Contabilidad y Finanzas en la

Construcción

MBA Oswaldo Guevara Vasquez

oguevara@unitru.edu.pe

Cajamarca, Junio 2018

Bibliografía
Contabilidad y Finanzas en la
Construcción
Sesión 1:
Marco conceptual de la información financiera

MBA Oswaldo Guevara Vasquez

oguevara@unitru.edu.pe

Cajamarca, Junio 2018

Organizaciones económicas

Objetivo:
Servir a sus propios clientes, a segmentos
importantes de la sociedad o a la sociedad en su
conjunto.

Tipos:
1) Organizaciones lucrativas
2) Organizaciones no lucrativas
3) Organizaciones gubernamentales
Organizaciones económicas

Organizaciones lucrativas
Son las más numerosas.
Obtienen un beneficio económico llamado “utilidad”.
Prestan servicios, comercializan o manufacturan bienes y/o servicios.

Organizaciones no lucrativas
No persiguen fines de lucro.
Obtener utilidades que se reinvierten para cumplir con su objetivo.
Prestan servicios y/o comercializan bienes.

Organizaciones gubernamentales
Se refieren a los gobiernos centrales, regionales y municipales
 Tipos de organizaciones lucrativas

De giros
De
Manufactureras o especializados
De servicios de
comercializaci transformación Su actividad
ón de bienes o preponderante
Compran materias puede ser la
mercancías primas para
Comercializan prestación de
servicios transformarlas en servicios,
profesionales o Compran bienes productos manufactura y/o
o mercancías terminados, los comercialización
de cualquier cuales son
otro tipo para su de bienes o
vendidos conjugación de
posterior venta. posteriormente esas tres
actividades.
 Formas de ordenar las OE lucrativas

Es una sola persona que se constituye

como organización económica para
realizar un objetivo.
Persona
natural Fiscalmente, esta forma de organizarse
se denomina persona natural con
negocio
OE
lucrativas

Se constituye al reunirse varias

personas que participan en un mismo
Sociedad negocio con el fin de obtener utilidades
mediante la venta de un servicio o
producto
La Sociedad Anónima

•Entidad legal
Con personalidad jurídica independiente a la de los socios.

•Existe sólo para la ley

Se requiere autorización del gobierno

•Requisitos
Dos socios mínimo.
Aportación de capital en efectivo.
Administración de la Sociedad Anónima

• La Junta General de Accionistas: máximo órgano de

administración de la sociedad.

• El Directorio dirige y asume las responsabilidades de

los actos realizados por la sociedad.

• El Contralor se encarga de la vigilancia de la

sociedad.
Ventajas y Desventajas de la
Sociedad Anónima

Ventajas Desventajas
 Tipos de Contabilidad

• Se conforma por una serie de elementos tales como las normas

de registro, criterios de contabilización, formas de presentación,
Financiera etc

• Sistema de información al servicio de las necesidades internas

de la administración, orientado a facilitar las funciones
Administrativ administrativas de planeación y control, así como la toma de
a decisiones.

• Sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las

obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un
Fiscal usuario específico: el fisco.
 Diferencias

Financiera Fiscal Administrativa

• Dirigida a usuarios • Dirigida al • Dirigida usuarios

externos gobierno internos y
• Elaborada con • Regulada por las externos.
base a las NIF leyes fiscales de • No está sujeta a
• Contablemente: cada país. normas contables
Ingresos • Fiscalmente: o formatos
- Gastos Ingresos preestablecidos.
=Utilidad contable acumulados
- deducciones
autorizadas
=Base gravable
- IR
Objetivo de la información financiera

 Generar y comunicar información útil de tipo

cuantitativo para la oportuna toma de decisiones
de los diferentes usuarios de una organización
económica.

 Esto se hace mediante la contabilidad financiera.

