicia: actitudes de imparcialidad e igualdad ante los intereses en juego.
Respeto a sus colegas y permanente apoyo en trabajos colaborativos.

Diferencias Entre Testigo y Perito

Las principales diferencias podemos citarlas aquí:
1) El juez convoca al testigo para que informe sobre un hecho ya conocido por él; en
cambio, convoca al perito para que conozca recién el hecho.
2) El testigo puede ser cualquier persona que conozca un hecho a través de sus
sentidos; en cambio sólo puede ser perito el que reúna ciertas formalidades y/o
cualidades en la ciencia, técnica, arte o en la música.
3) El testigo es examinado, en tanto que el perito EXAMINA.
4) Al testigo se le interroga y al perito en algunas circunstancias también; pero la
diferencia está en que el interrogatorio del testigo es para conocer; el del perito, es
para aclarar sobre su trabajo efectuado.
5) El testigo tiene conocimiento de la causa de la litis antes que se inicie; el perito,
después de su iniciación.
6) El testigo jamás es remunerado; el perito casi siempre lo es.
7) El testigo presencial no puede ser reemplazado. Es obligación personalísima;
mientras que el perito puede excusarse o puede ser recusado o ser subrogado.
8) En el testimonio predomina la memoria, es representativo. En el peritaje se impone la
técnica racional y lógica.

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9) El testigo REFIERE y el perito VALORA.

Similitudes Entre Testigo y Perito

El Testigo y el Perito tienen en común lo siguiente:
(a) Testigo y Perito prestan juramento:
(b) Testigo y Perito declaran ante la autoridad judicial sobre percepciones sensoriales:
 El Testigo, sobre lo que ha visto.
 El Perito, sobre lo que ha examinado.

1.3 REQUISITOS PARA EJERCER EL PERITAJE

El Ejercicio Pericial

Los profesionales de extracción universitaria que se encuentran colegiados en

instituciones corporativas como los Colegios Profesionales: Colegio de Ingenieros,
Colegio de Abogados, Colegio Médico, Colegio de Contadores Públicos, etc.; están
facultados para ejercer como peritos en las distintas especialidades, siendo requisito
previo estar inscritos en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ).
La Resolución Administrativa N° 609-CME-PJ de la Comisión Ejecutiva del Poder
Judicial, que dispuso la creación del Registro de Peritos Judiciales REPEJ en los Distritos
Judiciales de la República, dispone que para ejercer el Peritaje el profesional debe estar
inscrito en el REPEJ.
Los requisitos para ser Perito Judicial de cualquier especialidad se resumen así:
 Estar acreditado por el Colegio Profesional o institución representativa de su
actividad u oficio.
 Aprobar el proceso de Evaluación, Selección y Entrevista personal

Requisitos para Ejercer el Peritaje Contable

Entre los requisitos que debe cumplir el Contador Público para el ejercicio de la
pericia judicial, se tiene:
1. Formar parte del registro respectivo que lleva el Colegio de Contadores Públicos.
Dicho registro ha sido establecido en virtud del artículo 6° del Reglamento del
Ejercicio del Peritaje Judicial.

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 Este Reglamento dispone que para integrar la nómina de la especialidad de Perito
Contable Judicial será necesario:
 Experiencia profesional no menor de cinco años como contador público,
auditor interno o auditor independiente.
2. No menos de dos años de concurrencia como miembro inscrito en el Comité de
Peritos Judiciales del Colegio de Contadores Públicos, con un mínimo de asistencia
continua del 25 % de las reuniones efectivas celebradas por dicho Comité, que
deberá certificar tal hecho.
3. Asistir al Curso de Peritaje Contable Judicial que para el efecto dictará el Centro de
Capacitación Profesional en coordinación con el Comité de Peritos Judiciales del
Colegio con asistencia no menor del 50 % de las clases dictadas.
Cumplidos estos requisitos, el Contador Público Colegiado está habilitado para
integrar la nómina que postulará para su inscripción en el Registro de Peritos
Judiciales (REPEJ).

1.3.1 Obligaciones, Derechos Faltas, Sanciones e Impedimentos de los

Peritos

A los peritos les compete:

Obligaciones

a) Estar habilitado por el Colegio Profesional y su Comité de Peritos, para el desempeño

del cargo.
b) Comunicarse con el otro perito nombrado por el Juez o el Fiscal para coordinar las
labores a realizar
c) Acudir al Juzgado o fiscalía dentro de los tres días posteriores a la notificación de su
nombramiento para tomar conocimiento del caso.
d) Excusarse ante el Juez o Fiscal para participar en la investigación pericial, cuando
advierta que tiene impedimentos de orden legal, profesional o ético.
e) Ejecutar la labor pericial con la más absoluta independencia de criterio, veracidad,
imparcialidad, honestidad y eficiencia, cumpliendo con las disposiciones de orden
profesional y judicial que rigen la especialidad.
f) Asistir a todas las diligencias judiciales a las cuales sea citado, respetando el día y
hora establecidos.

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g) Emitir el Informe Pericial con claridad, exponiendo todos los aspectos materia del
objeto pericial, considerando las disposiciones vigentes.

Según el Reglamento de Peritos Judiciales (art.26°) las obligaciones de los

profesionales inscritos en el REPEJ son:
1. Cumplir con las disposiciones emitidas por los Órganos de Gobierno del Poder
Judicial.
2. Expedir Informes Periciales expresos y categóricos, técnicamente sustentados.
3. Presentación oportuna del Informe Pericial (8 días antes de la Audiencia de Pruebas).
4. Otras obligaciones que se puedan establecer por norma expresa.

Derechos

(1) Tener acceso al expediente judicial para obtener toda la información referente al
asunto de la pericia.
(2) Solicitar por escrito a las partes le proporcionen toda la información relacionada
con los hechos motivo de la pericia.
(3) Comunicar al juez o al fiscal cualquier impedimento que pudiera tener en el
desempeño de sus funciones.
(4) Pactar honorarios de acuerdo a la evaluación del trabajo a ejecutarse en tiempo y
monto a examinar.

Faltas
Los arts. 27° y 28° del Reglamento del REPEJ considera FALTA a toda acción ú
omisión voluntaria que contravenga las obligaciones, prohibiciones y demás normatividad
específica sobre los deberes de los peritos judiciales establecidos por Ley y este
reglamento, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y/o penales a que hubiera lugar.
Son causales de sanción para los peritos:
 Presentación extemporánea del Informe Pericial por causa imputable al Perito
 Incumplimiento o falta de subsanación del Informe Pericial dentro del plazo
correspondiente.
 Aplazamiento de la Audiencia o Diligencia por causa imputable al Perito
 Falta de claridad o precisión en el Informe
 Efectuar cobros indebidos
 Incumplimiento de las obligaciones contenidas en el Art. 26° del Reglamento
(indicadas anteriormente).
 Cualquier otro incumplimiento a las disposiciones y/o internas del Poder Judicial.
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Sanciones
Los arts. 29° y 30° del Reglamento REPEJ establecen sanciones:
(a) Amonestación escrita, cuando su acción no causa daños a las partes, ni va contra la
Administración de justicia:
Multa, no menor de 3 ni mayor de 10 URP aplicada por el Juez.
(b) Suspensión temporal de 2 a 4 años, cuando retarde la celebridad judicial causando
daño a las partes y al sistema, aplicada por el juez.
(c) Cancelación definitiva, cuando el Perito incurre en causales de sanción con pena
privativa de la libertad. La sanción es aplicada por el Presidente de la Corte
Superior de Justicia correspondiente, previo informe del proceso.

Recurso de Apelación
El recurso de Apelación se presenta dentro de los 15 días hábiles luego de la
resolución de sanción ante el Presidente de la Corte Superior de Justicia del distrito
judicial correspondiente.
Dentro de los 30 días se resolverá la apelación mediante resolución que es inimpugnable.

Impedimentos
El Art. 31° del Reglamento del REPEJ indica que los impedimentos para participar en
audiencias o diligencias periciales, son los siguientes:
1) Tengan vínculo laboral o profesional vigente de carácter temporal o permanente con
alguna de las partes
2) Él o su cónyuge o concubina, tengan parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad o de adopción con alguna de las partes, o
con sus representantes o apoderado o con un abogado que interviene en el proceso.
3) Él o su cónyuge o concubina tengan el cargo de tutor o curador de cualquiera de las
partes.
4) Tengan interés directo o indirecto en el proceso.
5) Cualquier otro incumplimiento a disposiciones legales y/o internas del Poder Judicial.

22
1.4 EL REPEJ, REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES Y EL PROCESO DE
INSCRIPCIÓN

El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ)

El REGRISTRO DE PERITOS JUDICIALES (REPEJ) es un organismo público de auxilio
judicial que cuenta con una base de datos y de información específica y actualizada de
los profesionales y especialistas seleccionados.
Funciona en las sedes de la Corte Superior de Justicia de cada distrito judicial
La organización y funcionamiento del REPEJ así como el proceso de evaluación,
selección e inscripción de los profesionales y especialistas en este Registro está
reglamentado en la Resolución Administrativa del Pliego del Poder Judicial N° 351-98-
SE-TP-CME-PJ.
Este reglamento dispone que para el ejercicio de la actividad pericial los
profesionales deben inscribirse en el REPEJ, siendo los requisitos para su inscripción:
a) Estar acreditado por el Colegio Profesional o institución representativa de su actividad
u oficio
b) Haber aprobado el proceso de evaluación, selección y entrevista personal
Según el Art. 6°: Están exceptuados del proceso de evaluación y selección para la
inscripción en el REPEJ:
(1) Los servidores públicos de instituciones públicas
(2) Las personas jurídicas, cuyos peritos se encuentren inscritos en el Registro de
Peritos Judiciales
(3) Los contadores, asistentes sociales y demás profesionales que prestan auxilio
judicial a los Juzgados
(4) Especializados de Trabajo y de Familia, bajo relación de dependencia.

1.4.1 Proceso de Inscripción de Peritos Judiciales en el REPEJ

Para la inscripción de Peritos Judiciales en el REPEJ debe cumplirse el siguiente

proceso:
1. Evaluación Curricular
2. Tachas a la postulación
3. Evaluación de Conocimientos
4. Entrevista personal

Evaluación Curricular
Estará a cargo de los Colegios Profesionales. En esta etapa se procesa y califica
23
la formación profesional y académica, la experiencia laboral, la conducta ética y la
idoneidad moral del postulante a Perito.

Requisitos:
El postulante a Perito Contable Judicial, deberá cumplir con presentar:
a) Solicitud dirigida al Presidente de la Corte Superior de Justicia
b) Currículo vital documentado, que acredite experiencia mínima de 05 años
c) Copia autenticada del Título Profesional
d) Constancia de Colegiatura y/o Habilitación correspondiente
e) Declaración Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento
legal para el ejercicio profesional y para ejercer el peritaje
f) Recibo de pago de derechos de examen de selección. El pago se realiza en el
Banco de la Nación y es equivalente al 50 % de la Unidad de Referencia Procesal
(URP).
Una URP es el 10 % de la UIT (UIT: Unidad Impositiva Tributaria)

Autoridad responsable
 El Colegio de Contadores Públicos
 Supervisión posterior por el Poder Judicial mediante verificación por muestreo
 El Currículum Vitae permanecerá en el Colegio profesional para ser utilizado en las
demás etapas.
Publicación de resultados
La relación de los profesionales que aprueban esta etapa será publicada por el
Colegio de Contadores en el diario de mayor circulación de la jurisdicción

Tachas a la Postulación
En esta etapa se entrega a la ciudadanía el derecho a formular tacha contra los
postulantes.
Cualquier ciudadano puede formular Tacha por escrito adjuntando la prueba
sustentatoria ante la Corte Superior de Justicia, sin cuyo requisito no será
admitida.
Plazos
 Para interponer tacha: Dentro de 05 útiles, a partir del día siguiente a la
publicación de la lista de los que han aprobado la Evaluación Curricular

24
  Para que el postulante tachado haga su Descargo: 03 días improrrogables luego
que el Presidente de la Corte corra traslado de la tacha (comunicación) al
postulante.
 Para que el Presidente de la Corte resuelva en única instancia las tachas
formuladas: 03 días útiles de recibido el descargo o vencido el plazo para la
formulación del mismo
De ser procedente o fundada la tacha, se comunicaráa los Colegios profesionales y a
los Presidentes de los Distritos Judiciales de la República.

Evaluación de Conocimientos
Esta etapa se realiza con la finalidad de comprobar técnicamente los
conocimientos que les califiquen como expertos en una materia propuesta y también para
comprobar las aptitudes de razonamiento, necesarios para desempeñarse como Peritos.

Autoridad responsable
Los Colegios Profesionales, bajo su responsabilidad
 Será supervisada por el Poder Judicial
 Para el caso de las profesiones u oficios que no se encuentren organizados
corporativamente en Colegios, la evaluación y selección estará a cargo del Poder
Judicial
 Para el Departamento de Ancash, la Evaluación de Conocimientos estará a cargo del
Presidente del Comité de Peritos del Colegio de Contadores Públicos de Ancash.

Entrevista Personal
Tiene por finalidad evaluar la Vocación, Visión, personalidad, conducta moral idónea y la
Ética de los postulantes al ejercicio pericial.

Autoridad responsable
 Esta etapa es organizada por la Comisión Especial del REPEJ con la asistencia del
Colegio de Contadores Públicos
Concluido este proceso, la Comisión Especial del Poder Judicial elevará el Informe al
Presidente de la Corte Superior de Justicia correspondiente.

Aprobación de Resultados
Los Presidentes de las Cortes Superiores de Justicia, aprobarán la Nómina de
profesionales y especialistas a ser inscritos en el REPEJ mediante Resolución
Administrativa.
25
 La Resolución Administrativa de la Presidencia de la Corte Superior de Justicia,
deberá publicarse en el Diario Oficial El Peruano y/o en el Diario de mayor circulación de
la ciudad.
La Resolución Administrativa de la Presidencia de la Corte Superior de Justicia, es
credencial suficiente para la inscripción del profesional o especialista en el REPEJ, previo
pago del derecho correspondiente.

Inscripción en el REPEJ
El profesional contador público inscrito en el REPEJ, estará habilitado para ejercer
el cargo a nivel nacional, previa comunicación cursada al REPEJ del Distrito Judicial
correspondiente durante el año judicial corriente con su inscripción y/o renovación de la
misma.
Requisitos
1) Resolución Administrativa del Presidente de la Corte Superior de Justicia que lo
autoriza como Perito
2) Recibo de Pago en el Banco de la Nación por derechos de Inscripción en el
REPEJ por el importe de 01 URP (10 % de una UIT).

Renovación de la Inscripción Al REPEJ

Anual
Anualmente el profesional o especialista inscrito en el REPEJ deberá revalidar su
inscripción cumpliendo con lo siguiente:
Pago: Equivalente a 02 URP en el Banco de la Nación por derecho de Renovación de
Inscripción.

Requisitos:
 Recibo de Pago del Banco de la Nación.
 Solicitud dirigida al Presidente de la Corte Superior de Justicia
 Resolución anterior de Admisión a Perito.

Autoridad Responsable:
 El Presidente de la Corte Superior de Justicia
 Los documentos serán entregados en la Mesa de Partes.

26
Bienales
Cada 02 años se realiza una Evaluación de Conocimientos con el objeto de
comprobar la permanente actualización e idoneidad profesional. Esta etapa está a cargo
del Colegio Profesional y es supervisada por el Poder Judicial.
Para tener este derecho, se debe cancelar en el Banco de la Nación el mismo
importe que para la Actualización Anual.

1.5 EL SISTEMA JUDICIAL

De acuerdo a nuestra Constitución Política del Perú, son cuatro las instituciones
que componen el sistema judicial en el país:
1. El Poder .Judicial
2. El Ministerio Público
3. El Consejo Nacional de la Magistratura y
4. El Tribunal Constitucional.
Habiéndose creado también
5. La Defensoría del Pueblo.

1.5.1 El Poder Judicial

El Poder Judicial es, de acuerdo a la Constitución y las leyes, es la institución
encargada de administrar justicia a través de los órganos jerárquicos que son los
.Juzgados de Paz no Letrados, los Juzgados de Paz Letrados, las Cortes Superiores y la
Corte Suprema de Justicia de la República.
El funcionamiento de! Poder Judicial se rige por la Ley Orgánica del Poder
.Judicial que establece su estructura orgánica y precisa sus funciones.
No existe, ni puede instituirse, ninguna jurisdicción que pueda cumplir esta misma tarea,
con excepción de los organismos de justicia militar y arbitral.
El Poder Judicial en su ejercicio funcional es autónomo en lo político,
administrativo, económico, disciplinario e independiente en lo jurisdiccional, con sujeción
él la Constitución.
La Constitución Política del Perú en su artículo 138°, señala: "La potestad de
administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por el Poder Judicial a través de sus
órganos jerárquicos con arreglo a la Constitución y a las leyes".
En todo proceso, DE EXISTIR INCOMPATIBILIDAD ENTRE UNA NORMA CONSTITUCIONAL Y UNA

NORMA LEGAL, LOS JUECES PREFIEREN LA PRIMERA. IGUALMENTE, PREFIEREN LA NORMA LEGAL SOBRE
TODA OTRA NORMA DE RANGO INFERIIOR

Órganos de la Función Jurisdiccional

27
(a) La Corte Suprema de Justicia, con sede en Lima y jurisdicción en todo el país
(b) Las Cortes Superiores de Justicia, con sede en los respectivosDistritos Judiciales.
(c) Los Juzgados especializados y mixtos, con sede en las provincias con las mismas
jerarquías y son: Civiles, Penales, Laborales, Agrarios, De familia.
En los lugares donde no hay juzgados especializados, el despacho es atendido por
Juzgado Mixto.
(d) Los Juzgados de Paz Letrados, con sede en la ciudad o población
(e) Los Juzgados de Paz no letrados, en todas las poblaciones que lo requieran y que
alcancen el volumen demográfico que señale el Consejo de Gobierno.

1.5.1.1 Estructura Del Poder Judicial

En el Organigrama Estructural del Poder Judicial, la máxima autoridad es el
Presidente de la Corte Suprema. A su vez se divide en la Sala Plena y el Consejo
Ejecutivo.
La Sala Plena se divide en la Corte Suprema (Sala Transitoria Penal, Civil, Penal y
Directorio Constitucional y Social), luego las Cortes Superiores (Salas penales, Salas
Civiles, Salas Laborales, Salas Agrarias y Salas Mixtas), los juzgados Especializados
(Civiles, Penales, de Trabajo, Agrarios y de Menores), los Juzgados de Paz Letrados y
Juzgados de Paz.

1.5.1.2 Corte Suprema de Justicia

Es la última instancia ante la cual se pueden apelar todos los procesos judiciales
que provienen de cualquier Corte Superior de Justicia.
Es un órgano jurisdiccional del Poder Judicial cuya competencia se extiende a
todo el territorio de la república y su sede corresponde a la capital de la misma.
El trabajo jurisdiccional de la corte suprema se distribuye en Salas Especializadas
de 5 vocales cada una, presidida por el de mayor antigüedad en materia civil, penal y de
desarrollo constitucional y social.

1.5.1.3 Las Salas Civiles, las Salas Penales,

Conocen:
 De los recursos de apelación,
 contiendas de competencia,
 procesos de responsabilidad civil contra vocalesde las Cortes Superiores y contra
miembros del Consejo Supremo de Justicia Militar y otros funcionarios, en primera
instancia y

28
 de los demás procesos que señala la ley.

1.5.1.4 La Sala de Derecho Constitucional y Social conoce de:

 En última instancia de las acciones de Hábeas Corpus y Amparo,
 recursos de apelación de las resoluciones dictadas por las Salas Civiles, Supremas y
Superiores;
 contiendas de competencia;
 de los recursos de casación en materia laboral y Agrario,
 casación en las acciones de expropiación,
 y en segunda instancia, de los procesos de responsabilidad civil resueltos por la Sala
Civil Suprema.

1.5.1.5 Cortes Superiores de Justicia

Resuelven las apelaciones realizadas sobre las sentencias de los juzgados
especializados o mixtos.
En las cortes superiores que tengan más de una sala de la misma especialidad,
los procesos ingresan por turnos, los que son fijados por el consejo de gobierno del
Distrito Judicial.

1.5.1.6 Las Salas Civiles, las Salas Penales, conocen de:

 De los recursos de apelación de su competencia,
 quejas de derecho de contiendas de competencia y conflictos de autoridad; en
primera instancia,
 de los procesos sobre responsabilidad civil contra los Jueces Especializados o Mixtos,
los Jueces de Paz Letrados y los Jueces de Paz;
 de otros procesos que establecidos por ley.

1.5.1.7 Las Salas Laborales, las Salas Agrarias, conocen respectivamente

de:
 De la apelación de las causas resueltas por los Juzgados de Trabajo o Agrario;
 Las acciones contencioso-administrativas en materia laboral o Agraria,
 Contiendas de competencia promovidas entre Juzgados de Trabajo y Agrario del
mismo distrito judicial;
 de los conflictos de autoridad entre los Juzgados de Trabajo o Agrario y autoridades
administrativas;
 de las quejas de derecho por denegatoria del recurso de apelación;

29
 de las contiendas de competencia elevadas por el Juez de su jurisdicción que
hubiere promovido un juez de otro distrito judicial.

1.5.1.8 Juzgados Especializados O Mixtos, conocen de:

 Investigan y sentencian en los procesos sumarios y especiales.

 Resuelven las apelaciones realizadassobre las sentencias de los Juzgados de Paz

Letrados.
 Realizan el juzgamiento o juicio oral en los procesos ordinarios.

Juzgados Civiles Conocen De:

 asuntos en materia civil, que no sean de competencia de otros Juzgados
Especializados.
 De las Acciones de Amparo.
 De los asuntos que les corresponden a los Juzgados de Menores, de Trabajo y
Agrario.
 De los asuntos civiles contra el Estado, en las sedes de los Distritos Judiciales.
 En grado de apelación, lode su competencia que resuelven los Juzgados de Paz
Letrados.

Juzgados Penales, Conocen de:

 De los procesos penales de su competencia, con las facultades y los trámites
señalados por ley.
 De las Acciones de Hábeas Corpus.
 En grado de apelación, los asuntos de su competencia que resuelven los juzgados de
Paz Letrados; y
 De los demás asuntos que les corresponda conforme a ley.

Juzgados De Trabajo, Conocen de:

 Las acciones de los trabajadores sometidos al régimen laboral de la actividad privada,
que sean de competencia de los Juzgados de Paz Letrados.
 De las acciones en materia de Seguridad Social.
 De las diligencias preparatorias destinadas a obtener la prueba de algún derecho de
carácter laboral.

 En grado de apelación, los asuntos laborales que resuelven los Juzgados de Paz y

30
 Letrados.

Juzgados Agrarios, Conocen de:

De los procesos ordinarios, sumarios, y especiales que correspondan.
 De los procesos de expropiación de predios rústicos.
 De los procesos ejecutivos, por préstamos otorgados con fines agropecuarios o de
comercialización de productos agrarios.

Juzgados de Menores
 De la investigación, protección y asistencia de menores en estado de abandono, peligro
moral y otras que señala la ley.
 De la investigación y aplicación de medidas de protección a favor de menores.
 De los demás asuntos preventivos y tutelares que determina la ley.

Juzgados de Paz Letrados, Conocen:

 Resuelven las apelaciones realizadas sobre las sentencias de los juzgados de Paz
No. Letrados.
 Investigan y sentencian en casos de faltas, de acuerdo a su competencia.
 Investigan o realizan instrucción de los casos que le son presentados (Procesos
Ordinarios).

