REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA

INDUSTRIAL “RODOLFO LOERO ASISMENDI”
ESPECIALIDAD ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Extensión Caracas - Sede Palpoc

ANALIZAR EL PROCEDIMIENTO PARA LA RECAUDACION DE

IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS, INDUSTRIAL, DE
SERVICIO Y DE INDOLE SIMILAR, (PATENTE DE INDUSTRIA Y
COMERCIO) EN LAS PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS, PARA
EJERCER ACTIVIDADES COMERCIALES, EN EL MUNICIPIO
LIBERTADOR. (SUMAT)
OCTUBRE-DICIEMBRE 2012

Autor: Juan Leal

Tutor: Lic. Alfonso Fuentes

CARACAS, JULIO 2013

 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL
“RODOLFO LOERO ASISMENDI” ESPECIALIDAD ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Extensión Caracas - Sede Palpoc

ANALIZAR EL PROCEDIMIENTO PARA LA RECAUDACION DE

IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS, INDUSTRIAL, DE
SERVICIO Y DE INDOLE SIMILAR, (PATENTE DE INDUSTRIA Y
COMERCIO) EN LAS PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS, PARA
EJERCER ACTIVIDADES COMERCIALES, EN EL MUNICIPIO
LIBERTADOR. (SUMAT)
OCTUBRE-DICIEMBRE 2012

Trabajo Especial de Grado presentado como requisito para optar por el Título
de Técnico Superior Universitario en la Carrera de Administración Tributaria

Autor: Juan Leal

C.I. V-18.223.698
Tutor: Lic. Alfonso Fuentes
 CARACAS, JULIO 2013

CONSTANCIA DEL TUTOR DE CONTENIDO

En mi carácter de Tutor de Contenido del Trabajo Especial de Grado

presentado por el ciudadano Juan Alberto Leal Bastidas, para optar al Título de
Técnico Superior Universitario en Administración Tributaria, considero que dicho
Trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la presentación
pública y evaluación por parte del jurado examinador que se designe.
.

En la Ciudad de Caracas, a los _______ días del mes de _____________ de 2013.

__________________________
Lic. Alfonzo Fuentes
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL
“RODOLFO LOERO ARISMENDI”
I.U.T.I.R.L.A
Extensión Caracas

CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL JURADO

ANÁLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA RECAUDACION

SOBRE EL IMPUESTO DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL
PARA VALLAS Y AVISOS PUBLICITARIOS EN EL MUNICIPIO
LIBERTADOR DURANTE EL PERIODO 2011-2012

Autor:
Leal Juan
C.I.: 18.223.698

Trabajo Especial de Grado aprobado, en nombre del Instituto Universitario de

Tecnología Industrial “Rodolfo Loero Arismendi”, por el siguiente jurado en la
Ciudad de Caracas a los _______ días del mes de Agosto de 2013. Resultado
cuantitativo de la evaluación: _____________, con la siguiente apreciación
cualitativa: ___________________.

______________________
C.I. V-18.223.698
 DEDICATORIA

“El señor es mi Pastor, nada me faltará en delicados Pastos me hará descansar,

junto a aguas de reposo me pastoreará, confortará mi alma…”. A ti mi Dios gracias por
estar.
A mi Madre Carmen Teresa Bastidas de Leal y mi Padre José Alberto Leal por
ser mis guías pero por sobre todo por ser mis amigos y figuras de inspiración, porque
en ustedes vi el más grande ejemplo de constancia, fortaleza y dedicación, sosteniendo
siempre los principios y valores familiares. A ustedes mis más valiosos tesoros los
Amo.
A mi hermano Reinaldo José, quien ha significado para mí el ser más importante
por el cual he luchado hacia el logro de esta meta, porque como hermano mayor he
sentido el compromiso de cuidarle y mostrarte el camino correcto para enorgullecer a
nuestros padres, además porque aun cuando ya eres todo un hombre siempre serás mi
hermanito y para que de esta, mi experiencia, tomes lo bueno y lo apliques y me
brindes la dicha de verte en lo alto.
A mis abuelos Cecilia Delgado y José Isaac Bastidas quienes representan para
mí el símbolo de lucha y sabiduría porque con cada gesto muestran el deseo de ver
consolidados los sueños de todos nosotros, y Juan Bautista Leal Maximiliana Venegas
que a pesar de que ya no están presente en cuerpo has estado intacto en mi corazón
A mis tíos, quienes me apoyaron y me dieron palabras de aliento que de una u otra
forma se quedarán dentro de mí, por eso gracias en especial a María Gregoria Bastidas.
Te amo Tía.
A Toda mi Familia en General, primos y amigos, a todos aquellos que intervinieron de
manera especial durante la transición de esta meta, Gracias…

Juan Alberto Leal Bastidas.

 AGRADECIMIENTOS

A Dios todopoderoso porque sin su luz en nuestro camino no hubiésemos podido

superar las adversidades.
A mis padres quienes representan los modelos a seguir, porque con ellos y sus
palabras de aliento lograron entusiasmarme y así realizar mi travesía y llegar a este,
nuestro sueño.
A mi hermano por estar siempre al lado compartiendo el día a día.
A mis amigas y amigos que juntos vivimos esta experiencia.

A los profesores quienes aportaron información valiosa durante este recorrido

lleno de aprendizaje sobre todo a mi tutor de tesis el Licenciado Alfonzo Fuentes, quien
de una u otra forma me sirvió de guías para culminar con éxito nuestro propósito.
A el Instituto universitario de Tecnología Industrial “Rodolfo Loero Arismendi”, por
abrirme las puertas hacia el conocimiento y la excelencia.

Juan Alberto Leal Bastidas.

 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL
“RODOLFO LOERO ARISMENDI”
I.U.T.I.R.L.A
Extensión Caracas

ANÁLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA RECAUDACION

SOBRE EL IMPUESTO DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL
PARA VALLAS Y AVISOS PUBLICITARIOS EN EL MUNICIPIO
LIBERTADOR DURANTE EL PERIODO 2011-2012

Autor:
Leal Juan
Tutor: Lic. Alfonzo Fuentes
Fecha: Julio 2013

RESUMEN

La presente investigación estuvo dirigida a analizar el proceso de recaudación del

impuesto sobre las actividades económicas, industrial, comercio o índole similar en la
Superintendencia Municipal de Administración Tributaria (SUMAT) en la alcaldía
del Municipio Libertador, para lograr este objetivo el estudio se fundamento en la
teoría del sistema tributario Venezolano y en la ordenanza del Impuesto Sobre Las
Actividades Económicas. El estudio es descriptivo con la utilización de un diseño de
investigación documental. Se considero conveniente hacer algunas entrevistas
informales con funcionarios que laboran en la Institución (SUMAT). Para poder
establecer las conclusiones y recomendaciones del estudio.
 INTRODUCCIÓN

Los tributos son primordiales para la nación, pues estos representan

prestaciones pecuniarias coactivas prestadas por el Estado u ente público
para financiar las cargas y gastos públicos; su característica fundamental
radica en el principio de legalidad, de manera que no hay tributo sin ley que
los autorice, sin embargo desde otra perspectiva el elemento esencial de
este principio es la coacción jurídica y unilateral por parte del Estado, debido
a que los tributos son creados por voluntad unánime de este.

Predominantemente, los tributos se clasifican en forma tripartita: Tasas,

Contribuciones Especiales e Impuestos; siendo éste último el tributo cuya
obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda
actividad estatal relativa al contribuyente.

El proceso de recaudación del impuesto ha de ser transparente y

sumamente controlado, porque los niveles impositivos en altas escalas
obstruyen el desarrollo económico aunando las constantes evasiones que se
presentan, en cierto modo, hoy en día se busca el equilibrio fiscal mediante
una disminución de la carga tributaria que de una u otra forma incentive la
inversión y por consiguiente estimule el crecimiento económico, esto con la
finalidad de evitar que aquellos capitalistas afectados por los montos
exagerados de las alícuotas de los impuestos municipales, decidan
escudarse con otras actividades donde la carga tributaria sea menor, claro
está, para pagar menos.

Cabe destacar que las actuales ordenanzas implementadas por la

alcaldía varían la alícuota de acuerdo a la actividad que ejerza la empresa,
por lo que se hace más tedioso y desbocado, el control, gestión y pago por
parte de los contribuyentes.

El enfoque dado a la presente investigación como lo es específicamente

analizar el proceso de recaudación de Patente de Industria y Comercio es la
causa fundamental de la realización de este trabajo.

En concordancia, lo anteriormente expuesto se estructura de la

siguiente manera:

CAPITULO I: El problema y sus generalidades, donde se trata lo

referente al planteamiento del problema y sus objetivos.

