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UNIVERSITE SIDI MOHAMMED BEN ABDELLAH

ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION


FES

FILIERE GESTION

SEMESTRE 7

Eude de cas n°8

COMPTABILITÉ APPROFONDIE

Durée : 2 H

2016-2017

Document autorisé :

Liste des comptes du plan comptable général, à l'exclusion de toute autre information.

Matériel autorisé :

La machine à calculer non programmable est autorisée.

Document remis à l'étudiant:

Le sujet comporte 4 pages numérotées de 1 à 4

Le sujet se présente sous la forme de deux dossiers indépendants:

DOSSIER 1: Coût de production d’immobilisation et de stocks- incorporation des charges financières…..... page 2

DOSSIER 2: Logiciels et Site Internet .............................................................................................................. page 2

Le sujet comporte les annexes suivantes:

ANNEXE 1: Détail des coûts de production annuel........................................................................................... page 3

ANNEXE 2: Extrait du Code Générale de Normalisation Comptable............................................................... page 3

ANNEXE 3: Eléments de coûts relatifs au logiciel et le Site Internet …………………………....................... page 4

AVERTISSEMENT
Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses,
il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie.

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SUJET
Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.

Toute information calculée devra être justifiée.

Les écritures comptables devront comporter les numéros, les intitulés des comptes et un libellé.

Vous venez d’être engagé au service comptable du cabinet d'expertise comptable ACTIF-RABAT ; cabinet
d’audit, de conseil juridique, comptable et fiscal. Le cabinet traite chaque année plusieurs dossiers des clients
partout au Maroc. Le chef comptable du cabinet vous demande de lui préciser, justifications à l’appui, le traitement
comptable de deux dossiers ci-après :

DOSSIER 1: Coût de production d’immobilisation et de stocks- incorporation des charges


financières (12 points)

La société anonyme Immobilière-Sais a pour objet la construction et la revente d’immeubles.

Le 1ier Septembre 2013, un chantier a été ouvert dans le centre-ville de Fès. Il concerne la construction d’un
immeuble de bureau «ABC 2000 ».

L’achèvement des travaux est prévu pour le milieu de 2015.

Le détail des coûts de production annuels vous est donné en annexe 1.

Afin de financer la construction de cet immeuble, l’Immobilière-Saiss a emprunté des fonds auprès de divers
établissements de crédit :

- Emprunt A, souscrit le 1ier Juillet 2013, pour un montant de 800 000 DH, au taux annuel de 8 %, remboursable fin
2018 ;

- Emprunt B, souscrit le 1ier Avril 2014, pour un montant de 600 000 DH, taux annuel de 7 %, remboursable à fin
2017.

Les dirigeants de l’Immobilière-Sais ont décidé d’utiliser la faculté offerte par le CGNC concernant l’incorporation
des charges financières aux coûts de production.

TRAVAIL A FAIRE: (Annexes 1 et 2)

1° Après avoir rappelé les règles d’évaluation relatives aux immobilisations corporelles produites, analysez
brièvement les données fournies en annexe 1 du point de vue comptable dans une optique de production
immobilisée ;

2° En supposant que l’Immeuble «ABC 2000 » soit destiné à la revente à une entreprise qui désire y installer des
bureaux :

2.1 Enregistrez au journal de la société toutes les écritures concernant ce chantier à la clôture des
exercices 2013 et 2014.

2.2 Le 1ier Juillet 2015, l’immeuble «ABC 2000 » est achevé. Il est vendu à la société Amal-Services au prix
de 3 600 000 DH HT, le 31 Juillet 2015. Journalisez toutes les écritures relatives à l’immeuble dans les livres
de la société.
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3° Supposons maintenant que l’Immobilière-Sais construise l’immeuble « ABC 2000 » pour y installer son
propre siège social. Sachant que :

- la construction est achevée et mise en service le 1ier Juillet 2015 ;

- la durée de vie de cette construction est de 25 ans.

3.1 Enregistrez au journal de la société Immobilière-Sais, toutes les écritures concernant l’immeuble
« ABC 2000 » ;

3.2 Précisez les implications fiscales et financières de ces écritures.

DOSSIER 2: Traitement comptable des logiciels et du Site Internet (8 points)

La société TATOU a fait de l’acquisition le 01 octobre 2015 d’un micro-ordinateur équipée de logiciels divers ; la
facture correspondant contient des informations fournies au niveau de l’annexe 3.

