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AUTORRETENCIÓN ESPECIAL A TÍTULO DE RENTA

04-01-2017

NUEVA AUTORRETENCION

Pregunta 1. Quienes son autorretenedores especiales a título de impuesto


sobre la renta, a partir de enero 1 de 2017?

Las sociedades nacionales y asimiladas, contribuyentes declarantes del


impuesto del impuesto sobre la renta y complementarios o de los
establecimientos permanentes de entidades del exterior y la personas
jurídicas extranjeras o sin residencia; y

Que las anteriores entidades se encuentren exoneradas del pago de


cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud y del pago de
los aportes parafiscales a favor del SENA y del ICBF, respecto de trabajadores
que devenguen menos de 10 SMMLV.

Pregunta 2. Las personas naturales se encuentran obligadas a liquidar y


pagar esta autorretención especial?

No, únicamente se encuentran obligadas las sociedades y personas jurídicas


declarantes del impuesto de renta y complementarios.

Las personas naturales (aunque en algunos casos puedan estar exoneradas


de realizar estos aportes) no se encuentran obligadas a practicar dicha
autorretención, como tampoco están obligados las entidades calificadas en
el Régimen Tributario Especial.

Pregunta 3. Soy autorretendedor en renta, en ese caso debo liquidar y pagar


esta autorretención especial?

El artículo 1 del decreto 2201 de diciembre de 2016 menciona que los


contribuyentes que tengan la calidad de autorretenedores, deben aplicar
adicionalmente esta autorretención, siempre que cumplan las condiciones.

Pregunta 4. Cuál es la base de esta autorretención?

Las bases corresponden a las mismas establecidas para calcular la retención


en la fuente del impuesto sobre la renta y complementario, existiendo
algunas excepciones.

Las excepciones son las siguientes:


- Para distribuidores mayoristas y minoristas de combustibles, las base es
el margen de comercialización

- En empresas de transporte automotor, la base constituye la proporción


del ingreso que corresponda a la empresa transportadora (de acuerdo con
el artículo 102-2 del ET)

- En empresas de servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia y


de servicios temporales, la base es la correspondiente al AIU (el cual no
podrá ser inferior al 10%)

- El sociedades de comercialización internacional, la base corresponde con


el margen de comercialización (ingresos menos los costos de los
inventarios comercializados)

- En empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas, las


base corresponde al margen de comercialización (ingresos menos los
costos de los inventarios comercializados)

Pregunta 5. A partir de cuanto se debe practicar esta autorretención especial?

Se debe aplicar a partir de enero 1 de 2017

Pregunta 6. Como se declara la autorretención especial?

La declaración debe presentarse en el Formato 350 de retención en la fuente


en la sección de Autorretenciones Renglón 74 "otros conceptos" en enero y
febrero de 2017, y renglones 42 y 66 a partir de marzo de 2017.

Es decir se presentará mensualmente.

Pregunta 7. En que cuenta se contabiliza la autorretención especial?

Consideramos que se debe crear una cuenta auxiliar en el pasivo por


retención en la fuente, con el nombre de “autorretencipon especial”

Pregunta 8. La base de autorretención especial aplica para todos los ingresos


contables?

La base de autorretención aplica solamente para los ingresos que se


encuentren gravados con el impuesto de renta y complementarios.

Pregunta 9. Tarifas sobre la autorretención especial sobre el impuesto de


renta?
Las tarifas a aplicar como autorretención en la fuente, se encuentran sujetas
a la actividad económica principal del contribuyente de la siguiente manera:

Tarifa
CIUU Nombre actividad económica de
autorretención

Cultivadores de productos agrícolas /


0,40%
0111 al 0322 Criadores de productos pecuarios / Pesca

0510 al 0990 Extracción de minerales 1,60%


Procesamiento de productos agropecuarios /
0,40%
1011 al 3320 industria en general
3511 al 3900 Servicios públicos domiciliarios 1,60%
4111 al 4390 Construcción y obras civiles 0,80%
4511 al 4799 Comercio en general al por mayor y menor 0,40%
Transporte de carga y pasajeros / Hotelería y
mensajería /
Restaurantes y catering / Edición de libros,
periódicos y revistas /
0,80%
Telecomunicaciones / Bancos y aseguradoras
(entidades financieras) /
Actividades inmobiliarias / Asesorías legales,
4911 al 9900 contables, financieras, y demás