UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO PUERTO BARRIOS, IZABAL

MAESTRIA EN ESTANDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA

LIC. MA. Boris Becerra

CURSO: Gestión de Riesgos I
TEMA Riesgo de Crédito

GRUPO No. 06

INTEGRANTES:
Nery Efraín Bollat Salazar 1237-93-35606
José Manuel García Méndez 1237-08-7622
Lisbe Abigail García López 1237-09-2218

Puerto Barrios Izabal, 17 de noviembre de 2018

 INTRODUCCION

En teoría el presente escrito contiene información detallada sobre riesgos de

lavado de Dinero/activos y Financiamiento al terrorismo desde su origen y se
describe en su definición como el conjunto de operaciones realizadas por una
persona individual o jurídica con el objetivo de ocultar o disfrazar el origen ilícito
de bienes o recursos que provienen de actividades delictivas de igual manera
se expone lo que representa este tipo de riesgo en nuestro país y como se rige
de acuerdo a su normativa vigente y leyes, así mismo detalla los factores, la
importancia de cómo prevenir este tipo de riesgo y que se deben considerar
quienes están sujetos, las multas que se generan al cometerlo, y como afecta en
una organización y las bases de cómo gestionar y mitigar esta clase de riesgo.

Cabe mencionar que también se detalla el sistema de prevención y un hallazgo

de aplicación y las acciones recomendadas relacionada con la gestión de riesgo
en Guatemala.
 RIESGO DE LAVADO DE DINERO/ACTIVO Y FINANCIAMIENTO AL
TERRORISMO

Orígenes del Lavado de Dinero y Activos y Financiamiento al Terrorismo

En los Años 20s Ganancias provenientes de las actividades ilícitas de las mafias
norteamericanas introducidas en negocios de lavanderías y ventas de autos.
La aparición del fenómeno del narcotráfico a mediados de los años ´70 y su
proliferación en la década de 1980. 1982 Primer fallo judicial en USA utilizando
el término Lavado de Dinero, se dictaron normativas para su represión.
1988 Convención de Viena se habló de la necesidad del sector apoyo privado
para prevenirlo.
1989 Convenio de las Naciones Unidas para la Represión del Financiamiento del
Terrorismo.
La comunidad Internacional se percató que existen sectores privados más
vulnerables al LD y siendo esto el sector bancario.
Atentados terroristas del 11 de septiembre de 2001 en los Estados Unidos de
América.
¿Qué es Lavado de Dinero y Activos?
Lavado de Dinero y Activos es el proceso de transformar fondos obtenidos
ilegalmente en ingresos aparentemente legítimos.
Lavado de Dinero y Activos es cualquier acto o intento de acto dirigido a ocultar
o disfrazar la identidad de recaudaciones obtenidas ilegalmente de manera que
parezcan haber sido originadas de fuentes legitimas.
Fuente: GAFILAT.- Definición Lavado de Activos “Blanqueo o legitimación de
capitales”

DEFINICIÓN DEL DELITO DE LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS

El lavado de dinero es el conjunto de operaciones realizadas por una persona
individual o jurídica con el objetivo de ocultar o disfrazar el origen ilícito de bienes
o recursos que provienen de actividades delictivas. Se lleva a cabo mediante la
realización de varias operaciones encaminadas a encubrir cualquier rastro de
origen delictivo de los recursos.
En ese sentido, el artículo 2 de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros
Activos, establece que: Comete el delito de lavado de dinero u otros activos quien
por sí, o por interpósita persona:
Invierta, convierta, transfiera o realice cualquier transacción financiera con
bienes o dinero, sabiendo, o que por razón de su cargo, empleo, oficio o
profesión esté obligado a saber, que los mismos son producto, proceden o se
originan de la comisión de un delito;
Adquiera, posea, administre, tenga o utilice bienes o dinero sabiendo, o que por
razón de su cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que los
mismos son producto, proceden o se originan de la comisión de un delito;
Oculte o impida la determinación de la verdadera naturaleza, el origen, la
ubicación, el destino, el movimiento o la propiedad de bienes o dinero
o derechos relativos a tales bienes o dinero, sabiendo, o que por razón de su
cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que los mismos son
producto de la comisión de un delito.

PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO

Dentro de la estructura de la Superintendencia de Bancos y según el artículo 32
del Decreto No. 67-2001, del Congreso de la República, Ley Contra el Lavado
de Dinero u Otros Activos, se creó la Intendencia de Verificación Especial (IVE),
como la encargada de velar por el objeto y cumplimiento de dicha ley y su
reglamento, contenido en el Acuerdo Gubernativo No. 118-2002, con las
funciones y atribuciones que en los mismos se establecen.
EL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS EN GUATEMALA
El delito de lavado de dinero u otros activos. Comete el delito de lavado de dinero
u otros activos quien por sí, o por interpósita persona:
a) Invierta, convierta, transfiera o realice cualquier transacción financiera con
bienes o dinero, sabiendo, o que por razón de su cargo, empleo, oficio o
profesión esté obligado a saber, que los mismos son producto, proceden o se
originan de la comisión de un delito.
b) Adquiera, posea, administre, tenga o utilice bienes o dinero sabiendo, o que
por razón de su cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que los
mismos son producto, proceden o se originan de la comisión de un delito; c)
Oculte o impida la determinación de la verdadera naturaleza, el origen, la
ubicación, el destino, el movimiento o la propiedad de bienes o dinero o de
derechos relativos a tales bienes o dinero, sabiendo, o que por razón de su
cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que los mismos son
producto de la comisión de un delito.
FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO
Antecedentes del financiamiento del terrorismo
A diferencia del delito de lavado de dinero, en el cual los fondos provienen de
actividades ilícitas, el financiamiento del terrorismo puede obtener fondos de
actividades lícitas e ilícitas, es por ello que descubrir el origen del dinero requiere
una ardua investigación; sin embargo, según estudios desarrollados los recursos
que se utilizan para financiar y cometer actos terroristas generalmente provienen
de las siguientes fuentes: ƒ Ayuda financiera proporcionada por Estados u
Organizaciones con amplia capacidad económica. (Bin Laden, Siria, Líbano,
etc.)
Organizaciones de beneficencia:
a través de donaciones y recolecciones, principalmente por los denominados
“pedidos a la comunidad”, los cuales consisten en realizar cobros por concepto
de suscripciones, membresías, derechos de socios, excursiones a la Tierra
Santa (Jerusalén), eventos culturales y religiosos, pedidos de puerta en puerta,
solicitudes a miembros pudientes de la comunidad.
Actividades ilícitas generadoras de ingresos:
Secuestros, extorsiones, tráfico de drogas, robos, contrabando a gran escala,
fraudes en tarjetas de crédito, impuestos revolucionarios, entre otros.
DEFINICIÓN DE LOS DELITOS DE TERRORISMO Y FINANCIAMIENTO DEL
TERRORISMO
"El artículo 391 del Código Penal, establece que comete el delito de terrorismo
quien con la finalidad de alterar el orden constitucional, el orden público del
Estado o coaccionar a una persona jurídica de Derecho Público, nacional o
internacional, ejecutare acto de violencia, atentare contra la vida o integridad
humana, propiedad o infraestructura, o quien con la misma finalidad ejecutare
actos encaminados a provocar incendio o a causar estragos o desastres
ferroviarios, marítimos, fluviales o aéreos.
El artículo 4 de la Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo,
establece que comete el delito de financiamiento del terrorismo quien por el
medio que fuere, directa o indirectamente, por sí mismo o por interpósita
persona, en forma deliberada proporcionare, proveyere, recolectare, transfiriere,
entregare, adquiriere, poseyere, administrare, negociare o gestionare dinero o
cualquier clase de bienes, con la intención de que los mismos se utilicen, o a
sabiendas de que serán utilizados en todo o en parte, para el terrorismo."
Asimismo, comete este delito quien realice alguno de los actos definidos como
financiamiento del terrorismo en cualquiera de los convenios internacionales
aprobados y ratificados por Guatemala.

DIFERENCIAS Y SIMILITUDES DEL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO

Y EL LAVADO DE DINERO
La legislación guatemalteca define al financiamiento del terrorismo de la manera
siguiente:
“Comete el delito de financiamiento del terrorismo quien por el medio que fuere,
directa o indirectamente, por sí mismo o por interpósita persona, en forma
deliberada proporcionare, proveyere, recolectare, transfiriere, entregare,
adquiriere, poseyere, administrare, negociare o gestionare dinero o cualquier
clase de bienes, con la intención de que los mismos se utilicen, o a sabiendas
de que serán utilizados en todo o en parte, para el terrorismo.”
En tanto que el delito de lavado de dinero lo tipifica el artículo 4 del Decreto
Numero 67-2001, Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, el cual indica:
“ comete el delito de lavado de dinero u otros activos quien por si, o por
interpósita persona invierta, convierta, adquiera, posea, administre,
tenga,....realice cualquier transacción financiera o con bienes o dinero, sabiendo
que por razón de su cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que
los mismos son producto, proceden u originan de la comisión de delitos, así
también, quien oculte o impida la determinación de la verdadera naturaleza, el
origen y destino del dinero y los bienes.
Comparando las definiciones anteriores, se observa que existe diferencia
respecto al propósito entre ambos, mientras el financiamiento del terrorismo su
fin es distribuir los recursos en redes terroristas, el lavado de dinero persigue
legitimar el capital obtenido.

