ESPECIALIZACION REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA EXTERNA

LEIDY JOHANA RINCON GARZON

EL ROL, LA POSICIÓN Y LA RESPONSABILDAD DEL AUDITOR

ESTATUTARIO DENTRO DE LA UNIÓN EUROPEA

UNIVERSIDAD LIBRE DE COLOMBIA

BOGOTÁ
FEBRERO - 2019
 TABLA DE CONTENIDO

Contenido
IDEA PRINCIPAL............................................................................................................................ 3
IDEAS IMPORTANTES .............................................................................................................. 3
COMPRENSION DEL TEXTO “EL ROL, LA POSICION, RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR ESTATUTARIO EUROPEA” ................................................................................... 3,4,5
MAPA CONCEPTUAL “El rol, la posición, responsabilidad del Auditor Estatutario Europa”
............................................................................................................................................................. 6
OPINION SOBRE EL TEXTO ....................................................................................................... 7
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................... 8

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DESCRIPTORES O PALABRAS CLAVES: Prioridades de acción, Independencia,
Solidez, Practica social, Ejercicio profesional, Legalidad, Integridad, Responsabilidad civil.

IDEA PRINCIPAL
- El auditor en cualquier entidad u organización deberá poseer una serie de
competencias importantes en los que dependiendo si la auditoria sea interna o externa
deberá ejercer su funciones y obligaciones de tal manera que para las entidades,
aporte información, revisión y presentar recomendaciones a la gerencia, fundamental
para el continuo desarrollo de sus operaciones, incluye la independencia ante la
administración, principios de integridad, las competencias o habilidades
comunicativos, confiabilidad, valores éticos, honestidad, es decir, cumplir con ciertos
requisitos o parámetros mínimos a nivel personal, profesional y normativo.
IDEAS IMPORTANTES
- Las organizaciones deben realizar auditoria para así determinar fallas que ocasionen
retrasos en las operaciones de la empresa, así como vulnerabilidad y oportunidades
de mejoras, ya que perdidas de dinero se ve constantemente relacionadas en las
organizaciones.

- En la economía europea es fundamental la opinión del auditor, credibilidad en la

presentación y opinión acerca de los estados financieros de esta dependerá la
competitividad en el mercado para la organización.

- El auditor no podrá ser cuestionado de su trabajo, deberá tener la capacidad de

identificar falencias, e informar a los socios acerca del cumplimiento de
normatividad, generando seguridad en relación a los estados financieros o estatus de
la organización.

COMPRENSION DEL TEXTO “EL ROL, LA POSICION, RESPONSABILIDAD DEL

AUDITOR ESTATUTARIO EUROPEA”

Es fundamental para el auditor en cualquier organización nacional o extranjera realizar una revisión
de la información tributaria y que se esté cumpliendo con la normatividad vigente, igualmente
depende seriamente de la confianza, así como en la unión europea, uno de los riesgos, es continuar
con sus procesos sin la opinión de un auditor independiente; acerca de los estados financieros, sin
el criterio del profesional, las sociedades no serán aceptadas en el mercado internacional de
acuerdo con las normas establecidas. En la definición del auditor estatutario de acuerdo al texto,
establece ciertos criterios en las que permite al auditor responder a las necesidades y expectativas
de los contribuyentes, expresando de manera razonable:
- las tareas han sido prescritas por la ley;
- hay socios que están decididos a pagar por el servicio (E: hay una demanda efectiva);
- existe un auditor estatutario que está dispuesto a prestar el servicio (por un precio
que revela notablemente su nivel de calificación, la dificultad de la tarea, el número de horas
y el riesgo involucrado) y es competente para hacerlo.
Igualmente dándoles seguridad en relación con:

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- la exactitud de los estados financieros
- el estatus de la empresa/solvencia de la sociedad
- la existencia de fraude
- el respeto de la sociedad por sus obligaciones legales
- el comportamiento responsable de la sociedad en relación con el entorno y los
asuntos sociales.
El auditor debe tener certeza de la información presentar, plena seguridad de que la
información expresada en el dictamen es verídico y real para una adecuada toma de
decisiones, garantizando la solidez financiera de las organizaciones. Las empresas
continuaran con sus operaciones en base a estos informes, y de acuerdo a estos los directivos
son quienes determinan si están satisfechos con los resultados tributarios, de lo contrario se
aplicarán otras reglas contables hasta cumplir con el objetivo deseado.
Para las empresas la opinión del auditor es fundamental para darle continuidad a una
sociedad, este tiene que expresar en sus informes que se encuentra solvente en el desarrollo
de sus actividades, de lo contrario informar a los accionistas detectando a tiempo los
problemas, logrando solucionar procesos internos de tal manera que no detenga su
continuidad comercial.
En el transcurso del tiempo, en Europa, se ha involucrado a los auditores con el tema del
fraude, a causa de que son ellos los que en mayor porcentaje conocen la situación financiera
de las organizaciones, con la responsabilidad de detectar, planear, ejecutar y prevenir
cualquier irregularidad en los balances. Se recomienda que el auditor estatutario empiece a
sospechar de cualquier actividad fraudulenta hasta lograr confirmarlos, identificar si socios
o accionistas están involucrados en dicho fraude y recomiendan que el auditor este soportado
legalmente antes de tomar decisiones e informar el asunto a una autoridad apropiada con el
fin de evitar exponerse a acciones legales. Así como lo expresa el Artículo 5.2 que: “el
descubrimiento en buena fe a las autoridades competentes, por personas autorizadas dentro
del significado de Directiva 84/253/EEC (el auditor estatutario), o cualquier factor de
decisión relacionado con el parágrafo 1 no podrá constituir una infracción impuesta por
contrato o por cualquier previsión legislativa, regulativa o administrativa y no podrá
involucrar a tales personas en responsabilidad de ninguna clase”.

