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Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Escuela de Contaduría Pública y Auditoria


Lic. Guillermo Caal
Sección "B”

Ingrid Xiomara Cano Pérez 3211-11-9331


Curso: Auditoria de Sistemas de Información
¿Qué es la factura electrónica?

Tiene las mismas características que la factura en papel, pero es


registrada electrónicamente, lo que garantiza:
 La existencia y procedencia del emisor y receptor.
 La precisión de su contenido.
 El control en “tiempo real”.
 La facilidad de acceso a la información.
 Igual validez a las de papel.
 Incorpora un código de Autorización de Emisión (CAE) que la hace única.

 SAT obligará a emitir facturas electrónicas

Se incorporarán en forma gradual al Régimen de Factura Electrónica “FACE” las


personas individuales o jurídicas calificadas como Contribuyentes Especiales de
acuerdo al Artículo 6 del Decreto Número 1-98 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria.

Los contribuyentes anteriormente indicados deberán incorporarse al Régimen de


Factura Electrónica “FACE” y solicitar su habilitación como Emisores de Facturas
Electrónicas (EFACE), hacer uso de los servicios provistos por los Generadores de
Facturas Electrónicas (GFACE) autorizados y habilitados por la Superintendencia
de Administración Tributaria, con excepción de los Contribuyentes fiscalizados por
la Superintendencia de Bancos y las Bolsas de Valores autorizadas para operar en
el país que no están afectos a dicho régimen, a partir de las fechas y la cantidad de
facturas emitidas anualmente según los rangos de la tabla siguiente:

FECHA DE RANGO
INCORPORACIÓN AL
RÉGIMEN DESDE HASTA

01 de enero de 2012 1,000,001 100,000,000 o más


01 de febrero de 2012 300,001 1,000,000
01 de marzo de 2012 200,001 300,000
01 de abril de 2012 100,001 200,000
01 de mayo de 2012 50,001 100,000
01 de junio de 2012 40,001 50,000
01 de julio de 2012 30,001 40,000
01 de agosto de 2012 20,001 30,000
01 de septiembre de 2012 12,001 20,000
01 de octubre de 2012 6,001 12,000
01 de noviembre de 2012 3,001 6,000
01 de diciembre de 2012 1,500 3,000
01 de enero de 2013 1,001 1,500
01 de febrero de 2013 501 1,000
01 de marzo de 2013 0 500

 Definición de Factura según la Ley del IVA:

• Documento obligatorio que debe emitir y entregar un contribuyente del IVA al


realizar una venta o prestación de un servicio. Art. 29 Ley del IVA
• Venta: Acto o contrato que sirve para transferir a título oneroso el dominio total o
parcial de bienes muebles o inmuebles situados en el territorio nacional. Art. 2
Numeral 1) de la Ley del IVA.
• Servicio: Acción o prestación que una persona hace para otra y por la cual percibe
un honorario, interés, prima, comisión o cualquier otra forma de remuneración,
siempre que no sea en relación de dependencia. Art. 2 numeral 2) de la Ley del IVA.

 Momento de la emisión de los documentos legales:


En la venta de bienes muebles, las facturas, notas de débito y notas de crédito,
deberán ser emitidas y proporcionadas al adquirente o comprador, en el momento
de la entrega real de los bienes.
En el caso de las prestaciones de servicios, deberán ser emitidas en el mismo
momento en que se reciba la remuneración. Art. 34 Ley del IVA.

Definición FACE:
La factura electrónica es una modalidad de comprobante de pago, en la que no se
emplea el papel como soporte para demostrar su autenticidad. Por eso, la factura
electrónica es un archivo electrónico que recoge la información relativa a una
transacción comercial y sus obligaciones de pago y de liquidación de impuestos y
cumple otros requisitos que dependen de la presente normativa y de otros requisitos
que definen las leyes de Guatemala.
Las facturas electrónicas deben cumplir con los requisitos que establece la Ley del
Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento, tendrán la misma validez que la
factura y documentos impresos, indistintamente servirán para comprobar la
realización de una transacción comercial entre un comprador y un vendedor,
comprometer la entrega de un bien o servicio y obligar a realizar el pago
correspondiente.
Será utilizada por el comprador y por el vendedor como comprobante ante la
Administración Tributaria, siempre y cuando cumpla con los requerimientos
incluidos en estas normas.
El término de Factura Electrónica abarca e incluye todas las transacciones
asociadas o documentos tributarios electrónicos, es decir que incluye además de
las facturas, las notas de crédito y débito y otros documentos autorizados
previamente por la SAT, para que se emitan en forma electrónica, debiendo cumplir
para su emisión, con todos los requisitos legales establecidos en las leyes
específicas.

