Vous êtes sur la page 1sur 9

UNIVERSIDAD FERMIN TORO

VICE RECTORADO ACADEMICO


FAC U LTAD D E C I E N C I AS J U R Í D I C AS
Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO

DERE CHO TR IBUTAR IO


Las Contribuciones

PARTICIPANT E:

ING. VÍCTOR DOMÍNGUEZ OCHOA


C.I. V- 10.858.141

SAIA E
Las Contribuciones

Definiendo el término contribuciones en lo que respecta a la materia


Derecho Tributario, podemos afirmar: Que son Tributos que gravan el beneficio
o el mayor valor de los bienes del sujeto pasivo como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de los
servicios públicos.

Tiene las siguientes características:

1) financian los gastos de inversión.

2) su establecimiento es potestativo.

3) lo recaudado por la contribución especial se destina a la obra


pública para la que se pidió.

4) tienen aplicación en el ámbito de las haciendas locales.

En el Código Orgánico Tributario, Título I, Disposiciones preliminares


Artículo 12. Están sometidos al imperio de este Código, los impuestos, las
tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las demás
contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artículo 1.

Las Contribuciones especiales, son tributos debidos en razón de


beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realización de
obras o gastos públicos o de actividades especiales del Estado. Son aquellos
tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto pasivo de
un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios
públicos.

Según Eva Crespo Liñan En el ámbito económico, el tributo es


entendido como un tipo de aportación que todos los ciudadanos deben pagar al
Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las
necesidades del momento. Exceptuando algunos casos, los tributos se pagan
mediante prestaciones monetarias y se pueden agrupar en tres categorías:
impuestos, contribuciones y tasas.

Una figura que resulta clave en la comprensión del concepto de tributo


es el hecho imponible. En este contexto, se trata de la circunstancia o
presupuesto de hecho (de naturaleza jurídica o económica), fijado por la ley
para configurar cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria principal; es decir, el pago del tributo. Por ejemplo, la
obtención de renta es el hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas (en adelante IRPF) o la posesión de un bien inmueble el del
Impuesto de Bienes Inmuebles.

Es importante acotar que sin el pago de los impuestos no es fácil


sostener el gasto público, por ende la distribución de la renta, es donde entra
en juego la materia economía, que debe proporcionar soluciones con el fin de
bajar el impacto sobre las crisis económicas existentes y la de ser más justos
en materia de impuestos.

Entre las contribuciones especiales, existen características que moldean


su constitución: Financian los gastos de inversión, su establecimiento es
potestativo, lo recaudado por la contribución especial se destina a la obra
pública para la que se pidió y tienen aplicación en el ámbito de las haciendas
locales.

Las más comunes de estas contribuciones encontramos Servicios de


telecomunicaciones con fines de lucro, energía eléctrica, agua potable, mejoras
en vialidad, seguridad social, construcción de centros de asistencia médica.

En nuestra Carta Magna los artículos 133, 316 y 317, hacen manifiesto
sobre el tributo, las obligaciones de todo actor, los principios de capacidad
económica y material de justicia en el ámbito del ordenamiento tributario de
igual manera sobre los recursos tributarios.

En ese mismo orden la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal –


LOPPM esgrime en su artículo 181 y 179, las contribuciones especiales sobre
las plusvalías
Tributo: Toda prestación patrimonial obligatoria habitualmente
pecuniaria establecida por la ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas que
se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que
vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que al Estado y a los restantes entes
públicos estén encomendados.

Desde la historia del Derecho que tiene su cuna en la antigua Roma, el


tributo como figura en materia de obligaciones y recaudación nunca a dejado
de existir, que en la actualidad los Estados han ido dando un tinte de mejoras
en cuanto a la calidad de los servicios y la manera en que se enmarca con la
Ley, pasan a ser obligatorios e inherentes a los fines que le son adjudicados.

De donde no tienen razón los sujetos pasivos de sentirse excluidos de


tan importante obligación tributaria, es por ello que se han creado diversas
formas de tributos para el funcionamiento del Estado entre los cuales podemos
mencionar:

Impuestos: (nacional estatal o municipal): "obligación pecuniaria, que


deben cumplir los contribuyentes sujetos a una disposición legal, por un hecho
económico realizado sin que medie una contraprestación recíproca por parte
del estado perfectamente identificado con la partida tributaria obligada".
(impuesto sobre la renta, sucesiones y donaciones, impuesto al valor agregado,
etc).

