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En lugar de ello lo único que se necesita hoy día es que la DIAN defina, antes de que
empezase el nuevo año fiscal, el valor oficial en pesos que tendría la UVT en dicho
año y de esa forma todos los interesados en convertir a pesos cualquiera de las cifras
contenidas en el E.T. o sus decretos reglamentarios tomarán la cifra en UVT contenida
dentro de la norma y la multiplicarían por el valor oficial en pesos definido para la UVT
en el respectivo año gravable (ver artículos 868 y 868-1 del Estatuto Tributario).
El Art.868 del ET establece la forma en como se debe definir el valor de la UVT antes
de iniciar el año fiscal
Sucede entonces que el valor oficial en pesos de la UVT deberá ser incrementado
cada año de acuerdo con lo indicado en el inciso segundo de dicho artículo 868 del
Estatuto Tributario, norma que establece lo siguiente:
Es así como la UVT ha llegado a tener los valores oficiales de $20.000 para el año
2006 (que fue el año de partida pues la UVT fue creada con la ley 1111 de diciembre
de 2006), de $20.974 para el año 2007 (pues a los $20.000 de 2006 se le aplicó el
incremento en el IPC presentado durante el periodo oct.1 de 2005 a Octubre 1 de
2006; ver resolución DIAN 15652 de dic. de 2006) y de $22.054 para el año gravable
2008 (pues a los $20.974 del 2007 se aplicó el 5,15% que fue el incremento
presentado en el IPC durante el periodo octubre 1 de 2006 a Octubre 1 de 2007; ver
resolución DIAN 15013 de dic. de 2007).
Significa lo anterior que si para el año 2008 el valor oficial en pesos de la UVT ha
estado fijado en $22.054, para el año gravable 2009 ese valor oficial deberá ser
incrementando en el mismo aumento porcentual que haya tenido el índice de precios
al consumidor para ingresos medios entre el 1 de octubre de 2007 y el primero de
octubre 1 de 2008.
En la práctica, este periodo de tiempo sería igual al que transcurrió entre 1 octubre de
2007 y septiembre 30 de 2008.
De acuerdo con los datos del DANE, la UVT para el 2009 se incrementaría en un
7,75%, quedando en $23.763
De acuerdo con los datos publicados por el DANE, las variaciones porcentuales en el
índice de precios al consumidor de ingresos medios en cada uno de los meses
transcurridos entre octubre de 2007 y septiembre 30 de 2008 fueron lassiguientes:
Sep.2007
176,7407
Oct. 2007
176,8084 0,04%
Nov.2007
177,5776 0,44%
Dic.2007
178,4510 0,49%
Ene.2008
180,3106 1,04%
Feb.2008
183,0924 1,54%
Mar.2008
184,6291 0,84%
Abr.2008
185,8987 0,69%
May.2008
187,5217 0,87%
Jun.2008
189,0637 0,82%
Jul.2008
190,1052 0,55%
Ago.2008
190,6637 0,29%
Sep.2008
190,4332 -0,12%
Total
Variación 7,75%
En consecuencia, se diría que el valor oficial en pesos de la UVT para el 2009 debería
quedar en: $22.054 x 1,0775= $23.763.
Esta es solo nuestra estimación de dicho cálculo, pero se debe advertir que el valor
oficial lo deberá publicar la DIAN mediante resolución que se ha de publicar entre
octubre y diciembre de 2008.
I.V.A
¿Qué ES EL IVA?
El IVA es un impuesto nacional a los consumos que se aplica en cada una de las
etapas del proceso económico, en proporción al valor agregado del producto y la
prestación de servicios.
Es un impuesto al gasto: Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje del valor de
una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de comprar
la mercancía o servicio, el IVA es un impuesto que castiga el consumo, es decir, es un
|impuesto al gasto de las personas.
igual; es decir, sin importar la capacidad económica de una persona (trátese de una
persona pobre o de una persona adinerada, ambas pagarán la misma cantidad de
dinero por el impuesto). Esto quiere decir que la cantidad de plata que debe pagar el
pobre por este impuesto es mayor en proporción a su ingreso que la que debe pagar la
persona adinerada y afectará más fuertemente su economía personal
El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado (como su nombre lo indica); es decir,
el impuesto se aplica sólo a la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y
el valor de sus compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de
los costos parciales.
El IVA es un impuesto muy común alrededor del mundo. En la mayoría de países, los
impuestos indirectos como el IVA representan gran parte de todos sus ingresos. Lo
anterior es aún mas cierto en países en vía de desarrollo, puesto que la forma de
recaudar los impuestos indirectos es mas sencilla que la forma de recaudar los
impuestos directos.
No todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el IVA.