Documentos Tributarios Electrónicos -DTE-:


Son las facturas, notas de crédito, notas de débito y otros documentos emitidos en
forma electrónica en línea.
¿Que es el Régimen de Facturas Electrónicas -FACE-?

Régimen a través del cual se realiza la autorización, emisión, transmisión,


conservación, almacenamiento y control de facturas, facturas especiales, notas de
crédito, notas de débito y otros documentos tributarios emitidos por medios
electrónicos y el resguardo electrónico de copias de los mismos.

Ventas y ahorros en la utilización de las Facturas Electrónicas

a) Ahorro de costos.
b) Rapidez de cobro.
c) Reducción de tiempos de gestión.
d) Administración y contabilidad automatizadas.
e) Reducción de personal.
f) Mejora en seguridad.
g) Ventajas medios ambientales.
h) Eficacia para cumplimiento del pago de impuestos.
i) Integración de sistemas informáticos.
j) Obtención de información en tiempo real.
k) Agilidad en la toma de decisiones.

Requisitos de las facturas, notas de crédito y notas de débito (Art. 29 Ley IVA
y artículos 32 al 34 del Reglamento del IVA).
1. Identificación del documento
2. Numeración correlativa
3. Serie del documento (distinto cada establecimiento)
4. Nombres y apellidos completos (razón o denominación social) y nombre
comercial.
5. NIT del emisor
6. Dirección donde se emita el documento
7. Fecha de emisión
8. Nombres y apellidos completos del adquirente (razón o denominación social)
9. NIT del adquirente
10. Detalle de la venta, del servicio prestado o de los arrendamientos y sus
valores.
11. Descuentos concedidos.
12. Cargos aplicados con motivo de la transacción.
13. Precio total de la operación, con inclusión del impuesto.
Datos del 1 al 6 siempre deben estar preimpresos en los documentos.
Vigencia de los Acuerdos que dan vida a FACE:
El Acuerdo de Directorio número 24-2007 de la SAT entra en vigencia a partir de 1
de octubre de 2007 y fue publicado en el Diario Oficial el 3 de septiembre de 2007,
el Acuerdo de Directorio número 31-2007 vigente y publicado el 24 de septiembre
de 2007, y el Acuerdo de Directorio número 08-2011 entra en vigencia el 18 de
agosto de 2011 y fue publicado el 17 de agosto de 2011; estos dos últimos Acuerdos
modifican el Acuerdo de Directorio número 24-2007 de la SAT.

¿Quiénes son los involucrados en la nueva modalidad de Factura


Electrónica?

 Emisor: Es quien emite la factura electrónica u otros documentos tributarios


electrónicos (DTE).
 Certificador: ente autorizado por la SAT para revisar y certificar las facturas
electrónicas emitidas por el emisor.
 Receptor: Es el que recibe la factura u otro documento tributario (comprador
del bien o servicio)
 SAT: Verifica y recibe las facturas electrónicas y otros documentos tributarios
certificados para darle validez.

¿Cuál es el proceso de Factura Electrónica en Línea?

El contribuyente emite el documento con firma electrónica y se envía al certificador


de manera automática.
El certificador recibe, valida y autoriza cada documento y es enviado
automáticamente al emisor y a la SAT.
El emisor la entrega al receptor.
La SAT verifica cada documento tributario electrónico y la pone a disposición del
emisor y receptor para consulta y verificación.

¿Cómo obtengo las autorizaciones de las facturas electrónicas?


La autorización será asignada automáticamente a cada documento electrónico
emitido en el momento de la certificación, por lo cual no existen rangos pre
autorizados.

