1. ¿Cuáles, son las actividades que generan rentas de tercera categoría?.

Cite, según La
Ley del I.R- de 3ra Categoría.

1.Rentasdeterceracategoría(art.28°) de la LIR

a) Las derivadas del comercio, la industria o la minería, etc. En general de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes.

b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y

martilleros y de cualquier otra actividad similar.

c)Las que obtengan los notarios.

d)Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los
artículos 2° (ganancias de capital) y 4°(habitualidad en la enajenación de inmuebles a
partir de la tercera enajenación) de esta ley.

e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el artículo14°de
esta ley y las empresas domiciliadas en el país, comprendidas en los incisos a) y b)
cualquiera sea la categoría a la debiera atribuirse.

f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier

profesión, arte, ciencia u oficio. Cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

g) Cualquier renta no incluida en las demás categorías.

h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya

depreciación o amortización admite la presente ley, efectuada por contribuyentes
generadores de renta de tercera categoría o entidades
comprendidasenelúltimopárrafodelartículo14°delapresenteley.

i)Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas particulares.

j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,

los Fideicomisos Bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando Bancarios y los
Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un
negocio o empresa.

*En los casos en que las actividades incluidas por esta ley en la cuarta categoría se
complementen con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que se
obtenga se considerará comprendida dentro de la tercera categoría.

2. En las Rentas de tercera categoría, se deben llevar contabilidad, a fin de obtener

periódicamente los Estados Financieros, entre ellas para determinar el impuesto a la
renta que se debe pagar al fisco, para ello se debe obtener un balance fiscal, cuyo
resultado no necesariamente coincide con el balance contable. Explique: Qué libros
contables corresponde llevar, en función a los ingresos?. Cite la base legal.

Libros de Contabilidad exigibles en el Régimen General

De acuerdo con las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N° 1086 (Ley de
Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña
Empresa y del Acceso al Empleo Decente, publicada el 28 de junio de 2008), Los
 perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las
150 UIT deberán llevar, como mínimo:
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

Si los ingresos por ventas son menores a 150 UIT

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

- Contabilidad Completa

 Si los ingresos por ventas son mayores a 150 UIT

En este caso debe llevar contabilidad completa:

Libros societarios

 Libro de Actas
 Registro de Acciones

Libros contables

 Libro de Inventarios y Balances

 Libro Diario
 Libro Mayor

Libros y registros auxiliares

 Libro Caja y Bancos

 Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),

en caso de tener trabajadores dependientes

 Libro de Retenciones
 Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas, en caso de superar las 500
UIT de ingresos brutos anuales
 Registro de Compras
 Registro de Ventas

En ambos casos los libros deberán estar legalizados por un notario y de no ser posible por
el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo ameritan.
Régimen MYPE Tributario
Libros contables del RMT
Contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT
Registro de ventas
Registro de compras
Libro diario de formato simplificado
Contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT
Libros conforme a lo dispuesto por el segundo párrafo del articulo 65 de la ley del
impuesto a la renta
ARTÍCULO 65º.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un
Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas
sobre la materia.

Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar

contabilidad completa.

3.- RESOLVER LOS SIGUIENTES CASOS SOBRE: GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES -

RENTA TERCERA CATEGORIA Y DETERMINAR SI LA DIFERENCIA ES TEMPORAL O
PERMANENTE; EXPLIQUE. CITE LA BASE LEGAL

CASO I
LA EMPRESA DELICIAS SAC PERCIBIO EN EL EJERCICIO 2017 INTERESES POR BONOS
EMITIDOS POR LA REPUBLICA DEL PERU POR UN MONTO DE S/ 10800.00 Y A LA VEZ
GENERO GASTOS POR INTERESES DE DEUDAS CON PROVEEDORES (COMPRAS AL
CREDITO) Y ENTIDADES FINANCIERAS (PRESTAMOS), RELACIONADOS CON LA
GENERACION DE INGRESOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO A LA RENTA, POR UN TOTAL
DE S/ 32200.00. SE PIDE DETERMINAR EL IMPORTE DEDUCIBLE COMO GASTO PARA
EFECTOS TRIBUTARIOS DE LOS INTERESES DE LAS DEUDAS CONTRAIDAD POR LA EMPRESA
MENSIONADA

La empresa Olímpico SAC percibió en el ejercicio 2017 intereses por ahorros a plazo fijo
por un importe de S/ 10,900 y a la vez genero gastos por intereses de deuda por
proveedores (compras al crédito) y entidades financieras (prestamos), relacionadas con
la generación de ingresos gravados con el impuesto a la renta, por un total de s/
21,300.00. Se pide determinar el importe deducible como gasto para efectos tributarios
de los intereses de las deudas contraída por la empresa mencionada

SOLUCION :

Solo son deducibles, a efectos tributarios los intereses por deudas de la empresa, el
importe que exceda a los ingresos por intereses exonerados e infectos

Gastos por intereses S/ 21,300.00

Ingresos por intereses inafectos ( 10,900.00)

Monto deducible 10,400.00

Importe No deducible

Gasto por intereses 21,300.00

Monto deducible 10,400.00

Importe a adicionar S/ 10,900.00

Se debe adicional en la DJA del Impuesto a la Renta como DIFERENCIA PERMANENTE el
importe de S/ 10,900.00

Art.37 inc. a) TUO Ley I.R

CASO II

LA EMPRESA ESCORPION SRL ASUME EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA

CATEGORIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2017 DEL SR. JULIO GOMEZ, QUIEN ES
PROPIETARIO DEL INMUEBLE QUE LA EMPRESA ALQUILO POR S/ 8,000.00 MENSUALES.
¿SERA GASTO DEDUCIBLE EL IMPUESTO A LA RENTA ASUMIDO POR LA EMPRESA?
solución
Artículo37°de la LIR Afín de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de
la renta bruta los gastos necesarios para producir y mantener su fuente, así como los
vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por resta ley.

