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Norma Internacional de

Auditoría
402 y 450
-Introducción
-Objetivos
-Definiciones
-Requerimientos
-Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas.
NIA 402
-Introducción…………………………………………
* Alcance de la NIA
-Objetivos………………………………………………
-Definiciones………………………………………….
-Requerimientos…………………………………….
NIA 450
-Introducción ………………………………………….
-Objetivos……………………………………………..
- Definiciones…………………………………………….
-Requerimientos……………………………………………
Introducción Responsabilidad que tiene el
auditor de la entidad usuaria de
obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada cuando la
entidad usuaria utiliza los
Alcance NIA 402: servicios de una o más
organizaciones de servicios

Tomado de la NIA 402


http://auditool.co/blog/auditoria-externa/2042-nia-402-consideraciones-de-auditoria-relativas-a-una-entidad-que-usa-una-organizacion-de-servicios
Objetivos Naturaleza
➢ Obtener conocimiento.
Significatividad
Controles complementarios de la entidad usuaria.
Informe tipo 1 e Informe tipo 2.
➢ Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría.
▪ Descripción.
▪ Informe elaborado por el auditor de la entidad
prestadora del servicio.

Auditor de la entidad prestadora del servicio.


Organización de servicios.

Definiciones Sistema de la organización de servicios.


Subcontratación de la organización de servicios
subcontratada.
Auditor de la entidad usuaria.
Entidad usuaria.

Tomado: NIA 402


Requerimientos
Naturaleza de los servicios prestados
Naturaleza e importancia relativa de las transacciones
NIA 315: el
Obtención de conocimiento auditor Grado de interacción entre las actividades de la organización
de los servicios prestados
La naturaleza de la relación entre las entidades.
por la organización de
servicios, incluido el Obtendrá Conocimiento del control Interno
control interno. conocimiento Obtención de conocimiento suficiente.

NIA 330: el Determinara si los registros de la entidad usuaria son evidencia


Respuestas a los riesgos suficiente y realizara procedimientos de auditoria posteriores.
auditor
valorados de incorrección Pruebas de Controles
material
Si el auditor de la entidad usuaria prevé utilizar un informe
Con el fin de
tipo 2, debe determinar si proporciona evidencia suficiente y
responder a los
adecuada.
Tomado: NIA 402 riesgos
Informes tipo 1 y tipo 2 que
excluyen los servicios de una El auditor de la entidad usuaria aplicará los requerimientos de la presente NIA con
organización de servicios respecto a los servicios prestados por la organización de servicios subcontratada.
subcontratada

Fraude, incumplimiento de las


disposiciones legales y • El auditor de la entidad usuaria indagará ante
reglamentarias, e la dirección de esa entidad.
incorrecciones no
corregidas en relación con las • El auditor de la entidad usuaria evaluará el
actividades de la organización modo en que dichas cuestiones afectan a la
de servicios. naturaleza de la Auditoría.

Expresara una opinión modificada en su informe de auditoria, de conformidad con la


NIA 705.
Informe del auditor de la En el informe no se referirá al auditor de le entidad prestadora del servicio salvo que
entidad usuaria lo requieran las disposiciones legales y reglamentarias
La referencia del auditor de la entidad prestadora de servicios no reduce la
responsabilidad del auditor de la entidad usuaria.
Trata la responsabilidad que tiene el auditor de
INTRODUCCIÓN evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas
en la auditoria. De conformidad con lo estipulado en
la NIA 700 y la NIA 320.

• Evaluar el efecto en la auditoria en las incorrecciones


OBJETIVOS identificadas.
• Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas en
los estados financieros.
Definiciones
▪ Cantidad. Partida en los Estados Financieros.
Incorrección. Diferencia entre: ▪ Clasificación.
▪ Información. Marco de Información Financiera
Aplicable.
Incorrecciones no corregidas.
Incorrecciones que el auditor ha acumulado durante la realización de la auditoría y que no han
sido corregidas.

Requerimientos
Acumulación de
incorreciones identificables El auditor tiene la responsabilidad de acumular las incorrecciones durante
el proceso de la auditoria, excepto las insignificantes.

Ref. AP A2 – A3
Corrección de las incorrecciones
Auditor Determina la necesidad de revisar
identificadas a medida que la
auditoria avanza

Estrategia global de la Auditoria Plan de Auditoria

Comunicación y corrección Es deber del auditor comunicar oportunamente y a un nivel adecuado


de las incorrecciones a la dirección las incorrecciones durante la realización de la auditoria,
salvo a que las disposiciones legales lo prohíban. Apartado A7 – A9

Si la dirección rechaza dicha corrección el auditor lo


deberá tener en cuenta al realizar la Auditoria de los EF
y evaluar si estos en su conjunto están libres de error
material. Apartado A10
Evaluación del efecto de las incorrecciones no corregidas
El auditor volverá a valorar la importancia relativa conforme a la NIA 320
Y así determinar si

Son materiales individualmente De forma agregada

Manifestaciones escritas.
El auditor solicitará a la dirección manifestaciones escritas relativas si consideran que los efectos
de las incorrecciones no corregidas son inmateriales para los estados financieros en su conjunto.

Documentación.
• El importe mediante el cual las incorrecciones se consideran claramente insignificantes.
• Todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría y si han sido corregidas.
• La conclusión del auditor sobre si las incorrecciones no corregidas son materiales y la base para dicha
conclusión.

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