Juzgados de Paz No Letrados, Conocen:

 Investigan y sentencian en casos de faltas menores, de acuerdo a su competencia.
 En todo caso judicial siempre hay dos partes: el demandante (la persona o institución
que inicia el proceso) y el demandado (persona o institución sobre la que se inicia el
proceso). Cuando se inicia un proceso judicial ambas partes presentan pruebas y
alegatos con la finalidad de demostrar que tienen razón. Basándose enello y en su
criterio, el juez toma decisión que se conoce con el nombre de sentencia.
Si una persona no está conforme con la sentencia puede apelar ante la instancia
superior.

1.5.2 Ministerio Público

El Ministerio Público es el organismo que representa a la sociedad ante los
tribunales, para proteger la defensa de la legalidad y los intereses públicos tutelados por

31
el derecho.
Es el organismo autónomo del Estado que tiene como funciones principales:
 la defensa de la legalidad, los derechos ciudadanos y los intereses públicos,
 la representación de la sociedad en juicio, para efectos de defender a la familia, a los
menores e incapaces y el interés social, así como para velar por la moral pública;
 la persecución del delito y la reparación civil.
 También velará por la prevención del delito dentro de las limitaciones de la ley y por
la independencia de los órganos judiciales
 la recta administración de justicia y demás funciones que le señalan la Constitución
Política del Perú y el ordenamiento jurídico de la Nación.
Para el debido cumplimiento de sus funciones y atribuciones, el Fiscal de la Nación y
los Fiscales ejercitarán las acciones o recursos y actuarán las pruebas que admiten la
Legislación Administrativa Judicial.

El Ministerio Público vigila e interviene en la investigación del delito desde la etapa

policial. Con este objeto las Fuerzas Policiales realizan la investigación, el Ministerio
Público interviene en ella orientándola en cuanto a las pruebasque sean menester actuar
y supervigilando para que se cumplan las disposiciones legales pertinentes para el
ejercicio oportuno de la acción penal.

Igual función corresponde al Ministerio Público en las acciones policiales preventivas del
delito.

Son órganos del Ministerio Público:

a) El Fiscal de la Nación.
b) Los Fiscales Supremos.
c) Los Fiscales Superiores.
d) Los Fiscales Provinciales.
También lo son:
a) Los Fiscales Adjuntos
b) Las Juntas de Fiscales

1.5.3 Consejo Nacional de la Magistratura

El Consejo Nacional de la Magistratura es el organismo encargado del
nombramiento de los jueces que ocupan cargos en el Poder Judicial.
El nombramiento de los jueces ha sido siempre un problema complicado porque quien
finalmente los nombre tendrá influencia sobre ellos y, en consecuencia, podrá influir en su
32
criterio al administrar justicia. Esto es dañino porque la justicia tiene que resolverse sólo
en base a la aplicación de las normas jurídicas y a la conciencia del juez.
El Consejo Nacional de la Magistratura se encarga de la selección y el
nombramiento de los jueces y fiscales, salvo cuando éstos provengan de elección
popular.
El Consejo Nacional de la Magistratura es independiente y se rige por su Ley Orgánica.
Son funciones del Consejo Nacional de la Magistratura:
a) Nombrar, previo concurso público de méritos y evaluación personal, a los jueces y
fiscales de todos los niveles. Dichos nombramientos requieren el voto conforme de
los dos tercios del número legal de sus miembros.
b) Ratificar a los jueces y fiscales de todos los niveles cada siete años. Los no
ratificados no pueden reingresar al Poder Judicial ni alMinisterio Público. El proceso
de ratificación es independiente de las medidas disciplinarias.
c) a solicitud de la Corte Suprema o de la Junta de Fiscales Supremos, aplicar la
sanción de destitución a los vocales de la Corte Suprema y Fiscales
Supremosrespectivamente, a los jueces y fiscales de todas las instancias. La
resolución final, motivada y con previa audiencia del interesado, es in impugnable.
d) Extender a los jueces y fiscales el título oficial que los acredita.

1.5.4 Tribunal de Garantías Constitucionales

El Tribunal Constitucional es el órgano supremo de interpretación y control del la
Constitución. Es autónomo e independiente de los demás órganos constitucionales. Sólo
está sometido a la Constitución y a su Ley Orgánica.
El Tribunal Constitucional se compone de siete Magistrados elegidos por el
Congreso de la República con el voto favorable de por lo menos dos tercios del número
legal de sus miembros y por un periodo de cinco años.
El Tribunal Constitucional tiene como sede la ciudad de Arequipa. Puede celebrar
audiencias en cualquier otra ciudad de la República.

Corresponde al Tribunal Constitucional:

(a) Conocer, en instancia única, la acción de inconstitucionalidad; conocer, en última y
definitiva instancia, las resoluciones denegatorias de hábeas corpus, amparo,
hábeas data y cumplimiento;
(b) Conocer los conflictos de competencia o de atribuciones asignadas por la
Constitución, conforme a Ley; y
(c) Resolver las quejas por denegatoria del recurso de agravio constitucional.

33
El Litigio
Forma parte, en general de los fenómenos de la conflictividad social o choque de
fuerzas contrarias; es el conflicto de intereses caracterizados por la pretensión de uno de
los interesados y por la resistencia del otro, que ha de implicar trascendencia jurídica.

Proceso. Viene a ser, por tanto, el conjunto de actos regulados por e! derecho
(actuación de formalidades, requisitos, intervención de jueces, abogados, partes,
auxiliares de justicia, etc.) que tiene por fin predominantemente servir para la
composición de un litigio o la formalización de aquellas situaciones que requieren de
todos los componentes del proceso para que tengan validez.

El Proceso Judicial por ser un concepto tan general se confunde a veces con otros
términos que aparentemente son sinónimos como litigio, juicio, procedimiento, pleito,
actividad judicial.

Juicio: Es la controversia o discusión, que en arreglo a ley sostienen dos o más

personas que tiene intereses opuestos.

1.5.5 Defensoría del Pueblo

De acuerdo la Ley Orgánica de la Defensoría del Pueblo, Ley N° 26520, el
Defensor del Pueblo tiene ciertas atribuciones que le permiten cumplir con su función,
entre las cuales se destacan las siguientes:
Investigar
De acuerdo a esta atribución, la Defensoría del Pueblo puede iniciar y proseguir
investigaciones, ya sea por iniciativa propia o a solicitud de cualquier persona
interesada, con la finalidad de esclarecer los hechos o situaciones que, generados
por la administración estatal o sus agentes incluyendo a las personas jurídicas no
estatales que ejerzan prerrogativas públicas y que presten servicios públicos,
pudieran estar afectando sus derechos. Además se investigan, con carácter
prioritario, temas de alcance general que afecten a un número significativo de
personas.

Elaborar informes sobre temas de especial trascendencia

La Defensoría del Pueblo elabora informes sobre temas de su competencia,
denominados informes defensoriales y, además, anualmente presenta un Informe
al Congreso de la República sobre la gestión realizada.

34
Intervenir en procesos constitucionales
Con el fin de defender los derechos humanos y el principio de supremacía
constitucional, la Defensora del Pueblo está facultada para intervenir en los
procesos constitucionales de amparo, hábeas corpus, hábeas data, acción de
inconstitucionalidad, acción popular y acción de cumplimiento. Su intervención
puede efectuarse mediante diversas modalidades. Así, puede iniciar procesos
constitucionales, intervenir en procesos en trámite como coadyuvante o
presentando escritos como el amicus curiae y puede presentar informes u
opiniones a solicitud de las partes o del Tribunal Constitucional.

Promover procedimientos administrativos

La Defensora del Pueblo puede iniciar cualquier procedimiento administrativo, o
participar en éste por iniciativa propia o a pedido de terceros, utilizando el criterio
de discrecionalidad, en representación de una o varias personas, para la defensa
de los derechos fundamentales y constitucionales.

Ejercer iniciativa legislativa

La Defensora del Pueblo puede hacer uso de esta facultad mediante la
presentación de proyectos de ley ante el Congreso de la República. Promover la
firma, ratificación, adhesión y difusión de tratados internacionales sobre derechos
humanos
La Defensora del Pueblo está facultada para promover la firma, ratificación,
adhesión y efectiva difusión de los tratados internacionales sobre derechos
humanos, con el fin de asegurar su aplicación. Además, promueve que la
legislación y las prácticas nacionales se adecúen a lo previsto en los tratados
suscritos por el Perú.

Emitir pronunciamientos institucionales

En cumplimiento de su misión de protección y representación de las personas, y
en ejercicio de su rol persuasivo y de mediación, la Defensoría del Pueblo podrá
emitir pronunciamientos sobre temas de interés general cada vez que lo considere
necesario. Estos pronunciamientos están dirigidos fundamentalmente a la opinión
pública y a la sociedad en su conjunto para llamar la atención sobre hechos que
ponen en riesgo la vigencia de los derechos de las personas y la institucionalidad
democrática.

35
 Dictar reglamentos, normas y políticas de funcionamiento institucional Esta
atribución faculta a la Defensora del Pueblo a adoptar las normas y reglamentos
que considere más adecuados para su organización, funcionamiento y, además,
para determinar las políticas institucionales que orienten las acciones de sus
funcionarios

RESUMEN

En este primer capítulo se han relevado definiciones y generalidades sobre el

Peritaje y propiamente del Peritaje Contable Judicial.
Resumiendo contenidos diremos que los elementos básicos sobre pericia y
peritaje contable los hemos diferenciado en forma comparativa con las otras actividades
similares como Auditoría, Exámenes Especiales.
Se ha hecho revisión detallada de los requisitos legales para ejercer la
especialidad del peritaje y del proceso de inscripción del profesional contador público en
los registros del REPEJ y REPEF, entendiendo que el primero es el Registro de Peritos
Judiciales (en los organismos del Poder Judicial) y lo segundo está referido al Registro de
Peritos Fiscales (en el Ministerio Público).
Todas las diligencias de postulación, nombramiento y aceptación, juramentación o
subrogación, recusación, sanciones, etc. que realizan los peritos contadores para ejercer
la pericia está normado en los reglamentos correspondientes; su actuar en todo evento
requerido por jueces y fiscales está regulado por normas legales propiamente del peritaje.
Finalmente se ha tomado conocimiento de la organización administrativa y estructural de
las dependencias del Sistema Judicial en el Perú, deteniéndonos a conocer en su
magnitud lo del Poder Judicial y su organización y competencias; especial atención nos
ha merecido lo referente al Ministerio Público pues los profesionales contadores públicos
en materia penal se hallan capacitados para contribuir a la investigación, obtención de
evidencias y determinación de resultados con aplicación de metodología científica para
que los fiscales puedan realizar sus funciones y los jueces resuelvan con
justicia.
No son menos importantes los otros organismos como el Consejo Nacional de la
Magistratura que es el que nombra, ratifica o destituye a jueces y fiscales. Importantes
son también El Tribunal de Garantías Constitucionales que es el órgano supremo de
interpretación y control de la Constitución; autónomo e independiente de los demás
órganos constitucionales sólo está sometido a la Constitución y a su Ley Orgánica.
La Defensoría del Pueblo de acuerdo a su Ley Orgánica tiene atribuciones que le
permiten cumplir con sus funciones como Investigar temas de alcance general que
36
afecten a los ciudadanos, elaborar informes sobre temas de especial trascendencia,
intervenir en procesos constitucionales, promover procedimientos administrativos a
pedido de las personas en defensa de los derechos fundamentales y constitucionales,
etc.

AUTOEVALUACION

37
Universidad Católica LOS ANGELES DE CHIMBOTE
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
AUTOEVALUACIÓN
INSTRUCCIONES: Sírvase marcar con "X" dentro del paréntesis la alternativa que considere correcta.
1- De los personajes que se nombran a continuación, identifique a
quien se considera "patron de los peritos " o "precursor de los
peritos" en relación a los antecedentes históricos de la pericia
( ) Sócrates, en la Antigua Atenas
( ) Hierón II, rey de Siracusa
( ) Platón, en Atenas
( ) Emiliano, gobernador de Egipto
( ) Ninguna de los anteriores
3- El Peritaje contable es una función exclusiva del Contador Públi-
co Colegiado; esta función está contenida en los siguientes dispo-
sitivos legales:
( ) Decreto Legislativo N° 813 Ley Penal Tributaria
( ) Ley N° 13253 y la Ley N° 28951 Ley de Profesionalización
del Contador Público y Colegios de Contadores Públicos
( ) Ley N° 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General
( ) Ninguna de las alternativas anteriores
5- El acto de poner en conocimiento de funcionario competente
la existencia de un hecho punible y que motiva la intervención.
de la Policía y del Fuero Penal, se denomina:
( ) Denuncia
( ) Demanda
( ) Reclamación
( ) Querella
7- CLASES DE PERITAJE.- Cuando la ley no exija los peritajes
se denomina:
( ) Peritaciones prejudiciales
( ) Peritaje de Oficio
( ) Peritaje potestativo
( ) Ninguna de las alternativas anteriores
9- Entre los pagos que se han establecido como DERECHOS DE
REGISTRO DE PERITOS FISCALES está el de "Inscripción
de Peritos Fiscales" (válido por un año) y es por el importe de:
( ) 17 % de la UIT
( ) 0.56 % de la UIT
( ) 0.14 % de la UIT
( ) La inscripción es gratuita
38
Facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas
Escuela ftrofesional de Contabilidad
2- El organismo de la República del Perú, constituido por una organi-
zación jerárquica de instituciones, que ejercen la potestad de admi-
nistrar justicia, que emana del pueblo y que tiene competencia en
todo el territorio.
( ) Cortes Superiores
( ) Corte Suprema de Justicia
( ) Corte Interamericana de Derechos Humanos
( ) Corte Internacional de La Haya
4- El instrumento legal que persigue "evitar los arrestos y detencio-
nes arbitrarias" y se basa en la obligación de presentar a todo
detenido en un plazo perentorio ante el juez, que podría ordenar
la libertad inmediata del detenido si no encontrara motivo sufi-
ciente de arresto, se denomina:
( ) Recurso de apelación
( ) Habeas data
( ) Recurso de Casación
( ) Habeas corpus
6- En relación con la AUDITORIA FINANCIERA, explique cuál es la
diferencia con respecto al Peritaje cuando se afirma:
"El auditor puede planificar y determinar el tiempo de su trabajo,
incluso PROLONGARLO, a fin de satisfacer las necesidades de sus
clientes"
8- El AMBITO del Perito está determinado así
( ) Al Perito sólo le incumbe poner de manifiesto la veracidad
o falsedad de los hechos que se imputan
( ) El Perito debe sacar conclusiones y emitir juicios valorativos
sobre la culpabilidad del procesado
( ) Las dos alternativas anteriores
( ) Ninguna de las alternativas anteriores
10- El supremo intérprete de la Constitución es:
( ) La Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.
( ) El Poder Judicial.
( ) El Tribunal Constitucional.
( ) La Corte Interamericana de Derechos Humanos
AUTOEVALUACIÓN
11 Para la inscripción de Peritos Fiscales en el REPEF debe
cumplirse el siguiente proceso:
1 1
2 2
3 3
4 4
13- La renovación de la inscripción en el REPEJ puede realizarse en
forma ANUAL o BIENAL
Entre los requisitos para la inscripción bienal, se deben cumplir
con los siguientes requisitos:
( ) Someterse a una evaluación de conocimientos / Evalúa el
Colegio Profesional / Es supervisada por el Poder Judicial/
Debe cancelar 02 URP
( ) Presentar solicitud al Presidente de la Corte Superior de
Justicia/ Pago de 02 URP /presentar Resolución anterior
de Admisión a Perito
( ) Las dos alternativas anteriores
( ) Necesariamente debe someterse a nuevo concurso
15- La potestad de administrar justicia emana:
( ) Del Gobierno Central y se ejerce por el Ministerio Publico
( ) Del Pueblo y se ejerce por el Poder Judicial
( ) Del Ministerio del Interior y se ejerce por la Policía Nacional
( ) Del las comunidades y se ejerce por las rondas campesinas
y rondas urbanas
17- El Fiscal de la Nación es el funcionario de justicia que pertenece
a uno de los siguientes órganos del sistema judicial:
( ) Poder Ejecutivo
( ) Poder Judicial
( ) Consejo Nacional de la Magistratura
( ) Ninguna de las anteriores afirmaciones
19- Establezca dos diferencias y dos semejanzas entre testigo y perito:
Diferencias
a)
b)
Semejanzas
c)
d)
39
12- Para la inscripción de Peritos Judiciales en el REPEJ debe cumplirse
el siguiente proceso:
14- EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PERU, de acuerdo a nuestra Cons-
titución Política, está compuesto por las siguientes Instituciones:
( ) El Poder Judicial/ El Ministerio Público/ El Consejo Nacio-
nal de la Magistratura/ El Tribunal Constitucional/ La Defen-
soría del Pueblo
( ) La Corte Suprema de Justicia/ Las Cortes Superiores de
Justicia/ Los Juzgados Especializados y Mixtos/ Los Juzga-
dos de Paz Letrados/ Los Juzgados de Paz NO letrados
( ) El Fiscal de la Nación/ Los Fiscales Supremos/ Los Fisca-
les Superiores/ Los Fiscales Provinciales/ Los Fiscales Ad-
juntos/ Las Juntas de Fiscales
( ) Ninguna de las alternativas anteriores
16- Una de las siguientes alternativas, NO corresponde a las actividades
del PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
( ) Irregularidades en el pago de remuneraciones
( ) Cálculo de intereses sobre adeudos
( ) Determinación de faltantes de inventarios
( ) Alteraciones de la escritura en los documentos
18- Victor Ticona Postigo es el actual presidente de la Corte Suprema
de Justicia en el Perú. Este funcionario ejerce sus funciones en
el:
( ) Ministerio Público
( ) Poder Judicial
( ) Consejo Nacional de la Magistratura
( ) Tribunal Constitucional
 SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN
Universidad Católica LOS ANGELES DE CHIMBOTE
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
SOLUCIONARIO AUTOEVALUACIÓN
INSTRUCCIONES: Sírvase marcar con "X" dentro del paréntesis la alternativa que considere correcta.
1- De los personajes que se nombran a continuación, identifique a
quien se considera "patron de los peritos " o "precursor de los
peritos" en relación a los antecedentes históricos de la pericia
( ) Sócrates, en la Antigua Atenas
( ) Hierón II, rey de Siracusa
( ) Platón, en Atenas
( ) Emiliano, gobernador de Egipto
( X ) Ninguna de los anteriores
3- El Peritaje contable es una función exclusiva del Contador Públi-
co Colegiado; esta función está contenida en los siguientes dispo-
sitivos legales:
( ) Decreto Legislativo N° 813 Ley Penal Tributaria
( X ) Ley N° 13253 y la Ley N° 28951 Ley de Profesionalización
del Contador Público y Colegios de Contadores Públicos
( ) Ley N° 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General
( ) Ninguna de las alternativas anteriores
5- El acto de poner en conocimiento de funcionario competente
la existencia de un hecho punible y que motiva la intervención.
de la Policía y del Fuero Penal, se denomina:
( X ) Denuncia
( ) Demanda
( ) Reclamación
( ) Querella
7- CLASES DE PERITAJE.- Cuando la ley no exija los peritajes
se denomina:
( ) Peritaciones prejudiciales
( ) Peritaje de Oficio
( X ) Peritaje potestativo
( ) Ninguna de las alternativas anteriores
9- Entre los pagos que se han establecido como DERECHOS DE
REGISTRO DE PERITOS FISCALES está el de "Inscripción
de Peritos Fiscales" (válido por un año) y es por el importe de:
( X ) 17 % de la UIT
( ) 0.56 % de la UIT
( ) 0.14 % de la UIT
( ) La inscripción es gratuita
40
Facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas
Escuela ftrofesional de Contabilidad
2- El organismo de la República del Perú, constituido por una organi-
zación jerárquica de instituciones, que ejercen la potestad de admi-
nistrar justicia, que emana del pueblo y que tiene competencia en
todo el territorio.
( ) Cortes Superiores
( X )Corte Suprema de Justicia
( ) Corte Interamericana de Derechos Humanos
( ) Corte Internacional de La Haya
4- El instrumento legal que persigue "evitar los arrestos y detencio-
nes arbitrarias" y se basa en la obligación de presentar a todo
detenido en un plazo perentorio ante el juez, que podría ordenar
la libertad inmediata del detenido si no encontrara motivo sufi-
ciente de arresto, se denomina:
( ) Recurso de apelación
( ) Habeas data
( ) Recurso de Casación
( X )Habeas corpus
6- En relación con la AUDITORIA FINANCIERA, explique cuál es la
diferencia con respecto al Peritaje cuando se afirma:
"El auditor puede planificar y determinar el tiempo de su trabajo,
incluso PROLONGARLO, a fin de satisfacer las necesidades de sus
clientes"
EL PERITO NO PUEDE CONDICIONAR SU TIEMPO DE
ACUERDO A SUS INTERESES PERSONALES SINO QUE
QUE DEBE CUMPLIR SU TRABAJO EN EL TIEMPO QUE LE
ESTABLECE EL JUEZ o EL FISCAL
8- El AMBITO del Perito está determinado así
( X )Al Perito sólo le incumbe poner de manifiesto la veracidad
o falsedad de los hechos que se imputan
( ) El Perito debe sacar conclusiones y emitir juicios valorativos
sobre la culpabilidad del procesado
( ) Las dos alternativas anteriores
( ) Ninguna de las alternativas anteriores
10- El supremo intérprete de la Constitución es:
( ) La Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.
( ) El Poder Judicial.
( X )El Tribunal Constitucional.
( ) La Corte Interamericana de Derechos Humanos
SOLUCIONARIO AUTOEVALUACIÓN

11 Para la inscripción de Peritos Fiscales en el REPEF debe 12- Para la inscripción de Peritos Judiciales en el REPEJ debe cumplirse
cumplirse el siguiente proceso: el siguiente proceso:
1 Evaluación Curricular 1 Evaluación Curricular
2 Tachas a la postulación 2 Tachas a la postulación
3 Evaluación de conocimientos 3 Evaluación de conocimientos
4 Entrevista personal 4 Entrevista personal

13- La renovación de la inscripción en el REPEJ puede realizarse en

forma ANUAL o BIENAL
Entre los requisitos para la inscripción bienal, se deben cumplir
con los siguientes requisitos:
( X ) Someterse a una evaluación de conocimientos / Evalúa el
Colegio Profesional / Es supervisada por el Poder Judicial/
Debe cancelar 02 URP
( ) Presentar solicitud al Presidente de la Corte Superior de
Justicia/ Pago de 02 URP /presentar Resolución anterior
de Admisión a Perito
( ) Las dos alternativas anteriores
( ) Necesariamente debe someterse a nuevo concurso
14- EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PERU, de acuerdo a nuestra Cons-
titución Política, está compuesto por las siguientes Instituciones:
( X )El Poder Judicial/ El Ministerio Público/ El Consejo Nacio-
nal de la Magistratura/ El Tribunal Constitucional/ La Defen-
soría del Pueblo
( ) La Corte Suprema de Justicia/ Las Cortes Superiores de
Justicia/ Los Juzgados Especializados y Mixtos/ Los Juzga-
dos de Paz Letrados/ Los Juzgados de Paz NO letrados
( ) El Fiscal de la Nación/ Los Fiscales Supremos/ Los Fisca-
les Superiores/ Los Fiscales Provinciales/ Los Fiscales Ad-
juntos/ Las Juntas de Fiscales
( ) Ninguna de las alternativas anteriores

15- La potestad de administrar justicia emana:
( ) Del Gobierno Central y se ejerce por el Ministerio Publico
( X ) Del Pueblo y se ejerce por el Poder Judicial
( ) Del Ministerio del Interior y se ejerce por la Policía Nacional
( ) Del las comunidades y se ejerce por las rondas campesinas
y rondas urbanas
16- Una de las siguientes alternativas, NO corresponde a las actividades
del PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
( ) Irregularidades en el pago de remuneraciones
( ) Cálculo de intereses sobre adeudos
( ) Determinación de faltantes de inventarios
( X )Alteraciones de la escritura en los documentos

17- El Fiscal de la Nación es el funcionario de justicia que pertenece 18- Victor Ticona Postigo es el actual presidente de la Corte Suprema
a uno de los siguientes órganos del sistema judicial: de Justicia en el Perú. Este funcionario ejerce sus funciones en
( ) Poder Ejecutivo el:
( ) Poder Judicial ( ) Ministerio Público
( ) Consejo Nacional de la Magistratura ( X )Poder Judicial
( X ) Ninguna de las anteriores afirmaciones ( ) Consejo Nacional de la Magistratura
( ) Tribunal Constitucional

19- Establezca dos diferencias y dos semejanzas entre testigo y perito:

Diferencias
a)

b)

Semejanzas
c)

d)

41
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Capa, I. (2006). Peritaje Contable Guía Didáctica de Sistema de Universidad Abierta

SUA.-ULADECH-2006 Editorial@uladech.edu.pe. Disponible en:
http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000006892

Ley N° 28951, Ley de Actualización de La Ley N° 13253, de Profesionalización del

Contador Público y de Creación de Los Colegios De Contadores Públicos. Diario
El Peruano - Lima, 16.01.2007

Ruiz Caro, A. (2010). El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupción Doctrina-

Legislación-Jurisprudencia Talleres Gráficos de ARS Asesoría & Servicios S.A.C.
Lima, Perú.

