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ESCUELA DE INDUSTRIALES
1. Clasificación legal
Obligatorios
Libro de Inventario y Balances.
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja
Registro de Ingresos
Registro de Ventas
Registro de Compras
Planillas de Sueldos y Salarios
Transferencia de Acciones
Libro de Retenciones
Libro de Activos Fijos
Actas (acuerdos de sociedades y asociaciones)
Voluntarios
Libro de Caja Chica
Libros de Bancos
Registro de Clientes
Registro de Proveedores
Registro de Almacén
Registro Letras por Cobrar
Registro Letras por Pagar
CLASES DE INVENTARIO
BALANCE DE INVENTARIO
LIBRO DIARIO.
Concepto.- Es un Libro principal y obligatorio de foliación simple,
en cual se deben registrar todas las operaciones de la empresa en
forma ordenada y cronológica, indicando siempre el deudor o
deudores y el acreedor o acreedores.
Aspecto Legal
El código de comercio señala que debe llevarse un diario único, sin
embargo en la práctica muchas empresas debido a la magnitud,
volumen y complejidad de sus operaciones apertura diarios
auxiliares, cuyos asientos en forma resumida se registran en el
libro general o principal.
Asientos contables
Son las anotaciones o registros que se hacen en los libros de
contabilidad y específicamente en el Libro Diario, por las
operaciones que se efectúan.
………………………. 1…………………………
33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS 50,000.00
332 Edificaciones
40 TRIBUTOS , Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9,500.00
401 Gobierno Central
4011 I.G.V. 5,900.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 59,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
20/08 Para registrar la compra de un
Inmueble según contrato de compra- venta ante
Notario público.
ASIENTOS COMPUESTOS.- Son aquellos en cuyas operaciones
intervienen dos o más cuentas deudoras y otro tanto de cuentas
acreedoras.
-------------------- 1 ------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y G. 16,350.00
621 Remuneraciones 15,000.00
627 Seguridad y previsión social
2771 Prestación de salud 1,350.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR. 3,300.00
403 Contribuciones a Inst. Públicas
4031 Régimen Prestación
de salud 1,350.00
4032 Sistema Nacional
de Pensiones 1,950.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 13,050.00
411 Remuneraciones por paga
30/04. Para registrar la planilla de sueldo del mes
de Abril
Asientos de Apertura.
Es el primer asiento que se registra en el libro diario, para dejar
establecida la situación financiera de un negocio al tiempo de su
organización o puesta en marcha. Las cuentas que intervienen en
este asiento son las contenidas en el balance de inventario
inicial en que todas las cuentas del activo son deudoras y las del
pasivo más el capital son acreedoras.
Asiento de Operación
Son los asientos que provienen de las operaciones generadas
en el desarrollo de las actividades de la empresa, conexas o no
al giro del negocio; pueden tratarse de compras, ventas, gastos
Etc.
Asientos de Centralización:
Son los asientos que se practican con la finalidad de trasladar al libro
diario, el movimiento que han tenido los libros o registros auxiliares
en un periodo determinado generalmente de un mes; por ejemplo,
centralizar las operaciones del libro caja, registro de ventas, registro
de compras, etc.
Asientos de Ajuste:
Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar los saldos
de algunas cuentas, establecer compensaciones para valuar activos o
establecer provisiones necesarias para que el balance de la empresa
y el estado de ganancias y pérdidas revelen, con la mayor exactitud
posible, su estado patrimonial, financiero y económico.
Asiento de Regularización: Son los asientos que se registran con la
finalidad de cerrar las cuentas que dieron utilidad o pérdida, mediante
el uso de las cuentas denominadas “saldos intermedio de gestión”
Asiento de Cierre:
Es el último que se practica en un ejercicio económico, con la
finalidad de que todas las cuentas que conforman el balance de
situación queden debidamente saldadas y cerradas.
Asiento de Reapertura:
Es el registro que se hace en el libro diario al iniciar las operaciones
de un nuevo ejercicio contable
3.- ASIENTO POR NATURALEZA Y POR DESTINO.
N
----------------------- 1 ------------------------
A
60 COMPRAS 10,000.00
T
601 Mercaderías
U
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SITEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,800.00
R
401 Gobierno Central A
4011 Impuesto General a las ventas
L
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 11,800.00
E
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
Z
01/04 Para registrar nuestra compra
A
Según Factura Nº………. Empresa …
----------------------- 2 ------------------------
D
20 MERCADERÍAS 10,000.00
E
S
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 10,000.00
T
611 Mercaderías
I
01/04 Para registrar el destino de las
N
mercaderías
O
Ejemplo Nº 02
Registrar y pagar la planilla de sueldos al 30 de Abril por un monto
de S/. 15,000.00, aplicar impuestos y contribuciones vigentes. La
distribución de gastos es de 50% para administración y 50 % para
ventas.
