Antecedentes de la empresa:

Durante el desarrollo de la presente auditoria, específicamente al área de Activos Fijos, Rubro Otros
Activos Fijos, cuentas activos en leasing, se pudo visualizar lo siguiente:

La contabilización actual que se realizaba en la empresa SABECO, respecto de los activos en leasing
tiene las siguientes características:

 La contabilización de los activos en leasing se realizaron en el rubro “Instalaciones y Otros” ya

que durante el periodo 2005 no existió movimiento alguno en el rubro “Activos en Leasing”
(queda reflejado en el detalle del balance) por un valor total de $................................., con el
siguiente asiento contable:

 No se considera el principio contable de Devengado ni de Exposición, ya que no se considera la

cuenta de Obligaciones por Leasing, ni se separan las cuentas de valor del activo en leasing
respecto de sus intereses e impuestos correspondientes.

________________x__________________
Instalaciones y Otros
Oblig con Bcos e Inst. Finan.

 Los valores individuales de cada uno de los activos en leasing son inconsistentes ya que están
valuados al 31 de diciembre con el valor de la UF. a esa fecha respecto, sin considerar la opción
de compra correspondiente,

 La empresa no contabiliza las depreciaciones acumuladas por leasing y los años de vida que se
utilizan no corresponden en general a los que exige la resolución nº 43 del 26-12-02.

por lo que se recomienda lo siguiente:

Reversar el asiento anteriormente expuesto y considerar las siguientes contabilizaciones que están
basados en el BT. Nº 22 del Colegio de Contadores.

_________________x___________________
Oblig con Bcos e Inst Finan.
Instalaciones y otros

Realizar los calculos de reconocimiento de valor actual de los activos en leasing considerando como
tasa de interes, aquella denominada “Tasa de Interes Maxima Convencional para operaciones no
reajustables superior a 90 dias”, tasa que se transformara a tasa mensual utilizando el calculo de interes
compuesto (BT Nº 22 Colegio Contadores) y confeccionar la correspondiente tabla de amortización.

De acuerdo con el boletín N° 22 del colegio de contadores se deben contabilizar separadamente el valor
del activo, respecto de sus intereses, impuestos y reflejar la obligación tal cual como se expone
__________________x__________________
Activos en Leasing
Intereses diferidos en Leasing
IVA diferido en Leasing
IVA CF
Obligaciones por Leasing

Gl: Contabilización Contrato Leasing

Se reconocen las formas de pago de los contratos de leasing

__________________x___________________
Obligaciones por Leasing
Letras por Pagar en Leasing
Banco

La corrección monetaria aplicada en los activos por leasing se aplica a través del factor de IPC, entre el
mes de adquisición del bien y el 31-dic.

La corrección monetaria de Intereses Diferidos, IVA diferido y Letras por Pagar en leasing se corrigen
monetariamente antes del pago de cada cuota y el saldo restante desde la fecha del contrato hasta el 31-
dic.

Las depreciaciones de los activos en leasing estarán de acuerdo a lo que exige la resolución nº 43 del
SII, utilizando el método lineal.

Se reclasificaran las cuentas de IVA diferido, Intereses Diferidos y Letras por Pagar en Leasing, en
cuentas de corto plazo (1 año) y largo plazo (cuotas restantes superior a un año) de acuerdo a lo que
exige la circular nº 1501 de la Superintendencia de Valores y Seguros, porque SABECO es de
naturaleza una Sociedad Anónima Abierta.