FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

II UNIDAD

TRABAJO COLABORATIVO N°14

CURSO

DEONTOLOGÍA PROFESIONAL

DOCENTE

TORRES GARCIA LUIS

INTEGRANTES

MELGAREJO ARROYO CESAR

SECCIÓN

VI – “A”

CHIMBOTE – PERÚ

2018
1. Identifica y analiza la Ley Penal Tributaria según su normatividad vigente
y sus modificatorias.

La Ley Penal Tributaria

Mediante Decreto Legislativo Nº 813, vigente a partir del 20 de abril de 1996, en

la cual se publicó en el Diario Oficial “El Peruano”, la misma que comprende
cuatro títulos, siendo éstos los siguientes: Delito Tributario; Defraudación
Tributaria; Acción Penal; Caución y Consecuencias Accesorias. Los delitos
tributarios se encontraban regulados por el Código Penal en su Sección II del
Capítulo II del Título XI.

Se deroga los artículos 268º y 269º de la Ley Penal, aprobado por el Decreto
Legislativo Nº 635, referidos al delito de defraudación tributaria, con la finalidad
de que una Ley Especial sobre Delito Tributario en su modalidad de Defraudación
Tributaria.

Lo que se busca mediante este cambio legislativo es que con la promulgación de

la norma penal especial, la sociedad tenga un mayor conocimiento sobre la materia
que se legisla, procurando así que no se vea perjudicado el sistema financiero del
Estado.

Es así que, REMIGIO ZUÑIGA ANASTACIO señala que “El Delito Tributario
y las Infracciones Tributarias, constituyen hechos contrarios al Derecho Tributario
que regula los recursos financieros del Estado. Sin embargo, esta conducta
del Sujeto Pasivo (Contribuyente) puede constituir en una simple desobediencia
frente a la Administración Tributaria del Sujeto Activo Tributario, como una
rebeldía a las medidas adoptadas por el Estado o sus Instituciones Públicas,
principalmente cuando éstas son honrosas, en la que solamente de un modo
indirecto pone en peligro la percepción tributaria, contrario censos se traduce en
la maquinación destinada a desfigurar las operaciones económicas susceptibles de
grabación tributaria, para burlar el tributo, a través del engaño a la Administración
Tributaria del Sujeto Activo Tributario.
DELITO TRIBUTARIO – DEFRAUDACIÓN
 Tipificación
(Artículo 1°): “El que en provecho propio o de un tercero, valiéndose de
cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de
pagar todo o en parte los tributos que establecen las leyes.”
Pena Impuesta:
De 05 a 08 años de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 días multa.
Modalidades:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar
pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
(Artículo 2°)
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que
para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. (Artículo 2°)

 Tipo del injusto

Tipo objetivo
1. Bien jurídico
En este delito el Bien Jurídico Protegido está constituido por el proceso
de recaudación de ingresos y de distribución o redistribución de
ingresos. Esto guarda concordancia con la función del tributo que le
permite al Estado poder cubrir las necesidades generales.
2. Objetivo Material
Jescheck expresa "En algunos casos el objeto material puede
presentarse como un valor social (Honor del ofendido) o como en este
caso, un valor económico, ya que con el no pago del tributo se afecta
el patrimonio del Estado.
3. Sujetos
a) Sujeto Activo: Dentro de este delito pueden estar comprendidos
cualquier persona que tenga la calidad de deudor tributario. En el caso
de las personas jurídicas conforme a lo establecido en el artículo 27
del Código Penal, están sujetos a sanción sus representantes legales,
por la cual estas no pueden estar sujetas a la punibilidad del delito,
 pero si a un cierre temporal o multa, conforme a los dispuesto en el
artículo 17 de la Ley Penal tributaria.
b) Sujeto Pasivo: Directamente el sujeto pasivo de este delito es el
Estado, algunos autores consideran que indirectamente también lo es
la colectividad.