Por lo tanto, debe darse por parte del auditor y directivas la debida atención a la flexibilidad
y controlar errores o irregularidades inicialmente mediante controles internos y tomar
acciones correctivas a cualquier fraude u otro acto ilegal.

Los informes para el auditor estatutario es el medio por el cual expresa la opinión de las
situaciones encontradas, verifica que las cuentas anuales sean verdaderas, evalúa la posición
financiera de la organización, así como las pérdidas y ganancias, además, el cumplimiento
de las políticas y normatividad establecida por la sociedad y si el informe se realizó bajo
normas de estándares de auditoria.

Adicional, el auditor estatutario debe ser independiente, de tal manera que realice su trabajo
de manera objetiva, con el fin de evitar irregularidades, generando mayor credibilidad por
parte de terceros sin ser cuestionado su función y obligación como profesional. Al existir

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competitividad las sociedades buscan obtener los servicios del auditor estatutario en bajo
costo o en un determinado tiempo.

Es recomendable introducir una legislación obligando a los contribuyentes que requieran una
función de auditoria interna profesional con experiencia, que se encargue del manejo de la
información contable capaz de otorgar al comité de auditoría los datos suficientes para llevar
a cabo la revisión y evaluación de los procesos, de esta manera, presentar el dictamen
satisfactoriamente a la mesa Directiva o el Jefe Ejecutivo de la organización.
En cuanto a la responsabilidad civil, a tenor del “NIA 240 responsabilidad de los auditores”,
establece que los auditores y las sociedades de auditoría responderán por los daños y
perjuicios que se deriven del incumplimiento de sus obligaciones según las reglas generales
del Código Civil.
De ahí la necesidad de amparar el ejercicio de la actividad profesional con una adecuada y
eficiente cobertura aseguradora, como profesionales es importante realizar nuestras
obligaciones de manera responsable y detectar de manera oportuna problemas o situaciones
que conlleven a no cumplir con la normatividad, por lo tanto, la responsabilidad civil para el
auditor es limitada en la cantidad de daños que pueda haber en el caso de litigio por diferencia
de opiniones o intereses.
En las empresas pequeñas es requerido de acuerdo a la unión europea tener auditor que evalué
la información de los estados financieros, pero aun así se considera un riesgo ya que
raramente podrían aplicarse la normatividad o tener un control interno que permita la mejora
de procesos.
Como auditores no debemos estar involucrados en la preparación de la información contable,
por lo tanto, las sociedades pequeñas deberán contratar al auditor de manera externa y pagar
por estos servicios evitando así un inadecuado control de las operaciones e influir en la
continuidad de los procesos.
En la actualidad colombiana la práctica de la auditoria ha estado vinculada con las
necesidades diarias y con los sistemas contables que satisfacen dichas necesidades, sigue
vigente la auditoria estados financieros, se deben desarrollar métodos y procedimientos de
auditoria que se centren en afirmaciones a nivel de la entidad. El auditor deberá dar más peso
al conocimiento sobre el negocio del cliente.

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MAPA CONCEPTUAL “El rol, la posición, responsabilidad del Auditor Estatutario Europa”

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OPINION SOBRE EL TEXTO

En ámbito general la compañía está obligada a entregar la información al auditor de manera

suficiente los estados financieros, organigramas, manuales de políticas, y el auditor
estatutario tendrá como responsabilidad análisis de la información, aplicación de las NIAS,
con todos sus elementos, elabora un plan de trabajo, ejecución y planeación, para entregar
informes a la compañía. Determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas,
en cuanto a la situación patrimonial y al resultado de sus operaciones, por otro lado, la
responsabilidad y evidencia plasmada de la misma son primordiales para la elaboración de
la auditoria llevando a cabo trabajos exitosos. Evaluar y dar prioridad a fraudes ocurridos por
conveniencia de directivos, evasión de impuestos, incumplimiento de normatividad, generar
informes claros y objetivos bajo la ley que eviten involucrar al auditor en denuncias, actuar
independiente a conveniencias internas de la organización, realizando o ejecutando su
responsabilidad bajo la reglamentación que le es propia a su trabajo.

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BIBLIOGRAFIA

1. El rol, la posición, responsabilidad del auditor Estatutario Eupora –

Federación Europea de Expertos Contables, El Rol, la Posición y la Responsabilidad

del Auditor Estatutario en / Rol, Estatus y Responsabilidad del Controlador Legal de
las Cuentas en , Federación Europea de Expertos Contables. Enero 1996, Bruselas.

Federación Europea de Expertos Contables, El Rol, la Posición y la Responsabilidad

del Auditor Estatutario en /Rol, Estatus y Responsabilidad del Controlador Legal de
las Cuentas en, Anexos, Federación Europea de Expertos Contables. Enero 1996,
Bruselas.

2. NIA 240 Responsabilidad del auditor

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