Es importante señalar que ambos delitos poseen objetivos diametralmente

opuestos, por una parte, el financiamiento del terrorismo busca obtener recursos
para apoyar sus operaciones, que tienen como fin supremo intimidar a la
población de un país, gobierno u organización internacional a hacer u abstenerse
de hacer cualquier acto, y por la otra, el lavado de dinero persigue obtener una
ganancia, producto de la comisión de actos delictivos.
Los que requieren diversas transacciones, ejecutadas por organizaciones del
crimen organizado, y se ocultan en entidades legítimas,
Son especializados: individuos con experiencia en banca y finanzas,
De trascendencia internacional: no tienen fronteras,
Gran parte de los recursos para financiar a los terroristas provienen de
actividades ilegales,
Utilizan a menudo los mismos canales,
Su impacto es a futuro: el terrorista intimida a la población y el lavado de dinero
disfruta de sus ganancias.
TIPOLOGÍAS DE LA FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO
Esencialmente cuando se habla de tipologías, se hace referencia a los
esquemas, métodos y técnicas que utilizan las redes y organizaciones
terroristas, para encubrir la naturaleza y procedencia de los recursos que serán
utilizados para la comisión de actos terroristas, el principal organismo
internacional dedicado a la investigación de tipologías es el Grupo de Acción
Financiera Internacional –GAFI–, el cual a raíz de los acontecimientos el 11 de
septiembre de 2001, decidió incluir en su programa anual de trabajo, y
especialmente en el ejercicio anual de tipologías de lavado de dinero, el
desarrollo e investigación sobre los mecanismos ejecutados por los terroristas
para proveerse de fondos.
El trabajo de tipologías se desarrolla en forma de talleres que reúne a expertos
y especialistas en el tema de financiamiento del terrorismo, los cuales aportan
documentación de casos reales, así como diversos materiales a los encargados
de elaborar las políticas del GAFI y perfeccionar las normas existentes,
tendientes a combatir este flagelo, las conclusiones a las que arriban los expertos
en los foros, van encaminadas a apoyar a las entidades públicas responsables
de investigar y castigar judicialmente a los involucrados, a través de la
descripción de características y tendencias que ha tomado el terrorismo en los
últimos años.

REGULACIÓN INTERNACIONAL CONTRA LA FINANCIACIÓN DEL

TERRORISMO
CONVENIO INTERNACIONAL PARA LA REPRESIÓN DE LA FINANCIACIÓN
DEL TERRORISMO
Con las resoluciones; 51 / 210 de la Asamblea General de la Organización de
Naciones Unidas –ONU–, celebrada el 17 de diciembre de 1996, en la cual se
creó un Comité Especial, y la 53 / 108 de fecha 8 de diciembre de 1998, en la
que la Asamblea decidió que dicho Comité elaborara un anteproyecto que
abordara el financiamiento del terrorismo, la ONU mediante la resolución 54 /
109, en la 76ª. Sesión plenaria del 9 de diciembre de 1999, presentó el
documento que contiene el denominado convenio a todos los Estados miembros.
Es oportuno indicar que bajo la excusa del denominado “secreto bancario”,
ningún país puede abstenerse de brindar información a otro que la requiera sobre
determinadas personas, además se prohíbe que un Estado utilice la información
suministrada por otro para fines distintos a los acordados, tampoco podrá
considerarse los delitos señalados en este convenio, como delitos políticos, y
fiscales con el propósito de disminuir la sentencia o denegar extradiciones.
Normativa Guatemalteca Vigente relacionada a la prevención del Lavado
de Dinero / Financiamiento al Terrorismo
- Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos y su Reglamento (Dto.
67-2001, Acuerdo Gubernativo 118- 2002, Acuerdo Gubernativo 443-
2013)
- Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo y su
Reglamento (Dto. 58-2005 y Acuerdo Gubernativo 86- 2006).
- Ley contra la corrupción (Decreto 31-2012) Tipifica los delitos de: 
Enriquecimiento Ilícito  Enriquecimiento Ilícito de particulares 
Testaferrato.
- Ley de Extinción de Dominio y su Reglamento (Dto. 55-2010, Acuerdo
Gubernativo 255-2011)
¿Por qué a todas personas naturales o jurídicas establecidas dentro del
territorio guatemalteco son sujetas de aplicación a la LLD/FT?
 Las leyes son de Observancia General y El delito es Autónomo
transnacional.
 No podemos argumentar ignorancia, desuso, costumbre o práctica en
contrario a una ley vigente.
 Las consecuencias de la ignorancia o inobservancia de la Ley.
 Últimos Patrones de los Lavadores de Dinero.

Ámbitos de Aplicación de la Ley y Sujetos Obligados

Sujeto de Aplicación:
La presente Ley será aplicable a cualquier persona natural o jurídica aun cuando
esta última no se encuentre constituida legalmente.
Sujetos obligados (reportaría):
Todos aquellos designados por la Ley y su Reglamento que habrán de, entre
otras cosas, reportar transacciones financieras sospechosas y/o que superen el
umbral de la ley, nombrar y capacitar un Oficial de Cumplimiento, y demás
responsabilidades que la Ley, el reglamento de la misma.
Personas Obligadas:
“Personas Individuales o jurídicas que realicen cualquier otra actividad que por
la naturaleza de sus operaciones pueda ser utilizada para el lavado de dinero u
otros activos”
Se consideran Sujetos Obligados por la LLDA y su Reglamento los
siguientes:
• Banco de Guatemala,
• Bancos del Sistema,
• Sociedades Financieras,
• Casas de Cambio,
• Personas Individuales o Jurídicas que se dediquen al corretaje o a la
intermediación en la negociación de valores
• Emisores y operadores de tarjetas de crédito,
• Entidades fuera de plaza (Off-shores).
Empresas que se dediquen a las GRUPO transferencias sistemáticas o
sustanciales de fondos y/o movilización de capitales, Compañías de seguros y
fianzas, Empresas que se dedican a: • Operaciones sistémicas o sustanciales de
canje de cheques
• Factoraje
• Arrendamiento financiero
Almacenes generales de depósito, otras que la legislación someta
específicamente.
Cooperativas que realicen operaciones de ahorro y crédito.
Entidades autorizadas por el Ministerio de Gobernación que realicen:
• Loterías, rifas y similares Personas sin fines de lucro, sin importar su
denominación que:
• Reciban, administren o ejecuten fondos del Estado.
• Reciban, administren o ejecuten fondos del o hacia el extranjero Intermediarios
de Seguros Personas individuales o jurídicas que realicen las actividades
siguientes:
• Promoción Inmobiliaria o compraventa de inmuebles
• Compraventa de vehículos automotores, terrestres, marítimos o aéreos.
Empresas que se dediquen a las transferencias sistemáticas o sustanciales de
fondos y/o movilización de capitales, Compañías de seguros y fianzas,
Empresas que se dedican a:
• Operaciones sistémicas o sustanciales de canje de cheques
• Factoraje
Contadores Públicos y Auditores
• Administración de valores, cuentas bancarias, inversiones y la Contaduría
Pública en General. Personas individuales o jurídicas que presten servicios.
• Titular de acciones nominativas, socio, asociado o fundador de personas
jurídicas • Director, miembro del consejo de administración o Junta Directiva,
Administrador o representante de Personas Jurídicas.
• Provisión física como domicilio fiscal o sede de personas jurídicas

