Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
En los servicios:
En el momento de la emisión de la factura o boleta.
En el momento en el que la remuneración se percibe o se ponga a disposición del prestador
de servicios. (cualquiera de las que ocurra primero)
En las importaciones.
Al consumarse legalmente la importación, es decir, antes del retiro de las mercancías de
aduana. En las importaciones, se consuman antes del retiro de mercaderías de aduana,
importe un documento, más el 7% de derechos aduaneros más el 19% del IVA, pague los
130 mil pesos aproximadamente, y ahí se consuma la importación, desde que se consuma
legalmente la importación y se consuma cuando se paga el impuesto aduanero más el IVA
luego entonces le hago entrega de la mercadería, y debe pagarse antes de la entrega del
producto, cuando se cumplen con las obligaciones, ahí se produce el devengo y pago de
inmediato, siempre en el mismo momento pago y devengo solo en importaciones.
En los retiros de mercancías o inmuebles
en el momento en el que se producen físicamente el retiro del bien corporal mueble o
inmueble afecto a IVA.
En los sorteos y en la distribución gratuita de bienes con fines de promoción, al destinarse
el bien a estos fines.
Retiros de mercaderías y el ejemplo de que juan se tomaba un agua porque tenía calor, en el caso
de retiro de mercaderías el devengo es cuando abri la tapa de la bebida automáticamente se
devenga cuando se produce físicamente el retiro, y si soy dueño o socio de la botillería el momento
de abrir la tapa se produce el devengo. Bienes inmuebles, desde la inscripción en el conservador de
bienes raíces. Momento en que se devenga el impuesto en los servicios periódicos (art. 9)
en los intereses y reajustes por saldos de precio:
A medida que sean exigibles o a la fecha de su percepción si esta fuere anterior.
En los servicios periódicos:
en el momento de la emisión de la factura o boleta.
En el momento que la remuneración se perciba o se ponga a disposición del prestador de
servicios.
Al termino del periodo fijado para el pago, si antecede a la emisión de la factura o boleta o
a la percepción de la remuneración. –
En cado de los suministros de servicios periódicos domiciliarios mensuales de gas, energía eléctrica,
telefónicos, agua potable y alcantarillado:
Al término de cada período fijado para el pago del precio, independiente del hecho de
haberse cancelado.
En los contratos de “Instalación o confección de especialidades y contratos generales de
construcción”, -letra e) del artículo 8°-, en las ventas y en los contratos de arriendo con opción de
compra de bienes inmuebles:
En el momento de emitirse la o las facturas.
63. IVA: SUJETOS DEL IMPUESTO.
Por regla general el impuesto afecta al sujeto pasivo. La importancia de sujeto pasivo es que es el
obligado a emitir el documento tributario y pagar el impuesto más la obligación accesoria de
registrar en el libro la venta y presentar la declaración de impuestos, si Roció el vende el chicle a
Lucas el sujeto pasivo. Consideramos sujetos pasivos:
- Al vendedor que en las convenciones que esta ley defina como “venta” o equipare a “venta”
porque es quien emite la boleta. Según el Art. 2 Nº 3 “vendedor, cualquier persona natural
o jurídica, incluyendo las comunidades, las sociedades de hecho, que se dedique en forma
habitual a la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, sean ellos de su propia
producción o adquiridos de terceros”. Se considera también "vendedor" al productor,
fabricante o vendedor habitual de bienes corporales inmuebles que venda materias primas
o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus procesos productivos.
- Al prestador de servicio por las operaciones definidas como "servicios" o que la ley equipare
a "servicios" sean o no habituales. prestador de servicio se define como cualquier persona
natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que preste
servicios en forma habitual o esporádica. En los servicios quien preste el servicio, y a quien
asesoren es el usuario del servicio y que nunca se les olvide que se gravan con IVA sean o
no habituales y siempre que se cumplan los otros requisitos.
-
Casos especiales:
- El importador, en las importaciones habituales o no. si importo el computador es el
comprador y será el comprador quien pague el impuesto, porque chile no ira a un estado
extranjero a cobrar el impuesto.
- La sociedad o comunidad, en las adjudicaciones de bienes de su giro realizadas en las
liquidaciones de sociedades, sociedades de hecho y comunidades, pero cada socio o
comunero será solidariamente responsable por el impuesto que corresponda a los bienes
que le fueron adjudicados. cuando se termina la sociedad y se reparten los bienes, no hay
compra o venta, el vendedor sería la sociedad o comunidad, todos los socios solidariamente
deben pagar los impuestos.