Dependiendo del tipo de mercancía o servicio, el gobierno de un país decide gravar
(es decir: imponer) o no con el IVA las transacciones con dicha mercancía o servicio
(por ejemplo, en Colombia, los libros no están gravados con el IVA pero la ropa y los
electrodomésticos sí).
Algunas de las ventajas que presenta el IVA es que aunque inicialmente genere
reacciones adversas, con el tiempo tiende a hacerse transparente; a demás garantiza
mayor frecuencia del recaudo, ya que como se presenta bimestralmente mejora la
liquidez del gobierno.
CARACTERISTICAS
1---Es un Impuesto Indirecto, porque no consulta la capacidad económica de las
personas y se aplica sobre el consumo y las importaciones.
2---Es un Impuesto de Naturaleza Real, ya que grava los bienes y los actos de las
personas, sin considerar la situación personal del sujeto pasivo.
3---Es un Impuesto Proporcional, pues a mayor base mayor será el valor delimpuesto,
teniendo presente que el porcentaje siempre será el mismo.
4---Es un Impuesto Regresivo, pues a medida que aumenta la capacidad de pago del
contribuyente, disminuye la tarifa del impuesto a pagar.
5---Es un Impuesto Instantáneo, ya que nace en el momento en que ocurre él hecho
generador.
6---En general es un Impuesto Plurifasico porque se cobra en las diferentes etapas de
la producción, decimos generalmente porque cuenta con algunas excepciones que son
consideradas Impuesto Monofásico, estas son, Cigarrillos, Licor, Cervezas, Gaseosas
y la Gasolina incluyendo los derivados del petróleo.
7---Es un Impuesto de orden Nacional, ya que lo recauda la Nación.
¿Quiénes son responsables del IVA en Colombia?
En Colombia son responsables del IVA tanto las personas naturales como jurídicas
que produzcan o vendan bienes o servicios excluidos, además los comerciantes y
quienes realicen actos similares a los de ellos, incluyendo a los importadores. (*Remitir
al Art. 437 E.T.).
*"... Los responsables del impuesto sobre las ventas, pertenecientes al régimen
simplificado, están en la obligación de llevar el Libro Fiscal de Registro de
Operaciones. Este Libro constituye para él documento equivalente a la factura, en el
se identifica al responsable, debe estar foliado y se anotan diariamente en forma
global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes, deberán con
base en las facturas que le hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en las
compras de bienes y servicios, así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su
actividad.
De igual manera conforme lo dispone el artículo 13 del decreto 380 de 1996 en
concordancia con el art. 616 del estatuto Tributario, dicho libro constituye el
documento equivalente a la factura para estos responsables.
Es decir que quiso la ley fiscal crear un mecanismo elemental y sencillo para el
registro de las operaciones de estos responsables, así como para el caso de la
obligación de facturar.
Ahora bien, si no obstante dicho mecanismo el responsable decide llevar libros de
contabilidad, este Despacho ha considerado que no existe impedimento legal para tal
efecto, pero si los lleva se debe someter a todas las obligaciones que implica tal
opción, "...dado que la contabilidad se compone tanto de tos libros, como de los
soportes internos y externos uno de los cuales son facturas, el responsable del
régimen simplificado que opta por llevarlos debe expedir facturas, con todos los
requisitos previstos en el artículo 617 del E.T. Inclusive la autorización que debe
solicitarse para efectos de la facturación.
No debe contener la discriminación del impuesto sobre las ventas en la medida en que
no pueden cobrar el impuesto sobre las operaciones que realice.. .’. Concepto 61333
de Julio 6 de 1999.
Así Las cosas, cuando el responsable del régimen simplificado opte por llevar
contabilidad, resulta inocua la tenencia del libro fiscal de registro de operaciones
diarias en tanto que con los libros contables se cumple a cabalidad la finalidad
perseguida por la ley cual es la de contar con un registro fiel de su actividad, y más
aún si se considera que al llevar contabilidad adquiere la obligación de expedir factura
con el cumplimiento de las formalidades legales. Porta misma razón, cuando cese en
llevar contabilidad, deberá proceder a diligenciar el libro fiscal de registro de
operaciones diarias en la forma prevista en el artículo 616 ibídem...'
“Cuando una persona natural es “Responsable del IVA”, esta tiene que definir si
actuara bajo la Figura del “Régimen Simplificado” o bajo la figura del “Régimen Común
REGIMEN SIMPLIFICADO AÑO 2009
Las personas naturales que no sobrepasen los límites o restricciones a que haya lugar
de acuerdo al siguiente cuadro podrán seguir perteneciendo al régimen simplificado
Límite (o restricción)
Requisito
1. En al año anterior (2008), sus ingresos brutos fiscales,
provenientes de su actividad operacional (es decir, los
$ 88.216.000
provenientes de la venta de bienes corporales muebles, o de
prestación de servicios o de ejecución de juegos de suerte y
(4.000 UVTs x
azar, pero sin incluir ingresos extraordinarios tales como ventas
$22.054)
de activos fijos, o herencias, o loterías, o dividendos, o salarios,
etc.,), no pudieron haber excedido los….