PRINCIPALES OBLIGACIONES
ESPECIFICAS
• Registro y actualización (por única vez y cuando corresponda) • Nombrar a
Oficial de Cumplimiento (3 meses después del Registro).
• Presentar Programa de cumplimiento (Hasta 3 meses después del registro.
INTERNAS
• Registro y conocimiento de empleados
• Capacitación
• Conservación de Registros
• Mecanismos de control de auditoria externa o interna.
REPORTES PERIÓDICOS
• Transacciones en efectivo mayores a US$10,000 (mensual con o sin
transacción)
• Transacción Sospechosa
• No detección de transacciones sospechosas (trimestral)
• Reporte de capacitación (Semestral)
LOS RIESGOS DE GUATEMALA Y EL SISTEMA DE PREVENCIÓN DE
LAVADO DE DINERO Y EL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO (LD/FT).
El lavado de dinero y financiamiento del terrorismo (LD/FT) son fenómenos
delictivos que afectan de forma transnacional a las sociedades y la economía.
En el 2016, el crimen organizado generó, a nivel mundial, ingresos aproximados
a 14.3 trillones de dólares. Dicho recurso trata de ser incorporado a los sistemas
financieros para darle apariencia lícita. Por lo anterior, el Grupo de Acción
Financiera Internacional (GAFI), organismo intergubernamental encargado de
emitir los estándares internacionales en materia de prevención de LD/FT, publicó
en el año 2012 Las Recomendaciones del GAFI.
Estas constituyen un esquema de medidas y acciones que los países deben
implementar para combatir el LD/FT, así como el Financiamiento de Armas
Destrucción Masiva. (FPADM). En particular, las recomendaciones 1 y 2 hacen
referencia a los esfuerzos que a nivel interno deben ser llevados a cabo por los
países para la prevención y represión de los delitos de LD/FT.
La Recomendación 1 establece que los países deben identificar, evaluar y
entender los riesgos a los que se encuentran expuestos en materia de LD/FT;
asimismo, en su nota interpretativa se establece que los países deben mantener
actualizadas las evaluaciones (nacionales de riesgo) y deben contar con
mecanismos para suministrar la información apropiada sobre los resultados a
todas las autoridades competentes relevantes y Organismos Autor reguladores
(OAR), así como instituciones financieras y Actividades y Profesiones No
Financieras Designadas (APNFD).
Dirección General de Inteligencia Civil (DIGICI), Contraloría General de Cuentas
(CGC), Secretaría Nacional de Bienes en Extinción de Dominio (SENABED),
Ministerio de Gobernación (MINGOB), Ministerio de Relaciones Exteriores
(MINEX), Ministerio de Economía (MINECO), Ministerio de la Defensa Nacional
(MINDEF), Comisión Presidencial de Transparencia y Gobierno Electrónico
(COPRET), Banco de Guatemala (Banguat) y Superintendencia de Bancos
(SIB).
Dentro del marco de la Comisión, en el 2014, Guatemala realizó la primera
Evaluación Nacional de Riesgo de LD/FT (ENR LD/FT), en la cual participaron
las entidades del sector público que la conforman. Dentro del proceso de
evaluación se incluyó al sector privado que la conforman (bancos, aseguradoras,
cooperativas de ahorro y crédito, Cámara de Comercio, Cámara de Industria,
entre otros).
Al respecto, se debe recordar que la ENR LD/FT busca que el país y todos los
actores relacionados con la prevención y represión del LD/ FT conozcan los
riesgos a los cuales se encuentran expuestos, a efecto de gestionar y orientar
sus acciones y recursos para la prevención, mitigación y represión de los
mismos, dentro de un esquema de enfoque basado en riesgos. La evaluación se
llevó a cabo con el apoyo del Banco Mundial, organismo que brindó la asistencia
técnica para el desarrollo del informe y elaboración del plan de acción para el
cierre de brechas. El referido organismo actualmente apoya en el proceso de
actualización de la ENR LD/FT.
La ENR LD/FT permitió identificar, definir y establecer, a nivel país las amenazas
y vulnerabilidades en cuanto al riesgo de LD/FT, estableciendo que el nivel de
riesgo de LD es Medio2 y el de FT es Medio Bajo3.
Cabe mencionar que, en el 2016 se publicó el “Informe de Evaluación Mutua de
Guatemala”, en el cual se presentaron los resultados de la evaluación realizada
al país sobre el nivel de cumplimiento técnico de las Recomendaciones del GAFI
y el nivel de efectividad del sistema contra LD/ FT. En el mismo, se resalta como
una fortaleza el entendimiento de los riesgos a nivel país a través de la ENR LD/
FT. Asimismo señala la importancia del fortalecimiento del análisis del
financiamiento del terrorismo, llevada a cabo en el proceso de actualización de
la evaluación nacional de riesgo.
Tomando en cuenta los resultados de la ENR LD/FT, se realiza una estrategia
nacional, la cual consiste en incorporar el plan de acción para el cierre de
brechas al Plan Estratégico Nacional de LD/FT/PADM, mismo que es llevado a
cabo a través de mesas de trabajo que ejecutan acciones orientadas hacia el
fortalecimiento institucional y de investigación, cooperación nacional e
internacional, fortalecimiento del marco legal de LD/FT, capacitación y
estadísticas. De igual forma, la estrategia nacional contempló, para el caso del
sector privado, la socialización de los resultados. Como resultado se elaboró un
Plan de Acción Sectorial para el cierre de brechas, al cual se da seguimiento a
través de la IVE.
Cabe mencionar que en el 2017 el Comité de Gobernanza de Basilea en la Sexta
Edición del Índice Anti Lavado de Dinero de Basilea (AML por sus siglas en
inglés), calificó a Guatemala con riesgo medio, colocándose en el puesto 67 de
146 países evaluados. 3. El Índice de Terrorismo Global 2017, publicado por The
Institute for Economics & Peace (IEP), cataloga a Guatemala con una
calificación, de riesgo bajo de terrorismo, en el puesto 105 de 134 países
evaluados.
El referido informe destaca también oportunidades de mejora que se
incorporaron en 2017 al Plan Estratégico Nacional contra LD/FT/ PADM, siendo
estas las siguientes:
a) Dotar de mayores recursos tecnológicos a las entidades para fortalecer la
investigación de los delitos de LD/FT y sus delitos determinantes.
b) Fortalecer el trabajo articulado entre entidades competentes que permita
generar inteligencia financiera.
c) Implementar mecanismo de realimentación entre autoridades competentes
respecto de los procesos de investigación de LD/FT.
d) Brindar capacitación continua al personal de las entidades competentes en
temas de investigación, persecución y sanción de LD/FT y sus delitos
precedentes. e) Fortalecer la investigación de casos relacionados con FT.

