FISCALIDAD Y

ESTATALIDAD
ARGENTINA EN PERSPECTIVA REGIONAL

Patrucchi, Leticia
IIGG- Becaria CONICET
Consideraciones metodológicas:

Las siguientes diapositivas acompañan la exposición sobre las temáticas correspondientes a la Unidad 3 –
Pacto Fiscal- del Seminario “Reforma del Estado. Gobernanza y desarrollo”. El siguiente es el detalle de las
fuentes de cada uno de los gráficos y cuadros que se presentan:

Gráfico 1: Cetrángolo, O. y Gomez-Sabaini (2007) La tributación directa en América Latina y los desafíos de
la imposición a la renta, CEPAL. Pág. 17.

Filminas 11 a 14 y Gráfico 2: Gomez-Sabaini, J. (2007) El desbalance de la estructura tributaria en América

Latina, en revista Escenarios Alternativos. Disponible en: www.escenariosalternativos.org

Cuadros 1 y 2: Cetrángolo, O. y Gomez-Sabaini, J. (2007) La tributación directa en América Latina y los

desafíos de la imposición a la renta, CEPAL. Pág.. 15 y 16 respectivamente.

Cuadros 3, 4, 5 y 6: Gomez- Sabaini, J. (2006) Cohesión social, equidad y tributación. Análisis y

perspectivas para América Latina, CEPAL. Págs. 20, 17 y 18 respectivamente.

Cuadro 7 y 8: Cetrángolo, O. y Gomez-Sabaini (2007) La tributación directa en América Latina y los desafíos
de la imposición a la renta, CEPAL. Pág. 15 y 16 respectivamente.

Cuadros 9 y 10: Gomez- Sabaini, J. (2006) Cohesión social, equidad y tributación. Análisis y perspectivas
para América Latina, CEPAL. Págs. 21 y 24 respectivamente.

Gráfico 3: Cetrángolo, O. y Gomez-Sabaini (2007) La tributación directa en América Latina y los desafíos de
la imposición a la renta, CEPAL. Pág. 30.

Gráfico 4: Gomez-Sabaini, J. (2007) El desbalance de la estructura tributaria en América Latina, en revista

Escenarios Alternativos. Disponible en: www.escenariosalternativos.org

Gráfico 5: Gomez- Sabaini, J. (2006) Cohesión social, equidad y tributación. Análisis y perspectivas para
América Latina, CEPAL. Pág. 49.
Cuadro 11, 12 y 13: Cetrángolo, O. y Gomez-Sabaini (2007) La tributación directa en América Latina y los
desafíos de la imposición a la renta, CEPAL. Págs. 68, 86 y 88 respectivamente.

Gráfico 6 y 7: Cetrángolo, O. y Gomez-Sabaini (2007) La tributación directa en América Latina y los

desafíos de la imposición a la renta, CEPAL. Págs. 14 y 18 respectivamente.

Cuadro 14, 15 y 16: Gomez- Sabaini, J. (2006) Cohesión social, equidad y tributación. Análisis y
perspectivas para América Latina, CEPAL. Págs. 28 y 29 respectivamente.

Cuadro 17: Cetrángolo, O. y Gomez-Sabaini (2007) La tributación directa en América Latina y los desafíos
de la imposición a la renta, CEPAL. Pág. 37.

Gráfico 8: Gomez- Sabaini, J. (2006) Cohesión social, equidad y tributación. Análisis y perspectivas para
América Latina, CEPAL. Pág. 32.

Cuadro 18: Cetrángolo, O. y Gomez-Sabaini (2007) La tributación directa en América Latina y los desafíos
de la imposición a la renta, CEPAL. Pág. 41.

Cuadro 19: Gomez- Sabaini, J. (2006) Cohesión social, equidad y tributación. Análisis y perspectivas para
América Latina, CEPAL. Pág. 37.

Gráficos 9, 10 y 11: Elaboración propia sobre la base de información de Dirección nacional de

investigación y análisis fiscal (MECON).
ESTRUCTURA TRIBUTARIA

† CONCEPTOS RELEVANTES

† AMÉRICA LATINA: COMPARACIÓN

INTER E INTRA REGIONAL

† ARGENTINA
 CONCEPTOS RELEVANTES

† CARGA TRIBUTARIA: ASPECTOS

CUANTITATIVOS

† COMPOSICIÓN DE LOS SISTEMAS

TRIBUTARIOS: ASPECTOS
CUALITATIVOS
 CONCEPTOS RELEVANTES

o Presión tributaria (% PBI)

o Presión tributaria “efectiva o

real” vs “nominal o legal”
Presencia de morosidad, elusión y evasión
 CONCEPTOS RELEVANTES

o ASPECTOS CUALITATIVOS:

o DIRECTOS: Impuesto cuyo efecto e incidencia

se verifican en el propio contribuyente, no
existiendo la posibilidad de ser trasladado.
EJ: Bienes Personales y Ganancia Mínima Presunta

o INDIRECTOS: Impuesto que recae sobre la

producción, transferencias y consumo de
bienes o servicios y que se caracteriza por ser
trasladable a terceros.
EJ: Impuesto al valor agregado (IVA)
 CONCEPTOS RELEVANTES

o ASPECTOS CUALITATIVOS:
† Regresivos: Corresponde a aquellos en los que el
porcentaje de ingresos destinados al pago del impuesto
disminuye en la medida en que aumenta el nivel de
ingresos de los contribuyentes.

