El Planeamiento o Planificación en términos generales, es un proceso mediante el cual se toma

decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en
un determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de acción detallado(determinar, precisar ) y
cuantificado. (Que toma valores discretos.)

El Planeamiento como etapa primaria del proceso de Auditoría fue establecido para preveer
los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y objetivas que
sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la Entidad o Empresa bajo examen.

La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se hayan
podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es importante esta reflexión
para identificar aquellas áreas problemáticas a las que probablemente haya que dedicar más
tiempo y recursos.

El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la Auditoría,

que será recogido en un documento formal denominado Plan de Auditoría. Se puede limitar el
alcance del proceso de Auditoría por razones tales como indisponibilidad de recursos, cercanía
a otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de una
determinada área.

En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificación de recursos,
entendida como la especificación de tiempo, plazos, recursos humanos, recursos materiales y
costo del proceso. Los conceptos a tener en cuenta para hacer la Planificación son:

 Alcance de los objetivos.

 Priorización de áreas a auditar.
 Resultados parciales a considerar.
 Plazos para la ejecución del trabajo.
 Equipo de Auditoría.
 Presupuesto.

El objetivo del Planeamiento es el determinar la oportunidad de la realización del trabajo y la

cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de Auditoría.

El Planeamiento o Planificación del proceso de Auditoría es un aspecto que se profundiza y

tecnifica para lograr que se llegue a un Planeamiento Estratégico, en donde se identifique los
riesgos de Auditoría, constituyéndose en uno de los mayores aportes en el nuevo enfoque de la
Auditoría.

El Planeamiento o Planificación Estratégica, como un primer paso en la Auditoría, es

fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de Auditoría, evitar
dispersiones de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal más
experimentado, preveer situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen, y anticipar
dificultades que puedan afectar la conclusión e informe del Auditor.

El Planeamiento en la Auditoría es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente

aplicada para llegar al objetivo de la Auditoría programada, y para poder determinar los
procedimientos de Auditoría a utilizar en la fase de la ejecución de la misma.

El Planeamiento en la Auditoría, comprende la relación de objetivos, metas, políticas,

programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar una
Auditoría eficaz.

El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de manera eficiente y
oportuna.

IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO

El Planeamiento en la Auditoría debe efectuarse para:

1. Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos
contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del
control interno de la Entidad o Empresa a Auditar.
2. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los
procedimientos de Auditoría a emplear.
3. Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos
determinados.
4. Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar.
5. Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo de
Entidad a Auditar.

TIPOS DE PLANEAMINETO.

En el proceso de la Auditoría existen tres tipos de planeamiento, los cuales básicamente

están en función a los objetivos a conseguir y al tipo de Auditoría a ejecutar. Y son:

1. - Planeamiento para Auditoría Financiera: Comprende a la Auditoría a los Estados

Financieros, y a la Auditoría Financiera en particular.
2. - Planeamiento para Auditoría de Gestión: Tiene como objetivo evaluar el grado de
economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos económicos, así como el
desempeño de los empleados y funcionarios, respecto al cumplimiento de metas y
objetivos programados y el logro de los resultados.
3. - Planeamiento para Exámenes Especiales: Este planeamiento combina los objetivos
de la Auditoría Financiera y de Gestión.

El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseño de una

estrategia adaptada las condiciones de cada entidad tomando
como base la información recopilada en la etapa de
Exploración Previa.

"Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque

detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la
auditoría. El auditor plantea desempeñar la auditoría de manera eficiente y
oportuna

Planeación del trabajo

4. La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar

que se presta atención adecuada a áreas importantes de la
auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el
trabajo es completado en forma expedita. La planeación también
ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para
la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. [
NIA, 1998 ]
La primera fase del trabajo de Auditoría es también la Planeación y tiene la
misma connotación de la etapa del proceso administrativo descrita, pero
aplicada específicamente al examen a realizar. La planeación de la
auditoría al igual que la planeación en el proceso administrativo, está
conformada por objetivos, procedimientos, programas y presupuestos.

Se puede entonces conceptualizar la Planeación de la Auditoría así:

La Planeación de la Auditoría es la fase inicial del examen y consiste

en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van
a utilizar, la extensión de las pruebas que se van a aplicar, la
oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los
cuales se resumirán los resultados y los recursos tanto humanos
como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos
propuestos de la manera más eficiente.

6.2 IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN

De la adecuada Planeación y Supervisión el auditor podrá obtener los

resultados satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinión
manifestada en su dictamen. Por esto una de las Normas de Auditoría le
obliga a que su trabajo deba ser técnicamente planeado y ejercerse una
supervisión apropiada sobre los asistentes si estos participan en el examen,
como una garantía de calidad hacia los usuarios. La Planeación de la
Auditoría permite establecer la extensión y el alcance de las pruebas a
utilizar y la supervisión sobre el recurso humano que le colaborará durante
el desarrollo del trabajo, además le permitirá:

 Conocer el manejo de la institución sujeta a examen y destacar los

problemas que la aquejan.

 Conocer sus instalaciones físicas

 Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las

políticas y los procedimientos de control interno.

 Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control

interno.

 Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los

procedimientos de Auditoría que se llevarán a cabo.

 Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.

Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los
estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los
hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se
elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de
la entidad auditada.
Están es una de las fases mas importante porque aquí se ve reflejado el trabajo del
auditor y sus resultados.

Elementos de la fase de ejecución

1. Las Pruebas de Auditoría

2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría

La fase de ejecución se inicia con la aplicación de los programas específicos producidos en la

fase anterior, continúa con la obtención de información, la verificación de los resultados
financieros, la identificación de los hallazgos y las conclusiones por componentes importantes
y la comunicación a la administración de la entidad para resolver los problemas y promover la
eficiencia y la efectividad en sus operaciones.

En la etapa de ejecución se pone en práctica el plan de auditoría y los procedimientos

planificados a fin de obtener suficiente evidencia que respalde la elaboración del informe

Técnicas de verificación ocular:

¨ Comparación ¨ Observación ¨ Revisión Selectiva ¨ Rastreo

Técnica de verificación verbal:

¨ Indagación

Técnica de verificación escrita:

¨ Análisis ¨ Conciliación ¨ Confirmación

Técnicas de verificación documental:

¨ Comprobación ¨ Computación

Técnica de verificación física:

¨ Inspección

Clases de muestreo

3.2.1 Muestreo Estadístico

El muestreo estadístico utiliza las leyes de probabilidades con el propósito de lograr en forma
objetiva:

¨ Determinar el tamaño de la muestra.

¨ Seleccionar la muestra. 217

¨ Evaluar los resultados, Además, el muestreo estadístico no descarta la necesidad de que el

auditor aplique su criterio.

3.2.2 Muestreo No Estadístico

El muestreo no estadístico no prevé la estimación anticipada y objetiva del tamaño de muestra

requerido, ni la proyección o evaluación objetiva de los resultados de la muestra, se basa
exclusivamente en el criterio del auditor, según sus conocimientos, habilidad y experiencia
profesional; por lo que, su naturaleza es de carácter subjetivo. La decisión de utilizar el
muestreo en auditoría depende del alcance y naturaleza de la evidencia que se necesita, de las
características de la cuenta a examinar, los objetivos de la auditoría, la naturaleza del universo
a muestrear y las ventajas y desventajas de cada método. Las evaluaciones del riesgo
inherente son fundamentales para determinar el alcance de la evidencia que se requiere. Para
determinar el alcance de la evidencia de auditoría requerida se puede utilizar cuatro niveles de
evaluación de riesgo para proponer los posibles enfoques y la aplicación del muestreo de
auditoría

Papeles de trabajo

10.3.1 Definición

Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor durante el

curso del examen, desde la planificación preliminar, la planificación específica y la ejecución de
la auditoría, sirven para evidenciar en forma suficiente, competente y pertinente el trabajo
realizado por los auditores y respaldar sus opiniones, constantes en los hallazgos, las
conclusiones y las recomendaciones presentadas en los informes

Los papeles de trabajo deben ser claros, concisos,

Los papeles de trabajo, que respaldan al informe del auditor,

Marcas de auditoría

Las marcas de auditoría son signos o símbolos convencionales que utiliza el auditor, para
identificar el tipo de procedimiento, tarea o pruebas realizadas en la ejecución de un examen.
El uso de marcas simples facilitan su entendimiento.

Archivos de papeles de trabajo:

Archivo permanente

Archivo de planificación

Archivo corriente
 Por tanto, es el informe resultante de un proceso de auditoría contable,
que es el proceso sistemático de revisión de las cuentas anuales de una
empresa, con el fin de comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la
misma.
El informe de auditoría,
también llamado dictamen de auditoría de cuentas anuales, es el documento
final que redactan los auditores después de la realización completa de la
auditoría, donde señalan la situación económica de la empresa y donde muestran
su opinión sobre la realidad económica de la empresa.
los informes de auditoría poseen una estructura definida

o Título o identificación
o Encargados de la auditoría y destinatarios
o Párrafo de alcance
o Párrafo legal o comparativo
o Párrafo de énfasis
o Párrafo de salvedades
o Párrafo de opinión
o Párrafo sobre “otras cuestiones”:
o Párrafo sobre el informe de gestión
o Nombre, dirección y datos registrales del auditor
o Fecha del informe
o Firma del auditor

Tipos de informe de auditoría

El objetivo del auditor es realizar un examen sobre las cuentas anuales de la
empresa para poder valorarlas y extraer un juicio de valor sobre su trabajo
realizado. Los informes de auditorías pueden ofrecer distintas opiniones sobre
las cuentas anuales de una empresa.

o Opinión favorable: esto significa que el auditor está de acuerdo con la

presentación de las cuentas anuales y el contenido de los estados financieros. Es
la opinión más favorable que se puede conseguir de una auditoría.
o Opinión favorable con salvedades: también denominada opinión calificada o
cualificada. En este caso el autor está conforme con las cuentas que ofrece la
empresa, pero señala ciertos reparos en algunos aspectos de la empresa.
o Opinión desfavorable: en este caso el auditor señala que no está de acuerdo con
las cuentas y estados financieros de la empresa. En su juicio, las cuentas no
muestran la realidad económica de la empresa.
o Opinión denegada: se le llama también “abstención de opinión. En estos casos
el auditor afirma que no tiene suficientes recursos para ofrecer una valoración
sobre las cuentas anuales de la empresa.