Tales oportunidades de mejora se encuentran directamente relacionadas con la

orientación de los esfuerzos y recursos conforme a los riesgos del país. El
sistema de prevención de LD/FT El sector público en la prevención y represión
de los delitos de LD/FT. Es importante indicar que el adecuado funcionamiento
del sistema de prevención de LD/FT tiene un impacto positivo en el país,
fortaleciendo el cumplimiento de las recomendaciones del GAFI, lo cual
contribuye para no ser incluido en las listas de jurisdicciones de alto riesgo del
referido organismo; minimiza el riesgo de cierre de cuentas en banca
corresponsal (de-risking); favorece las tasas de interés para acceso a fondos
para deuda pública; se genera un ambiente de negocios favorable, lo cual
impacta en la inversión extranjera directa; permite estabilidad en el nivel de
precios, así como una mejor calificación riesgo país, entre otros. Marco legal de
Guatemala en materia de LD/FT está conformado por la Ley Contra el Lavado
de Dinero u Otros Activos, Decreto 67-2001 del Congreso de la República de
Guatemala, y la Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo,
Decreto 58-2005 del Congreso de la República de Guatemala y sus respectivos
reglamentos.
La referida normativa de Guatemala crea la Intendencia de Verificación Especial
(IVE) y el régimen de Personas Obligadas financieras y no financieras (PO)4,
siendo estas últimas, pilar fundamental en el marco de prevención de LD/FT
dado que, por ley, las mismas deberán adoptar, desarrollar y ejecutar programas,
normas, procedimientos y controles internos idóneos para evitar el uso indebido
de sus servicios y productos en actividades de lavado de dinero u otros activos.
Adicionalmente, con la creación de la COPRECLAFT, a través de los Acuerdos
Gubernativos 132-2010 y 145-2014, se fortalece el marco legal del país, en el
cual se involucran a las entidades del sector público en la lucha contra el LD/FT.
Lo anterior dio origen a los elementos de un sistema integral de prevención de
LD/FT, en el cual la IVE y las PO constituyen la base que a su vez se fortalece
con el apoyo de las instituciones del sector público en la prevención y represión
de los delitos de LD/FT.
Es importante indicar que el adecuado funcionamiento del sistema de
prevención de LD/FT tiene un impacto positivo en el país, fortaleciendo el
cumplimiento de las recomendaciones del GAFI, lo cual contribuye para no ser
incluido en las listas de jurisdicciones de alto riesgo del referido organismo;
minimiza el riesgo de cierre de cuentas en banca corresponsal (de-risking);
favorece las tasas de interés para acceso a fondos para deuda pública; se
genera un ambiente de negocios favorable, lo cual impacta en la inversión
extranjera directa; permite estabilidad en el nivel de precios, así como una mejor
calificación riesgo país, entre otros.
.
 Proceso de Gestión de Riesgos

IDENTIFICAR:
A nivel corporativo líneas de negocios, productos y transacciones.