CAPITULO II: Marco teórico, el cual incluye los conceptos referentes al

tema objeto de estudio.
 CAPITULO III: Marco metodológico, presenta lo relacionado al
procedimiento a seguir para la realización del trabajo.

CAPITULO IV: Conclusiones y recomendaciones a las que se llegaron

 CAPITULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del problema

En Venezuela, la autonomía municipal está circunscripta al gobierno y

la administración de los intereses peculiares de la entidad, que en materia
financiera están cifrados a la creación, recaudación e inversión de sus
ingresos. La actividad económica realizada en un determinado Municipio es
el elemento fundamental para definir la posibilidad de tributación, es por esto,
que uno de los tributos más importantes, cuya recaudación compete a las
alcaldías por atribución de las leyes u ordenanzas respectivas sobre la
materia, es el impuesto sobre las Actividad Comercial, Económica, Industrial
y de Índole Similar (Patente de Industria y Comercio).
Esta patente (actualmente Impuesto sobre las actividades económicas
de industria y comercio) es el primer recurso financiero en el sistema
municipal venezolano. En efecto, el poder local, nivel político territorial
dotado de autonomía y personalidad jurídica tiene competencias propias y
fuentes generadoras de recursos para el financiamiento de la organización y
el mantenimiento de los servicio públicos destinados a la satisfacción de las
necesidades del colectivo municipal.
Según Marques R (1998)
Establece que la licencia de industria y comercio es pues un
acto administrativo emitido por el Municipio en el ejercicio de
su poderes de policía fiscal, que autoriza al contribuyente a
instalarse en un local determinado para la realización de
aquella actividades estipuladas o autorizadas por el
Municipio en las condiciones o en el horario establecidas en
dichas licencias (p 80).
Laguna (1997) define
 Es un impuesto vinculado a un establecimiento comercial,
por cuanto debe existir un lugar físico, ya sea agencia,
oficina o fábrica, donde se desarrolle la actividad industrial,
comercial o de índole similar e igualmente el impuesto debe
estar establecido en una ordenanza (p 35).
No existe claridad total en cuanto a lo que se tiene que hacer
para la fijación de las tasas que deberán pagarse en su momento por
concepto del impuesto sobre la patente de Industria y Comercio, de acuerdo
a unas entrevistas informales realizadas existe mucha incertidumbre en
cuanto a la falta de conocimiento para los contribuyentes.
Esta situación conlleva a que algunos realicen actividades comerciales
con fines de lucro y que no sean pechadas en el pago de este impuesto lo
cual puede implicar pagos extemporáneos, multas y cierre del
establecimiento comercial, lo que generaría perdidas a los dueños de las
empresas y entidades comerciales, Igualmente se puede notar por parte del
ente recaudador del Municipio Libertador, Superintendencia Municipal de
Administración Tributaria, (SUMAT) que no existe mucha preocupación para
desarrollar o fomentar la orientación, mediante la cultura Tributaria.
Es alarmante ver la gran cantidad de contribuyentes que son
sancionados en el Municipio Libertador, por incumplimiento de pago de dicho
impuesto la mayoría es por la falta de orientación y desconocimiento en
cuanto a la incidencia del pago de este tributo tan importante, obteniendo un
sistema de recaudación desfavorable e ineficiente, se pretende a través de la
investigación dar respuesta a la problemática ante planteada, sobre la
recaudación impuesto sobre las Actividad Comercial, Económica, Industrial y
de Índole Similar a nivel Municipal.
En este mismo orden de ideas el objetivo es que los contribuyentes
tengan las herramientas la orientación y el discernimiento en cuanto los
requisitos y los pasos a seguir para adquirir la patente de industria y
comercio en el Municipio Libertador. Acerca de estas situaciones ya
identificadas, se considera que las mismas deberían ser analizadas con
mayor detenimiento, tomando así las decisiones que amerite la magnitud de
las complicaciones existentes en el proceso de recaudación del impuesto
sobre las Actividad Comercial, Económica, Industrial y de Índole Similar.
Acerca de la problemática ya expuesta se plantean las siguientes
interrogantes:
¿Cómo es el sistema de recaudación del impuesto sobre las Actividad
Comercial, Económica, Industrial y de Índole Similar en el municipio
Libertador del Distrito Capital?
¿Qué nivel de conocimiento tienen los contribuyentes del Municipio
Libertador acerca del Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio?
¿Cuáles son los pasos a seguir para hacer la solicitud de la Patente
de Industria y Comercio?
¿Cuál es el proceso administrativo para obtener la Patente de
Industria y Comercio dentro del Municipio Libertador?

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Objetivo General

Analizar el proceso de recaudación del impuesto sobre las Actividad

Comercial, Económica, Industrial y de Índole Similar en el Municipio
Libertador del Distrito Capital.
Objetivos Específicos

Determinar el nivel de conocimiento sobre el Impuesto sobre Patente

de Industria y Comercio.

Identificar los Pasos por los cuales el contribuyente debe seguir para
cancelar el impuesto de Patente Industria y Comercio.

Explicar el procedimiento administrativo para la recaudación de las

obligaciones tributarias por concepto del impuesto sobre las Actividad
Comercial, Económica, Industrial y de Índole Similar que debe seguir
el SUMAT.
 JUSTIFICACION

Actualmente, el tema de la administración tributaria ha ido ganado

progresivamente importancia en el ámbito económico de Venezuela, la
necesidad de generar recursos ocasionan cambios en lo que respeta a la
recaudación fiscal y a la visión que exige el contribuyente, por lo que se
produce la creación de nuevos impuestos, las reformas de otros,
optimización de control y el interés de fomentar la cultura tributaria.

De manera que esta investigación es de interés para la

sociedad por el valioso aporte que representa el impuesto de patente de
industria y comercio, y que es considerado el rubro principal dentro de los
ingresos por concepto de impuestos municipales, y su recaudación tiene
como finalidad obtener los recursos necesarios para retribuirlos en bienes y
servicios públicos que satisfagan las necesidades básicas de la comunidad.
Además la investigación está enfocada hacia el conocimiento y
concientización tributaria porque proporcionara a todos los contribuyentes,
(personas naturales y jurídicas) la asesoría necesaria para el cumplimiento
de sus obligaciones, incentivándolos al pago de los impuestos municipales y
del mismo modo estarán cumpliendo con la ley contemplada en la ordenanza
de impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio o de índole
similar
Igualmente, en el plano metodológico, esta investigación va dirigida a
todos los ciudadanos del municipio libertador y aportará elementos acerca
de esta temática, por lo que podrá servir de referencia bibliográfica, como
antecedente o base para futuras investigaciones de estudiante y estudiosos
del área fiscal municipal, igualmente podrá ser tomada como guía por parte
de la alcaldía en la estructuración de su sistema de recaudación
 Cuadro Nº1

Objetivo General: Analizar el proceso de recaudación del impuesto sobre las Actividad Comercial,
Económica, Industrial y de Índole Similar en el municipio Libertador del Distrito Capital.

Objetivos Específicos Variable Conceptualización

Determinar el nivel de Nivel de conocimiento Briceño (2003) es un impuesto
conocimiento sobre el Impuesto generado por todas las
sobre Patente de Industria y empresas responsables
Comercio en el Municipio dedicadas a la industria, al
Libertador comercio , actividades de
servicio o de índole similar
dentro de un municipio, como
también aquellas empresas
llamadas transeúntes que
generan ingresos al municipio
donde están establecidas como
al que van a realizar sus
actividades. (p. 92)
Identificar los Pasos por los Pasos para obtener la Patente de Pasos que sigue el
cuales el contribuyente debe Industria y Comercio contribuyente para obtener la
seguir para obtener la Patente patente de Industria y
Industria y Comercio. Comercio.
Debe introducir en las taquillas
del ente recaudador de este
impuesto (SUMAT) una carpeta
con todos los requisitos
contemplado en la Ordenanza
Municipal sobre las Actividad
Comercial, Económica,
Industrial y de Índole Similar en
el municipio Libertador del
Distrito Capital. ( p.69)
Explicar el procedimiento Procedimiento administrativo para la Los procedimientos no son más
administrativo para la recaudación del Impuesto sobre las que los lineamientos a seguir en
recaudación de las obligaciones Actividad Comercial, Económica, cualquier compañía con el
tributarias por concepto del Industrial y de Índole Similar en el propósito de alcanzar
impuesto sobre las Actividad municipio Libertador del Distrito Capital eficientemente los objetivos
Comercial, Económica, organizacionales. Ramírez
Industrial y de Índole Similar (1991), los define como el
conjunto de operaciones
previamente fijadas, cuya
finalidad es realizar una función
administrativa, coordinando las
diversas actividades que la
definen” (p. 144)
 CAPITULO II