- El aportante, en el caso de aportes a sociedades. Si aporto como vendedor de los bienes
que aportare 48 botellas para la botillería yo pago el impuesto y no la sociedad, siendo el
aportante.
- El comprador cuando el vendedor no tenga residencia en Chile. si le compro algo a un
extranjero o presta un servicio gravado con IVA yo como comprador debo pagar el
impuesto.
- El beneficiario del servicio, si el prestador del servicio reside en el extranjero.
- Los contratistas o subcontratistas en el caso de los contratos a que se refiere la letra e) del
artículo 8°, instalación o confección de especialidades y contratos generales o construcción.
- Fisco y otras personas jurídicas de derecho público como, las municipalidades,
universidades e instituciones y empresas fiscales de administración autónoma. cuando uno
vende o presta servicios al fisco, yo como vendedor no tengo que emitir la factura, sino que
es el fisco quien me emite la factura como comprador, pagando el impuesto el fisco.
65. IVA: CRÉDITO FISCAL: DEFINICIÓN, CONCEPTOS QUE DAN DERECHO A CRÉDITO Y LOS QUE NO
DAN.
IVA recargado en las facturas que acrediten las adquisiciones de bienes o la utilización de servicios,
e IVA pagado en el periodo tributario respectivo.
Tenemos las compras y las importaciones, vale decir que si el sr. González importo el computador
para ocuparlo o revenderlo en su negocio y pago de IVA 20.330 ¿cuánto será el crédito? Esos 23.330
¿son crédito o débito? Son Créditos, importaciones, compras más importación es igual a crédito.
Conceptos que dan crédito a crédito fiscal:
Montos que son recargados separadamente en las facturas recibidas (por compras
efectuadas o servicios prestados). Por ejemplo, Compre cervezas a la CCU para venderlas
¿me da crédito fiscal? Para tener derecho a crédito fiscal, los montos recargados deben ser
recargados separadamente en la factura, si la factura cumple ese requisito de monto neto
IVA más el monto total, debe estar recargado separadamente el IVA, si no viene separado
no puedo tener derecho al crédito fiscal.
Adquisición o importación de bienes muebles destinados a ser parte del activo fijo.
¿Adquisición o compra de importación de bienes muebles destinados a formar parte del
activo fijo en caso almacén anita? La caja registradora, el refrigerador, la calculadora, el
cartel luminoso, adquisiciones o importaciones del activo realizable que es el aceite el
azúcar, el té, todo lo que revende el almacén, y da derecho a crédito fiscal los relacionados
con gastos de carácter general de la empresa.
Destinados a formar parte del activo realizable.
Relaciones con gastos de carácter general de la empresa, que diga relación con el giro.
botillería y 18 plasmas ¿dice relación con el giro? No, ¿en el mes para una botillería 22
cloros, 33 CIF, 40 cajas de toalla nova será n gastos generales con relación al giro? No, en
esa cantidad no, la luz para funcionar la botillería es un gasto de carácter general, el teléfono
fijo si por los llamados para pedidos.
Es la suma de los impuestos recargados a las ventas y servicios efectuados en el periodo tributario
respectivo. (definición legal artículo 20). El Debito en definitiva son las ventas, el crédito es a nuestro
favor, en la factura es obligación detallar el monto neto, el IVA y el monto total, y el IVA es el
recargado por ejemplo monto neto 100.000 el IVA va a ser 19.000 por lo que el monto total 119.000.
IVA siempre es un mes.
Existen normas especiales que dicen relación con la venta de inmuebles usados, en cuya adquisición
no se haya gravado con IVA realizado por un vendedor habitual: la diferencia es el valor entre el
precio de compra y el precio de venta reajustado por IPC, descontando el terreno.
Otro caso es el arrendamiento de inmuebles amoblados con instalaciones o maquinarias, a lo que
el articulo 17 faculta a rebajar de la renta de arrendamiento el 11% del avalúo fiscal proporcional.
Forma de determinación:
- Las personas obligadas a emitir factura lo realizan sumando el total de los impuestos
recargados en las operaciones afectas realizadas en el periodo tributario mensual.