2. Durante el año 2008, sus establecimientos de comercio,
Máximo uno
oficinas, locales o sedes de negocio no pueden exceder de…
Franquicia, concesión,
regalía, autorización o
3. Durante el año 2008, en su establecimiento de comercio,
cualquier otro sistema
oficina, sede o local le está prohibido desarrollar negocios bajo
que implique la
la modalidad de…
explotación de
intangibles
4. Durante 2009 no puede llegar a efectuar operaciones que lo
Exportación o
conviertan en usuario aduanero, es decir, no puede realizar
importación
actividades de
$ 72.778.000
5. Durante el 2008 no pudo haber celebrado contratos de venta
de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por
(3.300 UVT x $
cuantía individual y superior a…
22.054)
$ 78.418.000
6. Durante el año 2009 no puede llegar a celebrar contratos de
venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por
(3.300 UVT x $
cuantía individual y superior a… 23.763)
BIENES
Artículos materiales o inmateriales que requiere una Entidad para el desarrollo
de sus actividades y cumplimiento de sus fines. Medios que satisfacen las
necesidades humanas. Desde el punto de vista contable, comprende el
elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus
metas. Los bienes están formados por materiales que contribuyen ya se directa
o indirectamente a la creación de la actividad o a la obtención de los fines o
metas propuestas.
BIENES DE CONSUMO NO DURADERO
Son todas las mercancías cuya vida útil es menor a un año, que demandan los
agentes económicos familias, empresas y gobierno, para su funcionamiento y/o
manutención, tales como alimentos, bebidas, materias primas, combustibles,
etc.
BIENES DE PRODUCCIÓN
Llamase bienes de producción a aquellos cuya utilidad consiste en producir
otros bienes. Son así bienes de producción las máquinas y otras instalaciones
que permiten organizar procesos productivos que resultan en la creación de
mercancías. Cuando se adquieren bienes de producción se efectúa una
inversión, pues se destina capital a la compra de objetos con el propósito de
realizar actividades productivas y no de consumirlos por la utilidad que estos
tengan por sí mismos.
BIENES INTERMEDIOS
Son todos aquellos recursos materiales, bienes y servicios que se utilizan como
productos intermedios durante el proceso productivo, tales como materias primas,
combustibles, útiles de oficina, etc. Se compran para la reventa o bien se utilizan como
insumos o materias primas para la producción y venta de otros bienes.
BIENES LIBRES
Llamarse así a los bienes no económicos, es decir a aquéllos que no son
escasos en relación a su demanda y que, por lo tanto carecen de precio,
aunque puedan poseer utilidad y su uso proporcione satisfacciones al
consumidor.
BIENES NO TRANSABLES
Bienes cuyo consumo sólo se puede hacer dentro de la economía en que se
producen, no pueden importarse ni exportarse. Esto se debe a que estos
productos tienen costos de transporte muy altos o existe en la economía un
alto grado de proteccionismo.
BIENES SUSTITUTIVOS
Llamados también competitivos, son aquellos que, aunque diferentes entre sí,
pueden satisfacer la misma necesidad del consumidor. En tal caso un bien -o
servicio- puede sustituir o entrar en competencia con otro; es el consumidor
quien escoge la forma en que habrá de satisfacer sus necesidades podrá viajar
en avión o por carretera para trasladarse a otra ciudad, del mismo modo que
podrá escoger entre múltiples alimentos diferentes para prepararse una
comida. Hay bienes que sólo en ciertos casos resultan sustitutivos, como
cuando se escoge un regalo y pueden escogerse artículos muy diferentes; en
otros casos los bienes pueden ser casi idénticos, como cuando diversas
marcas se disputan un mercado bien definido y delimitado. La demanda de los
bienes sustitutivos funciona de un modo diferente a la de los bienes
complementarios. Cuando aumentan los pasajes de avión, por ejemplo,
disminuye la demanda de los viajes aéreos pero aumenta en consecuencia la
demanda de otros tipos de transporte. Las respectivas variaciones dependen
de la elasticidad de sustitución entre dichos bienes.
SERVICIOS
A diferencia de los bienes, los servicios no son tangibles, sin embargo estos se
encuentran en casi todas las actividades económicas; existen industrias que proveen
servicios y otras que apoyan la fabricación para la producción deservicios.