MARCO REFERENCIAL

Antecedentes de la Investigación
Carlay (2011), realizó con un diseño de campo de tipo evaluativo y
tuvo como objetivo el análisis del proceso de recaudación del impuesto a las
actividades económicas de industria, comercio, servicio o de índole similar en
el Municipio Colón del estado Zulia. Para la ejecución de la investigación, se
utilizó un conjunto de observaciones de documentos y cuestionarios de 24
ítems, aplicados a 6 funcionarios adscritos a la dirección de hacienda de esta
alcaldía, los cuales constituyeron el universo en estudio y, por tanto fue una
muestra censal.
Una vez obtenida la información requerida, se procedió al
procesamiento de los resultados, analizándose los mismos, que permitieran
la evaluación de los procesos de recaudación del impuesto a las actividades
económicas en la alcaldía. Los datos estadísticos se interpretaron a través
de tablas de frecuencias absolutas y relativas, así finalmente se llegó a la
conclusión donde se obtuvo que la dirección de hacienda de la alcaldía del
Municipio Colón presento deficiencias dentro del proceso de recaudación de
los impuestos.
Representado en la inexistencia de manuales de funciones y
procedimientos referentes a las actividades inherentes al proceso de
recaudación, no presentan divisiones o unidades encargadas en las
funciones de recaudación, fiscalización, entre otras de gran importancia;
además que no ofrecen orientaciones a los contribuyentes y no poseen un
sistema automatizado acorde. Es por ello que se brinda una propuesta de
implementar un sistema de recaudación, para que se mejore este proceso.
Este trabajo es considerado en la presente investigación por cuanto
realza la importancia de los controles y procedimientos para una eficiente
recaudación y más rápida en cuanto a tiempo se refiere para de esta manera
evitar cualquier retraso en el pago mensual del impuesto de industria y
comercio además de ofrecer una orientación a los contribuyentes que no se
familiaricen con el proceso.
Rojas (2011), efectuó una investigación titulada ‘’ Estrategias para
Mejorar el Proceso de Recaudación Del Impuesto Sobre La Actividad
Comercial, Económica, Industrial y de Índole Similar Para La Alcaldía Del
Municipio Escuque, Estado Trujillo, esta investigación tuvo como objetivo
primordial proponer estrategias para mejorar el proceso de recaudación del
impuesto sobre actividades económicas, industrial y de índole similar para la
alcaldía del Municipio Escuque del estado Trujillo.
La misma corresponde con los estudios de tipo proyectivos, con un
diseño de campo; se tomó como una unidad de análisis al departamento de
hacienda pública municipal del Municipio Escuque el cual cuenta con un jefe
del departamento de recaudación y un asistente; a quienes se le aplicó una
guía de entrevistas conformada por 38 ítems, cuya valides se determinó
mediante el juicio de tres 3 expertos.
Los resultados permitieron concluir sin duda alguna, que existe la
necesidad de contar con una estrategia para el cumplimiento de los objetivos
propuestos de parte de la alcaldía, para maximizar los escasos recursos
asignados y presentar delante de la comunidad una rendición de cuentas
necesarias para la acreditación.
La presente investigación constituye una fuente importante para la
consecución del presente trabajo, ya que ambos tratan sobre la necesidad de
mejorar los procesos a través de procedimientos y estrategias factibles para
la recaudación del impuesto sobre actividades económicas, industrial y de
índole similar, así como incrementar la cultura tributaria de éste impuesto.
Alcántara. C (2009) presentó una investigación titulada “análisis del
procedimiento establecido en la Ordenanza del Impuesto sobre Actividades
Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar para la
expedición de la licencia de funcionamiento, inscripción en el registro de
contribuyentes, y determinación del impuesto en el Municipio Juan Antonio
Sotillo” Presentada en la universidad de Oriente, núcleo Anzoátegui.
Esta investigación tiene como objetivo principal analizar el
procedimiento establecido en la ordenanza del impuesto sobre actividades
económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar para la
expedición de la licencia de funcionamiento, inscripción en el registro de
contribuyentes, y determinación del impuesto en el municipio Juan Antonio
Sotillo.
En el desarrollo del trabajo pudimos ahondar en diferentes aspectos
de carácter jurídico establecidos en la ordenanza donde pudimos concluir en
primer lugar que el procedimiento establecido en la misma para la expedición
de la licencia de funcionamiento desestimula al contribuyente porque es muy
engorroso por la documentación solicitada.
Por otra parte el procedimiento para la inscripción en el registro de
contribuyentes incentiva a los mismos porque es bastante sencillo y por
último el mecanismo regido por la misma para determinar el impuesto era la
más correcta puesto que establecía una serie de pasos sobre la manera
como se calcula de acuerdo al número de actividades económicas realizadas
y lo que verdaderamente constituye la base imponible que es sobre lo que se
aplica la alícuota dependiendo de la actividad desarrollada. Presento dos
tipos de investigación documental y descriptiva y su diseño fue bibliográfico.
 SUPERINTENDENCIA MUNICIPAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
(SUMAT)
Reseña Histórica
La Superintendencia Municipal de Administración Tributaria (SUMAT)
es el órgano encargado de regular y organizar la gestión tributaria del
Municipio Bolivariano Libertador, Distrito Capital. Nace de la necesidad de
una reestructuración, que se presentó en la Alcaldía Libertador, obligando a
la transformación del Sistema Tributario hacia la creación de un organismo
descentralizado el 27 de marzo de 1996.
En ese momento, significo para la Alcaldía del Municipio Libertador
cambios transcendentes a nivel político, quien al iniciar el gobierno establece
un proceso de reestructuración con el objetivo de modernizar y adecuar, el
Sistema Tributario y Rentístico del Municipio Libertador a la realidad político-
económico y social del ámbito local, de manera que se ajuste al llamado
principio de justicia y equidad. Se consideró necesario diseñar estructuras y
funciones que permitieran racionalizar los servicios de liquidación y
recaudación.
Desde entonces, se designa una comisión de Reestructuración del
Sistema Tributario Municipal para el diseño del nuevo órgano de gestión de
Administración Tributaria, desconcentrado, con autonomía funcional y
administrativa, sin personalidad jurídica acorde a los modernos conceptos de
gerencia pública, organizándose como una unidad técnica dependiente del
despacho del Alcalde, que hace uso de la aplicación de las normas tributaria
sobre los derechos y obligaciones de carácter tributario y las obligaciones
con el municipio.
Entre sus funciones están la liquidación, recaudación de los tributos
municipales, intereses, sanciones, las tareas de fiscalización y el control de
las obligaciones tributarias, induciendo a su cumplimiento voluntario.
Las políticas del SUMAT tienen como finalidad la creación de
herramientas eficientes de recaudación como instrumento promotor del
desarrollo económico y social, mediante el poder que le otorga la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV), dispuesto
en el artículo 168 numeral 3. Estas políticas están orientadas a fortalecer y
ampliar las capacidades existentes de recaudación, a fin de lograr el pleno
ejercicio de las competencias tributarias en el Municipio, así como incentivar
el desarrollo de actividades económicas productivas y fomentar una cultura
tributaria que estimule el pago voluntario y consciente en un Municipio cada
vez más comprometido con el bienestar de sus ciudadanos.
Actualmente, el SUMAT, cuenta con una moderna infraestructura, una
red informática con tecnología de punta y un recurso humano preparado
hacia una mejor atención al contribuyente.
Identificación
La Superintendencia Municipal de Administración Tributaria, órgano
adscrito a la Alcaldía del Municipio Bolivariano Libertador, desconcentrado,
con autonomía funcional y administrativa, sin personalidad jurídica, nace de
conformidad con el artículo 74 ordinales 1,2 y 3 de la Ley Orgánica de
Régimen Municipal, vigente en aquel entonces, según Decreto N° 9
publicada en Gaceta Municipal Extra N° 1576-1 de fecha 27 de Marzo de
1996. Se encuentra ubicada en la Av. Lecuna, Esquinas de Reducto a
Glorieta, Edif. Glorieta, Parroquia Santa Teresa. Caracas. Distrito Capital,
Venezuela. Teléfono: (0212) 409.81.74, E-Mail: sumat@caracas.gob.ve.
Sector Productivo al que Pertenece
Por el desarrollo de sus actividades, se encuentra categorizada dentro
del sector productivo terciario, corresponde a una economía que engloba
todas aquellas actividades que no producen bienes materiales de forma
directa, sino servicios que se ofrecen para satisfacer las necesidades de la
población; la misma incluye subsectores como comercio, transportes,
comunicaciones, finanzas, turismo, hotelera, ocio, cultura, espectáculos, la
administración pública y los denominados servicios públicos, lo preste el
Estado o la iniciativa privada. Dirige y facilita la actividad productiva de los
otros sectores (sector primario y sector secundario).
Tipo de Actividades
El Órgano Recaudador del Impuesto Municipal, está integrado por un
equipo de profesionales altamente comprometidos con el Municipio y los
ciudadanos, encargados de controlar, dirigir, fiscalizar, recaudar y evaluar los
tributos municipales. Los Tributos o Impuestos Municipales recaudados por el
SUMAT, se encuentran regidos a través de las normativas establecidas en
sus respectivas Ordenanzas Municipales, decretadas en Gaceta Municipal
que corresponden a las siguientes:
Impuestos Sobre Diversiones y Espectáculos Públicos;
Rifas y Apuestas Licitas;
Impuestos Sobre Propaganda y Publicidad Comercial:
Impuestos sobre vehículos;
Expendido de bebidas Alcohólicas;
Impuestos sobre Inmuebles Urbanos;
Impuestos sobre Actividades económicas de Industria, Comercio,
Servicios o de Índole Similar (ISAE).
Misión
Desarrollar políticas y ejecutar planes y programas tributarios
inherentes a la promoción económica y al área tributaria que contribuyan a
fortalecer la capacidad fiscal del Municipio Bolivariano Libertador, en
concordancia con las ordenanzas tributarias hacendísticas municipales y la
eficiencia de los programas de liquidación y recaudación de impuestos
tendentes al desarrollo de la libre gestión y autofinanciamiento del gobierno
local; en general, la correcta aplicación de la administración tributaria a fin de
lograr los objetivos.
Visión
El SUMAT se ha propuesto ser la institución modelo que en materia de
recaudación de Impuesto Municipales que existe en Venezuela. Mediante la
transparencia de su gestión, al profesionalismo de sus integrantes, a la
calidad de los servicios que brinda a los contribuyentes a su significativa
contribución de recursos económicos al Municipio y al cumplimiento de sus
finalidades, respeta el principio de los valores al ciudadano con vocación de
servicio, integridad, honestidad, respeto, responsabilidad y el sentido de
pertenencia.