MEDIR:

Riesgo por cliente, por producto o servicio, por factores geográficos y

por riesgo legal y normativo.

MONITOREAR:

Implementación de Política Conozca a su Cliente y a su Empleado.

CONTROLAR:

Decidir no seguir con una actividad, producto o línea, utilizar técnicas de

mitigación y mantener y monitorear el riesgo.

GESTIÓN DEL RIESGO EN GUATEMALA

APLICACION:

Hallazgos principales

En general, Guatemala presenta un nivel adecuado de entendimiento de

sus riesgos de LA y desarrolló un Plan Nacional de Acción, el cual permite
mitigar los riesgos de LA identificados. Con respecto al riesgo de FT, el
terrorismo no es considerado como una amenaza directa para el país, y
al FT se asigna un nivel de riesgo medio-bajo en atención a la ubicación
geográfica. Sin embargo, el análisis de riesgo de FT es basado en
ausencia de información por parte de las autoridades, sin que al parecer
haya existido un análisis propio de las amenazas y vulnerabilidad de FT,

La participación de las autoridades relevantes del sector público y de

actores del sector privado, tanto en el desarrollo de la ENR como en el
PEN contra el LA/FT denota un adecuado nivel de coordinación y
cooperación en los procesos mencionados. - En general el nivel de
entendimiento de los riesgos de LA/FT por parte de las PO financieras se
considera adecuado, sin embargo aún se encuentran algunos sectores,
como es el caso de las PO no financieras (APNFD), en los que se
evidencia un bajo nivel de entendimiento de los riesgos LA/FT a los que
se encuentran expuestos. - Se identifican como amenazas de LA los
siguientes delitos, por su recurrencia y recursos generados: el comercio,
tráfico y almacenamiento ilícito (narcotráfico); defraudación
tributaria/aduanera; cohecho activo/pasivo, malversación y/o peculado
 (corrupción estatal); tráfico/trata de personas; contrabando aduanero y
extorsión, de los cuales, este último es el de mayor incidencia, o
identificación y procesamiento por parte de las autoridades. Merece
especial importancia la utilización del país como ruta para el narcotráfico,
almacenamiento y tráfico de drogas, principalmente la cocaína, el
transporte transfronterizo de dinero ilícito y el contrabando de mercancías.

La COPRECLAFT permite a las autoridades responsables de la lucha

contra el LA/FT coordinar la elaboración e implantación de las políticas y
actividades en materia. Asimismo, existen numerosos grupos de trabajo
con participantes de distintos organismos, así como mecanismos para
facilitar la coordinación operativa.

ACCIONES RECOMENDADAS

Guatemala debe implementar las siguientes recomendaciones con la

finalidad de tener adecuadas políticas ALA/CFT acorde a los riesgos de
LA/FT y fortalecer su nivel de coordinación nacional:

- Realizar una revisión del análisis de riesgos de FT que incorpore en el

análisis, los posibles abusos al sector financiero, APNFD y OSFL, en
particular aquellos que aún no son sujetos obligados. Así como el papel
de la economía informal que ocasiona falta de control de transacciones
tiene un impacto en el cálculo del riesgo de LA/FT.

- Emitir la regulación y capacitación pertinente dirigida a las APNFD y

OSFL sobre la aplicación de políticas de gestión de los riesgos LA/FT a
los que se encuentran expuestas, así como los resultados de la ENR. Lo
anterior con el objetivo de mejorar el entendimiento de los riesgos por
parte de las PO.

- Desarrollar políticas y actividades para enfrentar el financiamiento de la

proliferación de armas de destrucción masiva.

SANCION POR COMERTER DELITO

Prisión Inconmutable de 6 a 20 años multa de igual valor de los bienes producto
del objeto del delito, comiso, pérdida o destrucción de los bienes, Pago de costas
y gastos procesales y Publicación de la sentencia en dos medios de
comunicación social de mayor circulación.
Personas jurídicas:
Multa de US$10,000 a US$625,000 Comiso, pérdida o destrucción de los bienes,
pago de costas y gastos procesales y publicación de la sentencia en dos medios
de comunicación social. Si la persona jurídica estaba sujeta a vigilancia se
aplicará las sanciones administrativas.
LA IMPORTANCIA DE LA PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO U OTROS
ACTIVOS Y EL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO EN GUATEMALA
En la actualidad el fenómeno delictivo denominado Lavado de Dinero está entre
los acontecimientos más impactantes en materia de política criminal. Esta noción
ha sido ampliamente utilizada y difundida a través de los medios de
comunicación, y a menudo de manera inapropiada, para definir todo el aspecto
financiero del crimen organizado.
La existencia de delitos “precedentes” o generadores de fondos, activos u otros
valores para los criminales, son variados y resultan de actividades
particularmente lucrativas, tales como: Narcotráfico, robo de vehículos, tráfico de
seres humanos, los secuestros, extorsiones, los asaltos bancarios y los robos;
los fraudes, las estafas y los delitos tributarios. La corrupción pública, en todos
sus niveles, también genera una cantidad importante de fondos a sus autores.
En los Estados de derecho, protegidos por leyes penales, los criminales se han
confrontado con una problemática vital: esconder sus actividades ilegales para
gozar del producto de las mismas, y evitar castigos. Surge entonces la necesidad
de tomar medidas para ocultar el origen ilícito, demasiado evidente, de estas
ganancias.