Los servicios son prestaciones que a diferencia de los bienes no se pueden ver,tocar,
ni almacenar.
son aquellos que causan Iva, y que se dividen según la tarifa que se les aplique. En
Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa general, y
las otras se conocen como tarifas diferenciales.
Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los productos que están gravados a
una tarifa del 0%, pertenecen al grupo de los grabados.
Estos bienes de la tarifa 0%, son más conocidos como exentos. Que son los bienes
gravados pero a una tarifa del 0%. Son gravados y por tal razón generan IVA, sólo que
a la tarifa del 0%.
Un bien exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes exentos,
son responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar Iva. Quienes
comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas, sólo lo
son los productores, por tanto, sólo los productores de bienes exentos pueden solicitar
como descuento el Iva pagado en sus compras.
El ser responsables del Iva y presentar su respectiva declaración, les asiste el derecho
de solicitar como descuento los valores que hayan pagado por concepto de Iva en la
compra de materia prima y demás gastos relacionados con la producción o
comercialización de los bienes exentos.
Como se puede ver, los bienes exentos dan derecho al descontar el Iva pagado, y
como el Iva generado es del 0%, siempre resultará un saldo a favor, el cual pueden
solicitar en devolución. A quien comercialice un bien exento le devuelven el Iva sin
límite alguno.
BIENES EXCLUIDOS
Respecto a los bienes y servicios excluidos, estos no causan Iva. No están sometidos
al impuesto sobre la a las ventas, y al no estar sometidos a dicho impuesto, no son
responsables de él, y al no ser responsables no deben declarar.
Vendedor Gran
Régimen Régimen Gran
contribuyente
simplificado común contribuyente
Comprador (autoretenedor)
Regimen simplificado No no No No
rete fuente rete fuente rete fuente No
iva teorico
rete.fuente rete.fuente Rete. Fuente no
IVA TEÓRICO: El agente retenedor debe elaborar la nota contable, y/o la factura
equivalente.
PARA BOGOTÁ
Ejemplos
Código Descripción
Agricultura, ganadería, caza y actividades de servicios conexas
Producción específicamente agrícola
Elaboración de bebidas.
Fabricación de calzado.
1921 Fabricación de calzado de cuero y piel; con cualquier tipo de suela, excepto él
calzado deportivo.
1922 Fabricación de calzado de materiales textiles; con cualquier tipo de suela, excepto el
calzado deportivo.
1923 Fabricación de calzado de caucho excepto el calzado deportivo.
1924 Fabricación de calzado de plástico excepto el calzado deportivo.
1925 Fabricación de calzado deportivo, excepto el moldeado.
1926 Fabricación de partes de calzado.
1929 Fabricación de calzado ncp.
Actividades de edición.
Fundición de metales.
Fabricación de muebles.
RECICLAJE
CONSTRUCCION
5111 Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata de productos
agrícolas (excepto café), silvícolas y de animales vivos y sus productos.
5112 Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata de café
pergamino.
5113 Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata de productos
manufacturados.
5119 Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata de productos ncp.
Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales vivos; alimentos,
bebidas y tabaco.
5121 Comercio al por mayor de materias primas, productos agrícolas, excepto café y
flores.
5122 Comercio al por mayor de café pergamino.
5123 Comercio al por mayor de flores y plantas ornamentales.
5124 Comercio al por mayor de materias primas pecuarias, animales vivos.
5125 Comercio al por mayor de productos alimenticios, excepto café trillado.
5126 Comercio al por mayor de café trillado.
5127 Comercio al por mayor de bebidas y productos del tabaco.
5131 Comercio al por mayor de productos textiles, productos confeccionados para uso
doméstico.
5132 Comercio al por mayor de prendas de vestir, accesorios de prendas de vestir y
artículos elaborados en piel.
5133 Comercio al por mayor de calzado.
5134 Comercio al por mayor de aparatos, artículos y equipo de uso doméstico.
5135 Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, cosméticos y de
tocador.
5136 Comercio al por mayor de equipos médicos quirúrgicos y de aparatos ortésicos y
protésicos.
5137 Comercio al por mayor de papel y cartón; productos de papel y cartón.
5139 Comercio al por mayor de otros productos de consumo ncp.
HOTELES Y RESTAURANTES
HOTELES, RESTAURANTES, BARES Y SIMILARES
CORREO Y TELECOMUNICACIONES
Telecomunicaciones.
Intermediación monetaria.
INVESTIGACION Y DESARROLLO
7310 Investigación y desarrollo experimental en el campo de las ciencias naturales y la
ingeniería.
7320. Investigación y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales
y las humanidades.
Educación secundaria.
OTRAS CLASIFICACIONES