AUDITOR

Originalmente la palabra que se define significa "oidor" u "oyente". El

origen de su uso en la contaduría puede encontrarse en épocas remotas en
Inglaterra, cuando pocas personas sabían leer y las cuentas de los grandes
propietarios eran "oídas" en vez de ser examinadas como se hace en la
actualidad.

Hoy en día un auditor es una Persona capacitada y experimentada

que se designa por una autoridad competente, para revisar, examinar y
evaluar los resultados de la gestión administrativa y financiera de una
dependencia o entidad, con el propósito de informar o dictaminar acerca de
ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para
mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.

TIPOS DE AUDITOR

- Auditor interno

Los auditores internos son empleados de la compañía que auditan,

siendo responsables de la dirección y conducción de la auditoría interna de
una dependencia o entidad, con el fin de que cumpla los propósitos para los
cuales fue creada y que opere o funcione con la mayor eficacia y eficiencia
posible, recomendando para ello las medidas preventivas o correctivas a su
desempeño.

Asimismo, su función es la prevención y detección de los fraudes antes

de que lleguen a concretarse. Tiene a su cargo la evaluación permanente del
control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el
mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno.
Principalmente su trabajo se resume en:
1) Controles preventivos: Son acciones previas que posibilitan mejoras de
procesos y ahorros potenciales.

2) Controles detectivos: Son acciones posteriores que detectan costos

innecesarios y de eficiencia pero que posibilitan a futuro evitar su
reiteración.

- Auditor externo

Los auditores externos son personas que prestan sus servicios de forma
individual, o bien son miembros de una compañía de auditores, trabajan por
honorarios.

Tienen por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de

los estados, expedientes y documentos y toda aquella información producida
por los sistemas de la organización. El auditor externo debe ser capaz de
ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta acerca de los
resultados de auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha de
acompañar el informe presentado al término del examen.

Su opinión se basa en la veracidad de los documentos y de los estados

financieros y en que no se impongan restricciones al auditor en su trabajo de
investigación.

CARACTERÍSTICAS DEL AUDITOR

Para que una auditoría cumpla los objetivos planteados, la persona que
ejerce el puesto de auditor debe disponer de unos conocimientos,
experiencia y atributos personales específicos, como lo son:

a. Ser imparcial, sincero y honesto.

b. Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad.
c. Tener la mente abierta para considerar ideas y puntos de vista
alternativos.
d. Ser diplomático y tener tacto con el trato con las distintas personas.
e. Ser firme. En este punto es importante destacar que en la auditoría el
auditor no debe negociar con el auditado sobre la inclusión o
eliminación de una determinada no conformidad en el informe final ya
que, de esta forma, desvirtúa la eficacia de esta. Es decir, aunque se
actúe de manera responsable y ética, algunas decisiones tomadas
por el auditor pueden no ser populares, pudiendo llegar a causar
desacuerdos y confrontaciones que no deben llevar a la negociación
para la aceptación del informe.
f. Tener una alta capacidad de observación.
g. Tener instinto para ser consciente y comprender las situaciones.
h. Adaptarse fácilmente a los distintos contextos, es decir, ser versátil.
i. Tener una clara orientación hacia la consecución de los logros
definidos como metas.
j. Alcanzar conclusiones basadas en razonamientos lógicos y el análisis
de las distintas evidencias.
k. Estar seguro de sí mismo.
l. No tener prejuicios que limiten o eliminen su objetividad.

5 FUNCIONES PRINCIPALES DEL AUDITOR

1. Identificar áreas de mejora. El auditor debe recoger datos e

información relevante de todos los departamentos de la organización
para llegar a conclusiones válidas y fiables sobre su funcionamiento. A
partir de los métodos, políticas, procesos, etc. instalados en la
empresa, se trata de proponer oportunidades de mejora y mecanismos
de control para corregir posibles ineficiencias en el sistema.
 2. Priorizar acciones de optimización. Dado que su principal objetivo
es la mejora de la productividad en los procesos internos de la
empresa, el auditor, con la Dirección General y el CFO (Dirección
Financiera) como máximo responsable, impulsa acciones para
optimizar la actividad en busca de un producto o servicio competitivo y
eficiente (en cuanto al uso de recursos, incluidas también las personas
y el tiempo disponible).

