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RAPPORT DE STAGE DE FIN FORMATION

Option : Technicien spécialisé en gestion d’entreprise


A
La société FIDASTR

Réalisé par : Abdellatif CHANE

Encadré par : M. Ilham HARI

Année de formation
2016-2017

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Table des matières
Remerciements................................................................................................................................................. 3
Liste des abréviations .................................................................................................................................... 4
Introduction ....................................................................................................................................................... 5
CHAPITRE I : L’ENTREPRISE FIDASTR ................................................................................................... 6
1.Présentation de l’entreprise : ......................................................................................................... 6
2.ORGANIGRAMME DE L’ENTREPRISE : ....................................................................................... 7
3.ORGANISATION DE FIDUCIAIRE ................................................................................................... 7
CHAPITRE II : LES TÂCHES EFFECTUEES DANS L’ENTREPRISE ................................................. 9
1.L’organisation d’un dossier ............................................................................................................. 9
2.La comptabilisation :....................................................................................................................... 10
a. Journal achat : .............................................................................................................................. 11
b.Journal vente : ............................................................................................................................................ 12
c.Journal caisse : ............................................................................................................................... 13
d.Journal banque : ........................................................................................................................... 15
e.Journal des opérations divers ................................................................................................. 16
THEME : Taxe sur la valeur ………………………………………………………………………………………19
CHAPITREI :Partiethéorique……………………………………………………………………………………..19
1.Définition : .......................................................................................................................................... 19
2.Champ d’application : ..................................................................................................................... 19
3.Les taux de la TVA :.......................................................................................................................... 20
4.Les Régimes de la TVA ................................................................................................................... 20
5.La Déclaration de TVA .................................................................................................................... 20
CHAPITRE II : Partie pratique ............................................................................................................... 22
TVA facturé : ................................................................................................................................................... 22
TVA récupérable : ......................................................................................................................................... 23
ETAT de la TVA : ........................................................................................................................................... 24
Télé déclaration : .......................................................................................................................................... 24
Conclusion :……………………………………………………………………………………………………………...30

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Remerciements

Je tiens à remercier premier temps, toute l’équipe pédagogique de l’OFPPT Sidi


Moumen et le corps professoral responsable de la formation pour leur travail et leur
effort pendant les derniers deux années.

Je remercie également Mme. Ilham HARI pour l’aide et les conseils concernant les
missions évoquées dans ce rapport, qu’il m’a apporté lors des différents suivis.

Je tiens à remercier particulièrement et à témoigner toute ma reconnaissance aux


personnes suivantes, pour l’expérience enrichissante et pleine d’intérêt qu’ils m’ont
fait vivre durant un mois au sein de l’entreprise FIDASTR :

Monsieur Saïd BEN ALI Représentant de la société, pour son accueil et la confiance
qu’il m’a accordé dès mon arrivée dans l’entreprise ;

Mon encadrant dans la société, Mme Asmaa AZAD, pour ses conseils et m’avoir
accordé toute sa confiance, pour le temps qu’elle m’a consacré tout au long de cette
période, sans oublier sa participation au cheminement de ce rapport.

Sans oublier tout le les personnels de la société FIDASTR, en particulier :

- Mohamad SADRAOUI
- Meryem AZAD

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Liste des abréviations

CA : Caisse

BQ : Banque

CLT : Client

FRS : Fournisseur

CA : Chiffre d’affaire

OD : opérations diverses

MT : Montant

TVA : Taxe sur Valeur Ajoutée

TRS : Trimestriel

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Introduction

En étant stagiaire en deuxième année en gestion d’entreprise à l’ofppt sidi mou men,
j’ai effectué un stage au sein de l’entreprise FIDSTR (située à Bernoussi),

Plus largement, ce stage a été l’opportunité pour moi d’appréhender des notions sur
le secteur de la comptabilité, ainsi j’ai appris les principes de la comptabilité

Ce stage m’a permis tester mes capacités d’analyse et synthèse et aussi faire une
comparaison entre application théorique et application pratique, à mon avis le stage
dans un cabinet comptable très mieux, parce que j’étais devient diverses applications
qui se différent les unes des autres.

Ce stage a donc été une opportunité m’a permis de nouer un contact direct avec le
monde du travail et m’a aidé à améliorer ma compétence.

