Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
INTEGRANTE:
DOCENTE:
CURSO:
TUMBES – PERÚ
2016
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
INDICE
1. DEDICATORIA
2. PRESENTACION
3. INTRODUCCION
Política Tributaria
Normas tributarias
Contribución
5. CLASIFICACIONNDENLOSNTRIBUTOS SEGÚNNSUNADMINISTRACION
Apéndices
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Primera Categoría
Segunda Categoría
Tercera Categoría
Cuarta Categoría
Quinta Categoría
8. RÉGÍMENES TRIBUTARIOS
9. CONCLUSIONES
10. BIBLIOGRAFÍA
11. ANEXOS
DIAPOSITIVAS
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
DEDICATORIA
A MI MADRE Y PADRE QUE LOS AMO Y ME
IMPULSAN A SEGUIR ADELANTE.
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
PRESENTACIÓN
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
INTRODUCCION
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
el Impuesto a la Renta,
el IGV
el ISC
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Normas tributarias
Administración tributaria
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Tributos
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o
entidades públicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener
recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidadesmpúblicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:
- Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la
renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestación del Estado por
ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a través de los
servicios estatales de educación, salud, administración de justicia, etc.
- Contribución
Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que
realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician
directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa
1aportación y para sus familias.
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
- Tasa
Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el
pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien
desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
1. Gobierno Central
➢ Impuesto a la Renta
➢ Impuesto General a las Ventas
➢ Impuesto Selectivo al Consumo
➢ Impuesto Extraordinario de Solidaridad
➢ Derechos Arancelarios
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
2. Gobiernos Locales
➢ Impuesto Predial
➢ Impuesto de Alcabala
➢ Impuesto al Patrimonio Vehicular
3. Otros
➢ Contribuciones a la Seguridad Social
➢ Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial
– SENATI
➢ Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la Construcción – SENCICO
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del
16% y la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%.
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Operaciones gravadas
• Contratos de construcción.
• Importación de bienes.
Definición de venta
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
En la venta de bienes
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Contribuyentes
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
LA BASE IMPONIBLE
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
APÉNDICES
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
a) Productos
b) Productos afectos a la aplicación del monto fijo
c) Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Público
d) Productos sujetos alternativamente al literal a del Nuevo Apéndice
IV del Sistema al Valor, al literal b del Nuevo Apéndice IV del Sistema
específico (monto fijo), o al literal c del Nuevo Apéndice IV del Sistema al
Valor según precio de venta al público
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Las reformas del Impuesto General a las Ventas (en adelante IGV), a
pesar de ser este el impuesto más importante en términos de
recaudación, tienen escasa pulcritud técnica y demuestran prurito
desmedido de recaudación.
Las detracciones del IGV se han ampliado a todos los servicios gravados
con el IGV olvidando su justificación de política fiscal: que su aplicación
afecte a sectores de alta informalidad y evasión fiscal. Ninguna regulación
jurídica concreta permite a los buenos contribuyentes exceptuarse de este
mecanismo que puede afectar su flujo de caja como a cualquier informal.
La ampliación a todos los servicios gravados con el IGV, que en el caso
del negocio minero afecta a todos los contratistas o proveedores mineros
que realizan distintas labores mineras, viene acompañada de un abanico
de tasas de 5%, 9% o 12%. En el caso de estas dos últimas tasas, la
diferencia no tiene ninguna justificación razonable en la relación crédito
fiscal y débito fiscal. Las empresas dedicadas a la prestación de servicios
tienen poco crédito fiscal y por esa razón se aplica una tasa de 12% o 9%,
la diferencia de 3 puntos no es relevante y hubiera sido más sencillo que
se estableciera una tasa uniforme para los servicios de 9% o de 12%. La
distinción de tasas complica absurdamente su aplicación, los abogados
debemos interpretar la Clasificación Internacional Uniforme de las
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
3. El crédito fiscal
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Si los bienes han sido exportados y hay prueba fehaciente de que ello ha
ocurrido con las Dúas de exportación, no hay ninguna razón técnica para
sostener que las exportaciones debieron pagar el IGV porque la
transferencia de propiedad opero en territorio nacional.
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
LA RENTA
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Impuesto a la renta
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Se clasifica:
RENTAS DE CAPITAL
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Se presume que los bienes muebles han sido cedidos por todo el
ejercicio, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes.
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Base legal:
Art. 23° TUO de la Ley de lR y Art. 13° Reglamento de la Ley del IR.
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Regalías e Intereses
Mientras que para el caso rentas por intereses por préstamos, cuando los
pague o acredite un generador de rentas de tercera categoría que se
encuentre domiciliado o constituido o establecido en el país,
corresponderá aplicar la tasa del 30%.
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Nacimiento de la Obligación
RENTAS EMPRESARIALES
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Exoneraciones
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Inafectaciones:
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Persona Jurídica:
Sucesiones Indivisas:
Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no
ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque
aún no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a
la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
Sociedades Conyugales:
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Personas comprendidas
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Las rentas de Quinta categoría: son las rentas del trabajo dependiente.
El art. 34º de la LIR señala que esta se obtiene por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia, característica principal de lo que la
doctrina denomina “vínculo laboral”.
Cabe indicar que para que exista un vínculo laboral debe existir
previamente una relación de subordinación, la cual se manifiesta en el
ejercicio de tres poderes por parte del empleador respecto a sus
subordinados. Ello está señalado de manera expresa en el Informe N°
095-2004-SUNAT/2B0000 cuando menciona que
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
legislación laboral.
Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios,
normados por la legislación civil, cuando
el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por el empleador y
éste le proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda.
Ingresos obtenidos por la prestación de
servicios considerados como Rentas de
Cuarta Categoría, efectuados para un
contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de
dependencia.
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Impuesto anual
Paso N° 4: dividido de acuerdo
Retención al procedimiento en
cada mes.
Comunicar al
empleador donde
perciba mayor monto
en caso perciba más
Del trabajador de dos
remuneraciones,
para efectos de la
retención del
OBLIGACIONES impuesto.
Otorgar al trabajador
el Certificado de
Retenciones antes
Del empleador del 1 de marzo
respecto a
remuneraciones del
año anterior.
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
RENTAS EMPRESARIALES
Regímenes tributarios:
Objetivo:
Requisitos:
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Sujetos comprendidos:
Aspectos adicionales:
No se encuentra obligados a:
1. Llevar contabilidad.
2. Presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta de
tercera categoría.
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Definición:
Sujetos comprendidos:
Sujetos no comprendidos:
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Aspectos adicionales:
Consideraciones generales:
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
Aspectos adicionales:
CONCLUSIONES
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
ANEXOS
A. IMPUESTO A LA RENTA
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
13
Universidad Nacional de Tumbes
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas
Escuela Profesional de Derecho
(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
13