4. Conducta Prohibida
La sola acción de omitir el pago de los tributos en todo o en parte por
algún medio ya sea: Artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma
fraudulenta, este comportamiento puede darse tanto por la acción
como por la omisión:
Por artificio: Se entiende los dobles o disimulo, así como la
maquinación empleada con la finalidad de defraudar.
La Astucia, también llamada ardid en pos de engañar. Aquel astuto
es hábil para engañar.
El Ardid: Despliegue habilidoso de medios de engaño.
El engaño: Artificio acompañado de cualquier maquinación dolosa.
Como hemos visto todas las modalidades comprendidas dentro del tipo
penal tienen como símil el engaño, el cual constituye el tipo objetivo
que se requiere para constituir este delito ya que perjudica al fisco.
Cabe resaltar que el no pago, sea por acción u omisión, puede ser
parcial o total, pero siempre debe estar acompañada del dolo que
constituye un elemento del aspecto subjetivo.
POR EJEMPLO:

Tiene un almacén
clandestino de
productos.

Juan el vivo Estos se

comercializan sin
ser declarados

Esto origina que

deje de pagar el
tributo.
2. Clasifica los tipos de delitos tributarios, especialmente prestando mayor
énfasis en cuanto al delito contable y defraudación tributaria y sus
penalidades.

- DEFRAUDACION TRIBUTARIA

Descripción Legal (Art. 1, D. Leg. 813)

“Art. 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier

artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o
en parte los tributos que establecen las leyes

Dos tipos de penalidad:

• Pena privativa de libertad: De 5 a 8 años.

• Pena pecuniaria: 365 A 730 días multa.

Descripción Legal. (Art. 2, D. Leg. 813)

“Art. 2.- Son modalidades de defraudación tributaria Reprimidos con pena del
artículo anterior.
• Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos
total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
• No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que
para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.

Descripción Legal. (Art. 3, D. Leg. 813)

«Art. 3. El que mediante la realización de las conductas descritas en los artículos
1 y 2 del presente Decreto Legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante
un ejercicio gravable, tratándose de tributos de liquidación anual, o durante un
periodo de
12 (doce) meses, tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratándose de
tributos de liquidación anual, o durante un periodo de 12 (doce) meses, tratándose
de tributos de liquidación mensual, por un monto que no exceda de 5 (cinco)
Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del último mes
del periodo.

Descripción Legal. - (Art. 4, D. Leg. 813)

Art. 4. La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no

menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a
1460 (Mil cuatrocientos sesenta) días multa
• Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor,
crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios incentivos
tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los
mismos.
• Se simule o provoque estados financieros de insolvencia patrimonial que
imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de
verificación y/o fiscalización (derogado)”.

Dos tipos de penalidad

• Pena privativa de libertad: No menor de 8 ni mayor de 12.
• Pena pecuniaria: 730 a 1,460 días multa.

- DELITO CONTABLE

Descripción Legal. (Art. 5, D. Leg. 813)

“Art. 5.- Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni
mayor de 5 (cinco) años el que estando obligado por las normas tributarias a llevar
libros y registros contables:
 Incumplen totalmente dicha obligación.
 No hubieren anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros
contables.
 Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los libros y registros contables.
  Destruye u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o
los documentos relacionados con la tributación”.

3. Si Ud., estuviera implicado en el supuesto caso, dentro de estos delitos, ¿cuál

sería su actitud y que medidas debería adoptar para no estar inmerso en estos
casos?
Siendo el contador el encargado de elaborar los estados financieros, los
empresarios harían lo que fuera para no asumir tributos, por tal motiva exige al
contador armar estados financieros falsos, pero al hacerlo está cometiendo delito,
que más tarde puede que se arrepienta.
Sí estuviera implicado en supuestos casos de delito, asumiría la responsabilidad
si fuera el caso, pero lo mejor que se debería hacer es tratar de evitar incurrir en
estos delitos, respetando las normas y principios que deben morar dentro del
servicio del contador público, el código de ética profesional.