 Para las organizaciones lucrativas, uno de los

datos más importantes para sus usuarios es la
cifra de utilidad o pérdida de un negocio
Objetivo de la información financiera
 Marco conceptual de la información financiera
 Para el elaborador de la información financiera y para
el usuario de la misma, es muy importante conocer los
fundamentos conceptuales de dicha información, para
de esta forma conocer los límites entre lo que está
permitido y lo que está prohibido en el proceso de
elaboración de información.

Componentes del Marco Conceptual

Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros

Normas de reconocimiento y valuación

Normas de presentación y revelación

Normas de supletoriedad
Usuarios de la información financiera

Inversionistas

Gerentes
Gobierno
o Jefes

Usuarios

Clientes Prestamistas

Proveedores
Necesidades de los usuarios de la
información financiera

• En donde la información es de un
Internos nivel de detalle mucho mayor que el
suministrado a los usuarios externos.

• En donde la información tiene por

propósito satisfacer las necesidades de
Externos inversión de un grupo de diversos
usuarios.
Características básicas de la información
financiera
• Se trata en la normatividad financiera de cada país

• Característica fundamental: Utilidad o adecuación a usuarios

• Confiabilidad
• Relevancia
• Comprensibilidad
• Comparabilidad

• Están sujeta a 2 restricciones: Oportunidad y beneficio-costo

Perú

NIC: El Marco
Conceptual para la
Información
Financiera

Relevancia
Representación fiel
Comparabilidad
Verificabilidad
Oportunidad
Comprensibilidad
Postulados básicos de la información
financiera
• Conjunto de supuestos generalmente aceptados sobre los
que se basa el proceso de elaboración de la información
financiera
 Postulados básicos de la información
financiera

El registro contable de la
Sustancia transacción debe basarse
económica en su naturaleza.

Identifican y Las operaciones de una

Entidad
limitan el ente organización son
económica
económico independientes.

Negocio en Asumir que la entidad

marcha seguirá operando por
tiempo indefinido.
 Postulados básicos de la información
financiera
Las transacciones deben
Devengación reflejarse en el momento en
contable que ocurren.

Asociación de Costos y gastos deben

costos y gastos identificarse con el ingreso
con ingresos generado en ese periodo.
Establecen las
bases para Transacciones deben
cuantificar las Valuación cuantificarse en términos
operaciones y monetarios.
su presentación
Dualidad Cada recurso de la entidad
económica fue generado por terceros.

Supuestos y reglas utilizadas

Consistencia deben mantener estabilidad.
 Conceptos básicos de los estados financieros
• La estructura contable se sostiene bajo cinco conceptos o
cuentas básicas:

Activo Pasivo Capital Ingresos Gastos

Recurso Patrimonio, Recursos Activos

Lo que el parte de
económico negocio que recibe que se han
que se los Activos un negocio usado en
debe a sus propiedad
espera acreedores por la el negocio,
brinde de los venta de con el fin
. dueños
beneficios un servicio de obtener
para el conocidos o producto. ingresos.
futuro. como
accionistas
.
Conceptos básicos de los estados financieros
El Activo

• El valor del activo se determina con base en el costo de

adquisición del artículo, más todos los gastos necesarios para
su traslado, instalación y arranque de operación.

• Los tipos de activos de un negocio varían de acuerdo con la

naturaleza de la empresa.

• Ejemplos:
 Efectivo o depósitos en bancos
 Las cuentas por cobrar pendientes con sus clientes,
 Los productos o mercancías disponibles para su manufactura o
comercialización,
 Las instalaciones físicas donde están los almacenes, ofcinas y
plantas productivas,
 Maquinaria y herramientas del área de producción
 Conceptos básicos de los estados financieros
El Activo

Activos

No
Circulantes
circulantes

Se espera obtener
Se espera obtener
beneficios
beneficios Convertibilidad al Convertibilidad al
económicos en un
económicos en un efectivo MENOR a efectivo MAYOR a
periodo mayor al de
periodo normal de un año. un año.
la operación
operaciones
normal.
Conceptos básicos de los estados financieros
El Pasivo

• Éstos tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio,

antes que los dueños, quienes siempre ocuparán el último
lugar.

