Tarea #6

ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES

Llegado este punto, en el que retomamos el mandato relativo a que, es obligación

de las personas físicas y morales, contribuir al gasto público, provechoso resulta
señalar que, para el autor, los elementos constitutivos de toda contribución son los
siguientes:

A) SUJETO;

B) OBJETO;

C) BASE;

D) TASA;

E) TARIFA; Y

F) EPOCA DE PAGO.

Sin embargo, no se quiere perder de vista que, para Sánchez Gómez, los
elementos de las contribuciones son los siguientes:

"a) El sujeto activo, es el acreedor de la obligación contributiva, el que tiene la

obligación y la facultad de exigir el pago del tributo…

b) Sujeto pasivo, es la persona física y moral, mexicana o extranjera, que de

acuerdo con la ley está obligada a pagar.

Una contribución cuando su situación jurídica concuerde con la hipótesis legal

conducente a ese deber…

c) El objeto de las contribuciones, es la materia, actividad, o acto sobre la cual

recae esa obligación, esto es, se trata de los hechos, operaciones, ingresos o
riqueza generadora del tributo…
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d) Base de la Contribución, que también se le llama en algunos casos unidad
fiscal, es la cuantía de rentas, la cosa o el valor asignado a una riqueza sobre la
cual se determina el tributo a cargo del sujeto pasivo o del responsable solidario,
como puede ser: el monto de la renta percibida, el valor de una porción
hereditaria, el número de litros producidos de alguna sustancia, las utilidades
obtenidas conforme a la ley, el valor de los bienes muebles o inmuebles gravados,
el porcentaje de kilogramos de insumos, artículos o bienes elaborados. Y ello debe
corroborarse con los registros contables, notas de venta, facturas, avalúos
practicados, con el valor comercial de los bienes, servicios o actos gravados. Si se
trata del cobro de derechos la base puede ser el precio de los servicios prestados
a los particulares, el valor de los bienes del dominio del Estado que sean la causa
de los mismos o el costo del financiamiento de obras y servicios públicos si se
trata de aportaciones de mejoras o de seguridad social.

e) La cuota o tarifa de las contribuciones, es la unidad o medida de donde se parte

para cobrar el tributo, llamado también tipo de gravamen cuando se expresa en un
tanto por ciento, un tanto al millar, por salario mínimo general, una cantidad de
dinero en concreto y que puede darse mediante las listas específicas o unidades
para determinar el monto de la contribución partiendo de su base, la cual puede
ser variable, diversificada, progresiva, fija, de derrama, en todos los casos debe
buscarse el respeto a las garantías constitucionales de equidad y
proporcionalidad.

f) El padrón o registro tributario, es la reunión de los datos oficiales que le sirven al

fisco para determinar y controlar las obligaciones fiscales a cargo del sujeto pasivo
y de los responsables solidarios, así como para concretizar el monto de la
contribución generada en un período determinado…

g) Las exenciones de las contribuciones, se refieren a los casos que están

liberados de la obligación tributaria las personas físicas y morales, por razones
económicas, sociales, políticas y jurídicas, sobre todo para proteger su
economía…
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h) La forma y el período de pago. Para el primer supuesto es fundamental señalar
que las contribuciones pueden pagarse en dinero o en especie siguiendo la
legislación aplicable para cada caso y según el país de que se trate… El período
de pago, es variable y diversificado, ya que no hay uniformidad para todas las
contribuciones en estudio, por lo tanto, es recomendable que los sujetos pasivos
consulten cuidadosamente los ordenamientos legales observables para la
federación, entidades federativas y municipios, para que el pago de los impuestos,
derechos, aportaciones de seguridad social o de mejoras se haga en la fecha,
plazo o período previsto en la ley respectiva, en tiempo y ante la oficina
receptiva..."

Sentadas así las cosas, de trascendental importancia resulta señalar, que dichos
elementos necesariamente deberán estar consignados expresamente en la ley
que le dé origen a una contribución, para que así no quede margen alguno para la
arbitrariedad de las autoridades exactoras, ni para el cobro de impuestos
imprevisibles o a título particular, de modo tal que a la autoridad no le quede otra
cosa que aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas
con anterioridad al caso concreto de cada contribuyente y el sujeto pasivo de la
relación tributaria pueda en todo momento, conocer la forma cierta de contribuir
para los gastos públicos de la Federación, Distrito Federal, Estado o Municipio en
que resida.

"IMPUESTOS, ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS. DEBEN ESTAR

CONSIGNADOS EXPRESAMENTE EN LA LEY.

Al disponer el artículo 31 constitucional, en su fracción IV, que son obligaciones de

los mexicanos "contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del
Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes", no sólo establece que para la validez constitucional de un
tributo es necesario que, primero, que esté establecido por ley; sea proporcional y
equitativo y, tercero, sea destinado al pago de los gastos públicos, sino que
también exige que los elementos esenciales del mismo, como pueden ser el
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sujeto, objeto, base, tasa y época de pago, estén consignados de manera expresa
en la ley, para que así no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades
exactoras, ni para el cobro de impuestos imprevisibles o a título particular, sino
que a la autoridad no quede otra cosa que aplicar las disposiciones generales de
observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso concreto de cada
causante y el sujeto pasivo de la relación tributaria pueda en todo momento
conocer la forma cierta de contribuir para los gastos públicos de la Federación, del
Estado o Municipio en que resida."