Ruiz Caro, A. (1997). La Pericia Contable: Doctrina-Casuística-Jurisprudencia Editorial:

Línea & Trama S.A. Lima, Perú.

Bibliografía complementaria:

GACETA JURÍDICA, Boletín Legal Diario Revista electrónica. Disponible en

http://www.gacetajuridica.com.pe/boletindeldia/boletin_diaE.php

DICCIONARIO JURÍDICO Poder Judicial Disponible en

http://historico.pj.gob.pe/servicios/diccionario/diccionario.asp

42
 SEGUNDA UNIDAD: NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE
CONTABLE JUDICIAL

43
En esta Segunda Unidad se ha incluido las siguientes referencias bibliográficas:

 Anderson, J. (2011). Nuevo Código Procesal Penal. Una herramienta para

operadores del derecho. 1ra. ed. Gamagraf SAC. Chiclayo, Perú. 06.2011.

 Capa, I. (2006). Peritaje Contable Guía Didáctica de Sistema de Universidad

Abierta SUA.-ULADECH-2006 Editorial@uladech.edu.pe. Disponible en:
http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000006892

 Decreto Legislativo Nº 295 Código Civil. Diario Oficial El Peruano Lima

25.07.84

 Decreto Legislativo Nº 635. Código Penal. Diario Oficial El Peruano. Lima 08-
04-91

 Decreto Legislativo Nº 957. Nuevo Código Procesal Penal. Diario Oficial El

Peruano. Lima 20.07.2004

 Resolución Ministerial Nº 010-93-JUS. Texto Único Ordenado del Código

Procesal Civil. Diario Oficial El Peruano. Lima 22.04.93

44
 Tomado de: Ruiz Caro Muñoz, A. (2010). El Peritaje Contable Judicial frente a la
Corrupción Doctrina- Legislación-Jurisprudencia y Capa, I. (2006). Peritaje Contable Guía
Didáctica de Sistema de Universidad Abierta SUA.-ULADECH-2006
Editorial@uladech.edu.pe.

CAPITULO I: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

CONTABLE JUDICIAL

1.1 NORMAS RELATIVAS A LA ACTIVIDAD PERICIAL

1.1.1 Ley Orgánica del Poder Judicial referido al Peritaje Contable

Decreto Supremo N° 017-93-JUS

TÍTULO II
ORGANOS DE AUXILIO JUDICIAL

Capítulo I: Peritos

Art. 273°.- PERITOS JUDICIALES: REQUISITOS.-

Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen,
tener conducta intachable y figurar en la nómina que remitan las instituciones
representativas de cada profesión.

Art. 274°.- INSTITUCIONES PROFESIONALES REMITEN NÓMINA DE PERITOS.-

Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u
oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior del Distrito
Judicial correspondiente, la nómina de sus miembros que consideren idóneos para el
desempeño del cargo de Perito Judicial, a razón de dos por cada juzgado y reunir los

45
requisitos legales para el desempeño de tal función. Las nóminas son transcritas a los
Juzgados para que éstos designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las
partes o de sus abogados, a quienes deban actuar. Las Cortes Superiores pueden
solicitar, cuando lo consideren conveniente, se aumente el número de peritos que figuren
en las nóminas.

Art. 275°.- INFORMES ILUSTRATIVOS DE INSTITUCIONES PROFESIONALES.- Los Órganos

Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las instituciones profesionales que emitan
informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos específicos.

Art. 276°.- INFORMES O PERICIAS DE FUNCIONARIOS.- En caso de que se solicite

informes o pericias a los funcionarios de la Administración Pública estos están obligados
a prestar su colaboración bajo responsabilidad, salvo que se afecten las labores a su
cargo, a juicio de su superior jerárquico, en cuyo caso deben excusarse.

Art. 277°.- FALTA DE NÓMINA DE PERITOS.-En los lugares donde no se haya podido formular las
nóminas a que se refiere el artículo 273° para el nombramiento de peritos, los Órganos
Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales pertinentes.
Art. 278°.- IRREGULARIDADES DE LOS PERITOS.- Las irregularidades cometidas por los
peritos en el desempeño de sus funciones, son puestas en conocimiento de las
instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones
que establece la ley.
Art. 279°. HONORARIOS DE PERITOS.- Los honorarios de los peritos, en los peritajes
pedidos por las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales
pertinentes. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente los honorarios
correspondientes, conforme al arancel vigente.
Art. 280°.- PERITOS FUNCIONARIOS DE CARÁCTER PERMANENTE. - Se exceptúan de las reglas
que se precisan en este Capítulo, los Peritos Judiciales Contadores y Asistentes Sociales
con que cuentan los Juzgados de Trabajo y de Menores, por ser funcionarios de carácter
permanente cuyo régimen está señalado en le Reglamento y Escalafón a que se refiere
el artículo 254° de esta Ley.
En esta misma condición se encuentran aquellos profesionales universitarios no
abogados que con carácter permanente prestan labores en el Poder Judicial.

1.1.2 Código Civil

DECRETO LEGISLATIVO N° 295

46
Capítulo Segundo

Pago de Intereses
Art. 1242°.- El interés es compensatorio cuando constituye la contraprestación por
el uso del dinero o de cualquier otro bien.
Es moratorio cuando tiene por finalidad indemnizar la mora en el pago.

Explicación:
Interés es la cantidad de bienes fungibles, especialmente dinero, que puede
exigirse como rendimiento de una obligación de capital en proporción al importe o el valor
del capital y al tiempo durante se está privado de ser utilizado.
La obligación de pagar intereses se constituye por convenio o por mandato de la
ley. Los intereses compensatorios se deben desde que se contrae la obligación hasta que
el deudor es constituido en mora y los intereses moratorios se deben desde ese momento
hasta que se produce el pago.

Art. 1243°.- La tasa máxima del interés convencional compensatorio o moratorio, es

fijada por el Banco Central de Reserva del Perú.
Cualquier exceso sobre la tasa máxima da lugar a la devolución o a la imputación
al capital, a voluntad del deudor.
Explicación:
Las tasas de interés se publica diariamente en el Diario Oficial El Peruano, a
través de los Factores Diarios y Factores Acumulados.
El Banco Central de Reserva fija las tasas máximas de interés convencional
compensatorio y moratorio para las operaciones de crédito que realizan los particulares, o
personas ajenas al sistema financiero.

Asimismo, fija las tasas máximas de interés que pueden cobrar y pagar las
instituciones de crédito por sus operaciones activas y pasivas. La tasa de interés activa
es la que cobran las entidades bancarias por lospréstamos otorgados y la tasa pasiva es
la que pagan cuando se deposita dinero.
La nueva Ley Orgánica del Banco Central de Reserva del Perú, Decreto Ley N°
26123, establece:
Art. 51°-El Banco establece de conformidad con el Código Civil, las tasas máximas de
interés compensatorio, moratorio, y legal, para las operaciones ajenas al Sistema
Financiero.
Art. 52°- El Banco propicia que las tasas de interés de las operaciones del Sistema
47
Financiero sean determinadas por la libre competencia, dentro de las tasas máximas que
fije para ello en ejercicio de sus atribuciones.
Excepcionalmente, el Banco tiene la facultad de fijar tasas de intereses máximos y
mínimos con el propósito de regular el mercado.
Las tasas de interés constituyen, entre otros, un mecanismo eficaz y flexible de
regulación monetaria y económica.
Art. 1244°.- La tasa del interés legal es fijada por el Banco Central de Reserva del
Perú.
Explicación:
Como se ha indicado en el Artículo 51°, el Banco Central de Reserva del Perú fija
las tasas de interés legal.
Desde el 02 de Julio de 1982, fijó una tasa de interés legal específica nominal, expresada
en términos anuales, diferenciada en razón del tipo de moneda y según se hallare el
crédito sujeto al sistema de reajuste de deuda o no.
Desde el 25 de Agosto de 1985, estableció una tasa de interés legal específica,
efectiva, expresada en términos anuales, diferenciada en razón de tipo de moneda y
según se hallare el crédito sujeto al sistema de reajuste de deuda o no.

Desde el 01 de Diciembre 1988, estableció una tasa de interés específica,

efectiva, expresada en términos mensuales, diferenciada en razón al tipo de moneda y
según se hubiere de aplicar a un crédito ajustado o no.
Desde el 01 de Abril de 1991, estableció una tasa de interés legal referencial,
diferenciada en razón al tipo de moneda y según se hubiera de aplicar a un crédito
ajustado o no.
Desde el 16 de Setiembre de 1992, ha venido fijando una tasa de interés legal
referencial, diferenciada en razón al tipo de moneda y según se hubiera de aplicar a un
crédito ajustado o no.

Art. 1245°- Cuando deba pagarse interés, sin haberse fijado tasa, el deudor debe
abonar el interés legal.
Explicación:
Cuando los contratantes hayan pactado el pago de un interés convencional, sin haber
fijado la tasa, regirá la tasa establecida para el interés legal.

Art. 1246°.- Si no se ha convenido el interés moratorio, el deudor sólo está obligado

a pagar por causa de mora el interés compensatorio pactado y, en su defecto, el
interés legal.
48
Explicación:
Cuando no se ha acordado el interés moratorio, el deudor debe pagar el interés
compensatorio pactado, el mismo que devengará a partir de la fecha de constitución en
mora como interés moratorio. Sólo en ausencia del interésconvencional compensatorio, el
deudor pagará el interés legal en calidad de moratorio.
Art. 1247°.- En la obligación no pecuniaria, el interés se fija de acuerdo al valor que
tengan los bienes materia

de la obligación en la plaza donde deba pagarse al día siguiente del vencimiento,

o con el que determinen los peritos si el bien ha perecido al momento de hacerse
la evaluación.
Explicación:
Solamente en las obligaciones con prestaciones de dar (bienes) pueden
generarse intereses. En consecuencia, toda obligación de capital es susceptible de
generar intereses.

Art. 1248°.- Cuando la obligación consisten en títulos valores, el interés es igual a la

renta que devenguen o, a falta de ella, al interés legal. En este último caso, se
determina el valor de los títulos de acuerdo con su cotización en la bolsa o, en su
defecto, por el que tengan en la plaza el día siguiente al de su vencimiento.
Explicación::
Cuando el deudor retarde el pago de la obligación representada por un título valor,
devengará un interés con la calidad de moratorio, cuyo monto será igual a la renta que
genere dicho titulo valor o, a falta de ella, a la tasa de interés legal.
Cuando la obligación consta en títulos valores no cotizados en bolsa, los intereses
deberán aplicarse sobre el valor que dichos títulos tengan en la plaza al día siguiente del
vencimiento de la obligación.

Art. 1249°.-No se puede pactar la capitalización de intereses al momento de

contraerse la obligación, salvo quese trate de cuentas mercantiles, bancarias o
similares.
Explicación:
Se establece una limitación a la capitalización de intereses al prohibir el pacto anticipado
o la capitalización de intereses futuros, esto es aquellos que no han vencido al momento
en que se intenta su capitalización.
Anatocismo, es cuando los intereses impagos y vencidos se agregan al capital con el
objeto de que generen a su vez nuevos intereses. Es el pacto por el cual se conviene
49
pagar intereses de intereses vencidos y no satisfechos.

Art. 1250°.-Es válido el convenio sobre capitalización de intereses celebrado por

escrito después de contraída la obligación, siempre que medie no menos de un
año de atraso en el pago de los intereses.
Explicación:
Se autoriza el pacto posterior sobre capitalización de intereses que celebren acreedor y
deudor. Es decir, después de contraída la obligación y mediando cuando menos un año
de atraso en el pago de intereses.

1.1.3 Código Procesal Civil

DECRETO LEGISLATIVO N° 768

Capítulo VI
Pericia

Art. 262°.- Procedencia.- La pericia procede cuando la apreciación de los hechos

controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza científica, tecnológica,
artística u otra análoga.

Art. 263°.- Requisitos. - Al ofrecer la pericia se indicarán con claridad y precisión, los puntos
sobre los cuales versará el dictamen, la profesión u oficio de quien debe practicarlo y el
hecho controvertido que se pretende esclarecer con el resultado de la pericia. Los peritos
son designados por el Juez en el número que considere necesario.

Art. 264°.- Perito de Parte.- Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos nombrados
por el Juez, presentar informe pericial sobre los mismos puntos que trate el Artículo 263°,
siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad debida.
Este perito podrá ser citado a la audiencia de pruebas y participará en ella con sujeción a
lo que el Juez ordene.

Art. 265°.- Actuación.- Si los peritos están de acuerdo, emiten un solo dictamen. Si hay
desacuerdo, emiten dictámenes separados. Los dictámenes serán motivados y
acompañados de los anexos que sean pertinentes. Los dictámenes son presentados
cuando menos ocho días antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial será explicado en la audiencia de pruebas.
50
Por excepción, cuando la complejidad del caso lo justifique, será fundamentado en
audiencia especial.

Art. 266°.- Observaciones.- Los dictámenes periciales pueden ser observados en la

audiencia de pruebas. Las observaciones y las correspondientes opiniones de los peritos
se harán constar en el acta.
Las partes podrán fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones,
mediante escrito que debe presentarse en un plazo de tres días de realizada la audiencia.
Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo complementario.

Art. 267°. Concurrencia,- Los peritos concurrirán a la inspección judicial cuando haya
relación entre uno y otro medio probatorio, según disponga el Juez, de oficio o a petición
de parte.

Art. 268°,- Nombramiento de peritos.- El Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial formula
anualmente la lista de los especialistas que podrán ser nombrados peritos en un proceso,
tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la
pericia no requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrará a la persona que
considere idónea. La misma regla se aplica en las sedes de los Juzgados donde no haya
peritos que reúnan los requisitos antes señalados.

Art. 269°.- Aceptación del Cargo.- Dentro de tercer día de nombrado, el perito acepta el cargo
mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace,
se tendrá por rehusado el nombramiento y se procederá a nombrar otro perito.

Art. 270°.- Daños y perjuicios.- Los peritos que, sin justificación, retarden la presentación de
su dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas, serán subrogados y sancionados
con multa no menor de tres ni mayor de diez Unidades de Referencia Procesal, sin
prejuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar.
En este caso, el dictamen pericial será materia de una audiencia especial.

Art. 271°.- Honorario.- El Juez fijará el honorario de los peritos. Está obligada al pago la
parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de oficio, el honorario será pagado
proporcionalmente por las partes.

Explicación:
51
 Las diligencias precitadas en el presente Código, están implícitamentenormadas
por la base legal específica, coadyuvante con la base legal genérica que aporta
explicaciones congruentes con el procedimiento pericial en los aspectos siguientes:

Los Artículos 54° y 55° explican la diferencia entre los auxiliares de justicia propiamente dicho y los órganos
de auxilio judicial que comprenden: al Perito, al Curador Procesal, a la Policía Judicial y otros órganos que
determina la ley, todos ellos por supuesto ajenos a la jurisdicción civil.

Los Artículos 141° y 142° que explican los días y horas hábiles que el perito debe tener en cuenta para
computar plazos.

El Artículo 146° que explica que los plazos previstos en el código son perentorios.

El Artículo 147° que se refiere al cómputo y que indica que el plazo se cuenta desde el día siguiente de
notificada la resolución que lo fija. No se cuentan los días inhábiles, sábados, domingos y feriados.

El Artículo 149° que indica que carece de eficacia probatoria la prueba obtenida por simulación y que también
es aplicable a la diligencia pericial.

Los Artículos 202° y 203° que se refieren a citación y concurrencia a la audiencia de pruebas,
diligencia que equivale a debate pericial en lo Penal.

El Artículo 206° que indica que la Audiencia de Pruebas es única y pública.

El Artículo 208 que indica que en el orden de actuación de pruebas son primero los peritos, en cuya diligencia
resumirán sus conclusiones y responderán a las observaciones hechas por las partes a sus informes escritos.

El Artículo 218° que indica que las respuestas del perito deben ser categóricas, sin perjuicio de las
precisiones que fueren indispensables. El interrogado no podrá usar apunte o borrador de sus respuestas,
pero se le permitirá consultar sus libros y documentos, en este caso, el informe presentado.

El Artículo 220° que indica que nadie puede ser con peligro a declarar sobre hechos que conoció bajo secreto
profesional o confesional y cuando por disposición de la ley pueda o deba guardar secreto.

Se puede inferir este artículo que es una referencia clara al hábito de facilitar copias de los informes a las
partes sin autorización del Juez.

El Artículo 237° que son distintos el documento y su contenido, Puede subsistir éste aunque el primero sea
declarado, nulo. Esto ocurre generalmente en la apreciación del Informe por parte del Juez que solo toma el
contenido indispensable.

El Artículo 239° que indica que los informes se pueden pedir a los funcionarios públicos para que informen
sobre documentos o sobre hechos. No está demás indicar que los informes se presumen auténticos.

52
Los Artículos 255° y 258° que indica que el cotejo de documentos se rige además por las normas de la
prueba pericial en cuanto sean pertinentes.

El Artículo 273° que indica que a la inspección judicial acudirán los peritos y los testigos cuando el Juez así
lo determine.

El Artículo 290° que indica que si hay riesgo de que con el transcurso del tiempo u otras circunstancias se
altere el estado o actuación de personas, lugares, bienes o documentos puede pedirse que se practique la
correspondiente pericia.

El Artículo 300° que indica que se puede formular oposición a una pericia, lo que quiere decir que es
admisible la tacha a los órganos auxiliares de la justicia.

El Artículo 315° aclara que los auxiliares jurisdiccionales y los órganos de auxilio judicial (Peritos) pueden ser
recusados por las causales que le sean aplicables (Artículos 305° y 307°).

1.1.4 Código de Procedimientos Penales

Ley N° 9024
Titulo VI Peritos

Art. 160°.- El juez instructor nombrará peritos, cuando en la instrucción sea necesario
conocer o apreciar algún hecho importante que requiera conocimientos especiales. Este
nombramiento se comunicará al inculpado, al Ministerio Público y a la parte civil.

Art. 161°.- Los peritos serán dos, y el juez instructor deberá nombrar de preferencia a
especialistas donde los hubiere, y, entre éstos, a quienes se hallen sirviendo al Estado. A
falta de profesionales nombrará a persona de reconocida honorabilidad y competencia en
la materia.
Si el juez instructor designa peritos que no estén al servicio del Estado, en el
mismo auto les fijará honorarios.

Art. 162°.- En el mismo decreto en que se nombra peritos deberá determinarse el plazo en
que han de presentar su dictamen, cuidándose de que este plazo sea suficiente.

Art. 163°.- Los peritos que retarden el dictamen serán compelidos a emitirlo dentro de
cuarenta y ocho horas.

Art. 164°.- Los peritos pueden excusarse por las mismas causas que permiten a los
53
testigos negarse a prestar declaración.

Art. 165°.- El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los
testigos. El juez investigará los hechos en que se funde la tacha. Si ésta resulta
comprobada. Nombrará otros peritos.
La tacha no impide la presentación del dictamen.
El inculpado y la parte civil pueden nombrar, por su cuenta, un perito, cuyo
dictamen se añadirá a la instrucción.

Art. 166°.- Si las circunstancias exigen un inmediato reconocimiento por temor de que se
borren las huellas del delito, el juez instructor podrá ordenar que lo practiquen uno o dos
peritos. En este caso, no es necesaria citación alguna, y la operación deberá practicarse
dentro de las veinticuatro horas. El dictamen emitido en esta forma podrá ser sometido al
estudio de otros peritos, designados conforme a los artículos anteriores, los cuales a su
vez, reconocerán, en cuanto sea posible, las cosas que fueron materia del primer
dictamen. Para el examen que debe seguir a la entrega de los informes, serán también
citados los peritos que hicieron el primer reconocimiento.

Art. 167°.- Los peritos entregarán, personalmente, sus dictámenes al juez instructor, quien,
en ese mismo acto, les tomará juramento o promesa de decir la verdad y los examinará
como si fuesen testigos, preguntándoles si ellos son autores del dictamen que presentan,
si han procedido imparcialmente en el examen y en la información que suscriben, y todas
las circunstancias que juzgue necesario aclarar y que se deriven ya de los hechos que se
conocen por la instrucción ya de los que resulten de los dictámenes. Si hubiera
contradicción en los dictámenes, e juez abrirá un debate, en que cada uno de los peritos
exponga los motivos que tiene para opinar como lo hace, debiendo el juez exigirles que
redacten, en síntesis, los argumentos expuestos. Los peritos no pueden negarse a dar las
explicaciones que el juez les pida. Deberán llevarse a esta diligencia las personas o
cosas materia del dictamen pericial, siempre que sea posible.

Art. 168°.- El examen de los peritos es obligatorio para el juez instructor. A la diligencia
podrán concurrir el inculpado, su defensor, el Ministerio Público y la parte civil. Cualquiera
de ellos puede solicitar del juez instructor que exija la aclaración de algún punto.

Art. 169°.- En los dictámenes que se emitan sobre reconocimientos especiales, se

observarán las reglas dictadas en el título respectivo.

54
1.1.5 El Código Procesal Penal

Decreto Legislativo N° 638

Capítulo III: De los Peritos

Art. 215°.- El Fiscal puede disponer, de oficio o a petición de los sujetos procesales, la
realización de un peritaje siempre que la explicación y mejor comprensión de algún hecho
requiera conocimiento especializado de naturaleza científica, técnica, artística o de
experiencia calificada. También las personas jurídicas pueden, a petición del Fiscal,
realizar peritajes.
Explicación:
El Fiscal de oficio o a solicitud de las partes (acusado y agraviado) puede disponer
la realización de un peritaje cuando en la instrucción sea necesario conocer y apreciar
algún hecho importante que requiera de conocimientos especializados.

Art. 216°.- El Fiscal encomendará la labor pericial a las entidades que se mencionan en el
Artículo 91. Puede así mismo encomendarla a otras entidades, personas naturales o
jurídicas que reúnan las cualidades previstas en el artículo anterior.

Explicación:
El Fiscal encomendará la labor pericial a cualquier órgano especializado del
estado, estando obligadas las Universidades, Institutos y cualquiera otra entidad pública o
privada a proporcionar los informes y realizar los estudios que se les requiera.