L’élaboration de ce rapport a pour principale source les différents enseignements


tirés de la pratique journalière des taches auxquelles j’étais affecté , Enfin, les
nombreux entretiens que j’ai pu avoir aves les employés des différents services de la
société m’ont permis de donne une cohérence à ce rapport.

Ce rapport abordera dans une première partie la présentation de l’entreprise. La


seconde partie représente les taches effectuées dans le stage. Ensuite la troisième
partie dédiée au thème taxe sur la valeur ajoutée.

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CHAPITRE I : L’ENTREPRISE FIDASTR

1. Présentation de l’entreprise :

La fiduciaire FIDASTR a été créé en 2006 à l’instigation de Mr REJA RACHID qui


est un comptable diplômé au Maroc

Raison social FIDASTR.

Forme juridique SARL.

Directeur général Mr SAID.

Adresse AMAL 2 RUE 2 N°21

Télé / Fax 0522750795

Date de création 2006

Capital 100000 ,00

N° d’identifiant fiscal 1642605

Patente 37957228

Activité de l’entreprise :
 Tenue de comptabilité
 Les travaux juridiques
 La diverse déclaration comptable

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2. ORGANIGRAMME DE L’ENTREPRISE :

3. ORGANISATION DE FIDUCIAIRE

DIRECTION GENERALE :

Assurée par monsieur SAID, la direction générale s’occupe des travaux effectués au
sein du cabinet, de la création des contrats avec les clients et de la gérance de toutes
les opérations faites par le fiduciaire.

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SERVICE SECRETARIAT DE DIRECTION :

Attaché à la direction générale, ce service a pour mission l’organisation des


programmes de la journée, des rendez-vous du directeur avec les clients réunions et
transmettre les messages à la direction et les autres services. Et aussi traitement de
texte pour le service juridique.

SERVICE JURIDIQUE :

Il s’occupe de l’établissement des dossiers juridique, constitution de société de toutes


les natures, dépôt des différents documents, rédaction de toutes actes de quelle que
nature que ce soient (statuts, contrats, ...)

SERVICE COMPTABILITE :

Il est dirigé par le directeur général aidé par les stagiaires qui se chargent de la tenue
de la comptabilité des clients qui n’ont pas leur propre service comptable.

Pour ce faire, les clients apportent avec eux toutes les pièces comptables nécessaires
à fin que les opérations sont enregistrées conformément à la loi.

SERCICE DE FORMATION PROFESSIONNELLE :

Pour répondre aux exigences du marché de travail, FIDASTR assure une formation
trois fois par semaine à toutes les personnes ambitieuses et désireuses d’élargir leur
domaine d’intervention.

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CHAPITRE II : LES TÂCHES EFFECTUEES DANS L’ENTREPRISE

1. L’organisation d’un dossier

Le classement des facture est le première tâche à réaliser, en fait, le classement


facilité l’enregistrement, la vérification et le contrôle des opérations.

→ Le client amène son dossier périodiquement

→ Le dossier est classé par mois et par ordre chronologique, selon le


procédé suivant :

 DOSSIER D’ACHAT :
Dans ce dossier, on classe toutes les factures d’achats, quittances de loyer et
d’électricité, les factures de téléphones, réglé soit au comptant (chèque ou espèces)

 DOSSIER DE VENTE :
Il comprend toutes les factures de vente, quel que soit leur mode de règlement, et
qui sont classées par numéro de série.

 DOSSIER DE BANQUE :
Il comprend le relevé bancaire plus les pièces justificatives des montants figurants
dans ce relevé (avis de débit, avis de crédit, avis de versement en espèces).

 DOSSIER DE CAISSE :
Il est constitué des factures réglées en espèces et les bons de caisse.

 DOSSIER DES OPERATIONS DIVERS :


On y classe toutes les déclarations fiscales de la société (TVA, CNSS, l’amortissement,
capital)

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2. La comptabilisation :

Une fois le dossier est bien classé, le chargé de ce dernier passe à l’enregistrement
des écritures comptables dans les journaux auxiliaires suivant :

EXEMPLE DE JOURNAL
Mois / Année

Date N° de N ° de N ° de LIBELLE Débit Crédit


pièce compte code

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a. Journal achat :

Les factures sont enregistrées dans le journal achat, mais avant l’enregistrement, il
faut vérifier :

- Nom de fournisseur. - La nature de l’opération.

