Tributacion municipal

En cuanto a la autonomía tributaria, es necesario destacar que el Municipio cuenta con una
abundante gama de tributos que le permitan la obtención de recursos suficientes para atender los
gastos de gobierno y de su consecuente administración. En este orden de ideas posee los
siguientes: (a) En cuanto a los impuestos se tienen a los que gravan las actividades económicas,
anteriormente erróneamente denominado patente de industria y comercio, cuestión que se
aclarará en otra entrega; inmuebles urbanos, llamado de manera infeliz por mucho tiempo
"derecho de frente"; a los vehículos, mal señalado como "patente de vehículos"; espectáculos
públicos, apuestas lícitas y publicidad comercial e industrial. (b) Con respecto a las tasas se tienen
las derivadas de los servicios que presta el servicio de manera individualizada, respecto al aseo
domiciliario, terminales terrestres de pasajeros, mataderos, cementerios, mercados municipales,
solvencias y certificaciones, entre otros. (c) Y el de las contribuciones especiales sobre plusvalía y
el de las contribuciones especiales por mejoras.

Ahora bien, al revisar la potestad tributaria de los Municipios me encuentro, sin duda alguna, que
poseen una buena gama de posibilidades para generar recursos que hagan posible la satisfacción
del colectivo en orden a las competencias locales. Por regla general la gran mayoría de los
Municipios en Venezuela debieran contar con tales potencialidades, pues uno de los requisitos
exigidos por la anterior Ley Orgánica del Régimen Municipal (derogada) y la hoy en día Ley
Orgánica del Poder Público Municipal para la creación de los Municipios es la capacidad
económica para generar recursos propios. Uno de los indicadores para tal requisitoria es contar
con hechos imponibles que hagan propicia gravarlos de conformidad con los particulares de los
tributos asignados. Expreso que se trata de una regla, pues existen Municipios que por vía de
excepción, tales como los indígenas o los de frontera gozan del privilegio de no contar con tal
capacidad económica, pues los intereses son, entre otros, la seguridad, el apoyo integral a ciertas
comunidades y la protección del territorio.

Impuestos municipales en Caracas

Venezuela
Los Impuestos Municipales, permiten a la Alcaldía de Caracas desarrollar Programas y
Proyectos diseñados para mejorar la calidad de vida de los habitantes del Municipio
Bolivariano Libertador.

El Ente encargado de regular y organizar la Gestión Tributaria del Municipio es La

Superintendencia Municipal de Administración Tributaria (SUMAT). Las políticas de la
SUMAT tienen como finalidad la creación de herramientas eficientes de recaudación como
instrumento promotor del desarrollo económico y social en el Municipio Bolivariano
Libertador. Estas políticas están orientadas a fortalecer y ampliar las capacidades existentes
de recaudación, a fin de lograr el pleno ejercicio de las competencias tributarias en el
Municipio, así como incentivar el desarrollo de actividades económicas productivas y
fomentar una cultura tributaria que incentive el pago voluntario y consciente en un
Municipio cada vez más comprometido con el bienestar de sus ciudadanos.

¿Cómo se puede pagar el impuesto al Municipio?

El impuesto municipal podrá ser pagado por cheque, giro postal o bancario, efectivo, tarjeta
de crédito, tarjeta de débito, transferencia electrónica o cualquier otro método legal según
disponga el Director de Finanzas.

Pago del Impuesto:

El impuesto se fijará y liquidará por anualidades, las cuales serán pagadas durante el primer
trimestre de cada año en la Tesorería Municipal o en las oficinas recaudadoras que a
defecto establezca la Municipalidad.

Los contribuyentes podrán pagar la anualidad completa dentro del primer mes del año en
curso, en cuyo caso gozarán de un descuento del diez por ciento (10%) sobre el total del
monto del impuesto a pagar.

En el caso de los vehículos, efectuado el pago del impuesto previsto en ésta Ordenanza, la
Superintendencia Municipal de Administración Tributaria (SUMAT) le hará entrega al
contribuyente del correspondiente recibo de pago y de un distintivo o calcomanía que
deberá colocar en un lugar visible del vehículo.

Algunos ejemplos de impuestos municipales son:

 El impuesto predial. (Por tenencia de terreno, por construcción, etc.)

 El impuesto sobre compraventa de bienes inmuebles.
 El impuesto sobre rifas, concursos, loterías y sorteos.
 El impuesto por el mantenimiento y conservación de vías públicas. (Banquetas,
guarniciones, pavimentos, etc.)