Objetivos Generales
Planificar, coordinar y evaluar con el fin de alcanzar la maximización
de todas las actividades de los ingresos propios del Municipio Bolivariano
Libertador para fortalecer la capacidad fiscal provenientes de las distintas
fuentes tributarias, conforme a lo establecido en la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela y Legislación Nacional.
Objetivos Específicos
Optimizar la recaudación de los Tributos Municipales en concordancia
con las instrucciones impartidas por el Alcalde.
Participar y elaborar propuestas para definir la política, economía y
tributaria municipal y su incidencia en su vida local.
Ejecutar la política tributaria de acuerdo a la política vigente.
Coordinar y controlar la inscripción y registro de los sujetos pasivos en
su condición de contribuyentes o responsables, y así velar por el
cumplimiento de las normas tributarias municipales.
Fiscalizar e investigar todo lo relativo a la aplicación de las
Ordenanzas, Reglamentos, y demás Providencias Tributarias Municipales,
inclusive en los casos de exenciones y exoneraciones, así como prevenir,
investigar y determinar las contravenciones, defraudaciones e infracciones
tributarias previstas e imponer las sanciones correspondientes.
Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la información sobre la
normativa, jurisprudencia y doctrina relacionada con los tributos municipales
de su competencia.
 Disponer todo lo relativo a formularios, publicaciones y demás
formatos o formas requeridas para la Administración Tributaria Municipal y
asegurar su expendio y verificar su existencia según corresponda.
Desarrollar programas de divulgación e información tributaria
municipal que contribuyan a mejorar el comportamiento de los sujetos
pasivos en el cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias.
Estimar y fijar las metas de recaudación, la incidencia económica fiscal
de las exenciones y los demás estudios e investigaciones vinculados a la
materia.
Coordinar con la dependencia del Gobierno Municipal, las autoridades
competentes del Ejecutivo Nacional, Entidades Públicas Gubernamentales o
Dependencias Oficiales, aquellas labores que deba ejecutar el SUMAT
tendentes al mejor desarrollo de las funciones o actividades de la tributación
municipal en jurisdicción del Municipio Libertador.
Expedir las correspondientes licencias de Industria y Comercio;
permisos de pequeños comerciantes; Espectáculos Públicos; Publicidad
Comercial; Apuestas Licitas y cualquier otro, de conformidad con lo
establecido en el ordenamiento jurídico municipal vigente.
Recaudar los tributos municipales, las multas los intereses y demás
obligaciones accesorias, así como emitir las solvencias municipales cuando
corresponda.
Determinar las obligaciones tributarias y sus accesorios, y adelantar
gestiones de cobro de acuerdo a lo establecido en el ordenamiento jurídico.
Actuar como autoridad municipal en materia económica y estadística
de los derechos municipales de su competencia y efectuar los estudios e
investigaciones correspondientes.
Conocer, sustanciar y decidir los asuntos concernientes a la materia
jurídica de su competencia.
Estructura Organizativa del SUMAT
En la estructura organizativa se puede identificar las líneas de
autoridad, indicando las relaciones jerárquicas claramente definidas,
comenzando con el despacho del Alcalde quien tiene a su disposición la
Superintendencia Municipal de Administración Tributaria y a su vez se
encarga de diseñar estrategias, políticas, programas y planes para recaudar
los tributos municipales y así fortalecer la capacidad fiscal, la libre gestión y
autofinanciamiento del gobierno local.
Este a su vez, se apoya en la Oficina de Asesoría Legal, cuya misión
es asesorar al directivo y demás dependencias que la conforman, en las
diversas implicaciones legales y jurídicas que se derivan de su actuación; así
como también la Oficina de Seguridad e Investigación, encargada de corregir
los mecanismos de control que garanticen la idoneidad en los trámites
administrativos y el resguardo físico e integral de los inmuebles y personal
adscrito al SUMAT.
Así mismo, trabaja en conjunto con la Oficina de Desarrollo Tributario,
cuya misión es planificar, organizar y evaluar estudios económicos que
permitan establecer las políticas y metas de recaudación para hacer efectivo
los procesos en materia tributaria.
La Superintendencia Municipal de Administración Tributaria para la
ejecución de sus actividades, cuenta con las diferentes gerencias operativas
y administrativas que son el soporte y fundamento para impulsar las
deferentes estrategias relacionadas con la recaudación de impuestos.
Por consiguiente, tales gerencias son:
Gerencia de Recaudación: órgano que controla la ejecución de las
políticas de recaudación de impuestos y tasas municipales.
Gerencia de Liquidación: controla las actividades inherentes a la
determinación y autoliquidación de impuestos y tasas municipales de los
diferentes ramos de ingresos de acuerdo a los previstos en el ordenamiento
Legal Vigente.
 Gerencia de Fiscalización y Auditoría: quien coordina, dirige, evalúa
y controla las inspecciones, fiscalizaciones y auditoría derivadas de las
solicitudes, permisos y denuncias de los contribuyentes.
Gerencia de Administración: cuya función es garantizar la adecuada
distribución de los recursos reales y financieros oportunamente para el
desarrollo de las actividades.
Gerencia de Sistemas de Información: garantiza que la
Superintendencia Municipal cuente con la tecnología para el procesamiento y
comunicación de la información.

Bases Teóricas
El fundamento de las bases teóricas es uno de los componentes más
importante de toda la investigación, en la que pretende definir o explicar
algunos conceptos y principios teóricos que giran en torno a la investigación.
Las bases teóricas en esta investigación, tiene como propósito
fundamental ubicar el problema objetivo de investigación, dentro de una
gama de conceptos y conocimientos con el fin de obtener una
conceptualización adecuada de los términos inherentes a la investigación. En
consecuencia, dentro del marco teórico se muestran las bases de las
diferentes teorías y conceptos relativos y relacionados al Impuesto sobre las
actividad Comercial, Económica, Industrial y de Índole Similar.