CASO III
LA EMPRESA COMERCIAL LOS CLAVELES S.A.C DURANTE EL EJERCICIO 2017 TIENE
INGRESOS DE 6 500 000.00 Y HA INCURRIDO EN GASTOS RECREATIVOS PARA SU
PERSONAL DURANTE TODO EL EJERCICIO POR S/ 35000.00 MAS EL IGV ¿ SERA DEDUCIBLE
COMO GASTO EL IGV DEL EXCESO AL LIMITE PERMITIDO PARA GASTOS RECREATIVOS’
CASO VI
LA EMPRESA HA REALIZADO GASTOS RECREATIVOS POR MOTIVO DEL DIA DEL TRABAJO,
DIA DE LA MADRE, DIA DEL PADRE, NAVIDAD Y AÑO NUEVO, POR UN MONTO DE S/
160,000.00 MQW IGV. EL TOTAL DE INGRESO NETO ES S/ 31 518,900.00

GASTOSRECREATIVOS
La empresa Los Enanitos SAC durante el ejercicio 2017 tiene ingresos netos de S/ 6
500,000 y ha incurrido en gastos recreativos para su personal durante todo el ejercicio
por S/ 35,000 mas el IGV ¿Sera deducible como gasto el IGV del exceso al limite permitido
para gastos recreativos?

SOLUCION
A).- Determinamos el limite máximo para deducir gastos recreativos
S/ 6 500,000 x 0.5% = S/ 32,500
Máximo 40 UIT = S/ 162,000
Exceso del limite: S/ 35,000 – 32,500 = 2,500.00
IGV del exceso S/ 2500.00 x 18% = 450.00

Se adiciona como diferencia permanente el importe de S/ 2,500 por estar fuera del
limite mas S/ 450 que es el IGV no deducible como crédito fiscal, que tampoco esta
comprendido dentro del limite para su deducción como gasto

Asientos sonables:
 CASO IV
LA EMPRESA COMERCIAL LUCERITO EIRL TIENE UNA CUENTA CORRIENTE EN MONEDA
NACIONAL EN EL BBVA. EL DIA 18.10.17 REALIZA UN DEPOSITO EN DICHA CUENTA
POR UN MONTO DE S/ 80,000 POR UNA COBRANZA DE VENTA DE MERCADERIAS Y EL
DIA 20.10.17, PAGA CON CHEQUE A UN PROVEEDOR POR LA COMPRA DE
MERCADERIAS DE S/ 59000
DETERMINAR EL ITF POR EL ABONO EN LA CUENTA Y GIRO DEL CHEQUE, DIGA USTED
SON GASTOS DEDUCIBLES O NO DEDUCIBLES PARA FINES DEL IMPUESTO A LA RENTA.

4)

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS – ITF (Decreto Supremo Nº 150-2007-

EF50 y normas modificatorias)

Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no dan
derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones por tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada
o restitución de derechos arancelarios.
La empresa Andes del Sur SAC tiene una cuenta corriente en moneda nacional en el
Banco La Moneda, el día 5 de noviembre realiza un depósito en dicha cuenta por un
monto de S/. 80,000.00.

Solución

De acuerdo con el artículo 9º del Texto Único Ordenado de la Ley del ITF, el impuesto
grava la acreditación o débito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en
las empresas del sistema financiero y la tasa que se aplica es del 0.005%. El importe del
impuesto es gasto deducible para fines del impuesto a la renta ya que la cuenta
corriente de la empresa se utiliza para el desarrollo de sus operaciones lo cual
determina la causalidad del gasto. Asientos contables

- ((deposito+cheque)*0.005%)*2 = ITF TOTAL

CON DIFERENCIA PERMANENTE PORQUE SON gastos contables

que no son fiscalmente deducibles en este ejercicio ni en ningún otro y los
ingresos contables que no son computables fiscalmente ni ahora ni
posteriormente.
5.
 Principales gastos deducibles
CASO: El IMPUESTO PREDIAL ¿ES UN
GASTO DEDUCIBLE?
La empresa “LOS INNOVADORES” S.A. ha
efectuado el pago de S/. 700 por el Impuesto
Predial del 2016 de un edificio de su
propiedad, en donde funcionan las oficinas
administrativas de la empresa. Al respecto,
desea conocer el tratamiento contable y las
implicancias tributarias.
SOLUCIÓN
Los gastos por Impuesto Predial son gastos
deducibles, puesto que recaen sobre bienes
productores de rentas gravadas. Por ello, el
impuesto Predial pagado por la empresa
sí podrían ser deducibles para efectos de la determinación de la renta neta de tercera
categoría el ITAN, el impuesto predial, el impuesto vehicular, en la medida que se
demuestre la causalidad respectiva de acuerdo a lo dispuesto por el literal b) del artículo
37º, que determina que son deducibles los tributos que recaen sobre bienes o
actividades productoras de rentas gravadas.

ES UNA DIFERENCIA TEMPORAL PORQUE son las divergencias que existen entre el
importe en libros del balance general, que obligarán a los contribuyentes hacer el ajuste
del resultado tanto contable como tributario en la declaración jurada anual.
7) CONCEPTO - ADICION S/ - DIFERENCIA S/

8.

4.- LA EMPRESA “LA AMISTAD” S.A.C , DEL ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
GENERAL Y DE RESULTADOS, SE HA OBSERVADO LO SIGUIENTE:
UTILIDAD CONTABLE S/ 590,000.00
OTROS DATOS:
En el wasap Kerly enviara si ella hará sus trabajos
Casos Prácticos Rentas de Tercera Categoría Régimen MYPE Tributario
Cartilla naranja