Tasas: proviene imperativamente en relación a algún servicio público


reservado al estado, y que a diferencia del concepto de impuesto, si se
identifican la partida y la contrapartida de la vinculación tributaria. (timbre fiscal,
registro público, aduana, arancel judicial, aeroportuaria, etc).

Contribuciones: tributo destinado a financiar el costo de alguna actividad


estatal, sea un servicio de previsión social con la contraprestación de obtener
un beneficio, generalmente de obras públicas. (de mejoras o de seguridad
social).

Ingresos parafiscales: categoría intermedia entre impuestos y tasas es


un recurso que se obtiene por el pago que hacen los usuarios de un servicio
público determinado y con aportes del propio estado, a fin de hacer posible el
autofinanciamiento de algún organismo estatal cuya existencia y servicio
interesa a la ciudadanía.

Contribuciones Previstas En La Ley Orgánica De Ciencias,


Tecnología E Innovación Y Contra El Tráfico Ilícito Y El Consumo
De Sustancia Estupefaciente Y Psicotrópicas

Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación, publicada en G.O.


(E) 6.151 del 18/11/2014.

Reglamento parcial de la LOCTI referido a aportes e inversiones,


publicado en la G.O. 39.795 del 08/11/2011.

Artículos 23, 25, 37, 42 de esta ley estable a las Entidades públicas y
privadas con ingresos brutos mayores a 100.000 U.T. en el ejercicio económico
anterior. Base imponible constituida por los ingresos brutos del ejercicio
económico inmediatamente anterior, alícuota del 0,5%, 1% y 2% dependiendo
de la actividad económica de la empresa. Declaración y pago que debe
hacerse dentro del segundo trimestre de cada año.

a) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad


limitada.

b) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las


comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de
personas, incluidas las irregulares o de hecho.

c) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones, cooperativas y


demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los
literales anteriores.

d) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas


situados en el territorio nacional.

Ley Orgánica de Drogas, Reimpresión publicada en G.O. 39.546 del


05/12/2010 Decreto Nº 6.776. Reglamento Parcial de la LOCTICSEP
En sus Artículos 96 y 97. Publicado en G.O. 39.211 del 01/07/2009.
(Reglamento que regula Ley previa). Providencia Administrativa Nº 006-2011.
Normativa para efectuar el pago y distribución del aporte y contribución
especial establecida en la LOD y en la LOCTICSEP. Publicado en G.O. 39.646,
del 31-03- 2011).

Establece que: Entidades públicas y privadas que ocupen 50


trabajadores o trabajadoras, o más, en el ejercicio económico. Base imponible
constituida por ganancia ó utilidad contable en operaciones del ejercicio,
alícuota del 1% para aporte ordinario y 2% de contribución especial adicional a
empresas que produzcan o comercialicen determinadas sustancias.
Declaración y pago que debe hacerse dentro de los 60 días continuos de
finalizado el ejercicio fiscal.

Objetivo: El Fondo Nacional Antidrogas destinará este aporte para el


financiamiento de planes, proyectos y programas de prevención integral y de
prevención del tráfico ilícito de drogas. El incumplimiento de esta obligación
será sancionado con una multa equivalente al doble del aporte correspondiente
al ejercicio fiscal respectivo, y en caso de reincidencia, la multa será tres veces
el aporte, de conformidad con el ejercicio fiscal correspondiente. La imposición
de multa se realizará de acuerdo con el procedimiento establecido en el Código
Orgánico Tributario.

Contribuyentes: Son contribuyentes de la Previsión Presupuestaria para


Programas Obligatorios de Información, Formación y Capacitación de sus
Trabajadores (Art. 96), las personas jurídicas, públicas y privadas que ocupen
cincuenta trabajadores o más.

Son contribuyentes del Aporte Especial Derivado del Principio de la


Responsabilidad Social (Art. 97), las personas jurídicas fabricantes de bebidas
alcohólicas, tabaco y sus mezclas, como el chimó, o importadores de estas
sustancias.

Organismo Regulador: ONA (Organización Nacional Antidrogas),


anteriormente, CONACUID (Comisión Nacional Contra el Uso Ilícito de las
Drogas).
Las empresas deben efectuar pagos a la ONA (Oficina Nacional
Antidrogas). La relación estará regida por las disposiciones del COT.