Sistema Tributario
Las administraciones tributarias, se ven obligadas a introducir cambios
sustanciales en su misión, visión, valores corporativos y objetivos
estratégicos, a los fines de que adapten su funcionamiento y acoplen su
acción a los nuevos requerimientos planteados en su campo de acción por el
desarrollo del país.
En función de ello están en la obligación de proponer la creación de un
sistema tributario armónico para la justicia social, profundizar la lucha contra
la corrupción y el fraude fiscal, establecer una administración eficiente,
producir una transformación de la conciencia ciudadana frente a las
necesidades del Estado e integrase como miembro activo en la defensa de la
seguridad nacional.
Tributos
Cabe destacar que, los tributos son fuentes de ingresos que el estado
tiene para sufragar las cargas públicas de su poder de imperio, tiene la
facultad para establecer un sistema tributario adecuado a su estructura
económica y a la condición de cada país. Por tal razón, las leyes tributarias
dan origen a la obligación de pagar un tributo y el cumplimiento de los
deberes inherentes a la misma.
Cada ley contiene elementos básicos necesarios para hacer efectivo
el tributo, como lo son el hecho y la base imponible, el sujeto pasivo,
determinación tributaria, forma y lugar del pago y demás deberes formales
para hacerlo efectivo. Dentro de este contexto mucho son los autores que
han conceptualizado los tributos. Villegas (2006 p. 189) Son las prestaciones
que exige el estado en su poder de imperio y en virtud de la ley, para cubrir
gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
Cabe destacar que el modelo del Código Orgánico Tributario para
América Latina el concepto de tributo se refiere a “son las prestaciones en
dinero que el Estado exige en su ejercicio de su poder de imperio en virtud
de una ley para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus
fines” y la definición clara de cada una de sus partes son:
Prestación de dinero
Las prestaciones son en dinero, sin embargo en algunos países se
contemplan los pagos en especie, pero se establece que para que se
constituya el tributo es suficiente que la prestación sea pecuniaria evaluable.
Exigida por el Estado
El ejercicio de la potestad tributaria del estado atreves de la coacción
para exigir el pago de la prestación requerida.
En virtud de una ley
Constituye el limite a la coacción, y es el establecimiento del tributo
atreves del ejercicio de la ley sometida al principio de la legalidad.
Es importante tener presente que el impuesto es recabado de los
particulares, características que se destaca de la relación jurídico tributaria,
ya que por una parte el Estado recaba el impuesto (sujeto activo de la
relación). Bien sea el estado cualquiera de sus divisiones territoriales; y por
otra, el sujeto pasivo el sujeto derecho del impuesto que efectúa el acto
gravado establecido por ley como hecho imponible.
Característica del Tributo
Pago en dinero
Todavía existen algunos países (Rusia, México, Inglaterra y otros.)
que aceptan el pago de ciertos tributos en especies, pero generalmente
estos son cancelados en casi todos los países del mundo en dinero.
Poder de imperio de Estado
Se cobra en forma coactiva, debido a que se impone la voluntad
soberana del Estado. Por ley. Ningún tributo puede cobrarse, sin que
previamente exista la disposición legal que así lo establezca, atendiendo el
principio de legalidad.

Clasificación de los Tributos

Impuestos
Es la prestación pecuniaria que una entidad pública tiene el derecho
de exigir en virtud de su poder de imperio, originario o derivado, según el
caso, en la medida y formas establecidas por la ley, con el fin de obtener un
ingreso.
Características del impuesto
 Es un pago forzoso, en virtud de que lo establece el estado mediante
el uso de su poder soberano y es obligatoria aceptación por los ciudadanos
se establece mediante un instrumento legal sancionado por autoridad
competente (parlamento o congreso), adaptado a la realidad económica y
social del país.
No se prevé una contraprestación inmediata para quien lo paga, ya
que de ser así, no se lograrían los fines que se persiguen, los cuales son
entre otro el logro de distribuir mejor las riquezas y satisfacer las necesidades
colectivas.
Es un pago definitivo e irreversible, por cuanto no confiere al
contribuyente quien lo paga un privilegio exclusivo alguno, ni hay obligación
de restituírselo.
Impuestos municipales
Los impuestos municipales, son identificados como una de las fuentes
fundamentales de los ingresos que perciben los municipios, dentro de los
siete (07) impuestos municipales, se encuentra el impuesto por patente de
industria y comercio, el cual es uno de los más importantes debido a que
aporta el mayor porcentaje de recaudación en la liquidación y pagó de los
impuestos.
En el municipio Libertador del Distrito Capital, se encuentran
establecidos dentro de su sistema tributario los siguientes impuestos:
Impuesto sobre las Actividades Económicas de Industria, Comercio,
Servicio e Índole Similar.
Patente de Vehículos.
Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria.
Impuesto sobre la Publicidad o Propaganda Comercial
Impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas.
Impuesto sobre las Especies Alcohólicas.
Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio.
Impuesto Sobre las Actividades Económicas Industriales, Comerciales,
de Servicio o de Índole Similar (Patente de Industria y Comercio)

Es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda

actividad comercial, industrial o de índole similar realizada en forma habitual
en un determinado municipio y vinculado a un local comercial, agencia o
lugar físico, cuyo fin sea el lucro. Toda persona natural o jurídica que en
jurisdicción de un municipio determinado ejerza una actividad industrial,
comercial o de servicios, con o sin establecimiento, debe registrarse en
Industria y Comercio y pagar el impuesto correspondiente a su actividad.
El impuesto sobre actividades Económicas de Industria y Comercio,
constituye uno de los ingresos ordinarios más importantes del municipio. El
hecho generador de este impuesto, es el ejercicio de una actividad industrial,
comercial o de índole similar, realizada en forma habitual en la jurisdicción de
un determinado municipio Moya (1998 P. 16)

El impuesto a las actividades económicas cumple las siguientes

características:
Es un impuesto directo, ya que la inmediatez del hecho imponible con
la base imponible, y la exigibilidad de la obligación tributaria, incentivan
naturalmente la traslación del gravamen a los precios de los bienes o
servicios, sin perjuicios de las trabas externas que pueden existir para ello.
Es un impuesto real, porque para su cuantificación, ni la base
imponible ni la alícuota toman en cuenta las condiciones subjetivas de los
destinatarios legales tributarios, sino tan sólo la actividad que ellos ejercen
con habitualidad, lo cual constituye una manifestación subjetiva de riqueza
de los eventuales sujetos pasivos.
Es un impuesto territorial en cuanto recae exclusivamente sobre
aquellas actividades ejercidas en un todo o en parte, dentro del ámbito físico
de la jurisdicción local que lo impone.
 Es un impuesto periódico, ya que a diferencia de los impuestos
instantáneos, en los cuales la obligación de pagar el impuesto se relaciona
con un momento o acto determinado, existe una alícuota constante, que se
relaciona con la actividad cumplida durante el tiempo señalado por la
ordenanza respectiva, y que se proyecta sobre el monto de ingresos de
periodo predeterminado.

Urritia (2005)
 señala las características del impuesto sobre la
Actividades Económicas, tales como:
 No es un impuesto a las ventas, pues este es de
competencia nacional.
 Debe existir un lugar donde se desarrolla la actividad
comercial o industrial
 Debe estar establecido en las ordenanzas, pues si
este impuesto no se encuentra allí, la municipalidad
no puede exigir el cumplimiento ya que violaría el
principio de reserva legal.
 Es un impuesto municipal, debido a que es
competencia de un determinado municipio y no es
competencia del poder nacional o estatal.
 Está sometida a la jurisdicción de un municipio,
donde solo es aplicable en el territorio de un
determinado municipio.
 Es un impuesto a la actividad lucrativa, grava los
ingresos brutos que se originan del ejercicio de una
actividad industrial, comercial o similar.
 Está vinculado a un establecimiento, debe existir un
lugar físico ya sea agencia, oficina, fabrica, industria
comercio donde se desarrolla la actividad industrial,
comercial o de índole similar. (p. 221)

Actividades industriales
Se encuentran dirigidas a producir, obtener, transformar o perfeccionar
uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso
industrial preparatorio.
Actividades comerciales
 Son todas aquellas actividades que tienen por objeto la circulación y
distribución de productos, bienes y servicios entre productores,
intermediarios y consumidores, y en general, aquella actividad constituida por
actos definidos subjetiva y objetivamente como actos de comercio por la
legislación mercantil.
Actividades de servicio
Constituyen todas las actividades dirigidas a satisfacer las
necesidades o conveniencias de los consumidores o usuarios por medio de
una prestación de hacer a cambio de una contraprestación.

Alícuotas de la Patente de Industria y Comercio

La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se
encuentra establecida en el Clasificador de Actividades económicas, que va
a variar, dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. Es
proporcional. (Ordenanza Municipal de Patente de Industria y Comercio)

Contribuyentes
Son contribuyentes los sujetos pasivos (personas naturales y
personas jurídicas, y demás ente que constituya una unidad económica).
Respecto de los cuales se verifica el hecho imponible, la cual están
obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales
establecido en el código orgánico tributario.