 El impuesto predial:

Es un impuesto real que grava la propiedad o posesión de los inmuebles que se encuentran
ubicados en el Distrito Capital y debe ser declarado y pagado una vez al año por los
propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios.

Cuando se habla de predio se incluyen locales, lotes, parqueaderos, casas, apartamentos,

etc.

El impuesto se causa el 1º de enero de cada año y su período es anual comprendido entre el

1º de enero y el 31 de diciembre del respectivo año.

 Impuesto sobre Bienes Inmuebles:

Tasa municipal que grava la propiedad de una finca. Se cobra anualmente y es función del
valor catastral asignado a la finca.

Es un Gravamen que recae sobre los ingresos anuales que perciben las personas naturales
dentro del término municipal, tenga o no domicilio o residencia.

Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, dividendo, renta,

producto provecho, participación, sueldo, salario, jornal, honorario o cualquier otra
percepción en efectivo.

 Impuestos Personales:

Es un Gravamen que recae sobre los ingresos anuales que perciben las personas naturales
dentro del término municipal, tenga o no domicilio o residencia.

Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, dividendo, renta,

producto provecho, participación, sueldo, salario, jornal, honorario o cualquier otra
percepción en efectivo.

 Impuestos Sobre Industria, Comercio y Servicios:

Es un gravamen mensual que recae sobre los ingresos anuales generados por las actividades
de producción, ventas o prestación de servicios.

Para estos efectos son sujetas a este impuesto todas las personas naturales y jurídicas,
privadas o públicas, nacionales o extranjeras que se dediquen en forma continuada y
sistemática, al desarrollo de las actividades comerciales.

Hecho Generador: La realización de actividades industriales, comerciales y de servicios, en

la jurisdicción de los municipios.

Sujeto pasivo: Todas las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho que realicen la
actividad o actividades gravadas.

Base Gravable: En las actividades comerciales y de servicios, está constituida por el total
de los ingresos brutos obtenidos en el año inmediatamente anterior en desarrollo de la
actividad gravada. En la actividad industrial, la base gravable la constituye el total de los
ingresos brutos obtenidos en la realización de las mercancías.

 Impuestos Sobre Extracción y Explotación de Recursos:

Es el Impuesto aplicable a la actividad minera es el que se paga por la extracción o

explotación de recursos naturales renovables o no renovables dentro de los límites del
territorio Municipal, ya sea en forma temporal o permanente.
Es contribuyente de este impuesto toda persona natural o jurídica que se dedique a realizar
actividades de extracción, metálicas y no metálicas, quienes pagarán el 1% sobre el total de
las ventas brutas o exportaciones.

 Impuestos De Vehículos:

¿Quién debe pagar?

Toda persona natural o jurídica que sea propietaria de uno o más vehículos, destinados al
uso de transporte de personas o cosas, que este residenciada o domiciliada dentro del
territorio del Municipio Libertador del Distrito Capital, deberá pagar el impuesto que
establece la ordenanza respectiva.

De acuerdo con los fines de la ordenanza sobre vehículos, los mismos se clasifican en:

 Vehículos de tracción de sangre: humana – animal

 Vehículos de motor:

1. Motocicletas
2. Automóviles de uso particular
3. Vehículos para transporte de pasajeros
4. Vehículos para transporte de cargas especiales

Hecho Generador: Lo constituye la circulación habitual de vehículos automotores dentro de

la jurisdicción de un municipio.

Sujeto pasivo: La persona natural o jurídica propietaria del vehículo.

Base gravable: Está constituida por el valor comercial del vehículo, fijado mediante
resolución por el Ministerio del Transporte. Para los vehículos nuevos, la base gravable la
constituye el valor que figure en la factura de compra.

 Impuesto Pecuario:

Es Impuesto pecuario es el que se paga por destace de ganado así:

 Por Ganado mayor un salario mínimo diario

 Por Ganado menor medio salario mínimo diario

El salario mínimo diario se aplicará es el de menor escala establecido en el Decreto

Ejecutivo Vigente y que corresponda a la actividad agrícola en la zona.

Para efectos del pago de este impuesto los contribuyentes deben exhibir la carta de venta la
cual será extendida en el Departamento de Justicia Municipal.

