UNIVERSIDAD PRIVADA SAN CARLOS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TRABAJO ENCARGADO DE:

DERECHO TRIBUTARIO II
TEMA: RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Docente:
PEDRO PARICOTO RIVA
Presentado por:
VÍCTOR RAÚL HILASACA MACHACA
Semestre: VII semestre
Puno – Perú
 INTRODUCCION

Como sabemos el Estado peruano obtiene ingresos para ejercer su soberanía a través de
la recaudación de impuestos principalmente. Es labor de SUNAT vigilar por el correcto
cumplimiento de esta obligación y de concientizar a la población de lo mismo. Al respecto
se cuenta con estadísticos que avalan la existencia de contribuyentes que evaden
impuestos, siendo esto una problemática que debilita la recaudación y atenta con el
bienestar de todos. Para ello, se detectó la oportunidad de diseñar un programa de
fiscalización para reducir la evasión de impuestos, siendo esto aplicable en los
profesionales de la salud, pues son un segmento del cual se espera mejorar su contribución
mensual.

El tema de rentas de cuarta categoría en nuestra legislación es mucha importancia, es por

eso que a continuación desarrollaremos el concepto de lo mencionado y el los pasos a
seguir ya que si se desconoce de alguno de estos estaríamos infringiendo nuestras normas
y seriamos sancionados con sumas muy altas, así mismo también si desconocemos de las
normas tributarias seriamos sujetos a pagos o descuentos indebidos por la SUNAT.
 Rentas de cuarta categoría

Conceptualizaciones del Impuesto de Renta

Para Obregón, T. (2010), el Impuesto a la Renta grava la obtención de ingresos,

cualquiera que sea el origen de los mismos, y, dependiendo del origen, las ha clasificado
en cinco categorías. Para Enrique Vidal y César Talledo (s.f.), el impuesto a la Renta
puede ser considerado como el impuesto más importante de la primera mitad del presente
siglo. Para ellos dicho impuesto debe gravar la totalidad de las rentas obtenidas por las
personas, cualquiera sea su procedencia o destino, atendiéndose a su situación personal
del sujeto con tasas progresivas que hagan más fuerte la carga relativa a medida que
mayor sea la renta total. Además recalca algunas características como que no debe ser
trasladable, debe contemplar la equidad a través del principio de capacidad contributiva
y por último debe tener un efecto estabilizador

La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas naturales obtienen como
consecuencia del trabajo que ejercen de manera independiente, de acuerdo a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat).

Así, lo diferenciamos de los trabajadores dependientes que tienen beneficios sociales.

Dentro del grupo de trabajadores independientes podemos encontrar arquitectos,

camarógrafos, doctores, abogados, ingenieros, entre otros.

Son rentas de cuarta categoría (Rentas Brutas):

1.- Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una
profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios bajo
la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS), las mismas que son
calificadas como rentas de cuarta categoría, conforme a lo estipulado en el Decreto
Legislativo N° 1057 y en el Decreto Supremo N° 075-2008- PCM y normas
modificatorias.

2.- Las obtenidas por el desempeño de funciones de: Director de empresas: Persona
integrante del directorio de las sociedades anónimas y elegido por la Junta General de
Accionistas.
 Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una

Trabajo Individual profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza
sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)

 Director de empresas: Persona integrante del

Desempeño de Funciones
directorio de las sociedades
 Síndico: Funcionario encargado de la
liquidación del activo y pasivo de una empresa
en el caso de insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un
contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en
interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la
gestión de los negocios o la administración de
los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o
por el juez de cumplir la última voluntad del
fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el
desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas
que perciban.

La norma tributaria o la ley de impuesto a la renta dividen las rentas en 5 categorías. La

cuarta categoría tiene obligaciones que toda persona que recibe ingresos por concepto de
renta de cuarta categoría debe cumplir. Aquí hay dos obligaciones claras: el pago por
impuesto a la renta y la emisión de recibo por honorarios.

Para fines de la declaración de impuestos se debe considerar la mensual y la anual, que

se presenta entre marzo y abril (aunque se puede avanzar con la declaración desde
febrero).

Mensual

En el caso de las obligaciones mensuales, una persona natural que tiene ingresos de cuarta
categoría emite recibo a una empresa por un monto determinado. Para que la empresa no
haga retenciones en estos pagos, el monto a pagar no debe superar los S/ 1,500. Si, por
ejemplo, hablamos de un pago de S/ 5,000, la empresa debe retener el 8%. Esto lo declara
en la planilla electrónica y lo deposita al fisco.
Si una persona dentro de la renta de cuarta categoría emite varios recibos y, por cada uno,
la empresa ya le ha hecho la retención, la persona no tiene nada que hacer en el mes.
Aunque hay límites.

Para este año, cada trabajador tiene como límite un tope de S/ 3,062 por cada recibo por
honorarios para saber si tiene o no que declarar el impuesto a la renta. Esto se declara a
través del formulario 616. Ahí se declara de acuerdo al cronograma que se da en función
al último dígito del RUC.

Importante:

Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de

dependencia.

Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o

viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera
Categoría (rentas empresariales).

Obligación de retener el impuesto

Tal como lo dispone el D.S. Nº 215-2006-EF,quienes paguen rentas consideradas como
de cuarta categoría, están obligados a retener el impuesto a la renta (8%) cuando el
honorario a pagar sea mayor a S/ 1,500 salvo que el perceptor de la renta cuente con
autorización de SUNAT para que no se le efectúe retenciones.