Art. 217°.- Cuando no sea posible contar con los peritos a que se refieren los Artículos 215
y 216, los peritos serán dos por materia o problema y en caso de urgencia uno.
Prestarán juramento o promesa de honor de desempeñar el cargo con verdad y
diligencia. Serán advertidos de que incurran en responsabilidad penal, si faltan a la
verdad. También se les fijará plazo para la entrega del informe pericial.

Explicación:
El juramento o la promesa de honor dependerán de si el perito es creyente o no.
Se respeta la libertad de culto por cuanto es una garantía constitucional.
El Fiscal es el que fija el plazo de presentación del Informe Pericial.

55
Art. 218°.- El nombramiento de los peritos será puesto en conocimiento de los sujetos
procesales.
Explicación:
El nombramiento de los peritos designados será puesto en conocimiento de las partes.

Art. 219°.- El Fiscal precisará el punto o problema sobre el que incidirá la pericia.
Explicación:
El Fiscal precisará los puntos o cuestiones que serán motivo de la peritación, no
es el perito quien debe fijar los objetivos

Art. 220°. Los peritos podrán excusarse por las mismas causales previstas en el Artículo
203. Serán subrogados, previo apercibimiento, si demostrasen negligencia en el
desempeño de la función.
La tacha de los peritos no impide la presentación del informe pericial.

Explicación:
Es decir si es cónyuge o pariente del imputado o si ha tenido o tiene alguna
relación profesional con la empresa sujeta a examen pericial. Es decir, si es contador o
asesor o lo ha sido en fecha reciente. No sería ético ni legal que actúe como tal si está
inmerso en las situaciones aludidas. Si el perito no se excusa, podría ser motivo de tacha
por los agentes procesales.

Art. 221°.- Los peritos tienen acceso al Expediente a fin de recabar las informaciones que
estimen convenientes para el cumplimiento desu cometido. Están obligados a guardar
reserva, bajo responsabilidad.

Explicación:
El perito tendrá acceso al Expediente y a las oficinas de los sujetos procesales, de
ser el caso, para recabar las informaciones que estime pertinente estando obligados a
guardar reserva, bajo responsabilidad. Por mandato legal la etapa del juicio oral es
pública, por lo tanto, pasada esta etapa donde el Informe Pericial es de dominio de la
sociedad, no existe impedimento alguno para que el perito pueda hacer público su
informe.

Art. 222°.- Producido el nombramiento de los peritos oficiales, el imputado, el actor civil y el
tercero civilmente responsable pueden designar, cada uno por su cuenta, un perito. Los
citados sujetos procesales están facultados para pedir al Fiscal que permita a su experto
56
presenciar las pruebas periciales, hacer las observaciones y dejar las constancias que su
técnica les aconseje.

Art. 223°.- Los peritos oficiales deben limitar su actividad únicamente a comprobar lo que
es indispensable a los fines de la apreciación científica o técnica que se les solicita.
Ningún perito puede emitir juicio respecto a la responsabilidad a no
responsabilidad penal del imputado en relación con el hecho delictuoso materia del
proceso.
Explicación:
El perito no es nombrado para efectuar la identificación del autor del delito ni
señalar la responsabilidad de ninguna naturaleza.

Art. 224°.- El informe de los peritos oficiales contendrá:

 Los nombres, apellidos, domicilio y libreta electoral de cada uno de los peritos,
así como el número de su registro profesional en caso de colegiación
obligatoria.
 La descripción de la situación o estado de hecho, sea persona o cosa, sobre
los que se hizo el peritaje.
 La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación al encargo.
La motivación o fundamentación del examen técnico.
 La indicación de los criterios científicos o técnicos, métodos y reglas de las
que se sirvieron para hacer el examen.
 Las conclusiones.
 La fecha, sello y firma.

Explicación:
Terminada el examen pericial, los peritos oficiales como el o los de parte, presentarán su
Informe conforme a lo estipulado, el mismo que difiere con el aprobado por nuestra
Orden.

Art. 225°.- El perito designado conforme al Artículo 222, que discrepe con las conclusiones
de la pericia oficial puede presentar su propio informe. La pericia se ajustará a las
prescripciones del Artículo 224, sin perjuicio de hacer el análisis critico que lo merezca la
pericia oficial.

Explicación:
Permite que el perito de parte, presencie las pruebas periciales y mediante un
57
análisis crítico de la pericia oficial puede hacer las observaciones que crea conveniente,
pudiendo presentar su propio informe.
Art. 226°. Los peritos oficiales deben presentar un solo informe, salvo que concluyan de
manera discrepante. En este caso el Fiscal promoverá de oficio un debate, con citación
de los Abogados de los sujetos procesales.
Cuando exista pericia de parte con conclusión discrepante, se pondrá en conocimiento de
los peritos oficiales, para que en el término de cinco días se pronuncien sobre ella. Es
facultad del Fiscal abrir el debate entre los peritos oficiales y el perito de parte.

Explicación:
Si los peritos oficiales discrepan en sus conclusiones, obligatoriamente el Fiscal
de oficio promoverá el referido debate en presencia de abogados.

Art. 227°.- Cuando el Dictamen Pericial es insuficiente, el Fiscal podrá ordenar su

ampliación o renovación por los mismos peritos o por otros.

Explicación:
Si el Informe Pericial resulta insuficiente para el objetivo deseado, entonces el Fiscal
podrá ordenar la ampliación del informe u ordenar su renovación por los mismos peritos o
por otros.

Art. 228°.- El interrogatorio de los peritos se orientará a obtener una mejor explicación
sobre la comprobación que hayan efectuado y respecto al objeto de la pericia, sobre los
fundamentos y la conclusión que sostienen.

Explicación:
Si el examen pericial no está debidamente fundamentado, o las conclusiones no
son claras o rotundas, el Fiscal llamará a los autores para una mejor explicación.

Art. 229°.- El Fiscal fijará prudencialmente los honorarios de los peritos que no sean
servidores públicos, los mismos que serán cubiertos con fondos del Estado.

Explicación:
En este nuevo Código, la investigación del delito la hace el Ministerio Público, es
decir el Fiscal con la colaboración de la Policía Nacional. El Fiscal es el que nombre a los
peritos oficiales. Nombrados los peritos oficiales, los sujetos procesales están facultados
para designar un perito de parte (Art.222) a efectos que puedan presenciar las
58
respectivas pruebas y efectuar las observaciones que crean convenientes.

1.1.6 El Nuevo Código Procesal Penal

DECRETO LEGISLATIVO Nº 957

TITULO II

Artículo 160: Valor de prueba de la confesión.-

1. La confesión, para ser tal. debe consistir en la admisión de los cargos o

imputación formulada en su contra por el imputado.
2. Sólo tendrá valor probatorio cuando:
a) Esté debidamente corroborada por otro u otros elementos de
convicción;
b) Sea prestada libremente y en estado normal de las facultades
psíquicas; y.
c) Sea prestada ante el Juez o el Fiscal en presencia de su abogado.

Artículo 161: Efecto de la confesión sincera.- Si la confesión, adicionalmente, es sincera y

espontánea, salvo los supuestos de flagrancia y de irrelevancia de la admisión de los
cargos en atención a los elementos probatorios incorporados en el proceso., el Juez,
especificando los motivos que la hacen necesaria, podrá disminuir prudencialmente la
pena hasta en una tercera parte por debajo del mínimo legal.

CAPÍTULO II TESTIMONIO
Artículo 162: Capacidad para rendir testimonio.-
1. Toda persona es, en principio, hábil para prestar testimonio, excepto el inhábil
por razones naturales o el impedido por la Ley.
2. Si para valorar el testimonio es necesario verificar la idoneidad física o psíquica
del testigo, se realizarán las indagaciones necesarias y, en especial, la realización
de las pericias que correspondan. Esta última prueba podrá ser ordenada*de
oficio por el Juez.

Artículo 155°: inciso 3o de este Código:

3. La Ley establecerá, por excepción, los casos en los cuales se admitan

59
 pruebas de oficio.

Artículo 163: Obligaciones del testigo.-

1. Toda persona citada como testigo tiene el deber de concurrir, salvo las
excepciones legales correspondientes, y de responder a la verdad a las preguntas que se
le hagan. La comparecencia del testigo constituirá siempre suficiente justificación cuando
su presencia fuere requerida simultáneamente para dar cumplimiento a obligaciones
laborales, educativas o de otra naturaleza y no le ocasionará consecuencias jurídicas
adversas bajo circunstancia alguna.
2. El testigo no puede ser obligado a declarar sobre hechos de los cuales
podría surgir su responsabilidad penal. El testigo tendrá el mismo derecho cuando, por su
declaración, pudiere incriminar a alguna de las personas mencionadas en el numeral 1)
del artículo 165.
3.El testigo policía, militar o miembro de los sistemas de inteligencia del Estado no
puede ser obligado a revelar los nombres de sus informantes. Si los informantes no son
interrogados como testigos, las informaciones dadas por ellos no podrán ser recibidas ni
utilizadas.

1. La citación del testigo se efectuará de conformidad con el artículo 129

Cuando se trata de funcionarios públicos o de dependientes, el superior jerárquico o el

empleador, según el caso, están en la obligación de facilitar, bajo responsabilidad, la
concurrencia del testigo en el día y hora en que es citado.

Artículo 129 Citaciones.

1. Las víctimas, testigos, peritos, intérpretes y depositarios, podrán ser citados por medio
de la Policía o por el personal oficial de la Fiscalía o del órgano jurisdiccional, según las
directivas que sobre el particular dicte el órgano de gobierno respectivo.
2. En caso de urgencia podrán ser citados verbalmente, por teléfono, por correo
electrónico, fax, telegrama o cualquier otro medio de comunicación, de lo que se hará
constar en autos.
3. Los militares y policías en situación de actividad serán citados por conducto del
superior jerárquico respectivo, salvo disposición contraria de la Ley.
4. El respectivo Reglamento de Citaciones, dictado por la Fiscalía de la Nación y el
Consejo Ejecutivo del Poder Judicial, en el ámbito que les respecta, establecerá las
precisiones que correspondan

60
1. El testigo también podrá presentarse espontáneamente, lo que se hará constar.
2. Si el testigo no se presenta a la primera citación se le hará comparecer
compulsivamente por la fuerza pública.

Artículo 165 Abstención para rendir testimonio.-

1. Podrán abstenerse de rendir testimonio el cónyuge del imputado, los parientes dentro
del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, y aquel que tuviera relación
de convivencia con él. Se extiende esta facultad, en la misma medida, a los parientes por
adopción, y respecto de los cónyuges o convivientes aún cuando haya cesado el vínculo
conyugal o convivencial. Todos ellos serán advertidos, antes de la diligencia, del derecho
que les asiste para rehusar a prestar testimonio en todo o en parte.

2. Deberán abstenerse de declarar, con las precisiones que se detallarán, quienes

según la Ley deban guardar secreto profesional o de Estado:
a) Los vinculados por el secreto profesional no podrán ser obligado^ a declarar
sobre lo conocido por razón del ejercicio de su profesión, salvo los casos en los
cuales tengan la obligación de relatarlo a la autoridad judicial. Entre ellos se
encuentran los abogados, ministros de cultos religiosos, notarios, médicos y
personal sanitario, periodistas u otros profesionales dispensados por Ley
expresa. Sin embargo, estas personas, con excepción de ministros de cultos
religiosos, no podrán negar su testimonio cuando sean liberadas por el interesado
del deber de guardar secreto.
b) Los funcionarios y servidores públicos si conocen de un secreto de Estado,
esto es. de una información clasificada como secreta o reservada, tienen la
obligación de comunicárselo a la autoridad que los cite. En estos casos se
suspenderá la diligencia y se solicitará información al Ministro del Sector a fin de
que, en el plazo de quince días, precise si. en efecto, la información requerida se
encuentra dentro de los alcances de las excepciones establecidas en el texto
único ordenado de la Lev de la materia.

3. Si la información requerida al testigo no se encuentra incursa en las excepciones

previstas en la Ley de la materia, se dispondrá la continuación de la declaración. Si la
información ha sido clasificada como secreta o reservada, el Juez, de oficio o a solicitud
de parte, en tanto considere imprescindible la información, requerirá la información por
escrito e inclusive podrá citar a declarar al o los funcionarios públicos que correspondan,
incluso al testigo inicialmente emplazado, para los esclarecimientos correspondientes.

61
1. La declaración del testigo versa sobre lo percibido en relación con los hechos objeto de
prueba.
2. Si el conocimiento del testigo es indirecto o se trata de un testigo de referencia, debe
señalar el momento, lugar, las personas v medios por los cuales lo obtuvo. Se insistirá,
aun de oficio, en lograr la declaración de las personas indicadas por el testigo de
referencia como fuente de conocimiento.
Si dicho testigo se niega a proporcionar la identidad de esa persona, su testimonio
no podrá ser utilizado.
3. No se admite al testigo expresar los conceptos u opiniones que personalmente
tenga sobre los hechos y responsabilidades, salvo cuando se trata de un testigo técnico.

Artículo 167 Testimonio de Altos Dignatarios.-

1. El Presidente de la República, Presidente del Consejo de Ministros,
Congresistas, Ministros de Estado, Magistrados del Tribunal Constitucional, Vocales de la
Corte Suprema, Fiscal de la Nación, Fiscales Supremos, miembros del Consejo Nacional
de la Magistratura, Jurado Nacional de Elecciones y del Consejo Supremo de
Justicia Militar, Comandantes Generales de ios Institutos Armados, Director General de
la Policía Nacional, Presidente del Banco Central de Reserva, Superintendencia de
Banca y Seguros, Contralor General de la República, Presidentes de la Regiones,
Cardenales, Arzobispos, Obispos, o autoridades superiores de otros cultos religiosos, y
demás personas que la Ley señale, declararán, a su elección, en su domicilio o en su
despacho. El Juez podrá disponer se reciba su testimonio por escrito, cursando el pliego
interrogatorio correspondiente, el mismo que se elaborará a instancia de las partes.

2. Se procederá en la forma ordinaria, salvo el caso de los Presidentes de los

Poderes del Estado y del Presidente del Consejo de Ministros, cuando el Juez considere
indispensable su comparecencia para ejecutar un acto de reconocimiento, de
confrontación o por otra necesidad.

Artículo 168. Testimonio de Miembro*s del Cuerpo- Diplomático.- A los miembros del
Cuerpo Diplomático o Consular acreditados en el Perú se les recibirá su testimonio, si
están llamados a prestarlo, mediante informe escrito. Para tal efecto se les enviará, por
conducto del Ministro de Relaciones Exteriores, el texto del interrogatorio que será
absuelto bajo juramento o promesa de decir verdad. De igual manera se procederá si el
agente diplomático o consular culminó su misión y se encuentra en el extranjero.

62
 Artículo 169 Testigos residentes fuera del lugar o en el extranjero.-
1. Si el testigo no reside en el lugar o cerca de donde debe prestar testimonio, siempre
que resulte imposible conseguir su traslado al Despacho judicial, se podrá
disponer su declaración por exhorto. De ser posible, y con preferencia, podrá utilizarse
el medio tecnológico más apropiado, como la videoconferencia o filmación de su
declaración, a la que podrán asistir o intervenir, según el caso, el Fiscal y los abogados
de las partes.
2. Si el testigo-se halla en el extranjero se procederá conforme a lo dispuesto por las
normas sobre cooperación judicial internacional. En estos casos, de ser posible, se
utilizará el método de videoconferencia o el de filmación de la declaración, con
intervención - si corresponde- del cónsul o de otro funcionario especialmente habilitado al
efecto.

Artículo 170 Desarrollo del interrogatorio.-

1. Antes de comenzar la declaración, el testigo será instruido acerca de sus obligaciones
y de la responsabilidad por su incumplimiento, y prestará juramento o promesa de
honor de decir la verdad, según sus creencias. Deberá también ser advertido de que
no está obligado a responder a las preguntas de las cuales pueda surgir su
responsabilidad penal.
2. No se exige juramento o promesa de honor cuando declaran las personas
comprendidas en el artículo 165, inciso 1, y los menores de edad, los que presentan
alguna anomalía psíquica o alteraciones en la percepción que no puedan tener un real
alcance de su testimonio o de sus efectos.
3. Los testigos serán examinados por separado. Se dictarán las medidas necesarias para
evitar que se establezca comunicación entre ellos.
4. Acto seguido se preguntará al testigo su nombre, apellido, nacionalidad,
edad, religión si la tuviera, profesión u ocupación, estado civil, domicilio y sus relaciones
con el imputado, agraviado o cualquier otra persona interesada en la causa. Si teme por
su integridad podrá indicar su domicilio en forma reservada, lo que se hará constar en el
acta. En este último caso, se dispondrá la prohibición de la divulgación en cualquier
forma, de su identidad o de antecedentes que condujeren a ella. La Fiscalía de la Nación
y el órgano de gobierno del Poder Judicial dictarán las medidas reglamentarias
correspondientes para garantizar la eficacia de esta norma.
5. A continuación se le interrogará sobre los hechos que conozca y la actuación de las
personas que le conste tengan relación con el delito investigado; asimismo, se le
interrogará sobre toda circunstancia útil para valorar su testimonio. Se procura la claridad
63
y objetividad del testigo por medio de preguntas oportunas y observaciones precisas.

6. No son admisibles las preguntas capciosas, sugestivas o impertinentes.

El Fiscal o el Juez, según la etapa procesal que corresponda, las rechazará, de oficio o a
pedido de algún sujeto procesal.

Artículo 171 Testimonios especiales.

1. Si el testigo es mudo, sordo o sordo mudo, o cuando no hable el castellano, declarará
por medio de intérprete.

2. El testigo enfermo o imposible de comparecer será examinado en el lugar donde se

encuentra. En caso de peligro de muerte o de viaje inminente, si no es posible aplicar las
reglas de prueba anticipada, se le tomará declaración de inmediato.
3. Cuando deba recibirse testimonio de menores y de personas que hayan resultado
víctimas de hechos que las han afectado psicológicamente, se podrá disponer su
recepción en privado. Si el testimonio no se actuó bajo las reglas de la prueba anticipada,
el Juez adoptará las medidas necesarias para garantizar la integridad emocional del
testigo y dispondrá la intervención de un perito psicólogo, que llevará a cabo el
interrogatorio propuesto por las partes. Igualmente, permitirá la asistencia de un familiar
del testigo.

4. Cuando se requiere que el testigo reconozca a una persona o cosa, debe describirla
antes de serle presentada. Luego relatará, con la mayor aproximación posible, el lugar, el
tiempo, el estado y demás circunstancias en que se hallaba la persona o cosa cuando se
realizó el hecho.

5. Para la declaración del agraviado, rigen las mismas reglas prescritas para los testigos.

CAPITULO III
LA PERICIA
Artículo 172 Procedencia.-
1. La pericia procederá siempre que, para la explicación y mejor comprensión de
algún hecho, se requiera conocimiento especializado de naturaleza científica, técnica,
artística o de experiencia calificada.
2. Se podrá ordenar una pericia cuando corresponda aplicar el artículo 15 del Código
Penal. Ésta se pronunciará sobre las pautas culturales de referencia del imputado.

64
 Artículo 15.- Error de comprensión culturalmente condicionado
El que por su cultura o costumbres comete un hecho punible sin poder comprender el
carácter delictuoso de su acto o determinarse de acuerdo a esa comprensión, será
eximido de responsabilidad. Cuando por igual razón, esa posibilidad se halla disminuida,
se atenuará la pena.
3. No regirán las reglas de la prueba pericial para quien declare sobre hechos o
circunstancias que conoció espontáneamente aunque utilice para informar las aptitudes
especiales que posee en una ciencia, arte o técnica. En este caso regirán las reglas de la
prueba testimonial.

Artículo 173 Nombramiento.-

1. El Juez competente, y, durante la Investigación Preparatoria, el Fiscal o el Juez de la
Investigación Preparatoria en los casos de prueba anticipada, nombrará un perito.
Escogerá especialistas donde los hubiere y, entre éstos, a quienes se hallen sirviendo al
Estado, los que colaborarán con el sistema de justicia penal gratuitamente. En su defecto,
lo hará entre los designados o inscritos, según las normas de la Ley Orgánica del
Poder Judicial. Sin embargo, se podrá elegir dos o más peritos cuando resulten
imprescindibles por la considerable complejidad del asunto o cuando se requiera el
concurso de distintos conocimientos en diferentes disciplinas. A estos efectos se tendrá
en consideración la propuesta o sugerencia de las partes.

Comentario: Esta disposición debería ampliarse al Proceso Civil, lo haría menos

costoso; obviamente deberá ser una facultad de las partes acogerse a ella.

2. La labor pericial se encomendará, sin necesidad de designación expresa, al

Laboratorio de Criminalística de la Policía Nacional, ai Instituto de Medicina Legal y al
Sistema Nacional de Control, asi como a los organismos del Estado que desarrollan labor
científica o técnica, los que prestarán su auxilio gratuitamente. También podrá
encomendarse la labor pericial a Universidades, Institutos de Investigación o personas
jurídicas en general siempre que reúnan las cualidades necesarias a tal fin, con
conocimiento de las partes.( *)

(*) Inciso modificado por el Artículo Único de la Ley N° 28697, publicada el 22 marzo
2006, cuyo texto es el siguiente:

“2. La labor pericial se encomendará, sin necesidad de designación expresa, al

Laboratorio de Criminalística de la Policía Nacional del Perú, a la Dirección de Policía
65
Contra la Corrupción y al Instituto de Medicina Legal, así como a los organismos del
Estado que desarrollan labor científica o técnica, los que presentarán su auxilio
gratuitamente. También podrá encomendarse la labor pericial a universidades, institutos
de investigación o personas jurídicas en general, siempre que reúnan las cualidades
necesarias para tal fin, con conocimiento de las partes".

Artículo 174, Procedimiento de designación y obligaciones del perito.-

1. El perito designado conforme al numeral 1) del artículo 173 tiene la obligación
de ejercer el cargo, salvo que esté incurso en alguna causal de impedimento. Prestará
juramento o promesa de honor de desempeñar el cargo con verdad y diligencia,
oportunidad en que expresará si le asiste algún impedimento. Será advertido de que
incurre en responsabilidad penal, si falta a la verdad.

2. La disposición o resolución de nombramiento precisará el punto o problema

sobre el que incidirá la pericia, y fijará el plazo para la entrega del informe pericial,
escuchando al perito y a las partes. Los honorarios de los peritos, fuera de los supuestos
de gratuidad. se fijarán con arreglo a la Tabla de Honorarios aprobada por Decreto
Supremo y a propuesta de una Comisión interinstitucional presidida y nombrada par el
Ministerio de Justicia.

Artículo 175 Impedimento y subrogación del perito.-

1. No podrá ser nombrado perito, el que se encuentra incurso en las mismas causales
previstas en los numerales 1) y 2) 'a' del artículo 165. Tampoco lo será quien haya sido
nombrado perito de parte en el mismo proceso o en proceso conexo, quien está
suspendido o inhabilitado en el
ejercicio de su profesión, y quien haya sido testigo del hecho objeto de la causa.

2. El perito se excusará en los casos previstos en el numeral anterior. Las partes pueden
tacharlo por esos motivos. En tales casos, acreditado ei motivo del impedimento, será
subrogado. La tacha no impide la presentación del informe pericial.

Comentario: No tiene coherencia la presentación del informe pericial en las circunstancias

expuestas, pues carecería de fuerza probatoria y no debería motivar reflexiones del o los
jueces respecto al mismo, con mayor razón si nos atenemos a los artículos siguientes,
especialmente el peritaje de parte.

66
 Artículo 180 Reglas adicionales.-
1. El Informe pericial oficial será único. Si se trata de varios peritos oficiales y si
discrepan, cada uno presentará su propio informe pericial. El plazo para la presentación
del informe pericial será fijado por el Fiscal o el Juez, según el caso. Las
observaciones al Informe pericial oficial podrán presentarse en el plazo de cinco días,
luego de la comunicación a las partes.