Impuesto Municipal sobre Personas Físicas:

Es clasificado en Tributo Uniforme y Tributo sobre la Renta, conforme a los parámetros de
tributación.

 Tributo Uniforme: Tributo pagado por todos los contribuyentes,

independientemente del valor de la renta.
 Tributo sobre la Renta: Tributo pagado proporcionalmente sobre la renta.

Se considera el registro residencial en 1º de enero del correspondiente año fiscal.

De esta forma, si el contribuyente fallece durante el año anterior, él no estará obligado a

pagar el Impuesto Municipal sobre Personas Físicas en este año fiscal. Pero los
contribuyentes que fallecieran en este año sufrirán tributación de Impuesto Municipal sobre
Personas Físicas.

Tasas por Servicios Municipales:

 Regulares
 Agua Potable
 Alcantarillado Sanitario
 Energía Eléctrica
 Alumbrado Público
 Tren de Aseo y recolección de basura
 Depósito de desechos sólidos
 Limpieza de calles Pavimentadas
 Bomberos
 Medio Ambiente
 Seguridad

Permanentes:

 Renta de locales y facilidades del mercado público.

 Venta de lotes en el Cementerio.
 Facilidades para el destace de ganado y similares.
 Terminal de transporte.
 Parqueo en vías públicas.
 Limpieza y destrucción de tomas domiciliarias de alcantarillado.
 Transporte de carnes.
 Alquiler de maquinaria y equipo.
 Servicio de cuido y protección de recursos naturales.

Eventuales:

 Autorización de libros contables.

 Extensión de permisos de apertura y operación de Negocios.
 Autorización y permisos para espectáculos.
 Matrícula de vehículos, armas de fuego, ganaderos, destazadores y otros.
 Permisos de construcción.
Patente

Una patente es un conjunto de derechos exclusivos garantizados por un gobierno o

autoridad al inventor de un nuevo producto (material o inmaterial) susceptible de ser
explotado industrialmente para el bien del solicitante de dicha invención (como
representante por ejemplo) por un espacio limitado de tiempo (generalmente 20 años desde
la fecha de solicitud).

Una patente es un derecho exclusivo concedido a una invención, es decir, un producto o

procedimiento que aporta, en general, una nueva manera de hacer algo o una nueva
solución técnica a un problema. Para que sea patentable, la invención debe satisfacer
determinados requisitos.

 ¿Qué tipo de protección ofrece una patente?

La protección de una patente significa que la invención no puede ser confeccionada,

utilizada, distribuida o vendida comercialmente sin el consentimiento del titular de la
patente. El cumplimiento de los derechos de patente normalmente se hace respetar en los
tribunales que, en la mayoría de los sistemas, tienen la potestad de sancionar las
infracciones a la patente. Del mismo modo, un tribunal puede asimismo declarar no válida
una patente si un tercero obtiene satisfacción en un litigio relacionado con la patente.

 ¿De qué derechos goza el titular de una patente?

El titular de una patente tiene el derecho de decidir quién puede -o no puede- utilizar la
invención patentada durante el período en el que está protegida la invención. El titular de la
patente puede dar su permiso, o licencia, a terceros para utilizar la invención de acuerdo a
términos establecidos de común acuerdo.

El titular puede asimismo vender el derecho a la invención a un tercero, que se convertirá

en el nuevo titular de la patente. Cuando la patente expira, expira asimismo la protección y
la invención pasa a pertenecer al dominio público; es decir, el titular deja de detentar
derechos exclusivos sobre la invención, que pasa a estar disponible para la explotación
comercial por parte por parte de terceros.

 ¿Por qué son necesarias las patentes?

Las patentes constituyen incentivos para las personas, ya que les ofrece reconocimiento por
su creatividad y recompensas materiales por sus invenciones comercializables. Estos
incentivos alientan la innovación, que garantiza la mejora constante de la calidad de la vida
humana.

 ¿Qué función desempeñan las patentes en la vida cotidiana?

Las invenciones patentadas han invadido todos los aspectos de la vida humana, desde la luz
eléctrica (cuyas patentes detentaban Edison y Swan) al plástico (cuyas patentes detentaba
Baekeland), pasando por los bolígrafos (cuyas patentes detentaba Biro) y los
microprocesadores (cuyas patentes detentaba Intel), por ejemplo.

