Elementos de la fase de ejecución

Pruebas de auditoría
Las pruebas pueden ser de tres tipos:

1. Las pruebas de control están relacionadas con el grado de

efectividad del control interno imperante.
2. Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre
dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las
razones financieras de la entidad para observar su
comportamiento.
3. Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta
en particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo,
un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes,
etc.

Técnicas de Muestreo.
Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un
examen a la totalidad de los datos. Por tanto esta técnica consiste en
la utilización de una parte de los datos(muestra) de una cantidad de
datos mayor. El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No
Estadístico.

Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en

estadística para la selección de muestras:

1. Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad

de ser escogidos o seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de
100 clientes y se van a examinar 25 de ellos. Se introducen los
números del 1 al 100 en una tómbola y se sacan 25. Los 25
escogidos serán los clientes revisados.
2. Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un
intervalo para los siguientes números.
3. Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución
estadística y luego se selecciona una de las celdas.
4. Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación.
Viene a ser un poco subjetivo, sin embargo es utilizado por
algunos auditores. El auditor puede pensar que los errores
podrían estar en las partidas grandes, y de estas revisar las que
resulten seleccionadas al azar.
5. Selección por bloques: se seleccionan las transacciones
similares que ocurren dentro de un período dado.
 Evidencia de Auditoría
Se llama evidencia de auditoría a " Cualquier información que utiliza el
auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que
se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido". La
Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente,
Competente y Pertinente.

 La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es

adecuado. Solo una evidencia encontrada, podría ser no
suficiente para demostrar un hecho.
 La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el
objetivo de la auditoría.
 La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance
de la auditoría y además es creíble y confiable.

Tipos de Evidencias:

 Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

 Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
 Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el
negocio o que tienen relación con el mismo.
 Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

Técnicas para la Recopilación de Evidencias

Existen varios procedimientos para la obtención de evidencias:

1. Observación: ver el desarrollo del levantamiento del inventario

físico.

2. Inspección Física: examinar el estado de los vehículos

3. Confirmación: Con personas ajenas a la empresa: clientes de la

empresa. Ejemplo confirmar los saldos de las cuentas por cobrar.

4. Indagación o Consulta al Cliente: con personas que laboran en la

empresa. Cliente se refiere al que contrató a la firma de auditoría.

5. Análisis Documental: revisar una póliza de importación.

6. procedimientos Analíticos: revisar balances comparativos.

7. Recálculo o Desempeño: volver a sumar hojas de cálculo o
facturas.

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra

los datos e informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los
resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las que le servirán
para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar
a la empresa o entidad.

Clasificación de los papeles de trabajo

Por su uso

De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de

Auditoría en el período examinado o en varios períodos de
clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o
Permanente de Auditoría
Por su contenido se clasifican en:

 Hoja de trabajo.
 Cédulas analíticas
 Cédulas Sub analíticas
 Sub analíticas de las cédulas sumarias

Hallazgos de Auditoría
Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su
opinión deben comunicarse a la entidad, ya que representan
eficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa su
capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar
información financiera, de acuerdo con las aseveraciones
efectuadas por la gerencia en los estado financieros
ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Es de importancia primordial que el auditor desarrolle totalmente las
oportunidades de mejoramiento, para poder informar completa y
claramente sobre los hallazgos. Por lo tanto, debe grabar en su
memoria los atributos de un hallazgo de auditoría, que son los
siguientes:

CONDICIÓN: Situaciones actuales encontradas. Lo que es.Este

término se refiere al hecho irregular o deficiencia determinada por el
auditor interno, cuyo grado de desviación debe ser demostrada y
sustentada con evidencias.
CRITERIO: Unidades de medidas o normas aplicables. Lo que debe
ser.Es la norma o estándar técnico-profesional, alcanzable en el
contexto evaluado, que permiten al auditor tener la convicción de que
es necesario superar una determinada acción u omisión de la entidad,
en procura de mejorar la gestión.
CAUSA: Razones de desviación. ¿Por qué sucedió?Es la razón
fundamental por la cual ocurrió la condición, o el motivo por el que no
se cumplió el criterio o norma. Su identificación requiere de la
habilidad y juicio profesional del auditor y es necesaria para el
desarrollo de las recomendaciones constructivas que prevenga la
ocurrencia de la condición. Las causas deben recogerse de la
administración activa, de las personas o actores responsables de las
operaciones que originaron la condición, y estas deben ser por escrito,
a los efectos de evitar inconvenientes en el momento de la discusión
del informe, en el sentido de que después puedan ser negadas por los
responsables, o se diga que tales causas fueron redactadas por el
auditor actuante, sin tener un conocimiento claro y exacto de lo
ocurrido.

EFECTO: Importancia relativa del asunto, preferible en términos

monetarios. La diferencia entre lo que es y lo que debe ser.Es la
consecuencia real o potencial cuantitativa o cualitativa, que
ocasiona la observación, indispensable para establecer su
importancia y recomendar a la administración activa que tome las
acciones requeridas para corregir la condición. Siempre y cuando
sea posible, el auditor debe revelar en su informe la cuantificación
del efecto.