- Nom de client. - Numéro de la facture.

- La date de la facture. - Registre de commerce.

 Comptabilisation des factures d’achat :


 Débite le compte de charge (achat marchandise) ou l’actif (achat
d’immobilisation) HT (61)
 Débite le compte TVA récupérable sur charge ou immobilisation
(3455)
 Crédité le compte fournisseur TTC (4411)

N B : Puisque l’entreprise réalise des opérations avec divers fournisseurs, on utilise


des codes à quatre chiffres (codification des fournisseurs) afin de distinguer chaque
fournisseur.

Le début de nom de FRS Code


A 0100
B 0200
C 0300
D 0400

Journal achat Mois /Année

Date N° de N° de N° de LIBELLE Débit Crédit


pièce compte code
Jour 1 61 FACTURE N° Nom de FRS HT
Jour 1 34552 FACTURE N° Nom de FRS TVA
Jour 1 4411 4411code FACTURE N° Nom de FRS TTC

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b. Journal vente :

Dans ce journal, on enregistre toutes les opérations de ventes de marchandises si


l’entreprise achète et revende les marchandises.

Ventes de biens et services si l’activité de l’entreprise est la production.

 Comptabilisation des factures de vente :


 Crédite le compte de produit HT (71)
 Crédité le compte de TVA facturé (4455)
 Débite le compte de client (3421)

N B : Puisque l’entreprise réalise des opérations avec divers clients, on utilise des
codes à quatre chiffres (codification des clients) afin de distinguer chaque client,
comme le tableau de fournisseur la même méthode.

Le début de nom de client Code


A 0100
B 0200
C 0300
D 0400

Journal vente Mois/Année

Date N° de N ° de N° de LIBELLE Débit Crédit


pièce compte code
Jour 1 71… FACTURE N° NOM DE FRS HT
Jour 1 4455 FACTURE N° NOM DE FRS TVA
Jour 1 3421 3421code FACTURE N° NOM DE FRS TTC

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c. Journal caisse :
Le journal caisse est composé de recettes qui sont représentées par les factures
clients réglées espèces et les alimentations qui proviennent soit de la banque, soit
d’un apport espèces d’un associé, et de dépenses qui sont constituées de factures
fournisseurs réglées espèces, des bons de caisses et des retraits pour alimentation de
la banque.

 Comptabilisation :

Dans le crédit du compte caisse on enregistre les dépense réglées espèce


(achat, versement, frais)

 Cas de règlement des factures à FRS

Journal caisse Mois/ Année

Date N° de N° de N° de LIBELLE Débit crédit


pièce compte code
Jour 1 4411 4411code REG facture N°NOM DE FRS TTC
Jour 1 5161 REG facture N°NOM DE FRS TTC

 Cas de versement à la banque

Journal caisse Mois / Année

Date N° de N° de N° de LIBELLE Débit Crédit


pièce compte code
1 Jour 5115 RETRAIT POUR ALIM BQ TTC
1 Jour 5161 RETRAIT POUR ALIM BQ TTC

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L’utilisation de compte intermédiaire 5115 est obligatoire pour éviter la double
passation d’écriture. Ce compte doit être soldé après chaque opération.

2- Dans le débit du compte caisse on enregistre les recettes (alimentation par


banque, les factures des clients espèces)

 Cas de règlement des clients

Journal caisse Mois / Année

Date N° de N° de N° de LIBELLE débit crédit


pièce compte code
Jour 1 5161 REG FACTURE N° NOM DE CLT MT
Jour 1 3421 3421code REG FACTURE N° NOM DE CLT MT

 Cas alimentation de caisse par banque

Journal caisse Mois / Année

Date N° de N° de N° de LIBELLE Débit crédit


pièce compte code
Jour 1 5161 ALIM CAISSE MT
Jour 1 5115 ALIM CAISSE MT

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d. Journal banque :

le journal banque enregistre les mouvements du compte banque soit par :

- sortie de l’argent par : décaissement des chèques, décaissement des effets,


ordre de virement, et avis de débit.

- Entrée de l’argent par : encaissement des chèques, encaissement des effets,


ordre de virement, et avis de crédit.

