Santafé de Bogotá D.C., 24 de Marzo de 1994.

CONCEPTO No. 004

Referencia: Consulta No. 01491 Febrero 14 de 1994.

Tema: Impuesto Predial.
Subtema: Prescripción de la Acción de cobro.

Respetado Señor:

En respuesta a su consulta de la referencia, y teniendo en

cuenta que nuestra función consiste en dar una interpretación
general y abstracta de las normas distritales, me permito
hacer las siguientes precisiones:

Pregunta:

¿Cuál es el término de prescripción de la acción de cobro del

impuesto predial?

Respuesta:

El impuesto predial es un gravamen real que recae sobre los

bienes raíces situados dentro de la jurisdicción de un
municipio o distrito.

El artículo 2512 del Código define la prescripción como el

"... modo de adquirir las cosas ajenas o de extinguir las
acciones o derechos ajenos, por haberse poseído las cosas y no
haberse ejercido dichas acciones y derechos durante cierto
lapso de tiempo y concurriendo los demás requisitos legales.

La prescripción de la acción de cobro de las obligaciones

tributarias, se presenta cuando trascurrido cierto tiempo, la
Administración no ha ejercido la acción para lograr el cobro
de dichas obligaciones".

Con anterioridad a la expedición del Decreto 807 de 1993 no

existía norma especial que consagrara el término de
prescripción de la acción de cobro para las deudas por
concepto de impuesto predial; por lo tanto, ésta se regía por
los parámetros señalados en el artículo 2536 del Código Civil,
precepto legal que establece un término de 10 años, contado a
partir del momento en que la obligación se tributar se ha
hecho exigible, para que la acción ejecutiva prescriba.

Con la expedición del Decreto 807 de 1993, procedimiento

aplicable para todos los impuestos distritales, se establece
que "la prescripción de la acción de cobro de la obligaciones
tributarias se regula por lo señalado en los artículos 817,
818 y 819 del Estatuto Tributario Nacional".

A su vez, el artículo 817 del Estatuto Tributario Nacional

señala: "La acción de cobro de las acciones fiscales prescribe
un término de cinco (5) años contados a partir de la fecha en
que se hicieron exigibles, los mayores valores u obligación
determinados en actos administrativos, en el mismo término
contado a partir de la fecha de su ejecutoria".

Para establecer que ley es aplicable en cuanto a la

prescripción de la acción de cobro para deudas por concepto de
impuesto predial, conviene examinar el artículo 41 de la Ley
153 de 1887 estipula que: "La prescripción iniciada bajo el
imperio de una ley, y que no se hubiere completado aún al
tiempo de promulgarse otra que la modifique, podrá ser regida
por la primera o la segunda, a voluntad del prescribiente;
pero eligiéndose la última, la prescripción no empezará a
contarse sino desde la fecha en que la ley nueva hubiere
comenzado a regir".

Para el caso de establecer el término de prescripción de la

acción de cobro de las deudas por impuesto predial, el
prescribiente sería la Administración tributaria, quien es el
titular de la facultad objeto de la prescripción; y por lo
tanto es ella, quien a través de acto de carácter general,
tome la decisión de cual ley será aplicable para establecer el
término de prescripción de la acción de cobro de aquellas
obligaciones que se hicieron exigibles con anterioridad al
Decreto 807 de 1993, y cuya acción de cobro aún no ha
prescrito de conformidad con las normas civiles.

La obligaciones, por concepto de impuesto predial y las demás

de los tributos distritales, nacidas con posterioridad a la
expedición del Decreto 807 de 1993 se les aplicará el término
de prescripción de la acción de cobro establecido en cinco (5)
años contados a partir de la fecha en que empiezan a hacerse
exigibles las obligaciones para con el fisco distrital.

Conviene hacer énfasis que es a partir de la fecha de la

exigibilidad que se empieza a contar el término para la
prescripción de la acción de cobro, sin embargo se debe tener
en cuenta que dicho término puede interrumpirse por la
notificación del mandamiento de pago, por la admisión de la
solicitud de concordato, por el otorgamiento de facilidades de
pago y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa
administrativa. Una vez interrumpido el término de
prescripción, este comenzará correr al día siguiente de la
notificación del mandamiento de pago o la a partir de la
terminación del concordato o de la liquidación forzosa
administrativa.

Debe tenerse en cuenta que la celebración de acuerdos de pago

o el otorgamiento de facilidades de pago suspende el término
de prescripción y el proceso administrativo de cobro.

De igual forma, el término de prescripción de la acción de

cobro puede suspenderse desde el momento en que se dicte el
auto de suspensión de la diligencia de remate hasta la
ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria o el
pronunciamiento definitivo en la Jurisdicción Contencioso
Administrativa en el caso contemplado en el artículo 835 del
Estatuto Tributario Nacional.

Espero de esta forma haber resuelto los cuestionamientos

materia de su consulta.

SOV