2. Cuando exista un informe pericial de parte con conclusión discrepante, se

pondrá en conocimiento del perito oficial, para que en el término de cinco días se
pronuncie sobre su mérito.

3. Cuando el informe pericial oficial resultare insuficiente, se podrá ordenar su

ampliación por el mismo perito o nombrar otro perito para que emita uno nuevo.

Artículo 181 Examen pericial.-

1. El examen o interrogatorio del perito en la audiencia se orientará a obtener una mejor
explicación sobre la comprobación que se haya efectuado respecto al objeto de la pericia,
sobre los fundamentos y la conclusión que sostiene. Tratándose de dictámenes
periciales emitidos por una entidad especializada, el interrogatorio podrá entenderse
con el perito designado por la entidad.

2. En el caso de informes periciales oficiales discrepantes se promoverá, de

oficio inclusive, en el curso del acto oral un debate pericial.

3. En el caso del artículo 180.2, es obligatorio abrir el debate entre el perito oficial y el de
parte.

CAPITULO IV EL CAREO
Artículo 182 Procedencia.-

1. Cuando entre lo declarado por el imputado y lo declarado por otro imputado, testigo o
el agraviado surjan contradicciones importantes, cuyo esclarecimiento requiera oír a
ambos, se realizará el careo.
2. De igual manera procede el careo entre agraviados o entre testigos o éstos con los
67
primeros.
3. No procede el careo entre el imputado y la víctima menor de catorce años de edad,
salvo que quien lo represente o su defensa lo solicite expresamente.

Artículo 183 Reglas del careo.-

1. El Juez hará referencia a las declaraciones de los sometidos a careo, les preguntará si
las confirman o las modifican, invitándoles, si fuere necesario, a referirse recíprocamente
a sus versiones.
2. Acto seguido, el Ministerio Público y los demás sujetos procesales podrán interrogar, a
los sometidos a careo exclusivamente sobre los puntos materia de contradicción y que
determinaron la procedencia de la diligencia.
3. El perito será subrogado, previo apercibimiento, si demostrase negligencia en el
desempeño de la función.

Artículo 176, Acceso al proceso y reserva.-

1. El perito tiene acceso al expediente y demás evidencias que estén a disposición

judicial a fin de recabar las informaciones que estimen convenientes para el
cumplimiento de su cometido. Indicarán la fecha en que iniciará las operaciones
periciales y su continuación.
2. El perito deberá guardar reserva, bajo responsabilidad, de cuanto conozca con motivo
de su actuación.

Artículo 177 Perito de parte.-

1. Producido el nombramiento del perito, los sujetos procesales, dentro
del quinto día de notificados u otro plazo que acuerde el Juez, pueden designar,
cada uno por su cuenta, los peritos que considere necesarios.
2. El perito de parte está facultado a presenciar las operaciones periciales del perito
oficial, hacer las observaciones y dejar las constancias que su técnica les aconseje.
3. Las operaciones periciales deben esperar la designación del perito de parte, salvo que
sean sumamente urgentes o en extremo simples.

Artículo 178 Contenido del informe pericial oficial.-

1. El informe de los peritos oficiales contendrá:
a) El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de Identidad del perito, así como
el número de su registro profesional en caso de colegiación obligatoria.
68
b) La descripción de la situación o estado de hechos, sea persona o cosa, sobre los que
se hizo el peritaje.
c) La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación al encargo.
d) La motivación o fundamentación del examen técnico.
e) La indicación de los criterios científicos o técnicos, médicos y reglas de los que se
sirvieron para hacer el examen.
f) Las conclusiones.
g) La fecha, sello y firma.

2. El informe pericial no puede contener juicios respecto a la responsabilidad o

no responsabilidad penal del imputado en relación con el hecho delictuoso materia del
proceso.

Artículo 179, Contenido del informe pericial de parte.- El perito de parte, que
discrepe con las conclusiones del informe pericial oficial puede presentar su propio
informe, que se ajustará a las prescripciones del artículo 178, sin perjuicio de hacer el
análisis crítico que le merezca la pericia oficial.

1.1.7 Otras Normas

 Ley de procedimiento administrativo general (Ley 27444); Ley de Reforma Agraria
(Ley 17716); Ley de Profesionalización del Contador Público; Ley de Actualización de
la Ley 13253 de Profesionalización del Contador Público y de creación de los
Colegios de Contadores Públicos (Ley 28951)

Órganos Para la Administración de Justicia y Ayuda al Peritaje

Contable
Se rigen por las leyes y reglamentos correspondientes. Entre estos tenemos:

 El cuerpo médico forense

 La policía judicial
 El cuerpo de traducción e interpretación
 Los martilleros públicos
 Otros órganos y personas de auxilio judicial

69
1.2 PRUEBA Y AUDIENCIA DE PRUEBAS
1.2.1 La Prueba
En el lenguaje forense el término PRUEBA puede referirse:
1. A la actividad que se realiza
2. Al resultado o finalidad de dicha actividad
3. Al medio a través del cual se obtiene el resultado

1. Prueba Como Actividad que se Realiza

Es la acción de las partes encaminadas a convencer al juez, de la veracidad de
unos hechos que se afirman existentes en la realidad; es decir, es el
procedimiento utilizado para comprobar una afirmación, tiende a fijar los hechos
en la contienda.

2. Prueba Como Resultado O Fin

Persigue la demostración de la verdad afirmada o la exactitud de un hecho del
cual depende la existencia de un derecho.

3. Prueba Como Medio

Se identifica con el conjunto de recursos susceptibles de ser utilizados para
obtener aquella demostración.

En resumen, PRUEBA es accion y efecto de probar, razon, instrumento y

argumento u otro medio con que se pretende mostrar y hacer patente la verdad o
falsedad de los hechos.

Es la demostración de la verdad de un hecho, realizada por los medios legales: es

decir, la demostración de la verdad legal de un hecho.

Aspectos de la Prueba
El fenómeno de la Prueba presenta cuatro aspectos que son los siguientes:
(a) Elemento de Prueba O Prueba Propiamente Dicha
Es todo dato objetivo que se incorpora legalmente al proceso, capaz de producir
un conocimiento cierto o probable acerca de los extremos de la imputación
delictiva
(b) Órgano de Prueba
Es el sujeto que porta un elemento de prueba y lo trasmite al proceso. Su función
es la de intermediación entre la prueba y el juez. El dato conviccional que

70
 transmite puede haberlo conocido accidentalmente (como ocurre con el testigo) o
por encargo judicial (como es el caso del Perito)
(c) Medio De Prueba
Es el procedimiento establecido por la ley tendente a lograr el ingreso del
elemento prueba en el proceso. Es el medio probatorio con el cual se intenta
obtener para el proceso un dictamen fundado en especiales conocimientos
científicos, técnicos o artísticos, útil para el descubrimiento, la valoración de un
elemento de prueba
(d) Objeto de Prueba
Es aquello susceptible de ser probado; aquello sobre lo que debe o puede recaer
la prueba.

Clases de Prueba
La Prueba puede ser DIRECTA o INDIRECTA.

Prueba Directa
Es cuando el juez percibe sensorialmente algo; es decir, el contacto entre el juez y
la realidad acerca de la cual debe juzgar; como por ejemplo: la inspección ocular

Prueba Indirecta
Es cuando la percepción directa del juez no interviene; por ejemplo: la del testigo.
Se produce cuando el juzgador no percibe el hecho a probar sino, un hecho distinto a
éste; por tanto la sola percepción del juez no basta, no es suficiente para la búsqueda del
hecho a probar; la actividad del juez se torna entonces compleja: percepción y deducción.
Por tanto, requiere del auxilio de personas especializadas: los PERITOS.
La prueba pericial contable tiene de Percepción y de Deducción, siendo además
una de las más complejas para el desarrollo de los negocios, por la virtualización de las
comunicaciones y por la internacionalización de la economía.

1.2.2 La Actividad Probatoria

La actividad probatoria constituye una de las fases importantes del proceso, de la
cual depende la decisión futura del litigio.

¿Qué entendemos por probar?

Probar es acreditar, desarrollar una actividad para demostrar la verdad de una
afirmación. En el orden procesal probar significa acreditar o demostrar la verdad de los
hechos afirmados por las partes. El Juez, por su parte, tiene la misión de verificar, de

71
confrontar, los hechos acreditados en el proceso por los litigantes utilizando naturalmente
los medios probatorios que permite el ordenamiento, con el supuesto de hecho contenido
en el derecho objetivo aplicable al caso litigioso. Para ello el Juez tiene que reconstruir
los hechos, examinar en forma conjunta el material probatorio aportado al proceso,
averiguar cómo sucedieron las cosas.

Principales Medios Probatorios

Inspección Judicial
Hay hechos que pueden ser constatados por el propio juzgador, como el estado
de una edificación, la ubicación de un inmueble, etc. Es decir, el Juez con el dominio de
sus sentidos, e incluso con el control de las partes en litigio, puede constatar
determinados hechos. Es pertinente aclarar que la convicción a que llega el Juzgador
puede ser constatada por otras personas, pues, por ello, el Juez, al resolver una causa,
no puede acudir a los conocimientos personales que él pueda tener de los hechos en
controversia, que sería la convicción interna.
El medio probatorio que se utiliza en estos casos es lo que denomina nuestro
Código Procesal Civil: la inspección judicial (Arts. 2720 y ss. CPC).

La Pericia
Hay hechos que perfectamente pueden ser constatados por el Juez acudiendo a sus
sentidos; empero, esos hechos, para su apreciación, requieren de conocimientos
especializados en determinada materia. Así, por ejemplo, el Juez, puede constatar
mediante la comparación simple que la firma de una persona ha sido falsificada; no
obstante ello, puede acudir a los especialistas en grafo técnica para encontrar una
explicación científica de la falsificación imputada. En otro caso, el Juez, puede constatar
las deficiencias de una construcción inmobiliaria, pero la explicación de esa constatación
se la puede dar el arquitecto. En estos casos se acude, pues, al medio probatorio
denominado por nuestro-código adjetivo: la pericia (Arts. 2620 y ss. CPC.).
Hay hechos que han dejado de existir, que no se hallan en la actualidad para
poder apreciarlos, pero que se han fijado en la mente de las personas que los vieron, lo
experimentaron o lo escucharon. En estos casos acudimos a la declaración verbal de
esas personas.

Declaración de Parte
Cuando se trata de la declaración de alguna de las personas naturales, parte en el

72
proceso, estamos frente al medio probatorio que nuestro Código denomina declaración
de parte (Arts. 2130 y ss. CPC).
Es pertinente en este punto señalar, que nuestro ordenamiento procesal civil
asimila como una declaración de parte las afirmaciones que pueden estar contenidas por
ejemplo en escritos presentados en los procesos por alguna de las partes (Art. 2210
CPC), no obstante no tratarse en rigor de declaración verbal mediante un pliego de
preguntas.

Declaración de Testigos
Cuando se trata de terceros en el proceso de declaración verbal que prestan éstos
en un proceso dado sobre hechos materia de la controversia recibe en nuestro Código la
denominación de declaración de testigos (Arts. 2220 y ss. CPC).

Documentos
Hay hechos que se perennizan o gravan no en la mente de las personas, sino en
las cosas, en los objetos, en escritos. En este caso estamos frente a lo que el Código
Procesal Civil denomina documentos (Art. 2330 CPC).

Instrumentos
Se pueden perennizar hechos mediante fotografías, cintas que gravan sonidos,
cintas cinematográficas, videos, impresiones, etc.

Cuando el documento para perennizar hechos utiliza la escritura se denomina

instrumento. De donde la prueba documental resulta el género y la prueba instrumental
la especie.

Indicios y Presunciones
Acudiendo a los mencionados medios probatorios se pueden también acreditar la
existencia de determinados hechos que reciben el nombre de indicios (huellas, rastros,
etc.), mediante los cuales se puede llegar al conocimiento de otros hechos que no
pueden demostrarse regularmente con los mecanismos procesales anotados, extrayendo
consecuencias o efectos. Aquí estamos frente a las denominadas presunciones, que
pueden ser judiciales y legales.

1.2.3 Audiencia de Pruebas y Debate Pericial

El perito después de haber presentado el Informe Pericial en el plazo dispuesto

73
por el juez, es decir dentro de los 8 días antes de la Audiencia de Pruebas, será
notificado para concurrir a dicha audiencia donde concurrirán los litigantes con su pliego
de preguntas u observaciones al informe presentado. Es decir, esta audiencia es el
examen al perito o peritos por las partes o través de sus abogados, por intermedio del
Juez, respecto al Informe Pericial presentado.

La Audiencia es única y pública, en el día y hora fijados, donde el perito a solicitud

del Juez explicará cómo ha desarrollado el examen y las conclusiones obtenidas para
luego responder a las observaciones que le puedan hacer losagentes procesales. El
perito deberá defender las conclusiones del examen pericial basándose en la doctrina
contable, legislación normativa y jurisprudencia si fuera el caso.

Las partes podrán fundamentar o ampliar sus observaciones por escrito, presentándolo
en un plazo no mayor a 3 días de realizada la audiencia que será trasladado el perito
para que las absuelva. Si el Informe Pericial es declarado observado, contrario a la
verdad, el perito puede ser denunciado penalmente de acuerdo a las leyes vigentes.
A la audiencia de pruebas puede concurrir él o los peritos de parte y participar en
ella con sujeción a lo que el Juez disponga.
En el fuero penal, por razones de la propia causa, los peritos nombrados por el
Juez, son llamados a debatir con los peritos de parte, sobre las discrepancias o
contradicciones existentes entre su Informe Pericial y el de éstos. Esta diligencia se lleva
a cabo con la presencia del Juez, el Fiscal y los abogados de las partes quienes pueden
intervenir planteando las preguntas o aclaraciones que estimen necesarias.

1.2.4 Fijación de Honorarios

Los honorarios son la retribución pactada entre los peritos y las partes por la
ejecución y emisión del Informe Pericial, relacionado con la investigación de los hechos
que son materia de un proceso judicial.

La norma legal existente sobre fijación de honorarios periciales es el Decreto

Supremo 015-79-PM del 11 de junio de 1979; sin embargo al no haberse actualizado,
resulta impracticable fijarlos en función de éste.
Debido a esta desactualización, desde hace algunos años, con conocimiento de
todas las instancias del poder judicial, se procede al pacto directo de los Peritos
nombrados con la parte o partes interesadas.

Finalmente, para fijar sus honorarios los Peritos, después de examinar el

74
expediente y evaluar la labor por ejecutar, deben considerar:
(a) Aplicación de conocimientos profesionales especializados;
(b) Tiempo a emplearse en el trabajo; y,
(c) Responsabilidad ilimitada a asumirse.
Los honorarios a fijarse deben considerar algunos aspectos formales:
 Al pactarse, los Peritos deben exponer su calidad de profesionales independientes y
con conocimientos técnicos y experiencia para ilustrar al Juez sobre hechos de su
especialidad en forma oportuna y veraz.
 Adicionalmente a los honorarios y tratándose de gastos de movilidad por viajes fuera
de la localidad, así como los de alimentación y hospedaje, éstos corren por separado,
y por cuenta de la parte o parte que han convenido en asumir al pago de los
honorarios.
En la práctica, la propuesta de honorarios de los peritos son los que fijan los jueces
quienes conocen el monto de los honorarios.

1.3 NORMAS PERICIALES

1.3.1 Normas Aplicables al Trabajo Pericial

Conceptos Básicos
Desde el punto de vista de la especialidad pericial, los conceptos aplicables son los
siguientes:

Procedimientos.- Acción de proceder, para cuya aplicación se utilizan las técnicas y

prácticas periciales.

Normas.- Conjunto de condiciones y reglas que debe reunir y cumplir el Perito Contable
Judicial tanto en su condición y actitud personal como en ejecución de sutrabajo pericial y
en la preparación de su informe o dictamen.

75
Técnicas Periciales.- Son los métodos que el perito aplica, según sean sus objetivos,
para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su informe o dictamen
pericial.

Prácticas Periciales.- Se refiere a lo que debe hacerse en un trabajo pericial, según

sean las situaciones o circunstancias de cada caso, y no son otra cosa que los modos,
formas o pasos que el perito puede ejecutar para desarrollar con eficiencia, efectividad y
orden el trabajo pericial.

1.3.2 Normas Periciales

El peritaje contable judicial debe regirse por ciertas normas, reglas o guías
generales que establezcan las condiciones y requisitos básicos de calidad que
debe poseer y cumplir:
 Normas Aplicables a la Persona del Perito
 Normas Aplicables a la Ejecución del Trabajo Pericial
 Normas Aplicables a la Preparación del Informe Pericial

Normas Aplicables a la Persona del Perito Contable

Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la
persona del Perito. Estas son:

a) Inscripción en el REPEJ: El Perito debe ser Contador Público Colegiado, estar

inscrito en el Comité de Peritos Judiciales y figurar en el Registro de Peritos
Judiciales (REPEJ) para ejercer la especialidad.
b) Legalidad en las actuaciones periciales: El Perito debe tener presente, todas las
disposiciones legales y estatutarias que regulan el ejercicio profesional y de nuestra
especialización.
c) Independencia, imparcialidad e integridad: El Perito debe tener presente en la
ejecución del peritaje, los valores morales y éticos, actuando con ecuanimidad,
honestidad, imparcialidad y mantener actitud mental independiente.
d) Actualización profesional: El Perito para cumplir con los objetivos del peritaje debe
perfeccionar y actualizar sus conocimientos sobre ciencia y técnicas contable,
auditoría, tributación, normatividad laboral, financiera y todo lo que corresponda a la
especialidad.

76
Normas Aplicables a la Ejecución del Trabajo Pericial

En la ejecución del trabajo pericial el perito debe cumplir con las normas relativas.
Así tenemos:

a) Planeación del trabajo pericial: El examen pericial debe estar debidamente

planificado y programado por el perito.
b) Responsabilidad indelegable: La pericia contable judicial debe ser ejecutada por el
o los peritos nombrados y no pueden delegar su responsabilidad y sus funciones a
terceras personas.
Esto no impide la utilización de personal de apoyo en el trabajo pericial,
debidamente supervisado por él o los designados.
c) Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales, información y
documentación coherentes: El perito debe realizar el estudio y comprensión
intensivos de las controversias y asuntos vinculados en relación con la contabilidad,
la documentación de prueba e informes relativos.
d) Diligencia y esmero permanente en el desarrollo del proceso pericial: La pericia
contable judicial debe ser ejercida con el debido celo y diligencia profesional; esto
debe expresarse en la organización y sistematización de sus labores de manera
integral.
e) Examen pericial objetivo: La labor pericial debe ser lo más completa posible,
objetiva y referida exclusivamente al mandato emanado del juzgador o a los puntos o
cuestiones emanadas de la lectura del expediente, libros y/o documentos.
f) Evidenciación y documentación: La labor pericial debe ejecutarse científica y
técnicamente y se basará en hechos que conduzcan a la verdad. El Perito deberá
sustentar su trabajo con evidencias suficientes y competentes acerca de los hechos y
objeto de controversias. Se efectuará de forma tal que permita llegar a conclusiones
determinantes.

Normas Aplicables a la Preparación del Informe Pericial

Los peritos contables, en concordancia con la naturaleza de los procesos

judiciales y lo prescrito en las leyes debe preparar, emitir y presentar Informes escritos.
Deben ser de observancia:
a) Carácter ilustrativo del Informe: El informe pericial expresará con claridad y
precisión los puntos o cuestiones sometidas al examen pericial. Deben redactarse
77
 con la necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisión y tono ilustrativo. La
exactitud exige objetividad. El Informe en su parte del Análisis y explicación pericial
debe incluir el enfoque correspondiente.
b) Normatividad técnica: El informe precisará cuando corresponda y el caso lo
requiera, los principios, normas y técnicas de Contabilidad, Auditoría, tributación,
normas laborales, financieras que sean aplicadas, así como también la metodología
empleada.
c) Revisión exhaustiva de evidencias y papeles de trabajo: Al finalizar el peritaje
debe realizarse la revisión y comprobación de las evidencias y papeles de trabajo
verificándose el contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y
conclusiones conciliando con las normas legales pertinentes y la planeación
realizada.

d) Conclusiones del peritaje: El informe expresará conclusiones precisas, las mismas

que deberán ser suficientemente motivadas y referidas al objeto de la pericia. No
podrá consignar salvedades, ni recomendaciones, ni juicios respecto a la
responsabilidad o no responsabilidad penal del imputado si el caso correspondiera al
fuero penal.

1.3.3 Las Normas Internacionales de Contabilidad

Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) son ordenamientos

internacionales de contabilidad que en el Perú son de aplicación obligatoria a partir del 01
Enero de 1,998

Dentro de la armonización internacional de las normas de contabilidad se busca

en primer lugar un marco conceptual básico que pueda aplicarse a una diversidad de
modelos contables y en segundo lugar, ayudar a los países u organismos nacionales con
la difusión de los avances de la ciencia contable en el momento de desarrollar sus
propias normas.

El Comité Internacional de Normas Contables denominado como el IASC

(INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD COMMITEE), actualmente Junta
Internacional de Normas Contables o IASB (INTERNARIONAL ACCOUNTING
STANDARD BOARD) es el organismo emisor de las Normas Internacionales de
Contabilidad NICs y tuvo sus oígenes en diversos organismos profesionales. Más de
cien organizaciones miembros que proceden de 81 países y más de un millón de
78
profesionales de Contabilidad son los que integran el IASB

Obligatoriedad de Aplicación de las NIC

Hasta el 31 / 12 / 1997 la preparación y presentación de los estados financieros de

las empresas en el país estuvo influenciada por las normas de carácter tributario,
principalmente las referidas al impuesto a la renta que grava las utilidades consideradas
rentas de tercera categoría; es decir, los estados financieros fueron preparados y
presentados en base a consideraciones de tipo fiscal.

Al entrar en vigencia la Ley N° 26887 LEY GENERAL DE SOCEDADES a partir

del 01 Enero 1998 estableció en su artículo N° 223 la obligación deaplicar las Normas
Internacionales de Contabilidad en la preparación y presentación de la información
financiera.

Asimismo, existen normas jurídicas conexas en el Código Civil, Código de

Comercio, normas de la CONASEV, etc.

Responsabilidad por la NO aplicación de las NIC

En la Ley General de Sociedades, en el Código Civil, en el Código Penal y en otras

normas análogas, están contenidos las responsabilidades Civiles y Penales para los
directores, gerentes y administradores así como para los contadores públicos por la NO
aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad

1.3.4. Las Normas Internacionales de Información Financiera- NIIF

(IFRS INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARD)

El término “NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA -NIIF” (IFRS)
incluye a las propias IFRS –NIIF- así como a las Normas Internacionales de Contabilidad
(NICs) y su interpretación corresponde al organismo SIC (hoy denominada IFRIC
(COMITÉ DE INTERPRETACION DE NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA).
El objetivo de dichas normas es hacer homogéneos los criterios contables de los
profesionales de la contabilidad para lograr información Financiera oportuna / aplicable /
confiable / comparable, en todas las empresas.

79
 Actualmente las NIIF han adquirido gran importancia en el mundo y su aplicación
ya es oficial en el Perú.

1.3.5. Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA)

Origen: Las NAGA, tienen su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estandar
SAS) emitidos par el Comité de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Públicos
de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.
La aparición de las Normas internacionales de Auditoria (NlA) expedida por la
Federación internacional de Contadores (lFAC), y las actualizaciones que realiza su
Comité internacional de Practicas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de una
voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de
permitirle disponer de elementos técnicos

uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público.
El Consejo IFAC ha establecido el Comité Internacional de Practicas de Auditorias
(AlPC) para desarrollar y emitir a nombre del consejo, normas y declaraciones de
auditoria y servicios relacionados, con el propósito de ayudar a mejorar el grado de
uniformidad de las prácticas de auditoria y servicios relacionados de todo el mundo.
En el Perú las Normas internacionales de Auditoria fueron aprobadas por la Junta
de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos, del país como los aceptados por la
práctica profesional.
Su práctica es obligatoria, pero no reemplazan a las NAGAS que son mucho más
específicos que éstas.