- Las personas que están obligadas a emitir boleta lo realizan sumando el total de las ventas
y servicios afectos al periodo tributario mensual.
El débito fiscal está conformado el monto del IVA recargado con notas de débito emitidas en el
periodo (aparte de los impuestos recargados en las ventas y servicios)
Las notas de débito es un documento emitido por los vendedores y prestadores de servicios afectos
a IVA, por aumento en el impuesto facturado. Los casos en los que se debe emitir:
Cuando hay diferencias de precio, con posterioridad a la facturación.
Intereses moratorios.
Diferencia por facturación indebida de fiscal inferior, respecto de facturas del mismo
periodo.
Si emití una factura por 100.000 más IVA es igual a 119.000 esto es cuando se emite un monto
correcto y se determina el monto de impuesto correcto, pero puede suceder que haya una
diferencia de impuestos, ya no valía 100 mil, sino que 200 mil más IVA y ya emití 119.000 debo emitir
una nota de débito por 119.000, emití factura por 100.000 pero puse 109.000 emitió una nota de
débito por 10.000 dejando okey el débito fiscal. Esto para el comprador significa un crédito la factura
de la venta emitida y la nota de débito, si emitió una factura más IVA y emití un monto incorrecto si
era de 100 pero era de 109 mil, para que este correcto faltan 10 mil de créditos, el comprador para
que forme parte de mi crédito.
1) Facturas: deben emitirse por ventas o servicios, en las operaciones que realicen con otros
vendedores, importadores o prestadores de servicio.
2) Boletas: deben emitirse por las ventas o servicios, en los casos no contemplados
anteriormente.
Ejemplo clase: si vendo frutas en el parque al por mayor en el parque industrial a los feriantes debo
emitir con factura porque ellos caben en la categoría de vendedores, en cambio sí vendo fruta al
detalle en una verdulería, ahí emito boleta.
Requisitos que deben tener para ser emitidos (boleta, factura, nota de debido, nota de crédito y
guias de despacho:
ARTICULO 69º.- Las facturas o boletas que están obligadas a otorgar las personas señaladas en los
artículos 52º y 53º de la ley deberán cumplir con los siguientes requisitos:
A.- Facturas.
B.- Boletas
- Emitirse en duplicado y cumplir los demás requisitos señalados en los números 1) a 4) de la letra A
precedente, con las excepciones de que en el caso del Nº 1), la primera copia se entregará al cliente,
debiendo conservarse el original en poder del vendedor, en el caso del Nº 2), las boletas deben ser
timbradas por el Servicio, y en el caso del Nº 4), tratándose de las boletas que se emitan en forma
manuscrita deberá señalarse el mes de emisión mediante el uso de palabras o números árabes o
corrientes
- Los vendedores y prestadores de servicios que, por el giro de sus negocios, transfieran especies o
presten servicios afectos y exentos de los impuestos establecidos en el Título II de la ley, deberán
indicar separadamente los montos de las operaciones en las boletas que emitan.
- Indicar monto de la operación.
ARTICULO 70º.- La guía de despacho a que se refiere el artículo 55º, inciso 3º de la ley, que debe
ser emitida por el vendedor en el momento de la entrega real o simbólica de las especies, debe
cumplir con los siguientes requisitos:
- Contener la fecha, la cual debe corresponder a la del envío de las especies al comprador o del
retiro por éste, sin perjuicio del plazo prudencial que transcurra desde el envío o retiro de dichas
especies hasta su destino, el cual deberá ser considerado por el Servicio al requerir la guía, según
la naturaleza o características del traslado.
- Contener nombre, dirección y número de RUT del vendedor y del comprador;
- Deben ser numeradas correlativamente, contener el detalle y precio unitario de las especies
enviadas o retiradas y ser timbradas por el Servicio;
- Esta guía deberá extenderse en triplicado y el original y segunda copia o copia adicional se
entregarán al comprador, quien adherirá el original a la factura que posteriormente reciba.
- El vendedor deberá conservar los duplicados de las guías durante seis años, con indicación del
número de la correspondiente factura.
ARTICULO 71º.- Las Notas de Crédito y las Notas de Débito a que hace referencia el artículo 57º de
la ley, deben cumplir los mismos requisitos exigidos para las facturas en la letra A, del artículo 69º,
y solamente pueden ser emitidas al mismo comprador o beneficiario del servicio para modificar
facturas otorgadas con anterioridad.