Instituto Republica Federal Legislación Comercial Programa: Contabilidad

de Alemania C.P.C. Andrés Artemio Huamán Pérez Turno: Mañana/Noche II

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Principio de Legalidad/ Reserva de Ley. Temas de materia tributaria deben ser regulados
estrictamente a través de una ley y no por reglamento.
Principio de Igualdad. Los contribuyentes con homogénea capacidad contributiva deben recibir el
mismo trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho tributario .
Principio de No Confiscatoriedad. Los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del
contribuyente pues se convertirían en confiscatorios.
RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES. El respeto a los derechos humanos no es un
“principio” del Derecho Tributario, pero sí un límite al ejercicio de la potestad tributaria. Así, el
legislador en materia tributaria debe cuidar que la norma tributaria no vulnere alguno de los
derechos humanos constitucionalmente protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a la libertad
de asociación, al secreto bancario o a la libertad de tránsito, entre otros que han sido recogidos en
el artículo 2 de la Constitución Política del Perú”.

TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO N° 135-99-EF
(Publicado el 19 de agosto de 1999)

NORMA II : AMBITO DE APLICACIÓN : El término genérico tributo comprende:

a) Impuesto: No origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

b) Contribución: Para la realización de obras públicas o de actividades estatales.

c) Tasa: Prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

1. Arbitrios: Prestación o mantenimiento de un servicio público. ejemplo : limpieza pública, parques y jardines,
serenazgo, etc

2. Derechos: servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. ejemplo: partida de
nacimiento, partida de defunción, tramite administrativo en la municipalidad etc

3. Licencias: Realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Ejemplo: licencia de
funcionamiento, licencia de demolición, licencia de construcción, etc.
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NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:

a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República;

c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;

d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales;

e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;

f) La jurisprudencia;

g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,

h) La doctrina jurídica.

NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación tributaria, la base para su
cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin perjuicio
de lo establecido en el Artículo 10º;

b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;

c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías
del deudor tributario;

d) Definir las infracciones y establecer sanciones;

Artículo 1º.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
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Artículo 2º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

Artículo 3º.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria es exigible desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley

El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria

Artículo 6º.- PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Las deudas por tributos gozan de privilegio, salvo que exista deudas por el pago de remuneraciones y beneficios
sociales, alimentos, hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación, Ordenes
de Pago o Resoluciones de Multa,

Artículo 7º.- DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable.

Artículo 8º.- CONTRIBUYENTE

Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.

Artículo 9º.- RESPONSABLE

Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.

Artículo 10º.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION

Pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición
contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario
Artículo 25º.- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal.
En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.

Artículo 26º.- TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero, carecen de eficacia
frente a la Administración Tributaria.

Artículo 27º.- EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA PRESCRIPCION

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
a) Pago.

b) Compensación.

c) Condonación.

d) Consolidación.

Artículo 43º .- PLAZOS DE PRESCRIPCION

La acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración
respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo
retenido o percibido.

La acción para efectuar la compensación o para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.
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Artículo 56º.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

Por el comportamiento del deudor tributario permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, antes de
iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y de
acuerdo a las normas del presente Código, podrá trabar medidas cautelares

a) Presentar declaraciones o documentos falsos, que reduzcan total o parcialmente la base imponible

b) Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o parcialmente falsos;

c) Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u
otros libros y registros exigidos por ley, estados contables y declaraciones juradas en perjuicio del fisco, tales
como: alteración, raspadura o tacha de anotaciones

d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos
por las normas tributarias

e) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren
efectuado al vencimiento del plazo

f) Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza simulando

la existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios;

g) Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio fraudulento, para dejar de pagar todo o
parte de la deuda tributaria;

h) Pasar a la condición de no habido;

i) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago;

Artículo 92º.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria;

b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las normas vigentes;

c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre la materia;

d) Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio

establecido en el presente Código;

e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte;

f) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;

g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable

h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios

i) Formular consulta a través de las entidades representativas

j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria

k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración Tributaria;

l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria;

m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le requiera su comparecencia;

n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias

o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria;

p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus

obligaciones tributarias.
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1.- Cual es la clasificación del sistema tributario nacional peruano?

2.- Cual es la diferencia entre impuesto y tasas?
3.- Cuales son los impuestos del gobierno central y cuáles del gobierno local?
4.- Los cambios tributarios deben ser por Ley/ Decreto Legislativo o por Reglamento
5.- Las Resoluciones ministeriales están por encima de la Constitución Política
6.- La obligación tributaria es exigible a los 3 días posteriores a su vencimiento.
7.- Si el capital social de la empresa es de S/ 500,000 soles pero las deudas son las siguientes :
Deudas Financieras S/ 150,000 soles
Deudas laborales S/ 200,000 soles
Deudas con terceros S/ 80,000 soles
Deudas Tributarias S/ 135,000 soles

8.- Si el menor de edad con RUC tiene una deuda tributaria , quien es el responsable solidario
9.- Si el hijo mayor de edad, recibe en herencia un bien tangible(hotel ), pero este tiene deuda, cual es
el tratamiento tributario?
10.- Cual es la diferencia entre contribuyente, deudor y responsable.
11.- Si el estado emite un decreto ley indicando que las multas e intereses de los años 2015 al 2018 no
serán pagados. Que tipo de extinción será.
12.- Explique sobre la prescripción de las deudas tributarias
13.- En que situaciones la administración tributaria decide por las medidas cautelares
14.- Cuales son los derechos de los administrados