La SAT pondrá a disposición de todos los contribuyentes, una página pública de


consultas en su portal web, para que los contribuyentes puedan sin necesidad de
credencial de acceso, verificar si el DTE en su poder tiene validez.
Riesgos de la facturación electrónica
Con la facturación electrónica, es necesario considerar los riesgos que existen,
entre los que están:
 Fuga de lnformación del GFACE
 Piratas lnformáticos (Hacker)
 Virus lnformáticos
 Falta de Suministro de Energía Eléctrica
 Riesgo Fiscal
Fuga de lnformación del Gface:
Uno de los grandes riesgos que existe es la fuga de información, aunque
actualmente se contempla que los Gface deben firmar contratos de
confidencialidad tanto ante la SAT como ante el contribuyente, de acuerdo al
artículo 30 "A" del código tributario decreto 6-91 "lnformación respecto de
terceros. La Superintendencia de Administración Tributaria a través de la
autoridad superior podrá requerir de cualquier persona individual o jurídica, el
suministro periódico o eventual de información referente a actos, contratos o
relaciones mercantiles con terceros, generadores de tributos, en forma escrita,
electrónica, o por otros medios 50 idóneos, siempre que se relacionen con
asuntos tributarios, no transgreda el secreto profesional ni Ia garantía de
confidencialidad establecida en la Constitución Política de la República, leyes
especiales y lo dispuesto en este Código.
En todo caso, la Superintendencia de Administración Tributaria recibirá la
información bajo reserva de confidencialidad. Dicha información deberá ser
presentada utilizando formulario u otro medio que facilite la Superintendencia de
Administración Tributaria -SAT-, dentro del plazo de veinte días de recibido el
requerimiento". Este artículo, le da la facultad a la SAT de solicitar al
contribuyente cualquier información relacionada con asuntos tributarios,
respecto de sus clientes o proveedores con los que realiza operaciones, siempre
y cuando se guarde el secreto profesional y se garantice la confidencialidad
establecida en la constitución política, así mismo deberá tener una autorización
por una autoridad superior.
Otro artículo importante es el 101 A" del Código Tributario, que establece la
Confidencialidad y que literalmente dice: ARTICULO 101 "A". "Confidencialidad.
Es punible revelar el monto de los impuestos pagados, utilidades, pérdidas,
costos y cualquier otro dato referente a las contabilidades revisadas a personas
individuales o jurídicas. Los documentos o informaciones obtenidas con
violación de este artículo, no producen fe, ni hacen prueba en juicio. Los
funcionarios y empleados públicos que intervengan en la aplicación,
recaudación, fiscalización y control de tributos, sólo pueden revelar dichas
informaciones a sus superiores jerárquicos o a requerimiento de los tribunales
de justicia, siempre que en ambos casos se trate de problemas vinculados con
la administración, fiscalización y percepción de los tributos". La información de
todo contribuyente es confidencial y ninguna persona puede tener acceso a ella,
salvo que el mismo contribuyente lo autorice, si alguien revela información del
contribuyente sin su debida autorización, deberá ser sancionado, la
administración tributaria puede tener acceso a esa información, pero de ninguna
manera la debe revelar a nadie.
INFILE
Es una empresa 100% guatemalteca que se ha destacado a lo largo de los años
por brindar un servicio de excelencia a todas las empresas y entidades del sector
público y privado. Ofreciendo óptimas soluciones en la administración de la
información más valiosa del cliente, trabaja bajo una plataforma de mejora continua
con todos los procesos y áreas de valor certificados bajo la norma ISO 9001:2008,
garantizando la eficiencia y calidad con que se desempeñan todos sus servicios.

Brindando las siguientes soluciones:

INFILE FACTURA: Generadores de Factura Electrónica debidamente autorizados


por la Superintendencia de Administración Tributaria – SAT desde diciembre del
año 2011 período en el cual hemos marcado los estándares en servicio y soluciones
en el mercado EFACE, logrando ser el GFACE líder en número de clientes servidos,
con una tasa de renovación de contratos superior al 99% lo que se traduce en
clientes satisfechos y relaciones a largo plazo.
INFILE DIGITALIZACIÓN: Servicio de captura de imágenes a partir de documentos
físicos o electrónicos, que busca construir una base de datos documental. Siendo
su objetivo principal agilizar procesos administrativos y logísticas, optimizar
recursos, logrando convertir nuestro servicio en ahorros considerables para
instituciones.