1.3.6 Las NAGA, las NIA y las NAGU

En el Perú, fueron aprobadas en el II Congreso de Contadores Públicos, llevado a cabo
en la ciudad de Lima (l,968). Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el llI
Congreso Nacional de Contadores Públicos, (Arequipa 1,971).
Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores
Públicos que ejercen la auditoria en nuestro país, por cuanto además les servirá como
parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes, como guías
orientadoras de conducta par donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de
una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoria. Cuando tal
situación surge, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviaci6n.

80
 Las NAGA y las NIA por tanto constituyen el cuerpo doctrinario de la actividad del
profesional en su condición de auditor y actividades inherentes como el peritaje.

Las NAGU son las Normas de Auditoria Gubernamental.

Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA)

Son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditoria de estados

financieros. Las NIA son también para aplicarse, adaptadas según sea necesario, a la
auditoria de otra información y servicios relacionados.
Las NIA contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios
básicos y procedimientos esenciales se deberán interpretar en el contexto de material
explicativos y de otro tipo que proporciona los lineamientos para su explicación.
Para entender y aplicar los principios básicos y procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados, es necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el
material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA.
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una
NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoria. Cuando surge una
situación así, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación. Las NIA
necesitan ser aplicadas sólo a asuntos de importancia significativa:
Las NIA son de observancia obligatoria en nuestro país, así lo dispone el artículo 39 de
la Resolución CONASEV 103-99-EF/94.10 y están vigentes desde el 01 enero de 2,000.

81
 RESUMEN

Este segundo capítulo se ha referido principalmente a la normativa para el

ejercicio del peritaje, esto en concordancia con el temario propuesto en la Tercera Unidad
del SPA de la asignatura.

Se ha revisado las normas judiciales que se ejecutan en el país, principalmente

las que son relevantes para la práctica pericial: La ley Orgánica del Poder Judicial al
tratar el tema de los peritos, reconoce que los Peritos Judiciales deben reunir los
requisitos que las leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la
nómina que remitan las instituciones representativas de cada profesión; el Código Civil en
lo pertinente a intereses establece que el interés es compensatorio cuando constituye la
contraprestación por el uso del dinero o de cualquier otro bien y es moratorio cuando
tiene por finalidad indemnizar la mora en el pago. Asimismo, el Código Procesal Civil
establece que la pericia procede cuando la apreciación de los hechos controvertidos
requiere de conocimientos especiales de naturaleza científica, tecnológica, artística u otra
análoga.

El Nuevo Código Procesal Penal al tratar los Medios de Prueba en su capítulo I

sobre la Confesión establece que la confesión, para ser tal, debe consistir en la admisión
de los cargos o imputación formulada en su contra por el imputado y que sólo tendrá
valor probatorio cuando esté debidamente corroborada por otro u otros elementos de
convicción; sea prestada libremente y en estado normal de las facultades psíquicas; y
sea prestada ante el Juez o el Fiscal en presencia de su abogado.

También se ha estudiado la teoría de la Prueba y sus implicancias en el proceso

pericial, la actividad probatoria y culmina en la sustentación del concepto de Audiencia de
Pruebas. Asimismo, acompañan este temario, aspectos relativos a las normas periciales
además de normas de otro carácter, nacionales e internacionales pero que son de
observancia obligatoria antes, durante o después del peritaje.

82
 AUTOEVALUACIÓN
PERITAJES CONTABLES
AUTOEVALUACIÓN
Nombre:
INSTRUCCIONES: Sírvase marcar con "X" dentro del paréntesis la alternativa que considere correcta.o complete las líneas en blanco para
1- El sujeto que porta un elemento de prueba y lo trasmite al proceso
judicial, intermediando entre la prueba y el juez, constituye el elemento
denominado:
( ) Objeto de prueba
( ) Medio de prueba
( ) Órgano de prueba
( ) Prueba propiamente dicha
3- La legalidad en las actuaciones periciales, es una de las Normas del
Peritaje que pertenece a la clasificación de:
( ) Normas aplicables a la Preparación del Informe Pericial
( ) Normas aplicables a la Ejecución del Trabajo Pericial
( ) Normas aplicables a la Persona del Perito
( ) Normas aplicables a las funciones de control
5- La Normatividad Técnica, es una norma del peritaje que clasifica
como:
( ) Normas aplicables a la Preparación del Informe Pericial
( ) Normas aplicables a la Ejecución del Trabajo Pericial
( ) Normas aplicables a la Persona del Perito
( ) Normas aplicables a las funciones de control
6- El Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales,
información y documentación coherentes, es una de las Normas del
Peritaje que corresponde a la clasificación de:
( ) Normas aplicables a la Preparación del Informe Pericial
( ) Normas aplicables a la Ejecución del Trabajo Pericial
( ) Normas aplicables a la Persona del Perito
( ) Normas aplicables a las funciones de control
8- El fenómeno de la PRUEBA presenta cuatro aspectos que se deben
observar en toda la labor pericial:
a.- Elemento de prueba (prueba propiamente dicha)
b.- Órgano de Prueba
c.- Medio de Prueba
d.- Objeto de Prueba
10- De acuerdo a la Ley Orgánica del Poder Judicial referido al Peritaje
Contable, ante las IRREGULARIDADES DE LOS PERITOS en el
ejercicio de sus funciones,
( ) Son considerados motivo de tacha y deben ser multados por
la Fiscalía
( ) Son puestas en conocimiento de las instituciones profesionales
que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones
que establece la ley
( ) Son exceptuados de aplicárseles sanciones por haber su-
perado todas las etapas de selección para su nombramiento
( ) Ninguna de las alternativas anteriores
83
CALIFICACION:
2- "Las acciones de proceder, para cuya acción se utilizan las técnicas
y prácticas periciales", es una definición que corresponde al concepto
de:
( ) Prácticas Periciales
( ) Técnicas periciales
( ) Normas periciales
( ) Procedimientos periciales
4- El Código Civil, con referencia al Pago de intereses moratorios,
establece que:
( ) Si no se ha convenido el interés moratorio, el deudor sólo
está obligado a pagar por causa de mora el interés compen-
satorio pactado.
( ) Si no se ha convenido el interés moratorio, el deudor sólo
está obligado a pagar por causa de mora el interés compen-
satorio pactado, y en su defecto, el interés legal
( ) Si no se ha convenido el interés moratorio, debe pagarse
intereses capitalizados.
( ) Ninguna de las alternativas anteriores
7- "UN EXAMEN PERICIAL OBJETIVO" se refiere a que:
( ) El perito no puede delegar su responsabilidad y funciones
a terceras personas
( ) La pericia contable debe ser ejercida con el debido celo y
diligencia profesional
( ) El perito deberá sustentar su trabajo con evidencias sufi-
cientes y competentes
( ) La labor pericial debe estar referida exclusivamente al man-
dato emanado del juez o a los puntos o cuestiones emana-
das de la lectura del expediente, libros y/o documentos
9- En la vía civil, dentro del tercer día de nombramiento, el perito deberá
aceptar el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa
de actuar con veracidad. Si no lo hace, entonces:
( ) El Juez deberá tachar al perito
( ) El Juez deberá recusar el perito
( ) El juez deberá subrogar al perito
( ) La primera y segunda de estas alternativas
11- En el lenguaje forense, el término PRUEBA puede referirse a tres
aspectos diferentes.- Mencione y explique:
a-
b-
c-
AUTOEVALUACIÓN

12- El art. 1243° del Código Civil referente al pago de intereses, establece 13-
que: "La tasa máxima del interés convencional compensatorio o mo-
ratorio, es fijada por el Banco Central de Reserva del Perú. Cualquier
exceso sobre la tasa máxima da lugar a la devolución o a la imputa-
ción al capital, a voluntad del deudor".
El parentesco es la relación o conexión familiar existente entre dos
o más personas surgidas de la propia naturaleza, por mandato de
la ley o nacida de la religión.
Explique en qué consiste el PARENTESCO POR AFINIDAD

Explique su contenido

Explicación:

15 Cuando un Juez toma conocimiento que otro de igual jerarquía

14- Una de las siguientes no corresponde a las Normas aplicables a la conoce del mismo caso sin que le corresponda se denomina:
Ejecución del Trabajo Pericial: ( ) Inhibición del Juez.
( ) Inscripción en el REPEJ o el REPEF ( ) Competencia negativa
( ) Responsabilidad indelegable ( ) Contienda de competencia
( ) Examen pericial objetivo ( ) Transferencia de competencia
( ) Evidencia y documentación

84
 SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIÓN
PERITAJES CONTABLES
SOLUCIONARIO
Nombre:
INSTRUCCIONES: Sírvase marcar con "X" dentro del paréntesis la alternativa que considere correcta.o complete las líneas en blanco para
1- El sujeto que porta un elemento de prueba y lo trasmite al proceso
judicial, intermediando entre la prueba y el juez, constituye el elemento
denominado:
( ) Objeto de prueba
( ) Medio de prueba
( X ) Órgano de prueba
( ) Prueba propiamente dicha
3- La legalidad en las actuaciones periciales, es una de las Normas del
Peritaje que pertenece a la clasificación de:
( ) Normas aplicables a la Preparación del Informe Pericial
( ) Normas aplicables a la Ejecución del Trabajo Pericial
( X ) Normas aplicables a la Persona del Perito
( ) Normas aplicables a las funciones de control
5- La Normatividad Técnica, es una norma del peritaje que clasifica
como:
( X ) Normas aplicables a la Preparación del Informe Pericial
( ) Normas aplicables a la Ejecución del Trabajo Pericial
( ) Normas aplicables a la Persona del Perito
( ) Normas aplicables a las funciones de control
6- El Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales,
información y documentación coherentes, es una de las Normas del
Peritaje que corresponde a la clasificación de:
( ) Normas aplicables a la Preparación del Informe Pericial
( X ) Normas aplicables a la Ejecución del Trabajo Pericial
( ) Normas aplicables a la Persona del Perito
( ) Normas aplicables a las funciones de control
8- El fenómeno de la PRUEBA presenta cuatro aspectos que se deben
observar en toda la labor pericial:
a.- Elemento de prueba (prueba propiamente dicha)
b.- Órgano de Prueba
c.- Medio de Prueba
d.- Objeto de Prueba
10- De acuerdo a la Ley Orgánica del Poder Judicial referido al Peritaje
Contable, ante las IRREGULARIDADES DE LOS PERITOS en el
ejercicio de sus funciones,
( ) Son considerados motivo de tacha y deben ser multados por
la Fiscalía
( X ) Son puestas en conocimiento de las instituciones profesionales
que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones
establece la ley
( ) Son exceptuados de aplicárseles sanciones por haber su-
perado todas las etapas de selección para su nombramiento
( ) Ninguna de las alternativas anteriores
CALIFICACION:
2- "Las acciones de proceder, para cuya acción se utilizan las técnicas
y prácticas periciales", es una definición que corresponde al concepto
de:
( ) Prácticas Periciales
( ) Técnicas periciales
( ) Normas periciales
( X ) Procedimientos periciales
4- El Código Civil, con referencia al Pago de intereses moratorios,
establece que:
( ) Si no se ha convenido el interés moratorio, el deudor sólo
está obligado a pagar por causa de mora el interés compen-
satorio pactado.
( X ) Si no se ha convenido el interés moratorio, el deudor sólo
está obligado a pagar por causa de mora el interés compen-
satorio pactado, y en su defecto, el interés legal
( ) Si no se ha convenido el interés moratorio, debe pagarse
intereses capitalizados.
( ) Ninguna de las alternativas anteriores
7- "UN EXAMEN PERICIAL OBJETIVO" se refiere a que:
( ) El perito no puede delegar su responsabilidad y funciones
a terceras personas
( ) La pericia contable debe ser ejercida con el debido celo y
diligencia profesional
( ) El perito deberá sustentar su trabajo con evidencias sufi-
cientes y competentes
( X ) La labor pericial debe estar referida exclusivamente al man-
dato emanado del juez o a los puntos o cuestiones emana-
das de la lectura del expediente, libros y/o documentos
9- En la vía civil, dentro del tercer día de nombramiento, el perito deberá
aceptar el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa
de actuar con veracidad. Si no lo hace, entonces:
( ) El Juez deberá tachar al perito
( X ) El Juez deberá recusar el perito
( ) El juez deberá subrogar al perito
( ) La primera y segunda de estas alternativas
11- En el lenguaje forense, el término PRUEBA puede referirse a tres
aspectos diferentes.- Mencione y explique:
a- A la actividad que se realiza
Utilizado para comprobar una afirmación
b- Al resultado o finalidad de dicha actividad
Demostrar un hecho del cual depende la existencia
de un derecho que
c- Al medio a través del cual se obtiene el resultado
Conjunto de recursos susceptibles de ser usados
para obtener una demostración
85
SOLUCIONARIO

12- El art. 1243° del Código Civil referente al pago de intereses, establece 13-
que: "La tasa máxima del interés convencional compensatorio o mo-
ratorio, es fijada por el Banco Central de Reserva del Perú. Cualquier
exceso sobre la tasa máxima da lugar a la devolución o a la imputa-
ción al capital, a voluntad del deudor".
El parentesco es la relación o conexión familiar existente entre dos
o más personas surgidas de la propia naturaleza, por mandato de
la ley o nacida de la religión.
Explique en qué consiste el PARENTESCO POR AFINIDAD

Explique su contenido Es el que surge por el hecho del matrimonio.

Explicación: En virtud de este parentesco una persona queda

Las tasas de interés se publica diariamente en el Diario vinculada con todos los parientes consanguíneos

Oficial El Peruano, a través de los Factores Diarios y de su cónyuge, en el mismo grado que éste

Factores Acumulados

El Banco Central de Reserva fija las tasas máximas de

interés vencional compensatorio y moratorio para las

operaciones de crédito que realizan los particulares, o

personas ajenas al sistema financiero.

15 Cuando un Juez toma conocimiento que otro de igual jerarquía

14- Una de las siguientes no corresponde a las Normas aplicables a la conoce del mismo caso sin que le corresponda se denomina:
Ejecución del Trabajo Pericial: ( ) Inhibición del Juez.
( X ) Inscripción en el REPEJ o el REPEF ( ) Competencia negativa
( ) Responsabilidad indelegable ( X ) Contienda de competencia
( ) Examen pericial objetivo ( ) Transferencia de competencia
( ) Evidencia y documentación

86
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Anderson, J. (2011). Nuevo Código Procesal Penal. Una herramienta para operadores del
derecho. 1ra. ed. Gamagraf SAC. Chiclayo, Perú. 06.2011.

Capa, I. (2006). Peritaje Contable, Guía Didáctica de Sistema de Universidad Abierta

SUA.-ULADECH-2006 Editorial@uladech.edu.pe. Disponible en:
http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000006892

Decreto Legislativo Nº 295 Código Civil. Diario Oficial El Peruano Lima 25.07.84

Decreto Legislativo Nº 635. Código Penal. Diario Oficial El Peruano. Lima 08-04-91

Decreto Legislativo Nº 957. Nuevo Código Procesal Penal. Diario Oficial El Peruano.
Lima 20.07.2004

Resolución Ministerial Nº 010-93-JUS. Texto Único Ordenado del Código Procesal

Civil. Diario Oficial El Peruano. Lima 22.04.93

Lluch X, y Junoy J (2009), La Prueba pericial, Editorial: J.M. BOSCH EDITOR.- Barcelona-
España. Disponible en:.
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=10312366&p00
=peritaje contable y judicial

Bibliografía complementaria:

GACETA JURÍDICA, Boletín Legal Diario Revista electrónica. Disponible en

http://www.gacetajuridica.com.pe/boletindeldia/boletin_diaE.php

DICCIONARIO JURÍDICO Poder Judicial Disponible en

http://historico.pj.gob.pe/servicios/diccionario/diccionario.asp

87
TERCERA UNIDAD: PLANEAMIENTO
Y EJECUCION DEL PERITAJE
CONTABLE

88
La Tercera Unidad de Aprendizaje contiene las siguientes referencias bibliográficas

- Decreto Legislativo Nº 295 Código Civil. Diario Oficial El Peruano Lima 25.07.84
- Ruiz Caro, A. (2010). El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupción Doctrina-
Legislación-Jurisprudencia Talleres Gráficos de ARS Asesoría & Servicios S.A.C.
Lima, Perú.
- Anderson, J. (2011). Nuevo Código Procesal Penal. Una herramienta para
operadores del derecho. 1ra. ed. Gamagraf SAC. Chiclayo, Perú. 06.2011.
- Capa, I. (2006). Peritaje Contable, Guía Didáctica de Sistema de Universidad
Abierta SUA.-ULADECH-2006 Editorial@uladech.edu.pe.
Disponible en:http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000006892

89
 Tomado de Decreto Legislativo Nº 295 Código Civil. Diario Oficial El Peruano Lima
25.07.84, Ruiz Caro, A. (2010). El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupción
Doctrina-Legislación-Jurisprudencia Asesoría & Servicios S.A.C. Lima, Perú.

CAPITULO I: PLANEAMIENTO Y EJECUCION DEL PERITAJE

CONTABLE

1.1 DILIGENCIAS DEL PERITO

Diligencias a las que se Sujeta el Perito Contable Judicial
1. Nombramiento
2. Juramentación
3. Subrogación
4. Recusación
5. Excusa o Abstención
6. Tacha

1.1.1 Nombramiento
Cuando existen controversias y aspectos complejos de naturaleza contable o
financiera que no reflejan claridad, veracidad ni objetividad para la apreciación del juez de
la causa, se requiere la participación de un especialista contable que será nombrado por
el mismo juez mediante resolución. Actualmente lo solicita a la Administración de la
respectiva Corte Superior de Justicia, quien designa al perito mediante sorteo aleatorio

El nombramiento de peritos, tiene su fundamento legal en la facultad que confiere

la ley, tanto a las partes en litigio, o al Juez de la causa, para proponer su actuación, por
reunir los requisitos establecidos en las leyes procesales y están inscritos en el Registro
de Peritos Judiciales (REPEJ).

El nombramiento de los peritos es de oficio o a solicitud de las partes. Los peritos

son nombrados por el juez, para asesorarlos con idoneidad, en la especialidad que
requiere las características de los hechos que son materia de investigación y que, a
través del Informe Pericial, le permita encontrar la seguridad necesaria para determinar
sentencia con certeza y veracidad.

90
 El juez nombra dos peritos, pero en casos de urgencia nombra uno solo. Las
partes pueden nombrar peritos de parte. En la práctica el juez designa peritos
debidamente calificados, que se encuentran adscritos al poder judicial y las partes
contratan peritos que se encuentran participando en el poder judicial como es el caso
anterior aunque los dispositivos legales no lo establecen.
El Reglamento de Peritos Judiciales, en su Artículo N° 22 establece que dispuesta
la pericia de oficio, el Juez deberá comunicar y solicitar a la Administración de la Corte
Superior de Justicia a través de la Oficina del REPEJ para que proponga de la nómina de
inscritos a los profesionales o especialistas mediante sorteo aleatorio, posteriormente ser
nombrados por el juzgado solicitante.
Anteriormente, no existía rotación ni sorteo en el nombramiento o designación de
los peritos, más aún a la fecha no es proporcional el número de juzgados civiles y
penales con el número de peritos registrados en la nómina del REPEJ y resultan
insuficientes, limitando la oportunidad de desarrollo profesional de los demás colegas de
la orden.

1.1.2 Aceptación del cargo

El perito designado o nombrado que ha recibido la notificación, es su obligación
concurrir al juzgado correspondiente dentro del tercer día de nombrado, para enterarse
de la causa en que ha sido designado y después de determinar no tener impedimento
alguno, acepte y juramente el cargo. De ser el caso, propondrá sus honorarios con la
sustentaciónrespectiva, sometiéndose a la decisión jurisdiccional respecto a la regulación
del caso.

El perito que acepta el cargo, deberá jurar ante el Juez, desempeñar con
veracidad la misión dedesarrollar el peritaje y asume las responsabilidades de dicho
cargo. Esta aceptación y juramento se concreta en la forma de un Acta por el perito y el
Juez.

En el fuero civil, la aceptación y juramento es previo a la ejecución del peritaje y

en el fuero penal, tiene lugar a la presentación del Informe Pericial, es decir después que
se ha ejecutado el peritaje.

En la Vía Civil, el Artículo Nº 269 del Código Procesal Civil: “Dentro del tercer día
de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa

91
de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendrá por rehusado el nombramiento y se
procederá a nombrar a otro perito”.
En la vía penal, el Artículo N° 160, del Código de Procedimientos Penales: ‘El
Juez Instructor nombrará peritos, cuando en la instrucción sea necesario conocer y
apreciar algún hecho importante que requiera conocimientos especiales. Este
nombramiento se comunicará al inculpado, al Ministerio Público y a la parte civil”.

1.1.3 Juramentación
En la vía civil, dentro del tercer día de nombramiento, el perito deberá aceptar el
cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo
hace, será subrogado y al Juez procederá a nombrar otro perito. La juramentación se
lleva a cabo en el juzgado y consta en acta que firman: juez y perito.
En la vía penal, en la fecha en que el perito entregue personalmente su Informe Pericial
al

Juez Instructor, quien en ese mismo acto le toma juramento o promesa de decir la verdad
y les examina como si fuesen testigos preguntándoles:
 Si son los autores del Informe Pericial.
 Si han procedido con imparcialidad
 Otras que el Juez juzgue necesario alcanzar derivados de los hechos que se
conocen por la instrucción.

El Código de Procedimientos Penales, no tiene norma expresa que obligue a los

peritos a este juramento previo; sin embargo, en la práctica los jueces en este fuero,
están disponiendo en la resolución de nombramiento el juramento de los peritos antes de
llevar a cabo su labor pericial.
Para que la diligencia sede por válida es necesario que el perito firme conjuntamente
con el Juez y le Secretario el Acta de Juramentación, donde aparte de su datos debe
contener el compromiso del perito de actuar con veracidad y responsabilidad.

1.1.4 Subrogación
Subrogación: Sustituir a una persona por otra, por negligencia en el desempeño de su
función
Es el cambio o reemplazo de un perito por otro, realizado por el Juez de la causa, por
razones o causales atendibles de acuerdo a ley.

92
El Juez subrogará directamente a los peritos en las situaciones siguientes:
 Cuando haya solicitado su subrogación por estar inmerso en las causales
establecidas.
 Cuando ha sido recusado por alguna de las partes por las causales previstas.
 Cuando después de aceptado el cargo se niega a ejecutarlo.
 Cuando es moroso para ejecutar el Informe Pericial.
 Cuando no concurre, sin justificación alguna a la Audiencia de Pruebas o Debate
Pericial.

1.1.5 Recusación
Es la facultad que concede de ley a los litigantes para que soliciten al Juez la no
intervención del perito o peritos nombrados en la causa, por existir razones de orden
afectivo, económico o de cualquier otro aspecto que permitan suponer una posible
parcialidad.

El litigante o procesado que intente recusar al perito o peritos nombrados por el

Juez deberá hacerlo por escrito antes de empezar la diligencia pericial, expresando la
causa de la recusación y la prueba testifical que ofrezca y acompañado la documental o
designando el lugar en que ésta se halle si no la tuviere a su disposición.

Será materia de recusación el perito o si sus familiares parentesco con la partes,

con su representante o abogado defensor, si es amigo o enemigo de alguna de las partes
o sostiene alguna relación comercial o de crédito, si es heredero o donatario de alguna de
las partes o tenga algún interés directo o indirecto en el proceso.