3. Establecer políticas y procedimientos. Estas acciones deben

encuadrarse en un marco regulado dentro de la organización. Esto
conlleva establecer procedimientos, protocolos o políticas internas,
dentro de la normativa y legalidad vigente del país, bajo un criterio
objetivo, a la vez que aprobado por la Dirección General o Financiera.

4. Implementar y evaluar. El auditor, bajo la supervisión y

responsabilidad directa de la Dirección General o Financiera,
supervisa la implementación de estas políticas y procedimientos. De
este modo, identifica, en un proceso de evaluación y de mejora
continua, los posibles errores y malas prácticas, para actualizar y
renovar acciones de mejora.

5. Dotar de visión. El auditor, una vez evaluados los resultados de las

políticas, procedimientos y acciones propuestas por él mismo, facilita a
la Dirección alternativas de futuro factibles para alcanzar los objetivos
estratégicos de la organización.

CONOCIMIENTOS NECESARIOS DE UN AUDITOR

Es conveniente que el auditor tenga una preparación acorde con los

requerimientos de una auditoria, ya que eso le permitirá interactuar de
manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u
otra manera se emplearán durante su desarrollo.

Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes

niveles de formación:

- Académico

Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en

administración, informática, comunicación, ciencias políticas, administración
pública, relaciones industriales, ingeniería industrial, sicología, pedagogía,
ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales
y diseño gráfico.

Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería

y arquitectura, pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido
una capacitación que les permita intervenir en el estudio.

- Complementario

Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por

medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

- Empírico

Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en

diferentes instituciones sin contar con un grado académico.

Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina,

y dominar él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la
organización bajo examen. También tendrán que tener en cuenta y
comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.

Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor

adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en
forma prudente y justa.
 PASOS DEL AUDITOR; BAJO UN PROCESO DE AUDITORIA

- Documentos de solicitud

Después de notificar a la organización de la próxima auditoría, el

auditor normalmente solicita los documentos que figuran en una lista de
comprobación preliminar. Éstos pueden incluir una copia del informe de
alguna auditoría anterior, las declaraciones bancarias originales, los recibos y
libros de contabilidad. Además, el auditor puede solicitar cartas de la
organización, junto con copias de las actas de la junta y del comité, así como
copias de los estatutos y reglas permanentes.

- Preparación de un plan de auditoría

El auditor consultará la información contenida en los documentos y

planes para especificar la forma en que la auditoría se llevará a cabo. Un
taller de riesgo puede llevarse a cabo para identificar posibles problemas. Un
plan de auditoría se redactará en este momento.

- Programar una reunión abierta

La alta gerencia y el personal administrativo clave serán invitados a

una reunión abierta en la que se presentará el alcance de la auditoría por
parte del auditor. Debe determinarse un marco de tiempo, así como cualquier
otra cuestión que tenga que ver con este rubro, como el tema de las
vacaciones programadas. Los jefes de departamento pueden informar al
personal sobre las entrevistas con el auditor.

- La realización de trabajo de campo

El auditor tomará la información que ha obtenido de la sesión pública y

puede usarla para finalizar el plan de auditoría. El trabajo de campo se
llevará a cabo con los miembros del personal, quienes deben revisar los
procedimientos y procesos. El auditor verificará el cumplimiento de las
políticas y procedimientos. Los controles internos deben ser evaluados para
asegurarte de que sean adecuados. El auditor puede discutir los problemas
que puedan surgir para dar a la organización una oportunidad de respuesta.

- Redacción de un informe

El auditor debe preparar un informe que detalle los hallazgos de la

auditoría. En el informe se incluyen los errores matemáticos, problemas
contables y pagos autorizados, pero no así las deudas y otras discrepancias;
deben enumerarse otras preocupaciones de la auditoría. El auditor entonces
debe escribir un comentario que describa los hallazgos de la auditoría y las
soluciones recomendadas para los problemas.

- Configuración de una reunión de cierre

El auditor solicita una respuesta de la dirección que indique si está de

acuerdo o en desacuerdo con los problemas descritos en el informe, una
descripción del plan de acción de la administración para hacer frente al
problema y una fecha de finalización prevista. En la sesión de clausura,
todas las partes involucradas deben discutir el informe y las respuestas de la
administración. Si hay algunos asuntos pendientes, deben resolverse en este
punto.