Todos los titulares de patentes deben, a cambio de la protección de la patente, publicar

información sobre su invención, a fin de enriquecer el cuerpo total de conocimiento técnico
del mundo. Este creciente volumen de conocimiento público promueve una mayor
creatividad e innovación en otras personas. Así pues, las patentes proporcionan no sólo
protección para el titular sino asimismo información e inspiración valiosa para las futuras
generaciones de investigadores e inventores.

 ¿Cómo se concede una patente?

El primer paso para obtener una patente consiste en presentar una solicitud de patente. La
solicitud de patente contiene, por lo general, el título de la invención, así como una
indicación sobre su ámbito técnico; debe incluir los antecedentes y una descripción de la
invención, en un lenguaje claro y con los detalles suficientes para que una persona con un
conocimiento medio del ámbito en cuestión pueda utilizar o reproducir la invención. Estas
descripciones están acompañadas, generalmente, por materiales visuales como dibujos,
planos o diagramas que contribuyen a describir más adecuadamente la invención. La
solicitud contiene asimismo varias “reivindicaciones”, es decir, información que determina
el alcance de protección que concede la patente.

La patente es un instrumento jurídico que protege los derechos de los autores de una
invención:

 Derecho a usar en exclusiva la invención para los fines para los que ha sido creada.
 Derecho a prohibir el uso de la invención a terceros no autorizados, o en sentido contrario,
a autorizar a otros para que lo hagan.

Requisitos de patentabilidad:

Hay que señalar que no todos los resultados de las investigaciones son patentables. La ley
señala tres requisitos esenciales para considerar que estamos frente a una invención:

 Que sea nueva. Se dice que es nueva cuando no está comprendida en el estado de la
técnica a nivel mundial.
 Que implique capacidad inventiva. No se consideran invenciones los resultados de deducir
del estado de la técnica, algo que resultaría evidente para un experto.
 Que sea ejecutable o repetible. Este carácter viene determinado por la capacidad que ha
de tener el producto de ser reproducido de forma regular y estable.

Tipos de Patentes:

Existen cinco tipos de patentes atendiendo al objeto de la invención:

1) De producto, sustancia o su combinación.

2) Instrumentos, máquinas y procedimientos no conocidos con anterioridad (el
procedimiento comprende sustancias de partida, los parámetros y operaciones del proceso,
así como el producto final).

3) Microorganismos para la obtención de productos, o en sí mismo. También

procedimientos microbiológicos y los productos obtenidos de ellos, por ejemplo las
vitaminas.

4) Medicamentos.

5) Patentes biotecnológicas para fines médicos.

No son invenciones, aunque podrán ser protegidos por los derechos englobados en la
propiedad intelectual (derechos de autor, copyright….) los siguientes supuestos.

a. Los descubrimientos científicos, las teorías científicas y los métodos matemáticos. En

este caso conviene destacar que, si bien es cierto que tales resultados no son patentables,
posiblemente las consecuencias de los mismos sí lo sean, por lo cual es muy importante
actuar con mucha prudencia, a la hora de difundirlos.

b. Las obras literarias, artísticas o cualquier creación estética.

c. Los planes, las reglas y los métodos para el ejercicio de actividades económicas y
comerciales, así como los programas de ordenador.

d. La forma de presentar informaciones.

e. Los métodos de tratamiento quirúrgico, terapéutico y de diagnóstico, aunque sí las

sustancias o composiciones y los aparatos e instrumentos para aplicarlos.

Son invenciones pero no son patentables:

1. Aquellas cuya publicación o explotación sean contrarias al orden público y las buenas
costumbres.
2. Las variedades vegetales.
3. Las razas animales.
4. Los procedimientos esencialmente biológicos de obtención de animales o vegetales.

 ¿Quién concede las patentes?

Las patentes son concedidas por una Oficina nacional de patentes o por una Oficina
regional que trabaja para varios países, como la Oficina Europea de Patentes y la
Organización Regional Africana de la Propiedad Intelectual. De conformidad con dichos
sistemas regionales, un solicitante pide protección para la invención en uno o más países y
cada país decide si brinda protección a la patente dentro de sus fronteras. El Tratado de
Cooperación en materia de Patentes (PCT), administrado por la OMPI, estipula que se
presente una única solicitud internacional de patente que tiene el mismo efecto que las
solicitudes nacionales presentadas en los países designados. Un solicitante que desee
protección puede presentar una única solicitud y pedir protección en tantos países
signatarios como sea necesario.