Instituto Tecnológico De La Zona

Maya.
Ingeniería en Gestión Empresarial.
Asignatura: Instrumentos De
Presupuetación.
Docente: Luis Uvaldo Ake Cituk.
Unidad III: Planeación Operativa
Tema 3.6.- Presupuesto Operativo.

3-3-2018
Contenido
Introducción. ....................................................................................................................................... 2
3.6 Presupuesto operativo. ................................................................................................................. 3
¿Cómo elaborar un presupuesto operativo? .................................................................................. 3
3.6.1 PRESUPUESTO DE VENTAS ......................................................................................................... 3
Características de un presupuesto de ventas ................................................................................. 4
3.6.2 presupuesto de producción. ...................................................................................................... 4
Características del presupuesto de producción .............................................................................. 5
3.6.3 presupuesto de materia prima................................................................................................... 5
3.6.4 Presupuesto de mano de obra. .................................................................................................. 6
Estimación de las necesidades de mano de obra directa. .............................................................. 7
3.6.4 Presupuesto de gastos indirectos de fabricación. ..................................................................... 7
3.6.6 presupuesto de gastos de operación. ........................................................................................ 8
3.6.7 Presupuesto de costo de venta. ................................................................................................. 9
Gastos de venta fijos ....................................................................................................................... 9
Gastos de Venta Variables. ............................................................................................................. 9
Conclusión. ........................................................................................................................................ 10
Bibliografía. ....................................................................................................................................... 11

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Introducción.

La organización para la ejecución de proyectos de desarrollo rural requiere de un

marco orientador en aspectos técnicos, administrativos y financieros, que
conduzca a un buen arranque y consolidación de las acciones del proyecto. Los
ejecutores de los proyectos demandan información sobre conceptos básicos,
principios para cada acción importante de la organización de proyectos,
instrumentos útiles y experiencias relevantes de ejecución, que puedan aplicarse
para facilitar y mejorar las intervenciones en el área de influencia y la población
objetivo. Para tal fin, la Unidad Regional de Asistencia Técnica (RUTA) ha
preparado la Serie Organización para la Ejecución de Proyectos, que consta de un
conjunto de documentos, que pueden ser utilizados en forma individual o en su
totalidad, para apoyar actividades desde las fases iniciales de la ejecución del
proyecto. La Serie consta de un documento de consideraciones generales,
diferentes fascículos preparados en función del orden lógico requerido para
ejecutar un proyecto y un glosario de términos para uniformar los conceptos
empleados en la ejecución de proyectos. Los fascículos son complementarios
entre sí, contienen un formato común que comprende conceptos básicos,
objetivos, resultados, principios, responsables, secuencia de acciones, período
para realizar las actividades y finalmente, un método de trabajo propuesto con sus
respectivas etapas, actividades e instrumentos.

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3.6 Presupuesto operativo.

Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en

términos económicos, la previsión de la actividad productiva de la
empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto
económico.

En la gran mayoría de las empresas, la fase de presupuestación

comienza con la extrapolación del presupuesto de ventas o de cobros de ejercicios
anteriores, analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la tendencia
de la economía.

¿Cómo elaborar un presupuesto operativo?

Para la elaboración de un presupuesto operativo o de previsión, hay que tener en

cuenta:

 El presupuesto de materias primas (MMPP)

 El presupuesto de mano de obra directa (MOD)
 El presupuesto de gastos generales de fabricación (GGF)

El presupuesto operativo proporciona una apreciación global de los costos de

operar su negocio. En otros términos, el presupuesto operativo le da una
apreciación global de los gastos e ingresos diarios de la empresa. Le da la
oportunidad de calcular la ganancia estimada.

3.6.1 PRESUPUESTO DE VENTAS

Al igual que el resto de presupuestos que puedes elaborar en una empresa,

el presupuesto de ventas es un documento que ayuda a conocer la rentabilidad de
una compañía y a conocer el volumen de ventas estimado. Es decir,
da estimaciones de los niveles de ventas, (y por tanto de ingresos).

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Muchas empresas basan sus decisiones
comerciales en función de los datos que salen en
el presupuesto de ventas, además de que es un
documento que influye directamente en el nivel de
producción. Es decir, si la empresa estima que sus
ventas serán elevadas tal y como se refleja en
este presupuesto, deberá aumentar la producción
si quiere satisfacer la demanda.