Precisamente esta actuación resulta ser la definición misma del proceso llamado
Lavado de Dinero u otros Activos: Intentar dar una apariencia lícita a fondos o
activos de origen ilícito.
No obstante que el hecho de tratar de ocultar ganancias procedentes de hechos
ilícitos podría considerarse de mucha antigüedad, la relevancia jurídica del
lavado de dinero se manifiesta a partir de la toma de conciencia internacional, en
los años ochenta, del impacto de la actividad criminal en términos de ganancias
y los graves daños que esto representa para los sistemas políticos, sociales,
económicos y financieros.
La experiencia en política criminal ha demostrado que no basta actuar
penalmente sobre individuos u organizaciones criminales si no se afecta o
elimina el poder financiero acumulado de sus actividades delictivas. De hecho,
este aspecto financiero se ha convertido en un componente esencial en la lucha
contra la delincuencia organizada.
Si consideramos que el objetivo de la gran mayoría de delincuentes
esencialmente es obtener dinero o activos de disfrute inmediato o fácil
conversión, los esfuerzos por limitar, dificultar o impedir que esto ocurra,
desincentivan la comisión de hechos delictivos pues reduce el sentido de
oportunidad, además de convertirse en un medio muy efectivo de atacar la
impunidad o la falta de consecuencias luego de la comisión de una acción
criminal.
Tomar conciencia del papel que desempeñan los Estados y sus ciudadanos en
la Prevención de Lavado de Activos nos permite dejar de ser simples
espectadores o víctimas del Crimen Organizado para ser parte activa en la
solución de tan grave problema.
El resultado de tomar conciencia sobre la importancia de la lucha financiera para
prevenir el crimen organizado se ha traducido, a nivel internacional, en
convenios internacionales o regionales, recomendaciones, compromisos y
acuerdos de cooperación, siendo los más relevantes:
Creación del Grupo de Acción Financiera Internacional (en 1989), especialmente
encargado de formular normas universalmente aceptadas para la prevención y
represión del lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo mediante la
expedición de cuarenta recomendaciones, además de nueve recomendaciones
especiales sobre el financiamiento del terrorismo. A nivel regional se crearon
organismos similares “satélites”, en el Caribe GAFIC (del cual Guatemala es
miembro), Europa del Este, África, Asia y Sudamérica.
Los convenios internacionales de las Naciones Unidas que integran en sus
compromisos aspectos relacionados con la prevención de lavado de dinero y el
financiamiento del terrorismo, en particular el Convenio de Viena (de 1988) sobre
el Tráfico de Estupefacientes, el Convenio para la Represión del Financiamiento
del Terrorismo (1999), el Convenio de Palermo (2000) para la Represión de la
Criminalidad Organizada Trasnacional y el Convenio de Mérida (de 2003) sobre
la Represión de la Corrupción.
Las directivas de la Unión Europea para la prevención de lavado de dinero y el
terrorismo; en particular las tres directivas relativas a la prevención de la
utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales, incluida la
financiación del terrorismo (1991, 2001, 2005), y la Convención Europea para la
Prevención del Terrorismo (2005).
Los compromisos y acuerdos políticos de la Organización de los Estados
Americanos para la prevención de lavado de dinero (en particular las
declaraciones de Ixtapa de 1990 y de Buenos Aires de 1995), y la Convención
Interamericana contra el Terrorismo de 2002.
También hay que destacar las iniciativas del sector financiero privado en materia
de prevención del lavado de dinero y del financiamiento del terrorismo, en
particular las desarrolladas por el Comité de Basilea de Supervisión Bancaria, el
grupo Wolfsberg de bancos internacionales, las asociaciones internacionales de
Supervisores de Seguros (IAIS) y de Comisiones de Valores (IOSCO).
La integración de la prevención del terrorismo a través de su aspecto financiero,
más recientemente que para el lavado de activos, ha llevado a los actores
financieros, hasta ahora únicamente obligados por la prevención del lavado de
dinero, a adoptar medidas para prevenir este nuevo fenómeno, debiendo reforzar
las medidas de identificación de sus clientes, y sobre todo vigilando las
operaciones financieras, no sólo respecto al origen de los fondos manipulados
procedencia criminal sino también sobre su destino o uso final como posible
financiamiento de acciones terroristas.