• Ejemplos:
 cuentas por pagar a los proveedores
 sueldos o salarios pendientes de pago a empleados
 impuestos por pagar
 préstamos bancarios a corto y a largo plazo
Conceptos básicos de los estados financieros
El Pasivo

Pasivos

Corto plazo Largo plazo

Obligaciones o Obligaciones o
compromisos con compromisos con
vencimiento MENOR vencimiento MAYOR
al periodo normal de al periodo normal de
operaciones (un operaciones (mayor
año). a un año).
Conceptos básicos de los estados financieros
Capital

• Representa la parte de los activos que pertenecen a los

dueños del negocio.

• Capital contable, capital neto y patrimonio son otros términos

• Puede aumentar :
 Por la aportación en efectivo o de otros activos al negocio.
 Por las utilidades retenidas provenientes de la operación del
negocio.

• Puede disminuir :
 Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de
los accionistas: reembolso del capital aportado o un reparto de
las utilidades obtenidas, llamadas, en este caso, dividendos
 Por las pérdidas provenientes de la operación del negocio
Conceptos básicos de los estados financieros
Ingresos

• Los ingresos se consideran como tales en el momento en que

se presta el servicio o se vende el producto, y no en el que se
recibe el efectivo

• Los ingresos aumentan el capital del negocio.

• Ejemplos :
 ingresos percibidos por la venta de un producto a un cliente
 ingresos por servicios
Conceptos básicos de los estados financieros
Gastos

• Disminuyen el capital del negocio.

• Ejemplos :
 Sueldos y salarios que se pagan a los empleados,
 Primas de seguro que se pagan para protegerse de ciertos
riesgos
 El pago del alquiler
 Servicios públicos como teléfono, luz, agua y gas
 Las comisiones por ventas
 La publicidad que efectúa la empresa.

• Como consecuencia de comparar los ingresos con los gastos se

genera una utilidad o una pérdida
Normas de reconocimiento y valuación

Normas básicas de reconocimiento

• El reconocimiento contable de una operación debe:
 Provenir de una transacción externa o interna, o de otros
eventos pasados
 Satisfacer la definición de un elemento de los EEFF
 Ser cuantificable en términos monetarios confiables
 Estar acorde con su sustancia económica
 Ser probable que en un futuro ocurra un beneficio o
pérdida

Normas básicas de valuación

 La valuación consiste en la cuantificación monetaria de los
efectos de las operaciones en el sistema de información
contable de la entidad
Normas de presentación y revelación

• Criterios generales en la presentación y revelación de los

Estados Financieros para la convergencia con las Normas
Internacionales de Información Financiera

Normas de supletoriedad

• Consiste en aplicar las normas internacionales de información

financiera, cuando no existiese una norma local para una
situación particular.
Normas particulares

• Normas específicas que se refieren a la valuación y

presentación de cada partida comprendida en los estados
financieros

Criterio Prudencial

• Posición conservadora que se recomienda adoptar para

resolver algún dilema relacionado con la aplicación de reglas.
• Aplicar la alternativa menos optimista.
Estados Financieros básicos

• El producto final del proceso contable es la información

financiera, elemento imprescindible para que los diversos
usuarios puedan tomar decisiones

• Los estados financieros constituyen una representación

estructurada de la situación financiera y del desempeño
financiero de una entidad

• La contabilidad considera que todo negocio debe presentar 4

informes básicos:

 El estado de resultados (Ganancias y Perdidas)

 El estado de variaciones en el capital contable
 El estado de situación financiera o balance general
 El estado de flujo de efectivo
 Estados Financieros básicos

Estado de Estado de Estado de

Estado de Cambios en el Situación Flujos de
Resultados Capital Contable Financiera Efectivo
• Informa • Muestra los • Presenta una • Informa
sobre la cambios en relación de los sobre la
rentabilidad la inversión recursos con liquidez del
de la de los las fuentes de negocio.
financiamiento
operación. dueños de de los
la empresa. mismos.