Sucedida la recusación, el perito será notificado y deberá verificar la causa

alegada, si la reconociere como cierta, se le tendrá automáticamente por recusado y de
ser negada, el perito deberá absolver los cargos que se le imputen con la documentación
sustentatoria respectiva y será el Juez quien evaluará y resolverá si la recusación es
fundada o no, para lo cual los litigantes deberán probar los hechos en que se
fundamenta.

Si la recusación es desestimada por el Juez, el recusante puede ser obligado a

pagar una multa de 3 a 10 URP más costas y costos del trámite de recusación. Es la
acción que en la vía civil, las partes impiden la actuación de un perito por estar “impedido”
legalmente.
93
 Los Artículos 305° y 307° del Código Procesal Civil señalan las causales de
impedimentos y recusación.

El perito puede ser recusado antes o después del juramento de aceptación del
cargo. El Artículo 307° del Código Procesal Civil indica que las causales de recusación
son las siguientes:
(a) El perito es amigo íntimo o enemigo manifiesto de cualquiera de las partes,
demostrado por hechos inequívocos.
(b) Él o su cónyuge o concubino o su pariente en la línea directa o en la línea colateral
hasta el segundo grado primero de afinidad o adoptado, tienen relaciones de crédito
con alguna de las partes, salvo que se trate de personas de derecho o servicio
público.
(c) Él o su cónyuge o concubinos son donatarios, empleadores, o presuntos herederos
de alguna de las partes.
(d) Haya intervenido en el proceso como apoderado, miembro del Ministerio Público,
testigo o defensor.
(e) Tiene interés directo o indirecto en el resultado del proceso.
(f) Exista proceso vigente entre él o su cónyuge o concubino con cualquiera de las
partes, siempre que no sea promovido con posterioridad al inicio del proceso.

1.1.6 Excusa O Abstención

EXCUSA: DECLARACION DEL PERITO DE ENCONTRARSE IMPEDIDO PARA ATENDER LA CAUSA Y PUEDE SER
POR LAS SIGUIENTES CAUSALES:
CONYUGE
 PAREIENTES DE 4° GRADO DE CONSANGUINIDAD Y 2° DE AFINIDAD
RELACION DE CONVIVENCIA CON ALGUNA DE LAS PARTES

Es la acción del perito de abstenerse de actuar en la causa que ha sido nombrado,

por estar comprendido o afectado en alguna de las causales de impedimento o
recusación.

Cuando el perito reconoce estar comprendido en una de las causales de recusación,

por razones éticas debe excusarse, indicando las causas que fundamentan su solicitud,
de no hacerlo estará sujeto a que las partes lo recusen.

La inoportuna presentación de la excusa o abstención de la causa, ocasionará serios

obstáculos o la celeridad de la administración de justicia, con los consiguientes perjuicios
a las partes y los peritos pueden ser denunciados por delito de resistencia a la autoridad.

94
1.1.7 Tacha
TACHA: FALTA O DEFECTO EN UN PERITO. EL INCULPADO PUEDE TACHAR A LOS PERITOS.
POR LA TACHA SE SACA AL PERITO
LA TACHA NO IMPIDE LA PRESENTACION DEL DICTAMEN O INFORME

La TACHA Es la facultad legal que se le concede a los litigantes, el derecho de tacha a los
peritos, cuando detectan sospechas fundadas de parcialidad. El Juez verificará la
autenticidad de la tacha y luego de la investigación queefectúe si la tacha es fundada
nombrará a otros peritos.
El artículo 141° del Código de Procedimientos Penales señala que el inculpado
puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los testigos y que el Juez
investigará los hechos en que se funde la tacha.
Entre otras causales, los peritos pueden ser tachados por:
 Estar suspendido por su Colegio Profesional
 Haber sido asesor contable o dependiente de algunas de las partes.
 Sufrir interdicción civil
 Insania mental. Ser sordomudo.
 Tener vínculos familiares con alguna de las partes, el Juez de la causa o
abogados.
 Tener interés en el juicio
 No ser Contador Público Colegiado
 No formar parte de la Nómina de Peritos del REPEJ.

1.2 TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES

1.2.1 Técnicas Periciales

Las técnicas son los métodos que el perito aplica para obtener y evaluar las
pruebas necesarias para fundamentar su dictamen.
El peritaje contable judicial utiliza las técnicas de la auditoria. La diferencia entre el
peritaje contable judicial y la auditoria no está en las técnicas que son las mismas, sino
en la metodología a desarrollar y en las prácticas o procedimientos a aplicar en cada
trabajo.
Entre estas tenemos:

Rastreo o Seguimiento .- Seguimiento de una transacción de un hecho, de un punto a

otro desde el inicio hasta que termina.
95
Análisis.- Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa respecto de
cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la veracidad de su
contenido.

Comparación o Compulsa.- Observar, comparar o cotejar la similitud o diferencia de los

conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los documentos o viceversa, o entre
varios documentos.

Comprobación.- Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transacción o

constatan un documento, demostrando autorización y legalidad.

Inspección.- Examen físico de bienes, valores y documentos con el objeto de demostrar

su existencia y autenticidad y su correcto registró en libros.
Observación: De procedimientos contables y de control interno de la empresa. Debe ser
usado continuamente para entender la forma cómo son explicado o registrados los
hechos contables. Examen visual de procedimientos contables, operativos y/o de control
interno a fin de cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias (entorno).

Computación o Cálculo.- Verificación de la exactitud de las operaciones aritméticas

consignadas en libros, informes y documentos, conversión de moneda nacional a
moneda extranjera o viceversa y/o de su actualización al valor constante de cada moneda
de ser el caso.

Confirmación- Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras transacciones

con documentación externa obtenida de personas ajenas a las partes en litigio o a las
partes en la acción penal promovida. También puede confirmarse bienes en poder de
terceros.

Indagación o Pesquisa.- Obtención de información mediante preguntas o a través de

averiguaciones y conversaciones.

Conciliación.- Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e

independientes.

Revisión Selectiva.- Revisión del universo de saldos o transacciones en base a

muestras significativas y representativas.
96
Investigación.- Es la obtención de información sobre ¡os elementos de juicio que el
perito necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y determinar la
autenticidad o no del documento examinado.

1.2.2 Procedimientos Periciales

Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:

a- Solicitud del Expediente.

El Expediente es el instrumento procesal, que contiene todas las actuaciones,
documentos sustenta torios e incidencias desde el inicio de la demanda.
Después de la aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el expediente de la causa
para su revisión y verificación. Desde que el perito recibe el mencionado expediente, se
da inicio al desarrollo de la pericia.

b- Revisión del Expediente

Con el expediente en su poder, el perito se informará del contenido de las diligencias
practicadas a partir de la demanda o denuncia, las pretensiones del demandante o del
denunciante, tomando nota de los aspectos contables o financieros más relevantes que
servirán para desarrollar el objeto de la pericia.
Para una eficiente revisión del expediente se debe extraer lo siguiente:
Copia del auto judicial del nombramiento del perito
Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
Datos de las partes y de los profesionales que los representan o patrocinan.
Montos reclamados o denunciados
Puntos de la pericia
Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos delitos en el
fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las pruebas presentadas por
las partes con respecto a tales hechos.

c- Requerimientos para la pericia

Entre la documentación a solicitar a las partes involucradas, Así:
c.1 Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:
Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento de Capital.
Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.

97
 Libros y Registros Contables.
Documentación Sustentatoria contable.
Documentación Sustentatoria tributaria
Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.
Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de
importancia para el objeto de la pericia.

c.2- Si es una institución pública, la documentación o información es específica y se

encuentra determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las cuales
podemos considerar la siguiente:
Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Público.
Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012-2001-PCM y su
Reglamento.
Reglamento de Organización y Funciones.
Manual de Organización y Funciones.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Normas de Auditoría Gubernamental.
Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Resolución N° 072-
98-CG.
Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de
importancia para el objeto de la pericia.
Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las normas contables (Principios
Contables Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad, Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Contabilidad etc.) y
legislación específica como es el caso de las instituciones financieras, empresas de
energía, empresas mineras, entidades educativas, etc.

d- Revisión de la Situación Legal y Contable,

De los libros de contabilidad y de otros relacionados con los hechos en litigio o presuntos
del delito y/o con las pruebas actuadas.

e- Examen de los Asientos y Partidas Contables,

Con su documentación sustentatoria relacionados con los hechos en litigio o presuntos
del delito y/o con las pruebas actuadas.

98
1.2.3 Papeles de Trabajo del Perito Contable

Papeles de Trabajo en la Pericia Contable

Concepto
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas, formularios, resoluciones, planillas,
cuadros, análisis y otros documentos legajados al término de un examen pericial, los
cuales deben contener toda la información obtenida del expediente del proceso, los libros
de contabilidad, documentos y demás elementos de juicio que el perito considere
necesario durante el examen, así como los resultados y conclusiones a los que se ha
llegado al término de la pericia.

Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo a los
procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir planeamiento y
programas de trabajo, análisis, memorándums, cartas de confirmación, extractos de
documentación proporcionadas por las partes, información importante del expediente y
comentarios preparados u obtenidos por el perito.

Finalidad
La preparación de los papeles de trabajo en una pericia se constituyen en los
comprobantes y sustento del informe pericial. Los papeles de trabajo demuestran que se
han seguido las normas, técnicas y procedimientos periciales en el trabajo de campo y
que las conclusiones alcanzadas son producto del examen pericial, yéstos comprenden
todos los datos compilados en el transcurso de la pericia.
De estos documentos se extrae los elementos necesarios para redactar el informe
pericial que se presenta al magistrado y a las partes.

Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito a justificar su

actuación ante los juzgados y tribunales y como elemento de defensa en caso de una
demanda judicial. Cuando se ofrece la pericia como prueba, los papeles de trabajo
debidamente preparados son con frecuencia la mejor protección de la integridad
profesional del perito.

Los papeles de trabajo deben estar debidamente organizados en forma similar a los de
Auditoría, teniendo en cuenta que posteriormente a la presentación del Informe se llevará

99
a cabo la Audiencia de Pruebas o Debate Pericial, y el perito despuésde explicar el
peritaje realizado deberá absolver las preguntas que se le formulen.

Entre las recomendaciones para la preparación y conservación de los papeles de trabajo,

las mismas que no cubren todas las posibilidades prácticas que se consideran adecuadas
sobre papeles de trabajo se ha considerado:

Encabezamiento: En la parte superior de cada hoja de los papeles de trabajo debe

colocarse el título que indique los datos contenidos en el papel de trabajo y el periodo que
observa la pericia. Usar solamente un cara del papel de trabajo.
Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo qué parte del trabajo
desarrolló.
Indicar la fuente de información: Para conocer el origen de la información, ya sea que
provenga de los libros de contabilidad,comprobantes, documentos del expediente,
disposiciones legales, de las partes, etc.
Resultados precisos: Asegurarse que los cálculos, análisis, operaciones aritméticas,
etc. efectuadas estén correctas.
Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo deberán adecuarse al tamaño regular
establecido.
Numeración correlativa: En cada papel de trabajo colocar el número en la esquina
convenida en forma correlativa.
Registro completo: En cada cédula registrar los datos que sustentan alguna afirmación
o concepto expresado.
Contenido Explícito: Cada papel de trabajo debe ser detallado, completo y explícito, en
el fondo e impecable en la forma con claridad y orden.
Firma o Rubricación: Los papeles de trabajo deben estar firmados o llevar las iniciales
de la persona que hizo el trabajo y la fecha de elaboración, con el objeto de deslindar
responsabilidades.

1.2.4 Papeles de Trabajo en el Proceso Civil

El proceso civil se inicia con la demanda efectuada por un sujeto procesal, que
recibe el nombre de DEMANDANTE contra una o varias personas que infringen el
Código Civil, a los que se les denomina DEMANDADO. La demanda va acompañada de
documentos y pruebas que sustentan esta acción y que el demandado deberá contestar,
afirmando o negando los hechos que se le imputan.
El Juez, después de haber revisado los autos y haber convocado a una
conciliación, emitirá una resolución que pondrá fin a la Litis, la misma que podrá ser
100
apelada en una segunda instancia.
Para el caso de los procesos civiles, mínimamente deberá ordenarse la información de la
forma siguiente:
 Demanda
 Contestación a la Demanda
 Declaración del Demandante
 Declaración del Demandado
 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros contables
 Documentos Contables (fotocopias)
 Nombramiento
 Aceptación de Cargo
 Requerimiento de Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
Normas Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.

1.2.5 Papeles de Trabajo en el Proceso Penal

El proceso penal se inicia con una denuncia que puede formularse a través de la
fiscalía. En este caso el perito deberá revisar en el expediente: El dictamen del fiscal, la
Instructiva, declaración del Inculpado, declaración de los testigos si los hubiera y de otros
documentos necesarios para precisar el objeto del peritaje.
De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura de
Instrucción en contra del denunciado.

En el proceso penal, los papeles de trabajo deberán guardar el ordenamiento anterior de

la forma siguiente:
 Atestado Policial
 Resolución Fiscal de Apertura de Instrucción
 Denuncia
 Declaración del Inculpado
 Declaración del Agraviado
 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros contables
 Documentos contables (fotocopias)
101
  Nombramiento
 Aceptación del Cargo
 Requerimiento del Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
Normas Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.

1.3 EL PROCESO DEL PERITAJE Y EL INFORME PERICIAL CONTABLE

Litigio y Proceso
El "litigio” forma parte, en general de los fenómenos de la conflictividad social o sinergia
social, pues es el choque de fuerzas contrarias, es una de las características más
importantes de toda la sociedad, buscándose el "equilibrio". Es el conflicto de intereses
calificado por la pretensión de uno de los interesados y por la resistencia del otro que ha
de implicar trascendencia jurídica".

El “proceso” viene a ser, por tanto, el conjunto de actos regulados por e! derecho
(actuación de formalidades, requisitos, intervención de jueces, abogados, partes,
auxiliares de justicia, etc.) que tiene por fin predominantemente servir para la
composición de un litigio o la formalización de aquellas situaciones que requieren de
todos los componentes del proceso para que tengan validez.
El proceso judicial por ser un concepto tan general se confunde a veces con otros
términos que aparentemente son sinónimos como litigio, juicio, procedimiento, pleito,
actividad judicial.
El concepto de litigio resulta importante destacar porque no teniendo esencia
procesal, sin embargo siempre es el contenido de todo proceso.
Alberto Ruiz Caro Muñoz, en su obra "La Pericia Contable" distingue el concepto de juicio
y Proceso y menciona que: "Juicio es la controversia o discusión, que en arreglo a ley
sostienen dos o más personas que tiene intereses opuestos”.

1.3.1 El Proceso del Peritaje

1.Inmediatamente después del Juramento, el perito procederá a examinar el
expediente solicitándolo al Secretario; es necesario que en el Cargo de recepción conste
la dirección y teléfono del perito para su pronta ubicación y comunicación. Al recibir el
expediente el perito deberá verificar y dar su conformidad o no del número de folios que

102
dice en el cargo. El expediente puede constar de uno o más files o cuadernos.
El expediente se solicita para consultar y/o fotocopiar las piezas que el perito
considera necesarias, por lo que en el expediente NO SE DEBERÁ SUBRAYAR, ESCRIBIR O

ALTERAR NINGÚN ESCRITO bajo sanción de acusación penal.

Al devolverse el expediente se hará al mismo Secretario, con igual número de
folios y en perfectas condiciones y se cuidará de anular el Cargo anterior firmado a su
recepción.
Al revisar el expediente en los juicios civiles el perito se informa de la demanda,
motivo del juicio, su contestación, lo que afirman y niegan las partes, las ampliaciones
que se hubieran realizado, etc. En los juicios penales habrá que estudiar y quedarse con
copia de la denuncia y dictamen fiscal, las actas donde se han actuado otras pruebas y
copia de todo documento que lo ilustre sobre el objeto y alcances del peritaje.

2. Estudiado el expediente, el perito prepara un “resumen” del litigio al que denomina

ANTECEDENTES.
El expediente fue leído en sus aspectos generales y en particular el recurso de
ofrecimiento de pruebas, etc. determinando las cuestiones que serán motivo de la pericia,
para ello el perito elabora una descripción de la situación o estado de hechos en
forma detallada resumiendo con claridad las pretensiones de las partes involucradas en
el proceso.
3. Obtenidos los antecedentes, el perito se propone definir los objetivos y el
alcance de su trabajo en base a lo que pretenden las partes en litigio y además en base a
lo que puedan solicitar el juez y el fiscal, de ser el caso.
Para facilitar el desarrollo de esta tercera etapa, el profesional perito elabora un
PROGRAMA DE TRABAJO PERICIAL que incluye un Cuestionario Pericial que le permita
establecer el ALCANCE de su trabajo y los objetivos del peritaje.
4. La siguiente etapa es la EJECUCION pericial, es decir la aplicación del
Cuestionario a peritar y el desarrollo del trabajo con la documentación que obra en el
expediente y con los libros y otras evidencias contables de las partes en litigio.
Aquí se tiene que motivar o fundamentar el examen con la exposición detallada de
lo que se comprueba con criterios científicos o técnicos, métodos, normas y reglamentos
utilizados, de modo que el Juzgador pueda apreciarlas.
5. Terminado el examen pericial y como consecuencia del análisis y la
fundamentación de su trabajo, el profesional contable presenta por escrito sus
CONCLUSIONES en un Informe, en las que se manifiesta su opinión.
Estas conclusiones no deben ofrecer dudas para las partes en involucradas ni
para el Juez del caso.
103
¿Dictamen o Informe Pericial?
Generalidades
Las leyes procesales tanto civil como penal, denominan con más frecuencia
“Dictamen” al documento escrito que contiene la opinión queel Perito proporciona al
juzgado, usando eventualmente el término ‘informe” y la profesión contable ha
denominado “Informe” al documento escrito que emite el perito judicial contable.

La profesión contable en el Perú conceptúa el término “INFORME’ como de mayor

amplitud, toda vez que, tal como lo veremos más adelante, contiene secuencialmente,
todos los elementos examinados y apreciados técnicamente por el Perito que le han
permitido formarse una opinión, la misma que, expresará a través de su conclusión o
conclusiones sobre los hechos sometidos a su conocimiento. Conclusión que
conceptuamos como el “Dictamen” del Perito sobre los asuntos por él examinados.
La profesión contable considera que, “DICTAMEN” es opinión o juicio que se emite
sobre algo; es la respuesta técnica a un asunto sometido a su conocimiento.
El Perito puede emitir una o varias opiniones, según que le hayan sido sometidos
uno o más asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial, pudiendo,
consecuentemente, haber uno o varios dictámenes en un solo peritaje; en cambio, el
informe es uno solo y contiene todos los dictámenes que sean necesarios. El perito no
presenta un Dictamen por cada asunto que un peritaje sea materia de pronunciación, lo
que, indiscutiblemente genera varios Dictámenes, pero que presenta un solo INFORME.
El término Dictamen se restringe a la opinión que se formó el Perito, después de
sometido el asunto a estudio para encontrar evidencia suficiente para formulársela, y que
trasmite al Juzgador a través de las llamadas “Conclusiones”, parte final de un Informe
Pericial.
La profesión contable, frente a la ambigüedad de nuestra ley procesal, tanto civil
como penal, en la que se usa indistintamente el término “Dictamen”, resolvió en el Xl
Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú, a través de la Resolución Nº 26 de
la Junta de Decanos: “1°.- Que, el resultado de la Pericia Contable Judicial debe contar
con un documento denominado “Informe Contable Judicial”—”2°.- El Informe Contable
Judicial debe contar con los puntos exigentes: Introducción- Antecedentes-Objeto-
Examen Pericial y Conclusiones”.

1.3.2 El Informe Pericial Contable

CONCEPTO
104
 El Informe Pericial, es el documento escrito que contiene la opinión que el Perito
Judicial pone en conocimiento al juzgador, el resultado del examen pericial que ha
practicado sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, para el esclarecimiento o
dilucidación de algún hecho, materia de controversia judicial.

“El dictamen pericial es un medio de prueba que consiste en la aportación de

ciertos elementos técnicos, científicos o artísticos que la persona versada en la materia
de que se trate, hace para dilucidar la controversia, aporte que requiere de especiales
conocimientos; toda pericia como medio de prueba tiene un doble aspecto, uno referido a
su contenido técnico y otro a su legalidad, esta última importa designación oficial o de
parte, admisión y ratificación en sede jurisdiccional”. (Ejec. N° 199, recaída sobre Exp. N°
304.96 de la Corte Superior de la Libertad).

En la jurisprudencia de Casación que es la última instancia de todo proceso

judicial y contra esta resolución no existe recurso alguno que pueda interponerse contra
esta instancia, se encuentra la jurisprudencia CAS. N° 460-98-SANTA del 11.05.99,
publicada en El Peruano el 15.12.99, dice:
“Tercero.- Que, la recurrida confirma el auto apelado en cuanto declara infundadas las
observaciones a la prueba pericial, dándose ésta por aprobada, por lo que la causal
invocada nos remite al estudio de la pericia contable efectuada en autos, para determinar
el error o certeza en la declaración del derecho amparado; que si bien el presente
proceso se ha iniciado en vigencia con el Decreto Supremo número cero-tres-ochenta-
TR, resulta pertinente anotar que conforme lo establece el nuevo ordenamiento procesal
laboral, la PERICIA CONTABLE en esta materia tiene por objeto proporcionar al Juez la
información procedente de los libros y documentos contables que sirvan para calcular los
montos de los beneficios en litigio, finalidad que aparece también del texto del Articulo
cuarenta y dos del citado Decreto Supremo número cero-tres-ochenta-TR articulo
doscientos sesenta y dos del Código Procesal Civil, en cuanto prevén la actuación de
peritos para lograr una mejor apreciación de los hechos controvertidos por el juzgador;
que, atendiendo a esta finalidad, a pericia contable no puede ser una mera presentación
de resultados, debiendo contener precisiones sobre su objeto, el método de cálculo
empleado y los documentos que le sirven de base, de manera que tanto las partes como
el Órgano Jurisdiccional puedan efectuar un análisis de aquella; de lo contrario se estaría
desvirtuando la finalidad de la pericia y recortando el derecho de defensa de las partes;
que evidentemente las liquidaciones practicadas de fojas novecientos setenta y seis a mil
doscientos diez no cumple las condiciones señaladas, por lo que se ha incurrido en
violación de ras garantías referidas al proceso”.
105
 3.3.2.1 Características del Informe Pericial

El Informe debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo, siendo la medida
razonable de su extensión la suficiente para que el juzgador tenga el concepto de que el
perito ha tomado el conocimiento necesario sobre lo que se espera de él con su
intervención. Si bien no debe hacerse digresiones inútiles, no debe economizarse la
extensión del Informe dando la impresión de no haber estudiado suficientemente el caso.
Es de tal importancia la presentación del Informe que, de muy poco o de nada
serviría una buena gestión pericial, si el autor no sabe hacerla conocer mediante un
Informe claro, objetivo e inobjetable en sus motivaciones.
Al juzgador le interesa la opinión del experto cuando la pueda hacer suya
plegando al convencimiento de que esa opinión se ajusta a la verdad, demostrada y
demostrable por los medios que, habiendo sido utilizados por el perito, son accesibles al
juzgador, dada la forma en que son ofrecidos en el contenido de su Informe, de ahí la
importancia de su correcta presentación, tanto en el aspecto sustancial (contenido) como
en el aspecto formal (presentación).
En el aspecto sustancial debe emplearse expresión clara, concisa, segura, sin
asomo alguno de implicancias que desluzcan la explicación. Se tratará todo asunto con la
mayor objetividad posible, haciéndolo así de fácil comprensión y apoyando siempre toda
conclusión (opinión o dictamen) en fuente de información válida y vigente.

