Resolución de Determinación No.

XXX

B.I determinada 416,528

Crédito determinado 58,296
Período tributario 2014-13
Tributo 3031 RTA PJ
Tasa 30%

Tipo de fiscalización Parcial

Elemento fiscalizado Gastos

Aspecto contenido Gastos de personal, directores y gerentes
Aspecto contenido Gastos de servicios prestados por terceros
Aspecto contenido Gastos por tributos
Aspecto contenido Gastos administrativos y de ventas
Aspecto contenido Gastos personales
Aspecto contenido Gastos sin sustento

La deuda tributaria determinada se calcula como sigue:

Datos de resultado
Importe de omisión S/. 43,990
Monto de interés capitalizado S/. -
Monto de interés moratorio S/. 10,646
Monto total S/. 54,636
II. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA - REGIMEN GENERAL PARCIALES TOTALES

IMPUESTO A LA RENTA - REGIMEN GENERAL 124,958

CREDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCION

POR REINVERSION - -
POR IMPUESTO A LA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA -
POR PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA ACREDITADOS CONTRA EL ITAN -
INVERSIO, REINVERSION - LEY DEL LIBRO -
OTROS CREDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCION -
TOTAL CREDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCION -

CREDITOS CON DERECHO A DEVOLUCION

PAGO ANTICIPO ADICIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA -
SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO ANTERIOR -
PAGOS A CUENTA MENSUALES DEL EJERCICIO -57,245
ITAN APLICADO -1,051
TOTAL CREDITOS CON DERECHO A DEVOLUCION -58,296

SALDO POR REGULARIZAR SEGÚN SUNAT

SALDO A FAVOR DEL FISCO 66,662
TOTAL IMPUESTO DETERMINADO 66,662
TOTAL IMPUESTO SEGÚN DECLARACION 19,155
OMISION DEL CONTRIBUYENTE SEGÚN SUNAT AL 1/4/2016 47,507
(-) PAGO CON BOLETA 1662 (*) -3,517
OMISION DEL CONTRIBUYENTE SEGÚN SUNAT AL 27/7/2016 43,990

(*) El contribuyente regularizó pagos con boleta 1662 de fechas 9/03/2015, 27/03/2015y 27/07/2015, por los importes de S/. 9,500,
S/. 9,732 y S/. 5,660, respectivamente. Los pagos realizados se imputan de la siguiente manera: al tributo declarado por el
contribuyente por S/. 19,155 más los intereses por S/. 2,200 al 27/07/2015 y el exceso es considerado pago parcial del tributo omitido
II. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
por S/. 3,517.
III. DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE

SE EMITE LA PRESENTE RESOLUCION DE DETERMINACION RESPECTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA CORRESPONDIENTE AL
EJERCICIO GRAVABLE 2014, AL DETERMINARSE REPAROS A LA BASE IMPONIBE POR:

COMPROBANTES DE PAGO CANCELADOS SIN UTILIZAR MEDIOS DE PAGO CON LO CUAL NO TIENE DERECHO AL USO DEL GASTO, DE ACUERDO CON
EL PUNTO 1 DEL RESULTADO DEL REQUERIMIENTO No. 0222160015066

CONCEPTO PARCIAL TOTAL

UTILIDAD O PERDIDA SEGÚN DECLARACION 532,152
ADICIONES A LA RENTA IMPONIBLE SEGÚN DDJJ 21,201
DEDUCCIONES A LA RENTA IMPONIBLE SEGÚN DDJJ -
RENTA NETA (O PERDIDA) DEL EJERCICIO 553,353
PERDIDA TRIBUTARIA COMPENSABLE DE EJERCICIOS ANTERIORES -259,040
RENTA NETA IMPONIBLE (O PERDIDA) DECLARADO 294,313

MAS: REPAROS SEGÚN FISCALIZACION

COMPROBANTES DE PAGO CANCELADOS SIN USAR MEDIOS DE PAGO DE ACUERDO CON LO
DETALLADO EN EL PUNTO 1 DEL RESULTADO DEL REQUERIMIENTO No. 0222160015066 122,215
TOTAL REPAROS SEGÚN FISCALIZACION 122,215

RENTA NETA IMPONIBLE (O PERDIDA) ANTES DEDUC. INVERS. SECTOR AGRARIO Y/O AMAZONIA 416,528
INVERSION SECTOR AGRARIO Y/O AMAZONIA -
RENTA NETA IMPONIBLE (O PERDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 416,528
PARTICIPACION DE UTILIDADES -
RENTA IMPONIBLE DETERMINADO 416,528