Si la persona emite, por ejemplo, 10 recibos de S/ 1,000 cada uno, en tanto no supera los
S/ 1,500, la empresa no retendrá el 8%, que es la tasa del impuesto.

Sin embargo, si, como trabajador independiente, sumo todos los recibos del mes, como
supera, en este caso, los S/ 3,062, se tiene que declarar en el mes. El impuesto lo paga el
contribuyente si es que pasa los S/ 3,062.

Si es que todos los recibos del mes, sin importar el monto, han tenido retención, el
trabajador independiente no tiene nada que hacer en el mes. Pero si uno o más recibos no
tienen retención, se tiene que sumar el ingreso por todos los recibos.

Cabe precisar que hay algunos contribuyentes que son generadores de cuarta categoría y
que están categorizados en un subgrupo. Estos son directores de empresa (que reciben
dietas), síndicos, mandatarios que reciben algún poder, gestores de negocios, entre otros.
En el caso de ellos, el tope mensual es (de acuerdo al artículo 33 inc. B de la ley de renta)
de S/ 2,421.

Si las empresas no hacen las retenciones en caso los pagos dentro del mes sean cada uno
mayor a S/ 1,500, estas deberán pagar una multa. Si el contribuyente no percibe ingresos
por su trabajo independiente, no tiene que declarar.

Anual

El otro aspecto que se debe tomar en cuenta es el límite anual. Cuando una persona inicia
actividades en 2019 en cuarta categoría y proyecta que no va a recibir ingresos mayores
a S/ 36,750, en ese caso, en la página web de la Sunat, se puede solicitar el formulario
virtual 1609. Esto para ejecutar la suspensión de retenciones y pagos a cuenta o
declaraciones de pago mensuales. Si no se supera este monto, es probable que no se tenga
que pagar impuesto a la renta al final del año.

En cuanto a las devoluciones, el impuesto a la renta tiene una deducción de 7 UIT (cada
una a S/ 4,200 en 2019) o S/ 29,400. Si una persona gana menos de ese monto, no va a
tener que pagar impuestos, además, hay una deducción adicional de 3 UIT. Esta segunda
deducción corresponde a egresos por arrendamiento de inmuebles, servicios de médicos
odontólogos, intereses por créditos hipotecarios, servicios por veterinaria (30% del monto
total de egresos en este caso), camarógrafos, entre otros.

Si, por ejemplo, uno tiene una renta anual de S/ 40,000, se le restan 7 UIT, que es una
deducción fija. Nos quedamos con un monto de S/ 10,950 a lo cual se le deduce, a su vez,
los 3 UIT como máximo que permite la segunda deducción.

Ahora, cabe precisar que los pagos mensuales o retenciones de 8% funcionan como
créditos que se usan en la declaración anual. Así, para la calcular la declaración de renta
anual se consideran dos fases. En una primera se halla cuánto es la base neta de ingresos
(donde se comprende las deducciones de 7 UIT y 3 UIT. Luego se consideran los
“créditos” mensuales. Estos se pueden restar una vez calculada la base neta en la primera
fase. Si se supera el monto se pueden pedir devoluciones.

Devoluciones
Si es que quedan retenciones mensuales que superan el monto que se debe declarar, se
puede pedir una devolución a la Sunat. Esto a través de un depósito en una cuenta bancaria
o un cheque. Sin embargo, también se puede solicitar que ese monto excedente se aplique
para el siguiente año tributario a manera de saldo a favor del ejercicio anterior.

Sanciones

Respecto a las sanciones, si un contribuyente está obligado a declarar y no lo hace en los

cronogramas establecidos, la sanción es media UIT (con rebaja de 90% si es que no recibe
notificación por parte de la Sunat), más el 0.04% por los días siguientes a la fecha en que
vence el plazo.

Además, se debe pagar el impuesto más la tasa, que es la misma aplicada al impuesto.

Cabe recordar que los trabajadores CAS son también renta de cuarta categoría aunque sea
el Estado el que les emita boletas de pago y no emitan recibos por honorarios.

Por último, debe considerar que si uno le presta servicio a empresas bajo el Régimen
Especial de Renta o al nuevo RUS, estas no harán las retenciones ya que esto aplica para
las empresas en el régimen general y/o Mype Tributario.
 Conclusiones

1.- Como se ha podido observar las rentas de cuarta categoría son para aquellas personas
que brindan un servicio a una entidad ya sea pública o privada, es decir a toda a aquella
empresa que lleva una contabilidad completa o registro de ingreso y gastos.

2.-las declaraciones juradas se realizan anual y mensualmente, dependiendo de la

modalidad en que uno está registrado en la SUNAT.

3.- podemos decir que aquella persona que no realiza sus declaraciones en el tiempo
establecido será sancionado según el CT ART. 176.

4.- podemos ver que la SUNAT ES EL ENTE para la supervisión de los impuestos que
realizan aquellos trabajadores independientes.
 RECOMENDACIONES

1,- se recomienda al órgano de control de recaudación de impuestos realizar publicidad

sobre la información de esta renta dada que muchas personas desconocen de estos
mecanismos de contribución,

2.- tener conciencia contributiva para que nuestra nación pueda poder tener un mejor
desarrollo, tener mejores hospitales, escuelas, carretera y mucho más ya que todas
nuestras contribuciones son derivadas para estos presupuestos.