Journal banque Mois / Année

Date N° de N° de N° de code LIBELLE Débit crédit


pièce compte
jour 1 3421 3421code ENC.CHQ N° NOM DE CLT MT
Jour 1 5141 ENC.CHQ N° NOM DE CLT MT

Jour 2 5141 ALIM BQ PAR CAISSE MT


Jour 2 5115 ALIM BQ PAR CAISSE MT

Jour 3 4441 CNSS MT


Jour 3 5141 CNSS MT

Jour 4 4411 4411code CHQ N° NOM DE FRS MT


Jour 4 5141 CHQ N° NOM DE FRS MT

Jour 5 61 FRAIS ET COMMISSION HT


Jour 5 34552 FRAIS ET COMMISSION TVA
Jour 5 514 1 FAIS ET COMMISSIONR TTC

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e. Journal des opérations divers

Le journal des opérations diverses en comptabilité, appelé aussi journal des OD, est
un document auxiliaire au journal général de comptabilité. Il permet d’enregistrer les
opérations comptables qui ne concernent ni le journal des achats, ni le journal des
ventes, ni les journaux de trésorerie. Le journal des opérations diverses (OD) permet
d’enregistrer des opérations concernant les mouvements de TVA, les provisions, la
paie ou encore les écritures rectificatrices des différentes erreurs de saisie qui ont été
commises.

 Comptabilisation de la déclaration de TVA

Après la déclaration de TVA soit mensuelle ou trimestrielle, l’entreprise doit


enregistrer dans le journal les opérations divers

En cas :
TVA facturée
-TVA déductible/charges
-TVA déductible/immobilisation
-Crédit TVA
= TVA due(à verser)

Journal des OD Mois / Année

Date N°DE N° de N0° de LIBELLE Débit Crédit


pièce compte code
31 1 4455 DEC de TVA Mois/ TRS MT
31 1 3455 DEC DE TVA Mois/ TRS MT
31 1 DEC DE TVA Mois / TRS
31 1 4456 DDE de TVA Mois/ TRS MT

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En cas :

TVA facturée
-TVA déductible/charges
-TVA déductible/immobilisation
-Crédit TVA
= Crédit de TVA

Journal des OD Mois / Année

Date N° de N° de N° de LIBELLE Débit Crédit


pièce compte code

31 1 4455 DEC DE TVA Mois / TRS MT


31 1 3455 DEC DE TVA Mois / TRS MT
31 1 DEC DE TVA Mois / TRS
31 1 3456 DEC DE TVA Mois / TRS MT

La paie :

La paie est le terme qui correspond à la somme d'argent versée à une personne
physique en échange d'un travail effectué. La paie fait l'objet d'un calcul inscrit sur un
bulletin de paie.
Le calcul de la paie fait appel à beaucoup de paramètres qui correspondent aux
charges salariales et patronales. Les charges salariales sont payées par la personne
qui effectue le travail (le salarié) la cotisation C.N.S.S, A.M.O, L’I.R et le solde du
salaire brut augmenté des avantages seront le net à payer. Et les charges patronales
la C.N.S.S, A.M.O, sont payées par l'entreprise.

Comptabilisation de la paie :

A la fin du mois, on doit saisir la paie dans le journal des opérations diverses.

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Journal des OD Mois / Année

Date N° de N° de N° de LIBELLE Débit Crédit


pièce compte code
31 1 61711 DEC DE LA PAIE Mois MT
31 1 61741 DEC DE LA PAIE Mois MT
31 1 61746 DEC DE LA PAIE Mois MT
31 1 4441 DEC DE LA PAIE Mois MT
31 1 4442 DEC DE LA PAIE Mois MT
31 1 4425 DEC DE LA PAIE Mois MT
31 1 4432 DEC DE LA PAIE Mois MT

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THEME : Taxe sur la valeur ajoutée

CHAPITRE I : Partie théorique

1. Définition :

La TVA est un impôt indirect qui concerne non les revenus des contribuables mais
leurs dépenses dans le temps. Elle est payé par le dernier consommateur, et
l’entreprise n’est qu’un intermédiaire entre le consommateur et l’Etat : elle a la TVA
pour reverser à l’Etat. La TVA est appliquée pour les entreprises commerciales,
industrielles de prestations de services, artisanales et aux opérations d’importation.