TRAVAIL A FAIRE: (Annexe 3)

1° Enregistrer la facture du 01 octobre ;

2° Quelle écriture relative à la mise en « fabrication » faut-il comptabiliser au 31 décembre 2015 ?

3° Présenter les conditions de comptabilisation des coûts de création du site Internet à l’actif et présentez
l’écriture correspondante au 31 décembre 2015.

4° Comptabiliser les amortissements des matériels et des logiciels au 31 décembre 2015.

ANNEXE 1 : Détail des coûts de production annuel de l’immeuble « ABC 2000 »

Eléments du coût de production 2013 2014 2015


Matières premières 174 000 480 000 184 000
Charges directes de production 204 000 690 000 236 000
Charges indirectes de production 90 000 234 000 124 000
Quote-part d’amortissements
- amortissements pour dépréciation 10 800 32 400 16 200
- amortissements dérogatoires 20 400 50 680 00
Quote-part des charges d’administration générale 4 240 8 560 7 700

ANNEXE 2 : Extrait du Code Générale de Normalisation Comptable

« Le coût de production des immobilisations est formé de la somme :

…. Toutefois, ce coût de production réel et complet ne comprend pas, sauf conditions spécifiques de l’activité à
justifier dans l’ETIC (AI) :

• les frais d'administration générale de l’entreprise ;

• les frais de stockage ;


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• les frais de recherche et développement ;

• les charges financières.

Néanmoins le coût de production des immobilisations peut comprendre le montant des intérêts relatifs aux dettes
contractées pour le financement de cette production depuis le " préfinancement " spécifique jusqu'à la date normale
d'achèvement de l’immobilisation ou de sa mise en service si elle est exceptionnellement antérieure à cette date.

Mention doit être faite dans l’ETIC de cette inclusion de charges financières. » CGNC

ANNEXE 3 : Eléments de coûts relatifs au logiciel et au Site Internet

La facture correspondant à l’acquisition du micro-ordinateur et divers logiciels contient :

- micro-ordinateur HP Pavillon Media center TV 7682 + Ecran TFT Wide : 18 500 DH HT ;

- Préparation et installation du micro-ordinateur : 600 DH HT ;

- Logiciels installés : Windows 7, Works 8.0, Northon Anti-Virus 2009 (valeur pour mémoire : 3 500 DH HT) ;

- Logiciel supplémentaire Microsoft office 2013 professionnel mis à jour : 8 000 DH HT ;

- Imprimante Konica Minolta Magicolor 5440 DL : 11 000 DH HT

- TVA : 20 %.

Par ailleurs, la société TATOU a mis en « fabrication » un logiciel d’application de comptabilité pour lequel les
dépenses suivantes ont été déjà engagées (ce logiciel n’est pas encore opérationnel au 31 décembre 2015) :

- analyse préalable et fonctionnelle : 5 200 DH ;

- analyse dite organique : 4 200 DH ;

- programmation : 6 800 DH.

La durée d’utilisation du matériel et des logiciels est estimée à 4 ans. Amortissement dégressif pour le matériel.

Enfin, la société TATOU a élaboré à l’aide d’un professionnel externe un site Internet (opérationnel à compter du
01 janvier 2016) de présentation de l’entité intitulé www.tatou.com et dont les dépenses ont été enregistrées
(provisoirement en charges) ; au cours de l’année 2015 ont été effectuées les dépenses suivantes :

- coûts engagés lors de la phase de recherche préalable : 10 000 DH HT ;

- obtention et immatriculation du nom de domaine : 2 000 DH HT ;

- acquisition et développement du matériel et du logiciel d’exploitation qui se rapportent à la mise en fonctionnalité


du site : 18 000 DH;

- développement, acquisition et fabrication sur commande d’un code pour les programmes, de logiciels de bases de
données, et de logiciels intégrant les applications distribuées dans les programmes : 45 000 DH ;

- réalisation de la documentation technique : 8 000 DH;

- coûts afférents au contenu, comprenant les frais induits par la préparation, l’alimentation et la mise à jour du site
ainsi que l’expédition du contenu du site : 25 000 DH.

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