Definición de conocimiento
El conocimiento ha sido la principal preocupación de la epistemología,
desde Aristóteles (384-322 a.c) y plantón (428-347 a.c) hasta la actualidad. A
través de los siglos, los filósofos han intentado descubrir las maneras
mediante las cuales el conocimiento es generado, adquirido y difundido. De
acuerdo al Diccionario Larousse (1986) es “la acción de conocer (Sinónimo
V. saber), y el verbo conocer por su parte significa “tener la idea o noción de
una persona o cosa.”
De igual modo la Enciclopedia Libre Wikipedia define el conocimiento
como:
Un conjunto de datos sobre hechos, verdades o de información
almacenada a través de la experiencia o del aprendizaje (a posteriori), o a
través de introspección (a priori). El conocimiento es una apreciación de la
posesión de múltiples datos interrelacionados que por sí solos poseen menor
valor cualitativo. Significa, en definitiva, la posesión consiente de un modelo
de la realidad en el alma.
(
Tipos de conocimiento
Robert Cole (1998) define las diferentes categorías de conocimiento
como:
Codificado/Tácito: Es aquel que es difícil de articular de forma que
sea manejable y completo.
De uso Observable/No observable: Es aquel conocimiento que se
ve reflejado en los productos que salen al mercado.
Conocimiento Positivo/Negativo: El conocimiento generado por la
áreas de investigación y desarrollo. Esto se observa a través de los
descubrimientos (positivo) realizados por las investigaciones y las
aproximaciones que no funcionan (negativos).
Conocimiento Autónomo/Sistemático: El conocimiento autónomo
es aquel que genera valor sin mayores modificaciones en el sistema en el
cual se encuentra. El conocimiento sistemático, es aquel que depende del
evolucionar de otros sistemas para generar valor.
El conocimiento es un activo intangible, volátil y difícil de concretar y
retener, para manejar adecuadamente las dificultades asociadas a la
administración del conocimiento.
 Nivel de conocimiento que tienen los contribuyentes del
Municipio Libertador sobre el Impuesto de Actividades
Económicas, Industrial, de Servicio o Índole Similar. (Patente de
Industria y Comercio)
Existe mucha incertidumbre en cuanto a la falta de
conocimiento por parte de los contribuyentes en relación al Impuesto
sobre Patente de Industria y Comercio. Es por esto que se realizó una
entrevista informal al Licenciado Berny Quijada quien es Jefe de
Rentas.
para aclarar un poco la hipótesis que se maneja sobre este
tema, pudo concluir que hay una gran cantidad de contribuyentes que
tienen poco conocimiento, o simplemente no manejan ningún termino
relacionado con el impuesto de Actividades Económicas, Industrial, de
Servicio o de Índole Similar, y la principal causa es que no existe una
campaña masiva, o continua para sembrar cultura tributaria en los
contribuyentes, se debe crear estrategias de divulgación que llegue a
los contribuyentes en forma directa mediante el diseño y ejecución de
políticas de reducción de los márgenes de evasión fiscal.
En este mismo orden de ideas, el Lic. Quijada nos plantea que
la existencia de una conciencia tributaria facilita el cumplimiento de la
obligación tributaria y por ello es conveniente y necesaria su
formación, el cual depende principalmente del nivel medio de
educación, de la confianza que los gobiernos inspiren en los
contribuyentes y de su adecuada difusión.
 Pasos a seguir por los contribuyentes para la Recaudación
de Impuesto sobre Actividades Económicas, Industrial, Comercio,
Servicio o de Índole Similar, según información de la División de
Industria y Comercio del SUMAT.
Es de señalar que todo ente Municipal, persona natural o
jurídica que desee ejercer una actividad industrial, comercial,
económica o de índole similar, tiene la obligación de acatar las
disposiciones generales establecidas por cada municipio. El
interesado deberá realizar una petición de la solicitud de la inscripción
del tipo de actividad a ejercer con sujeción a los registros y datos
contenidos en el modelo de solicitud que suministrara la alcaldía a
través de la dependencia correspondiente.
Las personas naturales o jurídicas que deseen ejercer una
actividad industrial, comercial, económica o de índole similar, deberán
realizar la inscripción en las taquillas de la división de Industria y
Comercio donde deberán llevar una carpeta marrón con los siguientes
requisitos:
(Ordenanza Municipal de Patente de Industria y Comercio)
 Copia del Registro Mercantil (Acta Constitutiva y modificaciones)
 Copia del RIF de la empresa.
 Copia de la cédula de Identidad del representante de la Empresa.
 Solvencia de Aseo Urbano
 Original y copia de la constancia de conformidad de uso (desarrollo
urbano de la alcaldía)
 Original y Copia de Conformidad de los Bomberos (unidad de
bomberos, Alcaldía)
 Los siguientes requisitos dependen de la actividad económica a la que
se dedique la empresa:
 Solvencia de Industria y Comercio (para la Renovación de la Patente)
 Cancelación de la tasa administrativa (5 unidades Tributarias)
  Planilla de solicitud de inscripción de patente de Industria y comercio.

En este mismo orden, luego de realizar todas las gestiones expuestas,

queda de parte de la alcaldía efectuar fiscalizaciones para orientar a
los contribuyentes y ayudarles si fuese el caso, en la preparación de la
planilla de autoliquidación.

Ahora bien el siguiente paso, el funcionario de la División de Industria

y Comercio verifica el estado de Cuenta del Impuesto a las Actividades
Económicas, Comerciales, Industriales y de Servicio, Verifica el registro del
contribuyente en el sistema, si el contribuyente no está registrado procede a
indicar los requisitos para su inscripción, si está registrado, el funcionario
calcula e imprime un estado de cuenta para el usuario

El contribuyente debe realizar el pago de la alícuota correspondiente a

la actividad que ejerza en el Municipio Libertador, cuyo monto a pagar está
establecido en la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas, de
Industria, Comercio, Servicio o de Índole Similar, este pago se Realiza en las
Oficinas del instituto Municipal de Crédito Popular (IMCP).

El Contribuyente después de realizar el pago debe dirigirse a el piso cuatro

(4) del SUMAT para certificar el pago realizado en la Oficina de Certificación
de pagos donde el funcionario carga en el sistema del SUMAT las
obligaciones Canceladas por el contribuyente.

Sistema de Recaudación del Impuesto sobre Actividades

Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de Índole Similar.
Según, Monte de Oca (2007), señala que la recaudación “es un
proceso para hacer efectivo el pago de una suma de dinero de
liquidaciones tributarias, ya sean provisionales o efectivizas”. (p. 43)
Es decir, que la recaudación es el procedimiento para hacer efectivo el
 pago de un determinado monto de dinero por concepto de deuda
tributaria a favor de un ente público debidamente autorizado por la
Ley.
Por otra parte, la función de recaudación consiste en: constituir
una fase autónoma dentro del procedimiento de gestión, la cual se
realiza para ejecutar actos administrativos producidos por el proceso
liquidatario.
Elementos del Proceso de Recaudación.
Inscripción: se tara del primer paso para pasar a formar parte
del proceso de recaudación, la persona se inscribe y, de esa forma,
queda registrada en una categoría diferente del resto de los sujetos.
Registro: un área pequeña de almacenamiento de alta
velocidad donde se almacenan los datos referentes a la ejecución de
una instrucción particular.
Recurso humano: es el principal activo de las organizaciones.
Puede definirse como una inversión en las personas para obtener la
máxima productividad individual y organizacional.