2. Champ d’application :

La TVA s’applique sur le chiffre d’affaire des opérations industrielles, commerciales,


artisanales, ou relevant d’exercice d’une profession libérale accomplie au Maroc,
ainsi qu’à l’opération d’importation.

Cependant, il convient de distingue qu’il y a des opérations entant obligatoirement


dans le champ d’application de la TVA notamment celle de livraison de bien et de
présentation de service il y a des opérations soumises volontairement a la taxe c’est-
à- dire le contribuable peut choisir à soumettre a bénéfice du régime de déduction.

Il y a également des opérations exonérées. Il s’agit des opérations portant sur les
produits de consommation courants notamment alimentaires, les produits faisant
l’objet d’un monopole de l’état, les produits ou services des secteurs aidés par l’état
et les produits soumis à des taxes spécifique.

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3. Les taux de la TVA :

Taux normal de 20% :


C’est le taux qu’applique à tous les produits et service taxable, qui ne sont pas soumis
à un taux réduit.

Taux de 14% :

C’est le taux réduit de la TVA qui s’applique aux graisses alimentaires, thés, confiture,
opérations de transport……..

Taux de 10% :
C’est le taux réduit de la TVA s’applique aux :
opérations bancaires les transactions relatives aux valeurs

Taux de 7% :
C’est le taux réduit de la TVA, qui s’applique au produit de large consommations :
l’eau ; l’énergie, les huiles, les produit pharmaceutique…

4. Les Régimes de la TVA

 Régime d’encaissement : la déclaration de TVA exigible doit être faite après le


règlement du client quelle que soit la date de facturation.

 Régime de débit : la déclaration de TVA exigible doit être faite dès la


constatation de la créance sur le client quel que soit le mode de règlement

5. La Déclaration de TVA

 Déclaration mensuelle : ce régime obligatoire pour les entreprises dont CA


(HT) de l’année précédente est supérieur ou égal à 1

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 Etat TVA due = Etat TVA facturé (M) - Etat TVA récupérable/charge(M) -
TVA/ Immobilisation(M)- Crédit De TVA (M-1)

NB : la TVA due du Mois est payable avant le 20 du Mois suivant.

 Déclaration trimestrielle : ce régime obligatoire pour les entreprises dont


CA (HT) de l’année précédente est inférieur à 1 000 0OO DH.

Etat TVA due = Etat TVA facturé (T) - Etat TVA récupérable/charge(T) -
TVA/ Immobilisation(T)- Crédit De TVA (T-1)

NB : la TVA due du Mois est payable avant le 20 du Mois suivant.

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CHAPITRE II : Partie pratique

Avant la déclaration de la TVA sur chez l’état sur Simpl-TVA, l’entreprise enregistre
auparavant toutes les opérations de ventes et d’achats dans le mois ou le trimestre
selon le chiffre d’affaire sur un fichier Excel comme une traçabilité et justification
devant la loi :

TVA facturé :
L’entreprise enregistre tous les biens ou les services facturés sur ces clients sur un
tableau contenant :

- Date de la facture,
- N° Facture,
- MT.HT,
- TVA,
- MT.TTC,
- mode de règlement,
- et date de règlement.

Pour avoir la somme de la TVA facturé dans la période concernée.

DECLARATION DE TVA DU MOIS / TRIMESTRE


TVA DEDUCTIBLE POUR LA PERIODE DU …………… AU…… ……..
TAUX…….

Date N° Facture Client MT HT TVA MT TTC Date de Mode de


règlement règlement

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TVA récupérable :

Le taux de la TVA récupérable est variable selon le type d’opération, comme


exemple :

Achat de matière première  Taux = 20%


Acquisition des immobilisations Taux = 20%

Prestation de transport  Taux = 14%

Opérations bancaires  Taux = 10%

L’entreprise fait des tableaux sur chaque taux de la TVA de dans la période concernée
en spécifiant :

- Date de la facture,
- N° Facture,
- LF (……),
- ICE (…..),
- Nom et raison social du FRS,
- Désignation de l’opération,
- MT.HT,
- TVA,
- MT.TTC,
- mode de règlement,
- et date de règlement.

Pour avoir la somme de la TVA récupérable dans la période concernée.

DECLARATION DE TVA MOIS / TRIMESTRE


TVA DEDUCTIBLE POUR LA PERIODE ……….AU…………….
TAUX …..

