Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Centro Universitario de Totonicapán

5to. Ciclo Licenciatura Contaduría Pública y A.
Normas Internacionales de Auditoría I
Licda. Gloria Ofelia de León

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 510

ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA, SALDOS INICIALES

Amarildo de Jesús Mejía Poncio; 2332-17-1365

Obed Abisaí M. Ajpacajá Cajchum; 2332-17- 12065

Totonicapán, 30 de marzo, 2019.-

 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 510
ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA- SALDOS DE APERTURA

Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor en
relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría, los saldos de apertura
incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada.

Cuando los Estados Requerimientos y

Financieros contienen orientaciones adicionales
información comparativa sobre actividades previas
NIA 710 NIA 300

Objetivo:
Consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre:
• Saldos de apertura, si contienen incorrecciones afectan de forma material.
• Aplicación uniforme de políticas contables.

Definiciones:
Encargo de Auditoría Inicial: Estados Financieros correspondientes al período anterior que
no fueron auditados, y los Estados Financieros correspondientes al período anterior
fueron auditados por el auditor predecesor.
Saldos de apertura: Saldos contables al inicio del periodo, los saldos de apertura se
corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior.
Auditor predecesor: Auditor de otra firma de auditoría, que auditó los estados financieros
de cierta entidad en el periodo anterior.

Requerimientos:
Procedimientos de Auditoría
Saldos de Apertura:
- El auditor leerá los Estados Financieros más recientes y el correspondiente informe
del auditor predecesor.
- Se obtendrá evidencia de auditoría suficiente para detectar incorrecciones.
- Determinación si los saldos del periodo anterior han sido traspasados correctamente
- Los saldos de apertura reflejan aplicación correcta de Políticas Contables.
Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura contienen
incorrecciones que podrían afectar de forma material a los Estados Financieros del periodo
actual, se aplicará procedimientos de auditoría adicional que resulten adecuados en las
circunstancias. Las incorrecciones se comunicarán a la dirección y responsables del
gobierno de la entidad conforme a la NIA 450, apartados 8 y 12.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 450

Evaluación de las Incorrecciones Identificadas Durante la Realización de la
Auditoría
8. “El auditor comunicará oportunamente y al nivel adecuado de la dirección todas las
incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría salvo que las
disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban. El auditor solicitará a la dirección que
corrija dichas incorrecciones.”

12. “El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad las
incorrecciones no corregidas y el efecto que, individualmente o de forma agregada,
pueden tener sobre la opinión a expresar en el informe de auditoría, salvo que las
disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban. La comunicación del auditor
identificará las incorrecciones materiales no corregidas de forma individualizada. El
auditor solicitará que se corrijan las incorrecciones no corregidas.”

Congruencia de las Políticas Contables

- Uso correcto de las Políticas Contables
- Aplicación congruente reflejado en saldos de apertura, si se han registrado,
presentado y revelado.

Información Relevante en el Informe de Auditoría del Auditor Predecesor

Si el auditor predecesor expresó opinión modificada. El auditor evaluará el efecto de lo que
lo originó.

Conclusiones e Informe de Auditoría

Saldos de Apertura
- Si no se obtiene evidencia suficiente se expresará una opinión con salvedades o se
denegará opinión sobre Estados Financieros.
- Si el auditor concluye que los saldos de apertura tienen incorrección y su efecto no
se registra, el auditor expresará una opinión con salvedades o desfavorable.
Congruencia de las Políticas Contables
Se expresara una opinión con salvedades o con opinión desfavorable:
- Cuando las Políticas Contables no se aplican congruentemente de conformidad con
los Saldos de Apertura.
- No se registra un cambio en Políticas Contables, ni se presenta ni revela
adecuadamente.

Salvedades
Las salvedades son las excepciones particulares que el auditor realiza sobre una o más
afirmaciones del dictamen estándar. Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor
concluye que no puede emitir una opinión limpia o no calificada.

Opinión Modificada en el Informe emitido por el Auditor Predecesor

Si el informe de auditoría del auditor predecesor sobre EE FF del periodo anterior contenía
opinión modificada que aún es relevante y material, el auditor expresará una opinión
modificada en el informe del periodo actual de los EE FF.