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ACTIVO
NOTAS
OBJETIVOS
Existencia Que existan los clientes y las facturas de vente soporte de cada transacción.
Propiedad Que las facturas pertenezcan a la empresa, Si tienen gravámenes o cargas, es
necesaria una nota en la memoria.
Integridad que están contabilizados en su totalidad.
Valoración que siguen los principios contables y normas de valoración.
Presentación Que están clasificados, descritos, desglosados y mostrados en la memoria, según
el NPGC.
Comprobación del corte de operaciones Que se recojan las facturas, cobros, gastos hasta 31/12,
para separar la facturación de un año y otro.
Comprobar que los deterioros por dudoso cobro sean suficientes y estén bien valorados según
las normas del Nuevo Plan General de Contabilidad.
PROCEDIMIENTOS
Control interno: comprobar que existe una persona que lo realiza, analizar cómo lo realiza y la
metodología.
Comprobar que los saldos de las cuentas por cobrar, registrados en libros existen realmente y
representan deudas legítimas, a favor de la entidad.
Comprobar la correcta valuación de las cuentas por cobrar, así como el registro de las
estimaciones para cuentas de dudoso recaudo, descuentos y devoluciones, entre otros.
Listado de clientes individualizado: Si existen efectos en cartera, si hay anticipos, si son clientes
de empresas vinculadas, tienen que clasificarse según estas características.
Comprobación por escrito de saldos: Si no cuadran los saldos es necesario realizar
comprobaciones, incluyendo comprobaciones aritméticas. En caso de que los clientes no
contestan a la solicitud de comprobación de saldos, se les manda nueva carta por escrito así
mismo se comprobara la circularización anterior al cierre.
Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar, incluyendo los intereses devengados,
estén registrados y clasificados en la contabilidad de la entidad, determinados de manera
razonable y consistente.
Comprobar la correcta valuación de las cuentas por cobrar, así como el registro de las
estimaciones para cuentas de dudoso recaudo, descuentos y devoluciones, entre otros.
Verificar la razonabilidad de los deterioros por insolvencias, devoluciones, bonificaciones, etc.
Comprobación con aseguradoras de saldos de clientes, garantías y avales.
Deudores vinculados o de dudoso cobro.
Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
Memorándum.
AJUSTES
c. Al no tener respuesta la confirmación de saldo de todos los clientes supone una limitación
al alcance y opinión con salvedades.
2. Auditoría de existencias
NOTAS
OBJETIVOS
Existencia verificar la existencia de las mercaderías indicadas en el activo del balance, incluidas
aquéllas que pudieran encontrarse fuera de la empresa, o situadas en otros almacenes. Se
excluirá aquellas existencias de otras empresas distintas a la auditada, que pudiera haber en los
almacenes de la empresa auditada
Propiedad Verificar que las existencias están libres de gravámenes, y si fuera necesario, incluirá
una nota en la memoria.
Integridad Verificará que no haya omisiones en las cuentas anuales.
Valoración Comprobar que se valoran según los Principios contables del nuevo plan general de
contabilidad y normas de valoración, en concreto:
FIFO: First In, First Out (Primera Entrada Primera Salida).
PMP: Precio Medio Ponderado.
La valoración según el método LIFO (Last In First Out: Ultima Entrada Primera Salida)
no está permitida.
Presentación y desglose Las existencias están correctamente clasificadas, descritas y
desglosadas en las Cuentas Anuales y en las notas de la Memoria, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
PROCEDIMIENTOS
AJUSTES
a. El método LIFO no está admitido, por ello habría que valorar las mercaderías mediante el
método FIFO o PMP y corregir el asiento de variación de existencias.
b. El material de oficina incluye 200€ que son consumibles del ejercicio: Hay que hacer una
reclasificación puesto que los consumibles son gasto del ejercicio y no son existencias.
c. Según las notas las mercaderías Y no están correctamente valoradas: tienen un valor de
mercado de 1.200€ mientras que el balance nos indica que tenemos 3.000€, por ello hay que
hacer un ajuste de 1.800€:
d. Verificar que las mercaderías que no son propiedad de la empresa (200 unidades), no estén
incluidas en el inventario.
e. comprobar si están incluidas en el inventario las mercaderías Y propiedad de la empresa que se
encuentran en los almacenes contiguos a la misma de la sociedad Y, y pedir confirmación a la
empresa.