El presupuesto de ventas es un pequeño apartado de un elemento mayor dentro

de cualquier empresa: el plan financiero. Aunque lo cierto es que en otras
ocasiones puede formar parte también del plan de negocios. Lo que no se puede
dudar es que un buen presupuesto de ventas puede ayudar a la empresa a
conseguir sus objetivos y lograr beneficios.

Características de un presupuesto de ventas

Cualquier presupuesto de ventas tiene las siguientes características básicas:

 Este presupuesto debe incluir una relación de todos los productos o

servicios que comercializa la empresa.
 Las ventas previstas deben estar valuadas en cantidad (número de
unidades y valor económico)
 El presupuesto de ventas debe incluir un pronóstico de ventas del sector y
de la empresa.

Para elaborar un presupuesto de ventas lo más ajustado a la realidad es

importante conocer la participación de la empresa en el mercado. Para elaborarlo,
se necesita tiempo, esfuerzo y un amplio conocimiento del mercado.

3.6.2 presupuesto de producción.

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El presupuesto de producción es una parte fundamental en el presupuesto global
de una empresa. Sin el presupuesto de producción es prácticamente imposible
para una organización comercial o industrial llevar a cabo sus objetivos.
Un presupuesto de producción eficaz y eficiente permitirá a los dirigentes de una
empresa saber qué se está fabricando y si los resultados conseguidos concuerdan
con los esperados. La naturaleza y características del presupuesto de producción
las explicaremos a continuación.

¿Qué es un presupuesto de producción?

El presupuesto de producción está íntimamente vinculado al presupuesto de

ventas pues sin él resultaría imposible saber cuánto va a intentar vender una
empresa en un período determinado.

El presupuesto de producción se refiere al proceso de crear o fabricar artículos por

parte de una empresa en el período presupuestado y en unas condiciones
concretas.

Características del presupuesto de producción

Para llevar a cabo un presupuesto de producción eficaz, una empresa debe tener
en cuenta una serie de factores:

o El personal disponible para crear el producto;

o El margen de beneficio buscado;
o El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).
o El valor por hora.

Existe una fórmula general para llevar a cabo el presupuesto de producción. Se

trata de Presupuesto de producción (unidades)=presupuesto de ventas +
inventario final planificado-inventario inicial.

3.6.3 presupuesto de materia prima.

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Este presupuesto especifica las cantidades planificadas de toda clase de materia
prima, reflejada por período, producto y centros de responsabilidad, misma que se
va a requerir para la producción planificada. Se debe de observar: Requerimientos
de materia prima Niveles de inventarios Compras planificadas.

El presupuesto de producción constituye la base para elaborar los presupuestos

relacionados con la actividad fabril: materias primas, mano de obra directa y
gastos indirectos de fabricación o carga fabril.

El presupuesto de materias primas se refiere únicamente a los materiales

clasificados como directos; los materiales indirectos se consideran en el
presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

o La planificación de las materias primas implica la realización de una serie

de pasos sucesivos:

1. Establecer las cantidades de cada materia prima que se necesitan para

llevar
2. Determinar los niveles de inventario compatibles con los requerimientos de
materias primas.
3. Desarrollar el presupuesto de compras. Este presupuesto especifica tanto
las unidades a comprar como el precio de adquisición previsto.
4. Calcular el costo de las materias primas que se van a utilizar para cumplir
con el presupuesto de producción.

3.6.4 Presupuesto de mano de obra.

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo reglón del costo

de producción y muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo
humano necesario para realizar la manufactura de los productos; se elabora en
función de los sueldos, salarios y demás retribuciones que cubrirán las exigencias
del esfuerzo humano necesario para producir las clases y cantidades de productos
presupuestados.
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Estimación de las necesidades de mano de obra directa.

El presupuesto de mano de obra directa traduce el presupuesto de producción en

términos de una unidad de medida: el trabajo directo.

Este trabajo directo se puede medir ya sea en horas de mano de obra directa o en
la cifra de los salarios pagados a los trabajadores (costo de mano de obra directa).

El presupuesto de costo de la mano de obra directa incluye los salarios pagados a

los trabajadores que realizan operaciones productivas específicas, así como los
gastos correspondientes a cargas sociales y otros relacionados con la misma.