Proceso de recaudación del Impuesto Sobre Actividades

Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de Índole Similar:
Toda persona natural o jurídica sujeta al pago del Impuesto,
deberá llevar contabilidad detallada de sus ingresos y operaciones
conforme a las prescripciones de la Legislación Nacional y dicha
contabilidad se ajustara las declaraciones con fines fiscales previstas
En una entrevista realizada al Licenciado Alexis Quijada Funcionario
del SUMAT, considera que los pasos a desarrollar en el proceso de
recaudación del Impuesto a las Actividades Económicas, son tales
Como:
El contribuyente se presenta a cancelar el Impuesto Sobre
Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de Índole Similar,
se debe verificar si es un nuevo contribuyente, en caso afirmativo se
originara el proceso de solicitud de la licencia. Por el contrario, si el
contribuyente posee un boletín en el archivo del departamento de rentas, se
verifica el número de la licencia con el nombre del propietario o
representante legal, el nombre o razón social del local comercial o industrial.
Trimestralmente se extraen lotes de boletines del archivo para la
facturación. El criterio utilizado para extraer los boletines a los cuales se le
efectuara la facturación y el cobro, es elegir los contribuyentes que son
puntuales y constantes en el pago y luego se eligen los que poseen mayor
deuda o morosidad. Después se agrupan por lotes y se envían a la sección
de facturación.
En facturación, se procede a la elaboración de la o las facturas
correspondientes al tipo del impuesto a cancelar, para la cual previamente se
tiene que revisar en el boletín la fecha de la última declaración y la vigencia
del impuesto. Luego se revisan las facturas, se requieren anexos del archivo
de recaudaciones (facturas sin cobro), se elabora el ticket de caja.
Seguidamente se entrega el paquete de recibos a los recaudadores, quienes
hacen efectivo el cobro en los respectivos inmuebles, industrias y comercios,
o al contribuyente en caso de que se presente a cancelar.
En tesorería, se recaudan en efectivo o en cheques (dependiendo del
monto), las respectivas cancelaciones de los contribuyentes. Después se
distribuyen las copias de los recibos: el original al contribuyente cuando se
hace el pago respectivamente, una copia a los recaudadores y otra a
contabilidad.
Con la copia que queda de la liquidación se lleva a cabo la actividad
de elaboración de los reportes diarios, que es un informe diario que contiene
cada uno de los recibos y cantidades facturadas; los informes mensuales de
las cantidades Facturadas en un mes, semestrales y anuales contienen esta
misma información con la única variación de los periodos de elaboración.
 Las relaciones diarias constan de un original y dos copias: el original
es almacenado en liquidaciones para la posterior elaboración del informe
mensual; se lleva la tercera copia del recibo facturado y la firma del jefe de
recaudaciones para ser enviada a contabilidad.
Los informes anuales constan de un original y cuatro (4) copias
revisadas y formadas por el Jefe de Liquidación. Además, la primera copia va
para contabilidad, la segunda para finanzas, la tercera para presupuesto y la
cuarta para el despacho del alcalde. .
 Bases legales
Las bases legales que sustentan esta investigación ha sido
basada en la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999),
el Código Orgánico Tributario (2001) y la Ordenanza sobre las actividades
Económicas, Industrial de Servicio o de Índole Similar del Municipio
Libertador del Distrito Capital (2011).

En la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

encontramos:
De los Deberes:
Artículo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.
Del Poder Público:
Artículo 168: Los Municipios constituyen la unidad política primaria de
la organización nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro
de los límites de esta constitución y de la ley. La autonomía municipal
comprende:
La elección de sus autoridades.
La gestión de las materias de su competencia.
La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.
Las actuaciones del Municipio en el ámbito de sus competencias se
cumplirán incorporando la participación ciudadana al proceso de
definición y ejecución de la gestión pública y al control y evaluación
de sus resultados, en forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme a
la ley.
Los actos de los Municipios no podrán ser impugnados sino ante los
tribunales competentes, de conformidad con esta Constitución y con la
ley.
Código Orgánico Tributario
Este marco jurídico determina las disposiciones que se le aplican a los
tributos nacionales, estatales y municipales y las relaciones derivadas de
ellas en cuanto le sean aplicadas.
Artículo 1: Las disposiciones del presente Código Orgánico son
aplicables a los tributos nacionales y las relaciones jurídicas derivadas de
ellos. (Párrafo 1)
Las normas de este código regirán igualmente, con carácter supletorio
y en cuanto sean aplicables, a los tributos de los Estados y Municipios.
(Párrafo 4)

Artículo 36: Establece que el hecho imponible es el presupuesto

establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación el hecho imponible además presenta otros
aspectos relevantes a saber:
El aspecto espacial referido al ámbito en que se deben ocurrir los
hechos para que la obligación se genere.
 El aspecto temporal, que se refiere al momento en que nace la
obligación, que puede ser en un instante o un lapso.
El aspecto subjetivo, que engloba lo relativo a la vinculación entre el
hecho generador y el sujeto el cual hará nacer la obligación.
El aspecto cuantitativo que se deriva de la necesidad de dotar a tales
hechos de una base de medición económica que permita cuantificar
en dinero a fin de aplicar sobre ella las alícuotas correspondientes y
obtener así el quantum del tributo, es decir, el monto de la prestación
que la norma autoriza a exigir e impone cumplir por parte de los
sujetos pasivos.

Ley Orgánica de Régimen Municipal

Artículo 1: Establece que la Ley Orgánica tiene por objeto desarrollar
los principios constitucionales referentes a la organización, gobierno,
administración, funcionamiento y control de los municipios y demás entidades
locales determinadas en esta ley.
Artículo 114: No podrán exigirse el pago de impuestos, tasas o
contribuciones especiales municipales que no hubieren sido establecidas por
el consejo o cabildo mediante la promulgación de una ordenanza. La
ordenanza que lo establece modifique deberá determinar la materia o acto
gravado, la cuantía del tributo, el modo, l término, y la oportunidad en que
este cauce y se haga exigible, las demás obligaciones a cargo del
contribuyente.
Ley Orgánica de la Hacienda Pública Estadal
Artículo 22: Establece que son ingresos de los estados, los
siguientes:
Los procedentes de su patrimonio y de la administración de sus
bienes.
Las tasas por el uso de sus bienes y servicios.
 Las multas, sanciones e intereses que se impongan a su favor por
disposiciones de la ley.
El producto de lo recaudado por concepto de ventas de especies que
sean asignados por esta ley y por otras leyes nacionales.
Los impuestos, tasas y contribuciones especiales que sean asignadas
por esta ley y por otras leyes nacionales.
El producto de los contratos celebrados por el ejecutivo estadal.
Los dividendos y demás participaciones que le correspondan por su
suscripción o participación en el capital de empresas de cualquier
género.
Los recursos que le correspondan por concepto de situado
constitucional.
Los recursos provenientes de asignaciones económicas especiales.
Los recursos provenientes de cualquier otra transacción o subvención,
así como los que le sean asignados como participación en los tributos
nacionales de conformidad con la ley nacional.
Las donaciones, herencias y legados hechos a su favor.
El producto de cualquier otro recurso ordinario o extraordinario que
legalmente les corresponda.

Ordenanza Municipal de Patente de Industria y Comercio del

Municipio Libertador.
Esta ordenanza constituye las normas de aplicación general sobre los
asuntos específicos de interés local. Dichas normas serán promulgadas por
el Alcalde y publicadas en Gaceta Municipal.
La autonomía tributaria le permite al municipio crear, mediante
ordenanzas, ingresos propios a través de su potestad tributaria. Aquí se
destaca el hecho de que los tributos propios solo pueden crearse mediante
ordenanzas, lo que quiere decir que los municipios no pueden crearlos
mediante otros instrumentos jurídicos como resoluciones o acuerdos;
práctica que había ocurrido en el pasado.
Según la ordenanza de patente de industria y comercio de los
municipios establece que las actividades comerciales, industriales o
económicas de índole similar, ejercidas en jurisdicción del municipio, con
fines de lucro o remuneración, causará el impuesto de patente de industria y
comercio, según lo establecido en esta ordenanza.

Artículo 2: trata del hecho generador del impuesto de patente de

industria y comercio en el ejercicio, desde la jurisdicción de los municipios, de
una actividad industrial, comercial o económica de índole similar, con fines de
lucro o remuneración.

A los efectos de esta ordenanza se considera:

Actividad Comercial: toda actividad que tenga por objeto la
circulación
y distribución de productos bienes y servicios entre productores y
consumidores para la obtención de lucro o remuneración y los derivados de
los actos de comercio considerados objetiva y subjetivamente como tales por
la legislación mercantil, salvo prueba en contrato.
Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir, obtener,
transformar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos ya
a otro proceso industrial preparatorio.
Actividad económica de índole similar: Toda actividad que busque
la obtención de un beneficio material mediante la inversión de dinero, trabajo,
bienes o recurso físicos, materiales o humanos, o la actividad que por su
naturaleza busca garantía, utilidad, beneficio o rendimiento especialmente en
dinero.
Ejercicios con fines de lucro o Remuneración: El ejercicio de las
actividades aquí definidas, cuando con ello se busca la obtención de un
beneficio material independiente de que ese beneficio material sea ganancia,
provecho, utilidad o rendimiento, favorezca directa y exclusivamente a quien
realiza una actividad o bien que el beneficiario sea un tercero, una
colectividad o la sociedad misma, o que el lucro en si no se logre.

CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

Se determina en este capítulo, los aspectos relativos al marco metodológico;

tipo de estudio, nivel de profundidad al que se quiere llegar en la
investigación, diseño o estrategia para ampliar la investigación,
procedimiento el cual especifica detalladamente las actividades que el
investigador llevó a cabo para la contextualización del problema planteado y
las técnicas empleadas para la recolección de la información.