Estado de Balance
Ganancias y General
Perdidas
Estados Financieros básicos
 Estado de Resultados o de Ganancias y
Perdidas
• Los ingresos y gastos se
encuentran en este estado
financiero, el cual resume los
resultados de las operaciones de la
compañía durante un periodo.

• La diferencia entre los ingresos y

los gastos, llamada utilidad o
pérdida, se determina en este
estado financiero y se refleja
posteriormente en la sección de
capital dentro del balance general.

• Esta combinación da como

resultado un aumento o disminución
en la cuenta de capital. Si los
ingresos son mayores que los
gastos, la diferencia se llama
utilidad neta; ésta aumenta el
capital.
 Estado de variaciones en el capital contable

• Pretende explicar, a
través de una forma
desglosada, las cuentas
que han generado
variaciones en la cuenta
de capital contable.
Estado de situación financiera o balance
general
• Presenta la información necesaria para tomar decisiones en
las áreas de inversión y de financiamiento

• Se basa en la idea de que los recursos con que cuenta el

negocio deben corresponderse directamente con las fuentes
necesarias para adquirir dichos recursos

• Es un estado financiero básico que muestra los montos del

activo, del pasivo y del capital en una fecha específica. En
otras palabras, muestra los recursos que posee el negocio,
sus adeudos y el capital aportado por los dueños.
Estado de situación financiera o balance general

De
mayor
a
menor
liquidez

De mayor
a
menor
exigibilidad
 Estado de flujos de efectivo
• Es un informe que desglosa los
cambios en la situación financiera
de un periodo a otro, e incluye de
alguna forma las entradas y
salidas de efectivo para
determinar el cambio en esta
partida, factor decisivo para
evaluar la liquidez de un negocio

• Para evaluar la operación de un

negocio es necesario analizar
conjuntamente los aspectos de
rentabilidad (utilidad o pérdida) y
la liquidez (excedente o faltante
de efectivo), por lo que es
indispensable elaborar tanto el
estado de resultados como el
estado de cambios de la situación
financiera
 Elementos complementarios

Notas a los estados financieros

• Explican, con mayor detalle, las situaciones especiales

que afectan ciertas partidas dentro de los estados
financieros.

Dictamen de los auditores independientes

• Resultado final de una auditoría a la información

contenida en los estados financieros.
Ejercicios
Ejercicios
Ejercicios
Ejercicios

BALANCE GENERAL
Al 31 de mayor de 200X

ACTIVOS PASIVOS
Activos Circulantes: Pasivos a corto plazo:
Efectivo Proveedores
Clientes Impuestos x pagar
Inversiones Temporales
Inventarios
Total Circulantes

Activo No Circulante: Pasivos a largo plazo

Terreno Documentos x pagar
Edificio
Equipo
Total activo no circulante
total pasivos
CAPITAL
Capital Social
Utilidades retenidas
Total activos Total pasivos y capital
Problemas
 Problemas

ACTIVOS PASIVOS
Activos circulantes Pasivos corto plazo
Efectivo Proveedores
Clientes Acreedores Diversos
Inventario Sueldo por pagar
Total activos circulantes Impuestos por pagar
Activos fijos Total pasivos circulantes
Camionetas Total pasivos
Equipo
Terreno Capital contable
Edificio Total capital contable
Total activos fijos
Total de activos: Total de pasivos y capital contable
Problemas

Asumir que el % Impuestos es 30%

MARTINEZ CHIMAL, S.C..

BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 200X

MARTINEZ CHIMAL, S.C ACTIVOS PASIVOS

Circulante A Corto Plazo
ESTADO DE RESULTADOS
Efectivo Cuentas por Pagar
por el año terminado el 31 de Diciembre de 200X Cuentas por Cobrar Salarios por Pagar
Inventarios Total Pasivos
Ingresos $ 900,000.00 Total Circulante
Gasto por salario -605,000.00 No Circulante CAPITAL CONTABLE
Equipo de Oficina Capital Social
Gasto por serv.pub. 0.00
Total No Circulante Utilidades Retenidas
Utilidad antes de Impuestos 295,000.00 Total Capital Contable
Gasto por Impuestos -88,500.00
Utilidad Neta 206,500.00 Total Activos Total Pasivos y Capital Contable
 Búsqueda de EEFF de empresas
participantes en el mercado de valores

Link: http://www.smv.gob.pe/index.aspx
 Búsqueda de EEFF de empresas
participantes en el mercado de valores

Link: http://www.smv.gob.pe
Búsqueda de EEFF de empresas
participantes en el mercado de valores
Búsqueda de EEFF de empresas
participantes en el mercado de valores
Problemas
• Consulta los estados financieros de Cosapi del 2017 y
contesta lo siguiente:

• a) ¿Cuál es el monto de la utilidad neta del año?

• b) ¿A cuánto ascendieron los ingresos totales del año?

• c) ¿Cuánto suma el inventario de la compañía al final del

periodo?

• d) ¿Cuál es el importe del efectivo e inversiones temporales

al final del año?

• e) ¿Quién es el auditor de la compañía?

Ejemplo EEFF Graña y Montero
Ejemplo EEFF Graña y Montero
Ejemplo EEFF Graña y Montero
Ejemplo EEFF Graña y Montero
Ejemplo EEFF Graña y Montero

………………..
Registro de transacciones contables
La ecuación contable básica

Nota: Capital contable = Patrimonio

Efecto de las operaciones de negocios en la
ecuación contable básica

• Los negocios realizan múltiples operaciones o transacciones

que tienen un efecto directo en los componentes de la
ecuación contable básica.

• Una sola operación puede afectar a uno o más elementos de

la ecuación

• A continuación se presentan los efectos de las transacciones

de negocios más comunes
 Operaciones de negocios
Transacción 1: Aporte de los dueños
• Rodrigo Santos y Andrea Montalvo han decidido emprender un negocio
dedicado a ofrecer el servicio de renta de equipo para oficinas. Ellos
denominan a su empresa OfficeMart, S.A., rentan un local y realizan una
aportación inicial de capital. Rodrigo aportó $350 000 y Andrea contribuyó
con $250 000. El total de la aportación fue depositado en una cuenta
bancaria a nombre de OfficeMart, S.A. Después de esta transacción, el
activo y el capital contable se incrementan por un total de $600 000.
 Operaciones de negocios
Transacción 2: Obtención de préstamo bancario
• A fin de comenzar las operaciones y contar con suficiente equipo para
ofrecer sus servicios, la empresa solicita un préstamo bancario de
$200,000, el cual se les otorga inmediatamente y se deposita en su
cuenta.
 Operaciones de negocios
Transacción 3: Compra de mobiliario en efectivo
• OfficeMart, S.A. compra escritorios, sillas, copiadoras, impresoras y
equipos para fax por un total de $120,000, a fin de iniciar las
operaciones. Dicha cantidad fue pagada con el cheque número 0001 de
la cuenta de la empresa.
 Operaciones de negocios
Transacción 4: Compra de equipo de transporte
• Para ofrecer un mejor servicio a los clientes, OfficeMart, S.A. decidió
comprar una camioneta seminueva para transportar el equipo hasta el
domicilio de sus clientes. El costo de la camioneta fue de $80 000 y se
pagó con el cheque número 0002 de la empresa.
 Operaciones de negocios
Transacción 5: Compra de mobiliario a crédito
• OfficeMart, S.A. ha tenido mucho éxito en sus servicios y por ello decidió
comprar más equipo para después ofrecerlo en renta. El señor Santos
acordó con su proveedor de muebles de oficina la compra a crédito de
escritorios y sillas de diferentes modelos por $50 000, que serán pagados
en 30 días.
Operaciones de negocios
Transacción 6: Prestación de servicios con pago al
contado
• El primer servicio que brinda OfficeMart, S.A. es al despacho de
arquitectos Diseña, S.C., que renta una copiadora por ocho días y paga
$4 000 con el cheque número 7910.
• Esta transacción impacta a la ecuación contable de dos formas:
incrementa la cuenta de bancos y aumenta la cuenta de capital contable
por un aumento en los ingresos.
Operaciones de negocios
Transacción 7: Pago de renta del local