Date N°fac I.F ICE Nom désig MT TVA MT Date de Mode de


FRS HT TTC règlement règlement

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ETAT de la TVA :
Après calculer la somme de la TVA facturé et la somme de la TVA récupérable, l’étape
suivante pour l’entreprise est de faire un tableau de synthèse contenant :

- La somme des TVA récupérable suivant chaque taux (10%, 20%,...)


- La somme de toutes les TVA récupérable
- La somme des TVA facturées
- La somme des toute les TVA facturées
- ETAT DE TVA

SERVICE A 10% MT
BIENS MATER A 20% MT
BIENS IMMOB A 20% MT
SERVICE A 20 % MT
BIENS MATERIEL A 14% MT
CREDIT DE TVA MT
TOTAL TVA DEDUCTIBLE TOTAL
TVA FACTUREE A …. MT
TOTAL TVA FACTUREES TOTAL
ETAT TVA TVA due ou Crédit TVA

Télé déclaration :

Après le calcul de TVA de toutes les opérations de ventes et d’achats de l’entreprise


sur un fichier Excel, Il faut déclarer ces informations à l’état sur le portail DGI
« Direction générale des impôts ». Cette opération se fait d’une manière mensuelle
ou trimestrielle selon le chiffre d’affaire de l’entreprise en respectant les étapes
suivantes :

1- Allez sur ‘’ Telédéclarez & Telépayez ‘’ en suite sur ‘’Simpl-TVA’’ et cliquer sur
‘’Accéder au Simpl-TVA’’

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2- Entrer le Login et Mot de passe spécifique à l’entreprise.

3- Après d’accéder à l’espace d’utilisateur, il faut cliquer sur ‘’Période en cours ‘’, puis
choisir le Régime selon le CA ‘’Mensuel ou trimestriel’’ et cliquer sur ‘’Créer une
déclaration’’.

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4- Avant commencer de remplir l’ensemble des ventes HT sur le portail, l’utilisateur
doit choisir sur le ‘’Fait Générateur’’ soit Débit soit Encaissement et remplier après le
chiffre d’affaire total réalisé dans la période :

5- Ensuite il faut détailler le CA selon leur taux le type d’activité de l’entreprise et les
TVA des factures d’achats et les crédits de la période précédente s’il existe.

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6- A la fin de remplissage de toutes les données de la période de l’entreprise, il
faut cocher la case « Calculer » pour que le système calcule automatiquement
la TVA.

7- Nous passons à l’étape suivante : Envoi EDI

Cliquer sur « Envoi EDE » et parcourir le fichier Excel qu’on le fait


manuellement pour le calcul de la TVA facturé, TVA récupérable et état de TVA.

Pour parcourir le fichier, il doit le passer en format XML au lieu de XLSX et le


compresser en fin en format ZIP et l’envoyer.

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8- Notre dossier on doit suivre son avancement après dans « Suivi Envoi EDI »
en attente qu’il soit reçu et validé par l’administration :

Passer de En attente à traité

9- Après le traitement de notre fichier EDI, on revient sur la période en cours


qu’on a commencé à remplir au début et on enregistre et « soumettre pour
validation » et valider

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10- Nous vérifions pour la dernière fois si toutes nos informations sont
correctes,

Si oui Déposer

Sinon  Invalider pour remodifier

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Conclusion

A la fin de ce rapport j’aimerais bien dire que j’ai beaucoup aimée le métier et j’ai
appris pas mal de choses au niveau de mon domaine.

Vraiment j’ai de la chance car j’ai rencontrée des gens dynamiques et serviables et
qui favorisent le bon climat de travail.

Le stage que je viens de passer au sein de l’entreprise FIDASTR a été bénéfique et


avantageux, dans la mesure où il m’a permis de confronter le monde du travail de
plus près et d’acquérir une expérience nouvelle, celle du domaine professionnelle.

Enfin la pratique reste toujours la clé de la théorie, et je voudrais bien dire que le
sens de rigueur est très important dans l’environnement de travail, car le
stagiaire est engager d’assurer l’affectation des taches charges de façon
rigoureuse et correcte dans les meilleurs délais pour pouvoir obtenir d’autre
taches plus importantes.

30
ANNEXE

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