-------------------- 1 ------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y G. 16,350.00
621 Sueldos 15,000.00
627 Seguridad y previsión social
2771 Prestación de salud 1,350.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,300.00
403 Gobierno Central
4031 Contribuciones a Inst. Públicas
4031.1 Régimen Prestación
de salud 1,350.00
4031.2 Sistema Nacional
de Pensiones 1,950.00
41 REMUNERACIONES y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
13,050.00
411 Remuneraciones por pagar
30/04. Para registrar la planilla de sueldo del mes
de Abril
……………………….. 2 ……………………
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 13,050.00
411 Remuneraciones por Pagar 13,050.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
13,050.00
101 Caja 13,050.00
30/04. Para registrar el pago de la planilla de
Sueldos del mes de Enero.
………………………….. 3……………………
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8,115.00
941 Sueldos 7,500.00
942 Seguridad Social 675.00
95 GASTOS DE VENTA 8,115.00
951 Sueldos 7,500.00
952 Seguridad Social 675.00
79 CARGAS IMPUTAB. A LA CTA. DE COSTOS
16,350.00
791 Cargas imputables a la cta. de costos
I ACTIVO
10 Efectivo y equivalente de efectivo 77,500
101 Caja 67,500
104 Cuentas Corrientes 10,000
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 15,000
121 Facturas por cobrar 15,000
20 Mercaderías 60,000
33 Inmuebles Maquinarias y Equipos 34,000
331 Terrenos 22,000
334 Unidades de Transportes 12,000
TOTAL ACTIVOS 186,500
II PASIVO
40 Tributos, contraprestaciones al S.N.P. y de salud 6,000
401 Gobierno Central 6,000
4011 Impuesto a las ventas. 6,000
42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros. 18,700
421 Facturas por pagar 18,700
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 9,000
461 Préstamos de terceros 9,000
TOTAL PASIVO 33,700
III RESUMEN
TOTAL ACTIVO 186,500
TOTAL PASIVO 33,700
CAPITAL 152,800
Gerente Propietario
IV. BALANCE DE INVENTARIO
10 Efectivo y equivalente de efectivo 77,500
12 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros. 15,000
20 Mercaderías 60,000
33 Inmuebles Maquinarias y Equipos 34,000
40 Tributos contraprestaciones al S.N.P. y de salud 6,000
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 18,700
46 Cuentas por pagar diversas 9,000
50 Capital 152,800
186,500 186,500
Gerente Propietario
Empresa Comercial MAGNA S.A.
DIARIO 2 015
1
10 Efectivo y equivalente de efectivo 77,500
12 Cuentas por cobrar comerciales- Terceros 15,000
20 Mercaderías 60,000
33 Inmuebles Maquinarias y Equipos 34,000
40 Tributos, contraprestaciones al S.N.P. y de salud. 6,000
42 Cuentas por pagar- Terceros 18,700
46 Cuentas por pagar diversas 9,000
50 Capital 152,800
01/03 Para registrar el activo, pasivo y capital al inicio
de las operaciones.
2
60 Compras 54,000
601 Mercaderías 48,000
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6,000
40 Tributos, contraprestaciones al S.N.P. y de salud. 9,720
401 Gobierno Central 9,720
4011 Impuesto a las ventas.
10 Efectivo y equivalente de efectivo. 35,400
101 caja
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 28,230
421 Facturas boletas y otros comprob. p. pagar.
05/03 Para registrar nuestra compra según factura N°
3
20 Mercaderías 48,000
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos. 6,000
252 Suministros 6,000
61 Variación de Existencias 54,000
611 Mercaderías
05/03 Para registrar el destino de las mercaderías y
los suministros diversos.
