DEBERES EN LA SOCIEDAD

1. Respetar los derechos ajenos y no abusar de los propios;

2. Obrar conforme al principio de solidaridad social, respondiendo con

acciones humanitarias ante situaciones que pongan en peligro la vida o la
salud de las personas;

3. Respetar y apoyar a las autoridades democráticas legítimamente

constituídas para matener la independencia y la integridad nacionales;
4. Defender y difundir los derechos humanos como fundamento de la
convivencia pacífica;

5. Participar en la vida política, cívica y comunitaria del país;

 6. Propender al logro y mantenimiento de la paz;
7. Colaborar para el buen funcionamiento de la administración de la justicia;
8. Proteger los recursos culturales y naturales del país y velar por la
conservación de un ambiente sano;
9. Contribuír al financiamineto de los gastos e inversiones del Estado dentro
de conceptos de justicia y equidad.

¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES TRIBUTOS EN GUATEMALA?

IMPUESTOS DIRECTOS:
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los
contribuyentes.
 Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y
Aéreos: La circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas
nacionales genera un impuesto que debe pagar los propietarios de los
mismos. Estos fondos en buena parte tienen como destino, las
municipalidades del país. Esta normado por el Decreto 70-94. El período de
pago se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada año.
 Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o
ganancias que obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios
nacionales o extranjeros, residentes o no en el país. Esta normado por el
Decreto 10-2012. Se genera cada vez que se producen rentas gravadas.
Se determinan según su procedencia: a. Actividades Lucrativas, b. Rentas del
Trabajo y c. Rentas de Capital.
 Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución
que los guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y
urbanos proporcionan al Estado, la mayor parte de lo recaudado es asignado a
las municipalidades, la mayoría ya lo recauda y administra, otras a través de la
Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
Esta normado por el Decreto 15-98. El pago se realiza trimestral o anualmente.
 Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El pago lo realizan los
beneficiarios de herencias, legados y donaciones. Esta normado por el Decreto
431.
 Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo realizan las personas o
empresas, afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de
patrimonio propio, realicen actividades mercantiles y agropecuarias y obtengan
un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Esta
normado por el Decreto 73-2008. El pago se realiza trimestralmente.
 Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el
Estado, lo paga toda persona que compra algún bien o adquiere un
servicio. Esta normado por el Decreto 27-92. La tarifa del IVA es del 12% del
valor de cada producto o servicio y está siempre incluida en los precios de todo
 lo que compramos. Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están
obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA
cobrado en sus ventas.
 Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas,
Cervezas y otras Bebidas Fermentadas: Las bebidas que pagan este
impuesto son las Cervezas y otras bebidas de cereales fermentadas, Vinos,
vinos espumosos, vinos, vermouth y sidras, bebidas alcohólicas destiladas,
bebidas alcohólicas mezcladas, el resto de bebidas fermentadas. Esta
normado por el Decreto 21-2004.

5 disposiciones generales de los tributos

1. Que la Constitución Política de la República de Guatemala regula el

principio de legalidad en materia tributaria, con el objeto de evitar
arbitrariedades y abusos de poder, y normar adecuadamente las relaciones
entre el fisco y los contribuyentes.
2. Que de conformidad con el artículo 239, de la Constitución Política de la
República, es potestad exclusiva del Congreso de la República determinar
las bases de recaudación de los tributos y lo relativo a la fijación de la base
imponible y el tipo impositivo.
3. Que dicho precepto constitucional regula restrictivamente la función
legislativa en materia tributaria, al incluir en forma desarrollada el principio
de legalidad, las bases sobre las que descansa el sistema tributario y otras
normas sujetas antes a la competencia de leyes ordinarias.
4. Que es conveniente emitir un Código Tributario para que las leyes de esa
materia sean armónicas y unitarias, se sujeten a lo preceptuado por la
Constitución Política y para uniformar los procedimientos y otras
disposiciones que son aplicables en forma general a cualquier tributo y para
evitar la contradicción, repetición y falta de técnica legislativa en las leyes
ordinarias.
5. Las disposiciones reglamentarias se concretarán a normar lo relativo al
cobro administrativo del tributo y a establecer los procedimientos que
faciliten su recaudación.

Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas

Persona que está sujeta a pagar un impuesto, en especial el de la renta sobre las
personas físicas.

En este régimen, se restan los gastos, costos y rentas exentas de la renta bruta y
a la diferencia. Es decir, va orientado a gravar sólo las ganancias. Y lo hará con un
ISR del 25 por ciento. El pago del impuesto en este régimen se realiza cada tres
meses. Para hacerlo se tienen los primeros diez días del trimestre siguiente.
Simplificado sobre los ingresos de actividades lucrativas

A diferencia del régimen anterior, en este no se le restan los costos y gastos a la

renta bruta. Esto significa que, a diferencia del anterior, no se centra en las
ganancias, sino en la totalidad de ingresos. En compensación, el porcentaje de
ISR es del 5 por ciento para ingresos inferiores a Q30 mil mensuales o de un
importe fijo de Q1500 más un 7 por ciento sobre el excedente de Q30 mil. Se paga
una vez al mes.