Declaración y Pago (Artículo 96): Los aportantes están obligados a la


correspondiente declaración, y pago anual dentro de los primeros 15 días
continuos siguientes a cada año calendario. Dicho aporte estará destinado a la
Oficina Nacional Antidrogas (ONA)

Obligaciones Legales No Tributarias O Tributos Atípicos

Los tributos atípicos son prestaciones o ingresos públicos que tienen


una naturaleza tributaria, sin embargo, no son ingresos fiscales como tal y
tampoco cumplen la misma finalidad que los tributos típicos; y, por ello
justamente son una especia tributaria extraña o atípica. Cuando nos referimos
a que estas contribuciones no son de carácter fiscal, además que dichos
aportes no conforman el presupuesto general del Estado o en su defecto,
cuando si ingresan estos aportes al tesoro estatal los mismos no llegan a
conformar la misma masa del presupuesto general debido a que la finalidad de
estas contribuciones parafiscales no es el gasto público sino por lo contrario la
finalidad de éstos es afectada a un fin específico.

Contribuciones parafiscales: Se trata de tributos establecidos a


favor de entes públicos o semipúblicos, económicos o sociales, para asegurar
su financiación autónoma, teniendo como manifestación más importante, los
destinados a la seguridad social.

Las contribuciones parafiscales se crean para alimentar y nutrir a una


entidad específica; por ejemplo, el Seguro Social, INCES ,las contribuciones
obligatorias para la seguridad social se consideran casos de parafiscalidad,
podemos mencionar igualmente que se diferencian las tasas de los ingresos
parafiscales, en que las primeras son una remuneración por servicios públicos
administrativos prestados por organismos estatales, mientras que en las
segundas los ingresos se establecen en provecho de organismos privados o
públicos no encargados de la prestación de servicios públicos administrativos
propiamente dichos.
Es importante destacar que en Venezuela la seguridad social, desde sus
orígenes, trasciende para todas las sociedades, dado que todo este
fundamente es de carácter Orgánico, viene emanado de la Constitución
Nacional, con el único propósito de generar una calidad y bienestar digno para
sus habitantes, como un servicio público sin fines de lucro.

Diferencias entre Tasa, contribución y Tributo


Tasa Contribución Tributo
Por la prestación de Contribución por Impuesto sobre los
servicios públicos, mejoras: son las que se hidrocarburos y
Ejemplos: causan por la ejecución minas.
Abastecimiento de agua de obras publicas o Impuesto sobre la renta.
potable y servicio de prestación de un Impuesto a la
aseo domiciliario. determinado servicio producción y al valor
Tasas judiciales, entre publico de evidente agregado.
las cuales se encuentran interés colectivo, Impuesto sobre
las de jurisdicción siempre que, como sucesiones, donaciones
civil contenciosa, consecuencia de esas y demás ramos
Ejemplo: por juicios obras o servicios, conexos.
civiles; las de resulten Impuesto sobre los
Jurisdicción especialmente gravámenes a la
civil voluntarias, jemplo: beneficiadas importación y
por juicios sucesorios y determinadas exportación de bienes y
las de jurisdicción penal, propiedades. servicios.
Ejemplo: por proceso de Contribuciones de Impuestos que recaigan
derecho penal común. seguridad social: sobre el consumo de
Tasas por poder de denominadas también licores, alcoholes y
policía administrativa parafiscalidad, están a demás especies
Ejemplo: por cargo de patronos y alcohólicas, cigarrillos y
otorgamiento de trabajadores y cuyo demás manufacturas del
licencias y recaudación se destina tabaco.
autorizaciones. a la financiación de Impuestos territoriales o
servicios de previsión y sobre predios rurales y
asistencia social. sobre transacciones
inmobiliarias
Referencias Bibliográficas
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación LOCTI

Ley Orgánica Del Poder Público Municipal

Ley del Seguro Social

Reglamento del Seguro Social

Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social

Rivas, E (2006); Tributos Atípicos, Marcial Pons, Ediciones Jurídicas y


Sociales, S. A. Madrid – España.

Castillo J, (2016); ¿Obligaciones legales no tributarias o tributos atípicos?;

www.avdt.org.ve/avdt/index.php/miembros-de.../item/577-juan-c-castillo-
carvajal