Si bien a través del impulso de las organizaciones internacionales, más y más

países en el mundo han adoptado e implementado medidas y sistemas
operativos recomendados para prevenir el lavado de dinero y el financiamiento
del terrorismo, y a pesar de resultados en Guatemala significativos en términos
de prevenir el poder financiero del crimen organizado, (Andamiaje legal y
regulatorio, creación de la IVE, existencia de Fiscalías especializadas, convenios
inter institucionales de colaboración, etc.) debemos sin embargo considerar
que, aún nos queda mucho por hacer. Guatemala está hoy más consiente que
nunca de la importancia de esta lucha y debemos continuar realizando esfuerzos
contundentes para que, en sintonía con el concierto global, trabajemos en el
desarrollo e implementación de un Plan Nacional de Prevención de Lavado de
Dinero y el Financiamiento del Terrorismo, en el que cada actor del sistema se
comprometa con el papel que le corresponde hasta las últimas consecuencias,
todo ello por el bien de nuestra amada Patria.
COMO AFECTA EL RIESGO DE LAVADO DE DINERO A MI COMPAÑÍA
Riesgo la contingencia o posibilidad de un daño que puede sufrir una compañía
dada su propensión a ser utilizada a través de sus operaciones como instrumento
para el lavado de activos y/o canalización de recursos hacia la realización de
actividades terroristas o cuando se pretenda el ocultamiento de activos
provenientes de dichas actividades.
El riesgo de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo se materializa a
través de los riesgos de cumplimiento o legal, reputación, operativo y de
contagio, a los que se expone la compañía, con el consecuente efecto
económico negativo que ello puede representar para su estabilidad cuando es
utilizada para tales actividades.
1. Riesgo de Cumplimiento o Legal
Posibilidad de pérdida en la que incurre la compañía de ser sancionada u
obligada a indemnizar daños y perjuicios ocasionados por el
incumplimiento de normas legales y/o contractuales.

2. Riesgo de Reputación - Recuperar la Credibilidad.

Posibilidad de pérdida en la que incurre la compañía, ya sea por

desprestigio, mala imagen, publicidad negativa respecto de sus prácticas
de negocios, que cause pérdida de clientes, disminución de ingresos o
procesos judiciales.

3. Riesgo Operativo

Posibilidad de incurrir en pérdidas por deficiencias, inadecuaciones o a

fallos de los procesos, personas o sistemas internos o bien a causa de
acontecimientos externos. Interno o Externos.

4. Riesgo de Contagio

Posibilidad de pérdida que la compañía, puede padecer directa o

indirectamente, por una acción o práctica a través de un vínculo comercial,
ya se trate de un proveedor o cliente. Ej. Blindaje.

Factores de Mayor Riesgo de Contagio

Actividad

Este factor está determinado por actividades comerciales e industriales,

que por sus características han sido consideradas más sensibles para ser
utilizadas en un proceso de lavado de activos y/o financiamiento del
terrorismo.
Geografía

En función del lugar o país, pueden existir geografías que son

consideradas como de mayor riesgo para el lavado de activos y el
financiamiento del terrorismo. Por tanto, la nacionalidad de un cliente o
usuario, puede ser considerado como un elemento importante de riesgo.

Personas Expuestas Políticamente

Las Personas Políticamente Expuestas (“PEP’S”, Politically Exposed

Persons por sus siglas en inglés) son personas que desempeñan o han
desempeñado funciones públicas de importancia.

¿Cómo mitigar estos riesgos en mi organización?

PREVENCIÓN

Sistemas de Control Interno

 Manuales
 Políticas (Anticorrupción, Debida Diligencia, Registros)
 Procedimientos
 Controles

Designación de un Responsable

 Nombrar a un responsable
 Oficial de cumplimiento (Persona Obligada).

Controles Independientes

 Auditoría Interna
 Auditoría Externa
 Due Diligence en temas de Lavado
 Diagnósticos en temas de cumplimiento
 CONCLUSIONES

Para disminuir el Riesgo de Lavado de dinero y Financiamiento al

terrorismo es necesario contar con suficientes y adecuados controles sin
embargo hay que tomar en cuenta que erradicar y detectar el delito es
sumamente difícil, debido a que las transacciones son en pequeñas y
grandes cantidades de dinero. Se debe tomar en cuenta así mismo que
es difícil conocer las intenciones de una persona, sobre el uso que le dará
a los recursos financieros y si obtiene dichos recursos de actividades
ilícitas.

Es importante recalcar que todo Profesional tiene la obligación legal de

contribuir a la lucha contra el delito del financiamiento del terrorismo y
lavado de activos cuando ejerce la profesión de Auditor Externo para
Instituciones Financieras, está obligado a conocer a sus clientes y las
actividades que éstos realizan.
 RECOMENDACIONES

Fortalecer la aplicación de políticas que permitan detectar transacciones

sospechosas a través del mejoramiento del control interno para la
prevención y detección de los riesgos que puedan existir en canto al
lavado de activos y Financiamiento al terrorismo.

Obligadamente deberá actualizar los controles y capacitar

permanentemente a su personal en materia de riesgo de lavado de activos
y financiamiento del terrorismo, con el fin de prevenir la amenaza de verse
involucrado en facilitar la transferencia de dinero a grupos criminales ya
que si bien es cierto que eliminar el riesgo por completo es casi imposible,
pero si es factible administrarlo adecuadamente.