† Progresivos: Corresponde a aquel en el cual el porcentaje

de ingresos que se destina al pago de los impuestos
aumenta en la medida en que aumenta el nivel de ingresos.

EQUIDAD - CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

 CONCEPTOS RELEVANTES

† EQUIDAD DISTRIBUTIVA:

o DISTRIBUCIÓN PRIMARIA (CARGA)

o DISTRIBUCIÓN SECUNDARIA
(COMPOSICIÓN)
 Gráfico 1
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 AMÉRICA LATINA
1990 -2005

† PRINCIPALES TENDENCIAS:
9 Significativo incremento de la imposición sobre
bienes y servicios. Necesidad de sustituir recursos
provenientes de impuestos al comercio exterior
Generalización y fortalecimiento del IVA. Participación:
desde el 23% en 1990 a 34% en 2005

9 Simplificación mediante depuración del número

de impuestos aplicados
Caída en la participación de impuestos selectivos (ej.
bienes suntuarios)
 AMÉRICA LATINA
1990 -2005

9 Caída en la participación de ingresos

sobre comercio y transacciones
internacionales
Del 16% en 1990 a 9% en 2005. Tendencia
inversa en la Argentina a partir de 2002.

9 Leve aumento de la participación de

la imposición sobre las rentas y
patrimonio Aumento algo significativo de las
tasas mínimas. Del 22% en 1990 a 28% en 2005.
 AMÉRICA LATINA
1990 -2005

9 Pérdida de importancia de las cargas sobre la nómina

salarial para financiar sistemas de seguridad social

9 Aparición de impuestos sustitutivos simplificadores

(débitos y créditos bancarios) sustentados en la idea
de que las administraciones tributarias de la región
poseen una debilidad estructural para el cobro de un
buen impuesto a la renta.

9 Regímenes simplificados para pequeños

contribuyentes

9 Creciente relevancia del “gasto tributario”

 AMÉRICA LATINA
1990 -2005

† Desequilibrados. No han logrado el adecuado balance

de la distribución de la carga entre los distintos
estratos socioeconómicos como para adquirir
consenso social. Tampoco han podido establecer
patrones definitivos de participación de los distintos
niveles de gobierno en aquellos países en que existen
potestades tributarias concurrentes.

† Continuos. Los procesos de reforma de la estructura

y administración no lograron el objetivo básico de
recaudar lo suficiente como para satisfacer la
demanda de gastos públicos y logar sostenibilidad
fiscal.
 Gráfico 2

AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 1
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 2
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 3
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 4

AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 5

AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 6

AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
Cuadro 7
 AMÉRICA LATINA
Cuadro 8
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 ESTRUCTURA DE
INGRESOS TRIBUTARIOS
 Cuadro 9

AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 10
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
Gráfico 3
 Gráfico 4
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Gráfico 5
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 11
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 12
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 13
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
DESIGUALDAD Y
TRIBUTACIÓN
 Gráfico 6
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Gráfico 7
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 14
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 15
AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 16

AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 17

AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Gráfico 8

AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 18

AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 Cuadro 19

AMÉRICA LATINA
COMPARACIÓN INTER E INTRA REGIONAL
 INDICADORES CASO
ARGENTINO

INTRODUCCIÓN AL PROBLEMA DEL

FEDERALISMO FISCAL
 Gráfico 9

ARGENTINA

Presión tributaria por tipo de impuestos 1991-2008

- en % del PBI-

30,0

25,0

20,0

15,0

10,0

5,0

0,0
1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Contribuciones Sociales Sobre el comercio y las transacciones internacionales

Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Sobre la proiedad (menos CyDCC)
Sobre la renta, las utilidades y las ganancias de capital Otros internos sobre bienes y servicios
Al valor agregado
 Gráfico 10

ARGENTINA

Indicadores de presión tributaria - Evolución 1991-2008

- en % del PBI-

30,0

20,0

10,0

0,0 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Sin ss y comercio exterior Sin seguridad social Total

 Gráfico 11

ARGENTINA

Presión tributaria por tipo de impuestos 1991-2008

- en % del PBI-

35,0
30,0
25,0
20,0
15,0
10,0
5,0
0,0
1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Contribuciones Sociales Sobre el comercio y las transacciones internacionales

Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Sobre la proiedad (menos CyDCC)
Sobre la renta, las utilidades y las ganancias de capital Otros internos sobre bienes y servicios
Al valor agregado Impuestos provinciales