El Informe Conjunto con unidad de Criterio y el Informe Individual

Cuando hubiere discrepancias en las conclusiones del Informe Pericial, cada
Perito presentará su Informe por separado y si el juez lo juzga conveniente, nombrará un
tercer Perito para que informe los puntos en desacuerdo. Cuando exista pericia de parte,
con conclusión discrepante, se pondrá en conocimiento de los peritos oficiales, para que
en el término de cinco días, se pronuncien sobre ella.

1.3.3. Partes del Informe Pericial

Para el cumplimiento de lo resuelto por el Xl Congreso de Contadores Públicos del Perú,
a través de la Resolución N° 26, el Informe Pericial Contable comprende las siguientes
parles:
a) Introducción
b) Antecedentes
c) Objeto del Peritaje
d) Examen Pericial
e) Conclusiones
106
a) INTRODUCCIÓN
Es la parte de presentación inicial del informe que, por su forma de presentación al poder
judicial, debe ser uniforme con los escritos judiciales que es norma en las piezas y
documentos procesales, cuyas formalidades detallamos a continuación:
 De acuerdo con la Resolución Administrativa N° 014-93-CE-PJ, las características
obligatorias de la presentación del Informe debe contener, en la parte superior
derecha: Número del Expediente, Nombre y apellidos del Secretario que tiene a su
cargo el caso, cuaderno del Expediente, número del Escrito y Sumilla del Pedido.
 Seguido, al margen izquierdo de la página, se escribirá el nombre de la autoridad
judicial (no de la persona del Juzgador sino de la autoridad judicial), para presentar
luego, el nombre y apellidos del Perito (o de los Peritos, cuando ambos hayan
concordado en su pronunciamiento) con indicación de su domicilio, número de
matrícula del Colegio Departamental de Contadores Públicos al que pertenece,
número del Registro de Peritos Judiciales-REPEJ.
 Después de señalar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador se indicará los
nombres y apellidos de los litigantes si el juicio es civil; o del inculpado y agraviado en
el caso de proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase de delito,
según sea el caso.
 Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestará que en cumplimiento de
la orden judicial se practicó el peritaje dispuesto por el juzgado, del que se acompaña
el Informe Pericial Contable (la frase “Informe Pericial Contable” se rotulará al centro
de la página).

b) ANTECEDENTES
Es la exposición de la reseñe histórica de los hechos que se relacionan con los
puntos a peritar, sobre la base de la información obtenida del expediente judicial
de los aspectos relacionados al peritaje contable, a fin de hacer constar que se ha
tomado debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes, en lo civil, o de
la comisión del delito atribuido al inculpado, en lo penal y que permiten enfocarlos
puntos que son materia de la pericia contable.

Este resumen o reseña debe mostrar el objeto y las cuestiones a peritar, evitando
efectuar un resumen del juicio, por no corresponder a la labor del Perito.
Se debe MOTIVAR los diferentes puntos o cuestiones, temas o aspectos que
integran o componen el asunto materia del examen.

107
c) OBJETO DEL PERITAJE
Se debe establecer claramente el “objeto del peritaje” obtenido del enfoque
objetivo que el Perito hace del caso y tener presente la conveniencia de exponer
en esta parte que, para determinar tal objeto del peritaje, se ha tenido en cuenta lo
ordenado por el Juzgado, así como lo solicitado por la parte actora de a prueba de
peritos, según, que se trate de Perito de oficio o Perito nombrado a solicitud de
parte.
El objeto del peritaje, es el motivo por el cual se ofrece la prueba. El objeto o los
objetivos están señalados por el litigante que lo ofrece y es precisado por el juez.

d) EXAMEN PERICIAL
Es el tratamiento que realiza el Perito a los diferentes puntos, temas o aspectos
que integran o componen el asunto materia de examen, y a los que aplica las
técnicas contables adecuadas al caso. Incluye fuentes de información,
metodología empleada, análisis de los hechos verificados en las fuentes de
información (en los casos civiles, en esta parte del informe, se dará respuesta a
cada una de las preguntas del cuestionario pericial), así como las referencias
periciales de estas fuentes de modo que el Juzgador pueda comprobarlas. De sus
apreciaciones emergen las conclusiones que, de otro modo, no tendrían la
motivación que la Ley exige.
En la ejecución del examen pericial, el perito expondrá y aplicará lo mejor
de su ciencia y de sus técnicas en la consecución del objeto u objetivos
ordenados por el juzgador, desarrollando cada uno de los puntos o cuestiones a
peritar.
El Perito deberá emplear un lenguaje sencillo y sin demasiado tecnicismo,
por estar dirigido al juzgador, vocales, fiscales y no a contadores, premunido de
una gran calidad profesional. Procurando no hacerlo demasiado extensa porque
haría perder la derivación lógica y secuencial hacia las conclusiones.
El Perito contador jamás deberá pronunciarse por la legalidad del punto a
peritar. Las cuestiones legales son para el juez y los técnicos contables para el
Perito.

e) CONCLUSIONES
Así como el Informe es la culminación del examen pericial, el resultado de esta
labor está expresado a través de las Conclusiones, que representan la opinión del
Perito. Por eso, las conclusiones deben resultar corno una secuencia del análisis y
fundamentación de una o más consideraciones y no pueden resultar como
108
 irnpromtus o elementos nuevos que, antes, no fueron tratados en todos los
aspectos para llevar al Perito al convencimiento de a evidencia de sus
afirmaciones.
Es importante destacar que la opinión del Perito, expresada a través de su(s)
conclusión(es), no debe ofrecer dudas en su exposición.

Las conclusiones deben ser categóricas y consecuentes del análisis actuado,

fundadas en principios, argumentos o deducciones de carácter científico, técnico o
artístico, que ayuden al juez a resolver la litis. El Perito nunca debe formular sus
conclusiones que no se ajusten a la verdad de los hechos, aunque desfavorezca a la
parte que abonó sus honorarios.

1.3.4 Observaciones al Informe Pericial

Después que las partes toman conocimiento del Informe Pericial presentado por
los peritos, tienen tres (3) días para efectuar sus observaciones que consideren
oportunas. Ante las observaciones de las partes, es potestativo para el juez ordenar que
se explique, amplíe o rehaga el Informe por los mismos peritos o por otros, también
puede hacerlo de oficio. En la práctica el elevado criterio del juzgador opta por solicitar al
Perito las explicaciones o aclaraciones pertinentes.

Obligaciones del Perito ante las Observaciones

El Dr. Domingo García Rada, en su obra "Manual de Derecho Procesal Penal",

dice:
"Los peritos tienen la obligación de contestar las preguntas y aclaraciones que le
formulen el juez, el fiscal provincial, inculpado y parte civil. Los peritos tienen la obligación
de contestar esas preguntas, pudiendo ratificarse en su dictamen, modificarlo o
rectificarlo. Todo lo que ocurra en la diligencia de entrega y ratificación constará en el acta
respectiva que suscribirán quienes, intervienen en ella. Dicha acta integra el dictamen
pericial".

Los peritos están obligados a dar las explicaciones que el juez les pida (Artículo 167 del
C. de P.P.).
En el nuevo Código Procesal Penal, Decreto Legislativo 638, se establece que
será el fiscal el que dispondrá sobre la actuación de laprueba pericial y él podrá ordenar
que se amplíe o renueve el dictamen pericial por losmismos o por otros peritos cuando a
su criterio sea insuficiente (Artículo 227°).
109
 En el Artículo 228°, el nuevo Código Procesal dispone que el interrogatorio de los
peritos esté orientado a obtener una mejor explicación sobre la comprobación que haya
efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos y la conclusión que
sostienen.

Explicación o Aclaración
Cuando alguna parte del examen pericial no está debidamente fundamentado, o
las conclusiones no son claras o rotundas, se requiere que los peritos expliquen o aclaren
el examen realizado sin modificar las conclusiones. Las partes o el juez podrán pedir al
perito o peritos que expliquen cómo arribaron a sus conclusiones.
Las explicaciones deben ser entendibles, sin ampliar el peritaje ni desarrollar
nuevos puntos o cuestiones, sino más bien, explicar o aclarar con otros razonamientos
sin salirse del objeto de la pericia, lo que ya está peritado. Ejemplo:
Los peritos, luego de examinar las ventas, concluyen que la empresa que es una
industria estacionaria, de producción y venta de ropa, vendió durante el año 2007 la suma
dediez millones de Nuevos Soles.
La conclusión es correcta, pero les piden o solicitan a los peritos que expliquen e
indiquen las ventas por meses (verano, invierno, etc) y por línea de producto (sport,
casacas, chompas).

Ampliación
Cuando los puntos o cuestiones peritadas son insuficientes y no contribuyen al
esclarecimiento de los hechos para cumplir con el objeto de la pericia, entonces, el Juez
o Fiscal podrá ordenar la ampliación del Informe u ordenar su renovación por los mismos
o nuevos peritos en base a las observaciones formuladas por el juez o las partes.
Es necesario que se desarrollen nuevos puntos o cuestiones, pues lo actuado es
insuficiente y la peritación de nuevos puntos o cuestiones requerirá de nuevas
conclusiones debidamente motivadas y fundamentadas.
Cuando se tenga que ampliar el peritaje, es obvio que se requerirá de mayor plazo
de tiempo y trabajo y los honorarios deben ser revisados por corresponder a realizar
trabajo adicional justificado.

Renovación Cuando el Informe Pericial es observado por las partes tanto de fondo cuanto
de forma, es decir ha sido deficiente o invalidado por las observaciones que no ha
permitido alcanzar el objeto de su propósito, siendo invalidado por el juez ordenando su
renovación a rehacerlo por los mismos u otros peritos sobre los mismos puntos o
cuestiones de los que originariamente se ordenaron. Si el perito cobró honorarios por
110
esta labor, tendrá que devolverlos si no desea involucrarse en acción judicial
En los peritajes ordenados por el juzgador donde no se especifica claramente el
objeto de la pericia pueden tomarse datos o periodos que no corresponden.
Renovar o rehacer el peritaje, puede afectar la honorabilidad y prestigio
profesional del perito si el juez ordena rehacerlo por otros peritos, asimismo, el juez o la
parte afectada puede comunicar esta situación al Colegio de Contadores que pertenecen
los peritos para la aplicación del Código de Ética y comunicar a la Corte Superior para
que se le aplique las sanciones establecidas en el Reglamento de Peritos Judiciales.

1.3.5 Fuerza Probatoria del Dictamen Pericial

Tanto el CPC (art. 197) como el CPP (art. 193), prescriben que los medios
probatorios en general y en consecuencia el Informe Pericial en particular, son valorados
de acuerdo a su conocimiento y criterio de conciencia; es decir, a una valoración
razonada y responsable del juez o fiscal, basada en los principios del derecho, de la
doctrina y de la norma.
Si bien el Informe Pericial no obliga al juzgador, aquél no debe dejar de apreciarlo,
de valorarlo, sin tener razones de peso para hacerlo. Si el juez o fiscal llamó al perito
para que lo asesore y dejara de lado un buen Informe, debe explicar con razones muy
fundadas, porqué lo hizo.
La fuerza probatoria de un Informe debe ser apreciada por el juez o fiscal,
teniendo en cuenta la competencia e idoneidad del perito, los principios científicos y
técnicos de la ciencia contable en que se ha basado, la forma cómo ha absuelto las
observaciones y los demás elementos de convicción que la causa ofrezca.

También tiene importancia en la apreciación del Informe por el juzgador, el

consentimiento de las partes al contenido del mismo, aunque sea tácito el no pedir
explicaciones ni efectuar observaciones.

111
 RESUMEN

Resumiendo, en este capítulo se ha tratado el temario que contiene la Unidad III

del SPA de la asignatura y es el tratamiento sobre el Planeamiento y Ejecución del
Peritaje.

Entre las diligencias que realiza el perito como práctica permanente de su trabajo
se ha tenido que revisar desde las primeras que son su Nombramiento como tal
relevando lo más importante como es la Aceptación del Cargo, el protocolo de la
Juramentación del perito, las exposiciones a solicitudes de Subrogación o Recusación,
así como la Excusa o Abstención y el sometimiento a la tacha planteada por alguna de
las partes.

En la segunda parte de este capítulo se han revisado las Técnicas y

Procedimientos Periciales en la que se ha definido las técnicas como los métodos que el
perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su Informe
y se utiliza las técnicas de la auditoria. La diferencia entre el peritaje contable judicial y la
auditoria no está en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a desarrollar
y en las prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo. Los procedimientos
periciales son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial.

Asimismo se han estudiado los Papeles de Trabajo del Perito y su tratamiento,

culminando con el proceso propiamente del peritaje el mismo que concluye con el
INFORME PERICIAL quedando como producto de la aplicación de la pericia.

El Informe Pericial, es el documento escrito que contiene la opinión que el Perito

Judicial pone en conocimiento al juzgador o al fiscal, el resultado del examen pericial que
ha practicado sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, para el esclarecimiento o
dilucidación de algún hecho, materia de controversia judicial.

Finalmente se ha estudiado el Informe Pericial como pieza o prueba judicial,

revisando sus formalidades, su estructura misma y la importancia que tiene como medio
de prueba.

112
 AUTOEVALUACIÓN
Universidad Católica LOS ANGELES, Chimbote
AUTOEVALUACIÓN
PERITAJE CONTAB LE JUDICIAL
INSTRUCCIONES: Sírvase marcar con "X" dentro del paréntesis la alternativa que considere correcta o complete en las líneas
punteadas, la respuesta solicitada
1- En el proceso del peritaje, el Perito debe desarrollar las
siguientes acciones:
(Enumere en orden secuencial cada procedimiento)
Estudiado el expediente, el perito prepara los Antece-
dentes del litigio
Como consecuencia del análisis y la fundamentación
de su trabajo, el perito presenta sus Conclusiones
Obtenidos los antecedentes, el perito define los obje-
tivos yel alcance de su trabajo
Luego del Juramento, el perito solicita al Secretario
el expediente para su examen
Es la ejecucion del trabajo pericial en que se motiva o
fundamenta el examen con los criterios científicos y
técnicos
4- Para que exista yse devengue el interés convencional
moratorio es necesario que se cumplan tres condiciones:
a)
b)
c)
6- Las partes intervinientes en un Contrato de Mutuo son el
Mutuante yel Mutuatario. La obligación del Mutuatario es:
) Entregar en préstamo una suma determinada de dinero
o bienes consumibles denominados en su cantidad,
calidad yespecie
( ) Devolver en un plazo convenido, otros bienes en igual 7- El término "anticresis" significa:
cantidad, calidad yespecie.
( ) Entregar a la otra gratuitamente una especie
mueble o raíz, para que haga uso de ella y
con cargo de restituir la misma especie des-
pués de terminar el uso
( ) Ninguna de las afirmaciones anteriores
113
Facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas
Escuela Profesional de Contabilidad
2- Para cotejar la similitud o diferencia de los conceptos, importe
fechas, etc. entre los registros y los documentos o viceversa,
el perito aplica la técnica de:
( ) Análisis
( ) Comprobación
( ) Compulsa
( ) Conciliación
3- Entre las técnicas yprocedimientos del peritaje, está la obten-
ción de información mediante preguntas o a través de averi-
guaciones yconversaciones, es la técnica de:
( ) Confirmación
( ) Conciliación
( ) Pesquisa
( ) Comprobación
5- El proceso civil se inicia con la diligencia efectuada por un
sujeto procesal contra una o varias personas que infringen
el Código Civil
Esta diligencia va aconpañada de documentos ypruebas que
sustentan esta acción yque el encausado deberá contestar,
afirmando o negando los hechos que se le imputan.
Este sujeto procesal es denominado:
( ) Demandado
( ) Denunciante (
( ) Demandante
( ) Denunciado
( ) Autorizar al acreedor de la Obligación de no hacer, a
dejar sin efecto la obligación
( ) Entrega de un inmueble en garantía de una deuda,
concediendo al acreedor el derecho de explotarlo y
percibir sus frutos
( ) Poder jurídico que permite usar, disfrutar, disponer y
reivindicar un bien
( ) Ninguna de las definiciones anteriores
 AUTOEVALUACIÓN
9- Si Jorge se limita a usar u ostentar un título profesional de
8- ¿Cuál es el propósito de la utilización de los Papeles de Contador Público que no tiene, comete un delito que se
Trabajo pericial? denomina:
( ) Resumir toda la información, los cálculos yanálisis efec-
tuados sobre los que se sustentan los Informes periciales
( ) Presentarlos al Juezpara la elaboración de su Senten-
cia final 10- La finalidad del contrainterrogatorio en un proceso penal es:
( ) Presentarlos al Fiscal para la elaboración de su Acusa- ( ) Acreditar al testigo o perito
ción ( ) Corroborar la teoría del caso del fiscal
( ) Presentarlos al abogado defensor para la elaboración ( ) Desvirtuar lo aseverado por el perito o testigo que
de su estrategia de defensa ofreció la parte adversa
( ) Ninguna de las anteriores

ACTUALIZACIÓN DE DEUDA EN MATERIA CIVIL

Actualice una deuda del 02/05/2013 por US $ 12,000 de un contrato de mutuo, con las siguientes amortizaciones:
En este contrato se ha establecido que los intereses serán compensatorios con las tasas de interés publicadas por la SBS.
El deudor realizó realizó pago parcial yel saldo devolverá el 03/04/2015
1- Amortización de US $ 7,000 al 12/03/2014
2- Cancelación del saldo al 03/04/2015

Factores Acumulados
Interés Legal ME TAMEX
. Mayo -2013
. Marz- 2014
. Abril - 2015

114
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN

115
Universidad Católica LOS ANGELES, Chimbote
SOLUCIONARIO AUTOEVALUACION
PERITAJE CONTAB LE JUDICIAL
INSTRUCCIONES: Sírvase marcar con "X" dentro del paréntesis la alternativa que considere correcta o complete en las líneas
punteadas, la respuesta solicitada
1- En el proceso del peritaje, el Perito debe desarrollar las
siguientes acciones:
(Enumere en orden secuencial cada procedimiento)
2 Estudiado el expediente, el perito prepara los Antece-
dentes del litigio
5 Como consecuencia del análisis y la fundamentación
de su trabajo, el perito presenta sus Conclusiones
3 Obtenidos los antecedentes, el perito define los obje-
tivos yel alcance de su trabajo
1 Luego del Juramento, el perito solicita al Secretario
el expediente para su examen
4 Es la ejecucion del trabajo pericial en que se motiva o
fundamenta el examen con los criterios científicos y
técnicos
4- Para que exista yse devengue el interés convencional
moratorio es necesario que se cumplan tres condiciones:
a) Que exista pacto expreso
b) Que exista incumplimiento o mora
c) Que se haya constituido en mora para el deudor
salvo pacto de mora automática
6- Las partes intervinientes en un Contrato de Mutuo son el
Mutuante yel Mutuatario. La obligación del Mutuatario es:
( ) Entregar en préstamo una suma determinada de dinero
o bienes consumibles denominados en su cantidad,
calidad yespecie
( X ) Devolver en un plazo convenido, otros bienes en igual 7- El término "anticresis" significa:
cantidad, calidad yespecie.
( ) Entregar a la otra gratuitamente una especie
mueble o raíz, para que haga uso de ella y
con cargo de restituir la misma especie des-
pués de terminar el uso
( ) Ninguna de las afirmaciones anteriores
116
Facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas
Escuela Profesional de Contabilidad
2- Para cotejar la similitud o diferencia de los conceptos, importe
fechas, etc. entre los registros y los documentos o viceversa,
el perito aplica la técnica de:
( ) Análisis
( ) Comprobación
( X ) Compulsa
( ) Conciliación
3- Entre las técnicas yprocedimientos del peritaje, está la obten-
ción de información mediante preguntas o a través de averi-
guaciones yconversaciones, es la técnica de:
( ) Confirmación
( ) Conciliación
( X ) Pesquisa
( ) Comprobación
5- El proceso civil se inicia con la diligencia efectuada por un
sujeto procesal contra una o varias personas que infringen
el Código Civil
Esta diligencia va aconpañada de documentos ypruebas que
sustentan esta acción yque el encausado deberá contestar,
afirmando o negando los hechos que se le imputan.
Este sujeto procesal es denominado:
( ) Demandado
( ) Denunciante
( X ) Demandante
( ) Denunciado
( ) Autorizar al acreedor de la Obligación de no hacer, a
dejar sin efecto la obligación
( X ) Entrega de un inmueble en garantía de una deuda,
concediendo al acreedor el derecho de explotarlo y
percibir sus frutos
( ) Poder jurídico que permite usar, disfrutar, disponer y
reivindicar un bien
( ) Ninguna de las definiciones anteriores
 SOLUCIONARIO AUTOEVALUACION

9- Si Jorge se limita a usar u ostentar un título profesional de

8- ¿Cuál es el propósito de la utilización de los Papeles de Contador Público que no tiene, comete un delito que se
Trabajo pericial? denomina:
( X ) Resumir toda la información, los cálculos yanálisis efec-
tuados sobre los que se sustentan los Informes periciales Usurpación de título
( ) Presentarlos al Juezpara la elaboración de su Senten-
cia final 10- La finalidad del contrainterrogatorio en un proceso penal es:
( ) Presentarlos al Fiscal para la elaboración de su Acusa- ( ) Acreditar al testigo o perito
ción ( ) Corroborar la teoría del caso del fiscal
( ) Presentarlos al abogado defensor para la elaboración ( X ) Desvirtuar lo aseverado por el perito o testigo que
de su estrategia de defensa ofreció la parte adversa
( ) Ninguna de las anteriores

ACTUALIZACIÓN DE DEUDA EN MATERIA CIVIL

Actualice una deuda del 02/05/2013 por US $ 12,000 de un contrato de mutuo, con las siguientes amortizaciones:
En este contrato se ha establecido que los intereses serán compensatorios con las tasas de interés publicadas por la SBS.
El deudor realizó realizó pago parcial yel saldo devolverá el 03/04/2015
1- Amortización de US $ 7,000 al 12/03/2014
2- Cancelación del saldo al 03/04/2015

Factores Acumulados
Interés Legal ME TAMEX
. Mayo -2013
. Marz- 2014
. Abril - 2015

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Anderson, J. (2011). Nuevo Código Procesal Penal. Una herramienta para operadores del
derecho. 1ra. ed. Gamagraf SAC. Chiclayo, Perú. 06.2011

Cusi, A. (2015).GACETA JURÍDICA Código Civil Peruano Comentado Disponible en

http://andrescusi.blogspot.com/2014/05/codigo-civil-peruano-comentado-
gaceta.html

Capa, I. (2006). Peritaje Contable Guía Didáctica de Sistema de Universidad Abierta

SUA.-ULADECH-2006 Editorial@uladech.edu.pe. Disponible en:
http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000006892

Decreto Legislativo Nº 295 Código Civil. Diario Oficial El Peruano Lima 25.07.84

Decreto Legislativo Nº 635. Código Penal. Diario Oficial El Peruano. Lima 08-04-91

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Resolución Ministerial Nº 010-93-JUS. Texto Único Ordenado del Código Procesal Civil.
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Ruiz Caro Muñoz, A. (2010). El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupción Doctrina-
Legislación-Jurisprudencia Talleres Gráficos de ARS Asesoría & Servicios S.A.C.
Lima, Perú.

Ruiz Caro, A. (1997). La Pericia Contable: Doctrina-Casuística-Jurisprudencia Editorial:

Línea & Trama S.A. Lima, Perú.

Bibliografía complementaria:
GACETA JURÍDICA, Boletín Legal Diario Revista electrónica. Disponible en
http://www.gacetajuridica.com.pe/boletindeldia/boletin_diaE.php

DICCIONARIO JURÍDICO Poder Judicial Disponible en

http://historico.pj.gob.pe/servicios/diccionario/diccionario.asp

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