• A mitad del mes se tiene que pagar la renta del local en donde está
operando OfficeMart, S.A. Para ello se extiende el cheque número 0003
de la cuenta de Of!ceMart por un total de $15 000.
• El efecto en la ecuación contable básica es de dos formas: disminuye la
cuenta de bancos y disminuye la cuenta de capital contable por los
gastos efectuados
Operaciones de negocios
Transacción 8: Pago de sueldos

• En la primera quincena de inicio de operaciones se tienen que pagar los

sueldos a los empleados que trabajan en OfficeMart. Para ello se
extiende el cheque número 0005 por un total de $25 000.
• El efecto en la ecuación contable básica es de dos formas: disminuye la
cuenta de bancos y disminuye la cuenta de capital contable por los
gastos efectuados.
Operaciones de negocios
Transacción 9: Pago de la mercancía comprada a
crédito
• Ha transcurrido un mes desde que OfficeMart, S.A. compró a su
proveedor los muebles de oficina.
• Por ello OfficeMart expide el cheque número 0006 de la cuenta de la
empresa para liquidar la cuenta por pagar que tenía pendiente por
$50,000.
Operaciones de negocios
Transacción 10: Pago del préstamo bancario

• Debido al éxito que ha tenido OfficeMart, S.A., los dueños deciden

liquidar el total del préstamo bancario que obtuvieron para iniciar el
negocio. Por ello, del saldo que se tiene en la cuenta de cheques del
negocio se pagan los $200 000 del préstamo bancario.
Esquemas de contabilización

Contabilidad
Contabilidad
base acumulada
base efectivo
o devengada

Ingresos:
Ingresos:
Se reconocen cuando se
Se reconocen cuando se genera la venta, ya sea
produce una entrada de que exista o no entrada de
efectivo. efectivo o de algún otro
bien.

Gastos: Gastos:
Se reconocen cuando se Se registran cuando se
produce una salida de incurre en ellos no cuando
efectivo. se pagan.
Base acumulada o devengada vs base efectivo:
Ejemplo

• El 01 de mayo de 2011 se vende un lote de 3 tornos industriales por S/.

3.650.000. El valor de compra de estos tornos fue: Torno A. S/. 800.000, 2.
Torno B S/. 670.000, 3. Torno C: S/. 500.000 por un total de S/. 1.970.000 y
lo cancelamos de contado. El comprador puede recoger los tornos hasta
dentro de 15 días, por lo cual asumiremos un bodegaje de S/. 75.000, fecha
en la cual pagará el 50% de los tornos y el 50% lo pagará un mes después.

Base acumulación (CONTABILIDAD) Base efectivo (FINANZAS)

(Al momento venta)
Ventas 3,650,000.00
(-)Compras 1,970,000.00 Entradas 0.00
Utilidad bruta 1,680,000.00 (-) Salida - Compra 1,970,000.00
(-)Gastos Utilidad bruta -1,970,000.00
bodegaje 75,000.00 (-) Salida - bodegaje 75,000.00
Utilidad total 1,605,000.00 Utilidad total -2,045,000.00

(15 días después)

Entradas 1,825,000.00

(45 días después)

Entradas 1,825,000.00
Ejercicios
Ejercicios
Ejercicio Mensajeria Express
Problemas complementarios
Problemas complementarios
Casos a resolver siguiente semana

Análisis de transacciones: El balance I

Soler y Pujol Arquitectos