Tipo de Investigación

El tipo de Investigación es parte de un proceso significativo en la

metodología, pues este define la orientación del mismo. La investigación
puede ser de diversos tipos, y en ese sentido se puede clasificar en
investigación exploratoria, descriptiva y explicativa.
 La investigación, de acuerdo con Sabino (2000), se define como: “Un
esfuerzo que se emprende para resolver un problema, claro está, un
problema de conocimiento”. (p. 29)
Para Hernández (2002), “Consiste en un estudio que se realiza para
medir y evaluar diversos aspectos, dimensiones o componentes de un
fenómeno a investigar” (p. 95). Es por ello que Hernández sostiene que los
estudios descriptivos permiten evaluar o medir con la mayor precisión posible
una serie de aspectos, dimensiones o componentes del objeto en estudio o
análisis.
Por su parte Arias (2006), señala que la investigación descriptiva
consiste en “la caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo,
con el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de
este tipo de investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a
profundidad de los conocimientos se refiere”. (p.54)
El presente estudio se encuentra enmarcado dentro de una
investigación descriptiva, debido a que por sus características puede cubrir
los objetivos de la investigación planteados, como es analizar los
procedimientos para la recaudación del impuesto sobre patentes de
industrias y comercio en las personas naturales y jurídicas, para ejercer
actividades comerciales, en el Municipio Libertador.

Diseño de investigación

La investigación se centra en hacer el estudio donde el fenómeno se da

de manera natural, de este modo se busca conseguir la situación lo más real
posible. De acuerdo al Manual de Trabajos de Grado de Especialización y
Maestría y Tesis Doctorales, UPEL (2011), “el diseño de la investigación: se
refiere a la explicación del modelo metodológico asumido.”
El diseño señala al investigador lo que se debe hacer para alcanzar sus
objetivos de estudio y para contestar las interrogantes de conocimiento
planteado. En este mismo orden de ideas, Martín (citado por Balestrini, 2003)
define el diseño de investigación como:

El plan global de investigación que integra de un modo coherente

y adecuadamente correcto técnicas de recogidas de datos a
utilizar, análisis previos y objetivo; el diseño de una investigación
intenta dar de una manera clara y no ambigua respuestas a las
preguntas planteadas en la misma (p.23)

Según Arias (2004) expresa que la investigación documental “es un

proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, critica e
interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por
otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o
electrónicas”. (p. 25). Para llevar a cabo de manera satisfactoria la
investigación se requiere la definición de los requerimientos por medio de
una documentación documental, que permiten darle soporte y mayor
veracidad al estudio realizado y obtener nuevos conocimientos para el
análisis del mismo.

De acuerdo con lo antes expuesto la el tipo de investigación será

analítico descriptivo porque se someterá a un análisis en el que se mide y
evalúa diversos aspectos o componentes tales como cuerpos legales y
normativas vigentes del problema planteado por el autor.
 CAPÍTULO IV

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Una vez expuestos los diversos tópicos relacionados a la

recaudación de impuestos municipales, en específico, la Patente de
Industria y Comercio, llevados a cabo por el investigador cuyo estudio
consistió en el análisis de dicho proceso de recaudación se llegó a las
siguientes conclusiones:
En relación al objetivo número uno (1) que expone Determinar
el nivel de conocimiento sobre el Impuesto sobre Patente de Industria
y Comercio se concluye que existe un bajo nivel de conocimiento por
parte de los contribuyentes, y la gerencia de recaudación no utiliza los
medios informativos para aclarar y explicar aspectos pertinentes al
contenido de la ordenanza municipal, trayendo como consecuencia
que los contribuyentes desconozcan sus deberes, derechos y
obligaciones, lo que conlleva a que frecuentemente los contribuyentes
muchas veces por desconocimiento, inician o ejercen actividades
económicas sin haber obtenido la licencia incurriendo en sanciones y
multas.
La administración municipal no hace nada para mejorar esta
situación, ni asigna recursos humanos para que ejecute acciones
contundentes que permitan promulgar información al contribuyente e
induzca de alguna manera una conciencia tributaria.
En este mismo orden de ideas el objetivo numero dos el cual es
Identificar los Pasos por los cuales el contribuyente debe seguir para
cancelar el impuesto de Patente Industria y Comercio. Los
funcionarios al momento de efectuar la inscripción de los
contribuyentes, cuentan con los formularios específicos y revisan
exhaustivamente la documentación para ver si la solicitud procede o si
el contribuyente debe recabar o cumplir con otros requisitos exigidos
cabe destacar que el registro de los contribuyentes se efectúa con un
sistema informático de alto rendimiento lo cual hace que sea un
proceso efectivo, real y oportuno.

Cabe destacar que la el SUMAT cuenta con un gran número de

funcionarios para el cumplimiento de sus objetivos planteados como
institución incurriendo a una gestión operativa eficiente.
En cuanto al objetivo número tres (3) se determinó que el
control de gestión se realiza continuamente, en este sentido el el
control de la gestión de una administración tributaria necesariamente
debe abordar el tema de sus objetivos y metas, y a partir de ello,
focalizar sobre los aspectos referentes al diseño y funcionamiento
desistemas para el seguimiento de su gestión.
En conclusión el proceso administrativo y los procedimientos de
cobro utilizados en SUMAT son totalmente efectivos y eficaces,
efectuado en la modalidad de cobro por taquilla en las oficinas de los
bancos asignados donde se paga la planilla de autoliquidación del
impuesto. Estos ingresos son depositados en las el sistema de
recaudación del impuesto sobre las actividades económicas en el
cuentas de los ingresos propios de la alcaldía.

Recomendaciones

En primer lugar a la institución recaudadora de impuestos el

SUMAT Realizar una campaña de divulgación tributaria permanente,
mediante volantes, trípticos, prensa escrita y radio para informarles a
los contribuyentes sobre los requisitos exigidos por la Alcaldía para
solicitar la Patente de Industria y Comercio, como también resaltar la
importancia que tienen los impuestos para mejorar los servicios
públicos del Municipio. Por otra parte establecer una oficina de
atención al contribuyente, donde se le brinde toda la asesoría legal en
materia tributaria.
Además de lo antes mencionado se sugiere crear taquillas
auxiliares en otros puntos estratégicos del territorio municipal, por
supuesto con su adecuada base de datos, dado a la afluencia
constante de la creación de nuevas empresas en el Distrito Capital,
quienes acuden a ésta tierra por proveer posibilidades y grandes
beneficios económicos.
Utilizar los medios de información locales (radio, prensa,
voceros comunales, entre otros) para la divulgación de los cambios o
reformas de la ordenanza municipal, y así educar al contribuyente
sobre los procedimientos que deben llevarse en el establecimiento d
para la obtención de la licencia, y gozar de todos los beneficios que le
otorga la ley.
Al instituto Universitario Rodolfo Loero Arismendi, para que
inviten a los funcionarios de SUMAT a dar charlas a los estudiantes de
nuestra institución que les brinde una mejor visión de los procesos y
procedimientos que deben seguirse al momento del cumplimiento de
los deberes formales municipales y así formarles una conciencia
tributaria.
 REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS

Balestrini, M (2002), Como se elabora el proyecto de investigación.

Caracas, editorial I.E.S.A

Fariñas, G (2003). Derecho Tributario. Caracas Editorial I.E.S.A

Montes de Oca, J (2007). El Impuesto sobre lasActividades

Economicas. Caracas Editorial IDAL.

Urrutia, B (2995). Impuesto Sobre Actividades Economicas. Caracas

Editorial IDEAL

Villegas, H (2003). Derecho Financiero y Tributaria. Argentina,

Editorial Palma

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Oficial Extraordinaria de la República Bolivariana de Venezuela, 5.453,
Marzo 3, 2000.

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Comercio, Servicios. Servicios o de Índole Similar (2011). Gaceta
Oficial, 3474-8, Diciembre 6, 2011.

Manual de TEG, Instituto Universitario de Tecnología Industrial “Rodolfo

Loero Arismendi” (2012), sede este. Palpoc-Caracas.

Manual de Trabajos de Grado de Especialización y Maestría y Tesis

Doctorales (2006), Universidad Pedagógica Experimental
Libertador,4ta. Edición, Editorial FEDUPEL, Caracas-Venezuela.

Superintendencia Municipal de Administración Tributaria (2011). Pagina Web

en Línea. www.sumat.gob.ve, consulta 20 de Junio de 2013 3:25 pm.