Norma Internacional de

Auditoría
402 y 450
-Introducción
-Objetivos
-Definiciones
-Requerimientos
-Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas.
NIA 402
-Introducción…………………………………………
* Alcance de la NIA
-Objetivos………………………………………………
-Definiciones………………………………………….
-Requerimientos…………………………………….
NIA 450
-Introducción ………………………………………….
-Objetivos……………………………………………..
- Definiciones…………………………………………….
-Requerimientos……………………………………………
Introducción Responsabilidad que tiene el
auditor de la entidad usuaria de
obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada cuando la
entidad usuaria utiliza los
Alcance NIA 402: servicios de una o más
organizaciones de servicios

Tomado de la NIA 402

http://auditool.co/blog/auditoria-externa/2042-nia-402-consideraciones-de-auditoria-relativas-a-una-entidad-que-usa-una-organizacion-de-servicios
Objetivos Naturaleza
➢ Obtener conocimiento.
Significatividad
Controles complementarios de la entidad usuaria.
Informe tipo 1 e Informe tipo 2.
➢ Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría.
▪ Descripción.
▪ Informe elaborado por el auditor de la entidad
prestadora del servicio.

Auditor de la entidad prestadora del servicio.

Organización de servicios.

Definiciones Sistema de la organización de servicios.

Subcontratación de la organización de servicios
subcontratada.
Auditor de la entidad usuaria.
Entidad usuaria.

Tomado: NIA 402

 Requerimientos
Obtención de conocimiento
de los servicios prestados
por la organización de
servicios, incluido el Obtendrá
control interno. conocimiento
Respuestas a los riesgos
valorados de incorrección
material
Tomado: NIA 402
Naturaleza de los servicios prestados
Naturaleza e importancia relativa de las transacciones
NIA 315: el
auditor Grado de interacción entre las actividades de la organización
La naturaleza de la relación entre las entidades.
Conocimiento del control Interno
Obtención de conocimiento suficiente.
NIA 330: el Determinara si los registros de la entidad usuaria son evidencia
suficiente y realizara procedimientos de auditoria posteriores.
auditor
Pruebas de Controles
Si el auditor de la entidad usuaria prevé utilizar un informe
Con el fin de
tipo 2, debe determinar si proporciona evidencia suficiente y
responder a los
adecuada.
riesgos
 Informes tipo 1 y tipo 2 que
excluyen los servicios de una
organización de servicios
subcontratada
Fraude, incumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias, e
incorrecciones no
corregidas en relación con las
actividades de la organización
de servicios.
Informe del auditor de la
entidad usuaria
El auditor de la entidad usuaria aplicará los requerimientos de la presente NIA con
respecto a los servicios prestados por la organización de servicios subcontratada.
• El auditor de la entidad usuaria indagará ante
la dirección de esa entidad.
• El auditor de la entidad usuaria evaluará el
modo en que dichas cuestiones afectan a la
naturaleza de la Auditoría.
Expresara una opinión modificada en su informe de auditoria, de conformidad con la
NIA 705.
En el informe no se referirá al auditor de le entidad prestadora del servicio salvo que
lo requieran las disposiciones legales y reglamentarias
La referencia del auditor de la entidad prestadora de servicios no reduce la
responsabilidad del auditor de la entidad usuaria.
 Trata la responsabilidad que tiene el auditor de
INTRODUCCIÓN evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas
en la auditoria. De conformidad con lo estipulado en
la NIA 700 y la NIA 320.

• Evaluar el efecto en la auditoria en las incorrecciones

OBJETIVOS identificadas.
• Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas en
los estados financieros.
Definiciones
▪ Cantidad. Partida en los Estados Financieros.
Incorrección. Diferencia entre: ▪ Clasificación.
▪ Información. Marco de Información Financiera
Aplicable.
Incorrecciones no corregidas.
Incorrecciones que el auditor ha acumulado durante la realización de la auditoría y que no han
sido corregidas.

Requerimientos
Acumulación de
incorreciones identificables El auditor tiene la responsabilidad de acumular las incorrecciones durante
el proceso de la auditoria, excepto las insignificantes.

Ref. AP A2 – A3
Corrección de las incorrecciones
Auditor Determina la necesidad de revisar
identificadas a medida que la
auditoria avanza

Estrategia global de la Auditoria Plan de Auditoria

Comunicación y corrección Es deber del auditor comunicar oportunamente y a un nivel adecuado

de las incorrecciones a la dirección las incorrecciones durante la realización de la auditoria,
salvo a que las disposiciones legales lo prohíban. Apartado A7 – A9

Si la dirección rechaza dicha corrección el auditor lo

deberá tener en cuenta al realizar la Auditoria de los EF
y evaluar si estos en su conjunto están libres de error
material. Apartado A10
Evaluación del efecto de las incorrecciones no corregidas
El auditor volverá a valorar la importancia relativa conforme a la NIA 320
Y así determinar si

Son materiales individualmente De forma agregada

Manifestaciones escritas.
El auditor solicitará a la dirección manifestaciones escritas relativas si consideran que los efectos
de las incorrecciones no corregidas son inmateriales para los estados financieros en su conjunto.

Documentación.
• El importe mediante el cual las incorrecciones se consideran claramente insignificantes.
• Todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría y si han sido corregidas.
• La conclusión del auditor sobre si las incorrecciones no corregidas son materiales y la base para dicha
conclusión.