3.6.4 Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

El proceso más elaborado, en el desarrollo del presupuesto de operación, es

calcular las tasas de gastos indirectos de fabricación que se han de aplicar a los
productos terminados.

Los gastos indirectos de fabricación se definen generalmente como el conjunto de

materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos aquellos gastos de fábrica
correspondientes a un periodo, que no se pueden imputar convenientemente a
unidades, trabajos o productos específicos.

El material indirecto se refiere al material que es necesario para elaborar el

producto, pero que no se identifica con el mismo.

La mano de obra indirecta es aquella que no afecta la construcción o la

composición del producto terminado.

A más de los materiales indirectos y de la mano de obra indirecta, existen partidas

de gastos diversos de la fábrica, tales como depreciaciones, seguros, suministros,
mantenimiento, energía eléctrica, agua, etc. Estas partidas de gastos de diversa
naturaleza plantean un serio problema desde el punto de vista tanto del control
como de la asignación de costos a los productos elaborados.

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3.6.6 presupuesto de gastos de operación.

El concepto de Gastos de Operación, también llamados gastos operacionales, se

refiere al dinero desembolsado por una empresa u organización en el desarrollo
de sus actividades. Entre los más comunes ejemplos de gastos de operación,
podemos mencionar: los salarios, el pago del alquiler del local u oficina, la compra
de suministros, entre otros y son un elemento importante para entender
el precio que tendrá un producto o servicio

Es decir, los gastos de operación son aquellos encargados de mantener a un

activo en su condición existente o a cambiarlo para que vuelva a estar en
condiciones adecuadas de trabajo.

Los gastos de operación pueden ser divididos en: gastos administrativos (los
sueldos, los servicios de oficinas), financieros (intereses, emisión de
cheques), gastos hundidos (realizados antes del comienzo de las operaciones
inherentes a las actividades) y gastos de representación (regalos, viajes,
comidas) entre otros.

Los gastos de operación también son conocidos como gastos indirectos, debido a
quien gastos vinculados al funcionamiento del negocio y sin embargo, son
diferentes de las inversiones (como, por ejemplo, la compra de una máquina).

Aclaremos que, en el sentido económico, una inversión es la disposición de dinero

con el objetivo de conseguir una ganancia futura. La inversión implica la renuncia
de un beneficio inmediato para conseguir uno futuro.

Los gastos de operación, por otra parte, se destinan al funcionamiento del negocio
y no se concretan a la espera de un beneficio futuro, sino que su finalidad es
permitir la subsistencia de la actividad comercial (que, por supuesto, se pretende
que sea rentable y proporcione ganancias).

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3.6.7 Presupuesto de costo de venta.

Los gastos de venta están constituidos por el conjunto de erogaciones,

depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el
almacenamiento, despacho y entrega de los bienes que produce la empresa; los
gastos de promoción y propaganda y los gastos del departamento de ventas y su
personal.

Todas estas actividades, que tienen que ver con la tarea de ponerse en contacto
con el consumidor, son diferentes a aquellas que se refieren al proceso de
producción y a la administración de la empresa.

Los gastos de venta se clasifican en fijos y variables de acuerdo a su

comportamiento frente a los cambios en el volumen de ventas.

Gastos de venta fijos

Los gastos de venta fijos son aquellos que permanecen constantes en su
magnitud, independientemente de los cambios operados en el volumen de ventas.
Estos gastos son constantes en el tiempo y determinados por la política
administrativa de la empresa.

Los gastos de venta fijos se presupuestan en base a la información del periodo

anterior, teniendo en cuenta la política de la administración respecto a
determinadas partidas de gastos.

Gastos de Venta Variables.

Los gastos de venta variables son aquellos cuya magnitud cambia en relación
directa con los cambios en el volumen de ventas.

Entre los principales gastos de venta variables se encuentran las comisiones de

los vendedores, los fletes pagados por el transporte de los productos vendidos, los
materiales de empaque y los gastos de viaje de los vendedores.

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Conclusión.

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Bibliografía.

https://www.emprendepyme.net/presupuesto-operativo.html

https://documents.mx/documents/presupuesto-de-materia-prima.html

http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/presupuesto-gastos-fabricacion.html

https://ladefinicion.de/gastos-de-operacion/

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