Régimen del pequeño contribuyente

Al inicio de una empresa, el reto del emprendedor es la inversión de capital en el

pago del sostenimiento de su empresa, así como el pago de las obligaciones
relacionadas como patrono, como empresario y como sujeto de pago de
impuestos.

¿Cómo me afecta estar en el regimen pequeño contribuyente?

El ser pequeño contribuyente no implica efectos negativos, sino que diferentes
circunstancias, puesto que este tipo de régimen fiscal conlleva el cumplimiento
de determinadas obligaciones que de no realizarse podrán tener efectos negativos
sobre la empresa y el negocio.

¿Cuáles son las obligaciones que tengo en el regimen pequeño

contribuyente?
Fuera de las obligaciones que todo emprendedor tiene respecto de su empresa al
momento de iniciar sus actividades.

Tales como inscribirse en la Superintendencia de Administración Tributaria,

afiliarse a un régimen fiscal, designar una imprenta autorizada por SAT para la
impresión de sus facturas con los requisitos legales establecidos, así como la
designación de un contador según corresponda.

La primera obligación en el regimen pequeño contribuyente y que aplica en

todos los regímenes es la emisión de una factura por la prestación de un servicio
o bien la venta de algún producto, así como tener un libro de compras y
ventashabilitado por la superintendencia de Administración Tributaria. (Art. 49 Ley
del Impuesto al Valor Agregado)

Al respecto de la emisión de facturas por la prestación de un servicio o venta de

productos existe una peculiaridad que este régimen tiene, puesto que es
obligatorio la emisión de facturas que excedan el monto de Q 50.00.

Sin embargo, no es obligatorio cuando es menor a este monto, a menos que sea
solicitada la emisión de esta factura, cuando se trata de ventas o servicios que se
pueden acumular en una sola factura para la misma persona, se deberá realizar la
acumulación de los servicios dados o ventas efectuadas. (Art. 49 Ley del Impuesto
al Valor Agregado)

Una obligación no conocida pero muy importante en este régimen, es

la conservación de las facturas de bienes o servicios adquiridos en un plazo
de 5 años contados desde la fecha de emisión de la respectiva factura. (Artículos:
76 Código Tributario, 49 Ley del Impuesto al Valor Agregado)

Régimen de renta de trabajo

Las Rentas de Trabajo incluidas en el Título III de la Ley de Actualización

Tributaria Dto. 10-2012 se refieren al trabajo personal en relación de dependencia,
acá ya intervienen los términos de patrono y trabajador en virtud de un Contrato de
Trabajo ya sea verbal o escrito, se habla en relación de dependencia porque la
persona depende de su patrono para tener ingresos personales, incluso estando
en informalidad la Ley del ISR siempre graba al trabajador.

La modalidad en la Ley del Impuesto sobre la Renta es que el Patrono es el

responsable de realizar la proyección del Impuesto Sobre la Renta al personal de
su planilla, la de Retener e incluso cuando el trabajador deja la empresa le
corresponde al Patrono retener lo que falta o devolver lo retenido en exceso.

Los Ingresos grabados para el trabajador son los siguientes:

Sueldos y Salarios
Bonificaciones
Propinas
Vacaciones
Aguinaldos y Bono 14 que Sobrepasen el 100% del salario Mensual
Otras Bonificaciones

Viáticos (Que no se solicite comprobación)

Las rentas de trabajo en la Ley del Impuesto Sobre la Renta son consideradas
como Rentas de fuente Guatemalteca, según la ley se considera Renta de trabajo
las siguientes:

El trabajo realizado dentro o fuera de Guatemala por un residente en Guatemala,

que sea retribuido por otro residente en Guatemala o un establecimiento
permanente u organismo internacional que opere en Guatemala.

El párrafo anterior indica que quedan gravados los pagos de salarios a residentes
guatemaltecos incluso cuando sea por prestación fuera de Guatemala siempre y
cuando sea pagado por una entidad que opere en Guatemala.
Los sueldos, salarios, bonificaciones o viáticos no sujetos a liquidación o que no
constituyan reintegro de gastos.

Los sueldos, salarios, bonificaciones o viáticos no sujetos a liquidación o que no

constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las personas, entes o
patrimonios, el Estado, entidades autónomas, las municipalidades y demás
entidades públicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o
empleados en Guatemala o en otros países.

Entre estos rubros se incluían los ingresos por pensiones y jubilaciones pero esto
ya fue declarado inconstitucional por la Corte de Constitucionalidad y así mismo el
reglamento de la Ley del ISR indica que ya no son afectas