4
12 Cuentas por cobrar comerciales- Terceros 112,100
121 Facturas, boletas y otros comprobantes p. cob.
40 Tributos, contraprestaciones al S.N.P. y de saslud 17,100
Van
Vienen
401 Gobierno Central 17,100
4011 Impuesto a las ventas
70 Ventas 95,000
701 Mercaderías 95,000
10/03 Para registrar nuestra venta según factura N°
5
10 Efectivo y equivalente de efectivo 67,260
101 Caja
12 Cuentas por cobrar comerciales- Terceros 67,260
121 Facturas por Cobrar
10/03 Registro del pago del 60% factura Nº
6
10 Efectivo y equivalente de efectivo. 10,000
101 Caja
50 capital 10,000
501 Capital por aportes en efectivo.
12/03 Para registrar los aportes en efectivo
7
10 Efectivo y equivalente de efectivo. 7,500
101 Caja 7,500
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 7,500
121 Facturas por cobrar 7,500
15/03 Para registrar la cobranza de la factura N°
8
60 Compras 20,000
601 Mercaderías
40 Tributos, contraprestaciones al S.N.P. y de salud. 3,600
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las ventas
42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros. 23,600
421 Facturas, boletas y otros comprob. p pagar
18/03 Por nuestra compra según factura N°
9
20 Mercaderías 20,000
VAN
VIENEN
61 Variación de Existencias 20,000
611 Mercaderías
18/03 Para registrar el destino de las mercaderías
10
42 Cuentas por pagar comerciales- Terceros 9,350
421 Facturas, boletas y otros comprabtes p. pagar
10 Efectivo y equivalentes de efectivo. 9,350
101 Caja
20/03 Para registrar la cancelación de la factura N°
11
10 Efectivo y equivalente a efectivo 20,000
104 Cuentas Corrientes
10 Efectivo y equivalente de efectivo 20,000
101 Caja
21/03 Para registrar el depósito en Cta. Cte
12
63 Gasto de Servicios Prestados por Terceros 1200
635 Alquileres 800
636 Luz y agua 400
40 Tributos, contraprestaciones al S.N.P. y de salud p. Pagar 216
401 Gobierno Central
4011 Impuesto
42 Cuentas por pagar - Comerciales 1,416
421 Facturas, boletas y otros comprobantes p. pagar
22/03 Para registrar el consumo de luz y los gastos
De alquileres según factura Nº
13
42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros. 1,416
421 Facturas boletas y otros comprobantes p. pagar
10 Efectivo y equivalente de efectivo. 1,416
104 Cuentas Corrientes
22/03 Para registrar el pago con Cheque Nº 1991545
De consumo de luz y de alquileres
Van
Vienen
14
94 Gastos Administrativos 600
95 Gastos de venta 600
79 Cargas Imputables a la Cuenta de Costos 1200
22/03 Para registrar la distribución al costo
15
50 Capital 5,000
501 Capital por aportes
10 Efectivo y equivalente de efectivo. 5,000
104 Cuentas Corrientes
24/03 Para registrar el retiro mediante cheque Nº
0236512 a cta de utilidades
16
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 14,160
121 Facturas, boletas y otros comprobantes p. cobrar
40 Tributos, contraprestaciones al S.N.P. y de salud p. pagar 2,160
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las ventas
70 Ventas 12,000
701 Mercaderías
26/03 Para registrar nuestra venta según Factura Nº
17
62 Cargas de Personal, Directores y Gerentes 1,417
621 Sueldos 1,300
627 Seguridad y Previsión Social 117
40 Tributos, contraprestaciones al S.N.P y de salud p. pagar 286
403 Contribuciones a Instituciones Públicas 286
S.S.P. 117
S.N.P. 169
41 Remuneración y Participaciones por Pagar 1,131
411 Remuneraciones por Pagar
30/03 Para registrar la planilla de sueldos del mes de
Enero
18
Van
Vienen
94 Gastos Administrativos 708.50
95 Gastos de Venta 708.50
79 Cargas Imputables a la cuenta de Costos 1,417.00
30/03
19
69 Costo de Venta 64,200
691 Mercadería
20 Mercaderías 64,200
30/03 Para registrar el costo de venta
20
61 Variación de Existencias 64,200
611 Mercaderías
69 Costo de Venta 64,200
691 Mercaderías
30/03 Para saldar el costo de Venta
21
79 Cargas Imputables a la Cuenta de Costos 2,617
94 Gastos de Administrativos 1,308.50
95 Gastos de Venta 1,308.50
30/03
22
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1,131
411 Remuneraciones
10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,131
101 Caja
30/03 Para registrar el pago de planillas
TOTALES
Datos Adicionales
Planilla de sueldos
182260
1-mar 6000
5-mar 9720
10-mar 17100
18-mar 3600
26-mar 2160
22-mar 216 30-mar 286
13536
25546
S.A 12010
25546
1-mar 152800
S.A 9000 1-mar 9000 12-mar 10000
162800
D 60 COMPRAS H D 25 MATERIALES H
69 COSTO DE VENTA