IMPUESTO A LA RENTA TOTAL TASA = 30% 124,958

III. RELIQUIDACION DEL SALDO A FAVOR DESDE EL AÑO 2012 HASTA EL AÑO 2014

SE EMITE LA PRESENTE RESOLUCION DE DETERMINACION RESPECTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA CORRESPONDIENTE AL
EJERCICIO GRAVABLE 2014, AL DETERMINARSE REPAROS A LA BASE IMPONIBE POR:

COMPROBANTES DE PAGO CANCELADOS SIN UTILIZAR MEDIOS DE PAGO CON LO CUAL NO TIENE DERECHO AL USO DEL GASTO, DE ACUERDO CON
EL PUNTO 1 DEL RESULTADO DEL REQUERIMIENTO No. 0222160015066

AÑO 2012
IMPUESTO A LA RENTA * -

PAGOS A CUENTA
MONTO PAGADO 55,403
TOTAL PAGOS A CUENTA 55,403

SALDO A FAVRO RELIQUIDADO 55,403

AÑO 2013
IMPUESTO A LA RENTA **

PAGOS A CUENTA
MONTO PAGADO 1,842
UITLIZACION DEL SALDO A FAVOR 2012 48,086
TOTAL PAGOS A CUENTA 49,928
SALDO A FAVOR NO UTILIZADO 2012 46
SALDO A FAVOR RELIQUIDADO 49,974

AÑO 2014

PAGOS A CUENTA
MONTO PAGADO -
UITLIZACION DEL SALDO A FAVOR 2012 7,271
UITLIZACION DEL SALDO A FAVOR 2013 49,974
TOTAL PAGOS A CUENTA 57,245 Anexo 4

* El IR fue extraido del PDT 0682 presentado por el contribuyente el 18/02/2013

** El IR fue extraido del PDT 0684 presentado por el contribuyente el 31/03/2014

Nota: Cabe precisar que la reliquidación se ha realizado sólo a nivel de declaraciones juradas, la SUNAT se reserva la facultad de
realizar la fiscalización a que hubiere lugar, conforme a lo establecido en el artículo 62° del Código Tributario.
III. DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA

SE EMITE LA PRESENTE RESOLUCION DE DETERMINACION RESPECTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA CORRESPONDIENTE AL
EJERCICIO GRAVABLE 2014, AL DETERMINARSE REPAROS A LA BASE IMPONIBE POR:

COMPROBANTES DE PAGO CANCELADOS SIN UTILIZAR MEDIOS DE PAGO CON LO CUAL NO TIENE DERECHO AL USO DEL GASTO, DE ACUERDO CON
EL PUNTO 1 DEL RESULTADO DEL REQUERIMIENTO No. 0222160015066

UTILIZACION SALDO COMPENSACION COMPENSACION OTROS TOTAL PAGOS A

MES MONTO PAGADO
A FAVOR RTA ITAN LEY 28843 CREDITOS CUENTA

2014-01 3,256 - - - - 3,256

2014-02 4,015 - - - - 4,015
2014-03 158 - - - - 158
2014-04 2,304 - - - - 2,304
2014-05 3,622 - - - - 3,622
2014-06 18,657 - - - - 18,657
2014-07 7,666 - - - - 7,666
2014-08 2,847 - - - - 2,847
2014-09 2,224 - - - - 2,224
2014-10 10,381 - - - - 10,381
2014-11 416 - - - - 416
2014-12 1,699 - - - - 1,699
TOTAL 57,245 - - - - 57,245
EVALUACION DEL EXPEDIENTE N. 000-URD18-2017-103453 PRESENTADO EL 22-2-2017

Con fecha 06/02/2017 se notificó el resultado del requerimiento 0222160015066 en su domicilio fiscal, posteriormente, con fecha 22/02/2017, el contribuyente presento el expediente
N. 000-URD18-2017-103453, en el cual manifiesta su disconformidad respecto al resultado del requerimiento 0222160015066.

De la lectura del expediente presentado por el contribuyente se advierten sus argumentos sobre el punto 1 del resultado del requerimiento 0222160015066, por lo que a continuación
realizaremos el análisis correspondiente:

POSICION DEL CONTRIBUYENTE

(…)
Que finalmente el contribuyente señala lo siguiente: "agradeceremos a ustedes, señores de la SUNAT atender la presente precision respecto de información ya presentada durante el
presente procedimiento de fiscalización, tomar en consideración la opinion vinculante emitida institucionalmente y dejar sin efecto el reparo de S/. 122,215 en la suma que representen
los cheques señalados en el anexo 1 del resultado del requerimiento No. 0222160015066

POSICION DE LA SUNAT

(…)
Que al vencimiento del requerimiento No. 0222160015066, el conntribuyente proporciona copia de los cheques emitidos por el banco, los cuales no tienen la clausula "no negociable"
(…)
Al haberse realzado los pagos mediante cheques sin la clausula "NO NEGOCIABLE", este pago no cumple con las normas de bancarización, aún cuando el medio de pago usado hubiera
sido el depósito en cuenta, tal como lo refiere el contribuyente, este no presentó las papeletas o constancias de depósito con los cuales se podría verificar el depósito de los cheques
En consecuencia, al no haberse acreditado el empleo de medios de pago para la cancelación de las operaciones observadas en el Punto No. 01 del resultado del Requerimiento No..
0222160015066, se procede a mantener el reparo a la base imponble del Impuesto a la Renta del ejercicio 2014 por S/. 122, 215
 TIM Omisión al
Omisión Vencimiento fecha emisión RD Días
Diaria Mensual Acumulada 3/23/2017
RD 43,990 7/27/2015 3/23/2017 605 0.00040 1.20% 0.242 54,636
RM 17,807 4/1/2015 3/23/2017 722 0.00040 1.20% 0.289 22,953

En este caso en particular, pese a que el vencimiento de la declaracion jurada del IR 2014 fue el 1 de abril de 2015,
se toma como inicio para el cómputo de los intereses moratorios el 27/07/2015, porque hasta dicha fecha el
contribuyente hizo pagos parciales del IR 2014
 Resolución de Multa No. XXX

Fecha de infracción 4/1/2015

Período tributario 2014-13
Código de Multa 6091
Tributo 3081 RTA PJ
Base de referencia 35,613
Tasa aplicada 50%

Tipo de fiscalización Parcial

Elemento fiscalizado Gastos

Aspecto contenido Gastos de personal, directores y gerentes
Aspecto contenido Gastos de servicios prestados por terceros
Aspecto contenido Gastos por tributos
Aspecto contenido Gastos administrativos y de ventas
Aspecto contenido Gastos personales
Aspecto contenido Gastos sin sustento

La deuda tributaria determinada se calcula como sigue:

Datos de resultado
Importe de la multa S/. 17,807
Monto de interés capitalizado S/. -
Monto de interés moratorio S/. 5,146
Monto total S/. 22,953
ANEXO 1 A LA RESOLLUCION DE MULTA XXXX

DETERMINACION DE LA MULTA POR EL EJERCICIO 2014

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA CONTRIBUYENTE SUNAT

UTILIDAD Cas 100 532,152 532,152
Resultado antes de impuestos
PERDIDA Cas 101 - -
(+) ADICIONES Cas 103 21,201 21,201
(-) DEDUCCIONES Cas 105 - -
(+) REPAROS SEGÚN FISCALIZACION 122,215
RENTA NETA DEL EJERCICIO Cas 106 553,353 675,568
PERDIDA DEL EJERCICIO Cas 107 - -
(-) PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES Cas 108
(-) INVERSION EN LA AMAZONIA Cas 150 - -
RENTA NETA IMPONIBLE Cas 110 553,353 675,568
IMPUESTO A LA RENTA Cas 113 166,006 202,670
SALDO DE PERDIDAS NO COMPENSADAS Cas 111 - -
DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA - CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA
CREDITO IMPUESTO A LA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA Cas 123 - -
CREDITO POR REINVERSIONES Cas 136 - -
CREDITO POR REINVERSIONES DEL LIBRO Cas 134 - -
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA ACREDITADOS POR EL ITAN Cas 126 - -
OTROS SIN DERECHO A DEVOLUCION Cas 125 - -
SUBTOTAL CAS 113 + (123+136+134+126+125) Cas 504 166,006 202,670
SALDO A FAVOR NO APLICADO DEL EJERCICIO ANTERIOR Cas 127
PAGOS A CUENTA MENSUALES DEL EJERCICIO Cas 128 - -
RETENCIONES DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA Cas 130 - -
PAGOS LEY 28843 Cas 124 - -
OTROS CREDITOS CON DERECHO A DEVOLUCION Cas 129 - -
SUBTOTAL CAS 504 + (127+128+130+124+129) Cas 506 166,006 202,670
SALDO DE ITAN NO APLICADO COMO CREDITO Cas 131 - 1,051
RESULTADO 166,006 201,619

MONTO MULTA MULTA SIN MULTA CON MONTO A MONTO A

CONCEPTO % 5% UIT % REBAJA INTERES MONTO PAGADO
RESULTANTE RESULTANTE REBAJA REBAJA PAGAR GIRAR
[A] 50% DEL TRIBUTO
OMITIDO O AUMENTO
INDEBIDO 35,613 50% 17,807
[B] 15% DE LA
PERDIDATRIBUTARIA - 15% -

[A] + [B] RESULTADO DE LA MULTA A EMITIRSE

17,807 190 17,807 0% 17,807 17,807 - 17,807