OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Con respecto a las obligaciones de los contribuyentes, todos los colombianos tenemos
derechos, deberes y obligaciones, como lo dice la constitución política de Colombia 1 de
1991, que toda persona esta obligada a cumplir con la constitución y las leyes, como lo es
“contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de conceptos de
justicia y equidad”.
Por lo tanto, todas las personas debemos de contribuir con las finanzas del estado para que
se pueda garantizar el desarrollo de su objetivo social, que es la de satisfacer las
necesidades básicas de los ciudadanos.
Conformé a lo anterior podemos deducir que para todo procedimiento tributario regulan
una serie de normas del sujeto activo como el sujeto pasivo, el cual esta formado por dos
clases de obligaciones fiscales que son las formales y las sustanciales.
Las obligaciones formales contribuyen con las finanzas del estado, considerando que el Rut
es una de las obligaciones mas importantes para identificar, ubicar y clasificar a las
personas y entidades que tengan la condición de ser declarantes o no, expedir factura,
reportar información exógena, atender requerimientos de la DIAN e inscribirse en el
régimen común o simplificado.
En cuanto a las sustanciales, son las que permiten dar cumplimiento al pago de los
impuestos como el IVA, Impuesto de renta, Impuesto al consumo e impuestos nacionales y
municipales.

Al no cumplir con las normas establecidas en el Estatuto tributario se hace acreedor de las
posibles sanciones las cuales son:
 La omisión del impuesto de renta y complementarios tendrá una multa de un 20%
del valor de las consignaciones bancarias, o a igual porcentaje de los ingresos brutos
que aparezcan en la última declaración hecha.
 Si no declaro retenciones en la fuente, la multa será del 10%.
 La omisión de la declaración de IVA o el impuesto l consumo, la multa será del 10%
de los ingresos brutos o de las consignaciones.

1 Constitución política de Colombia, Capítulo 5 De los deberes y obligaciones, articulo 95 numeral 9 -

Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
El articulo 746 hace referencia a que se consideran ciertos los hechos consignados en las
declaraciones tributarias, en las correcciones a las mismas o en las respuestas a
requerimientos administrativos, siempre y cuando que, sobre tales hechos, no se haya
solicitado una comprobación especial, ni la ley la exija.2
Con respeto a la corrección de las declaraciones tributarias, la ley 1819 de 2016 modifico el
articulo 589 del estatuto tributario, donde nos dice que se podrá corregir la declaración
desde la ultima corrección sin pasar dos años desde el vencimiento del plazo para declarar;
teniendo en cuenta que dicha norma empezara a regir una vez se ajusten los sistemas de
información de la DIAN.
En cuanto a la liquidación provisional el Estatuto Tributario hace referencia al acto
preparatorio y voluntario de la administración, donde podrá determinar y liquidar
obligaciones incumplidas por concepto de tributo que hayan sido declarados de manera
inexacta o que no hayan sido declarados e imponer las respectivas sanciones.
Sobre la misma el contribuyente podrá aceptarla, rechazarla o solicitar su modificación por
una única vez, con el beneficio de firmeza especial de seis meses si es aceptada.
Lo anterior se implemento por la ley 1819 de 2016 de los artículos 255 a 261, modificando
el articulo del 764 y añadiendo los artículos 764-1 a 764-6 del Estatuto tributario.
La firmeza especial que trata el articulo 764-4 del estatuto tributario, no se encuentra ligada
a la contenida en el articulo 714 del mismo estatuto, ya que los seis meses podrán en
algunos caso, superar los mismos tres años de firmeza general, lo anterior poco practico
ante el contribuyente, toda vez que al utilizar esta figura estaría sometido a un periodo de
fiscalización, inclusive mayor al contenido en las normas generales, siendo lo mas
beneficioso procurar una fiscalización más eficiente, dichos términos de firmeza y poder
para así darle beneficios a quien acepten la liquidación provisional.

Bibliografía
http://www.constitucioncolombia.com/titulo-2/capitulo-5
https://www.dinero.com/economia/articulo/cuantas-reformas-tributarias-ha-tenido-

2 Estatuto Tributario Nacional Art. 746. Presunción de veracidad.

colombia/206248
http://estatuto.co/?e=397

https://www.gerencie.com/estado-de-flujos-de-efectivo.html
https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=5343070
https://es.wikipedia.org/wiki/Estado_de_flujo_de_efectivo
http://facturacionelectronica.com.co/sites/default/files/decreto-2242.pdf
https://www.dian.gov.co/fizcalizacioncontrol/herramienconsulta/FacturaElectronica/Present
acion/Paginas/Queesfacturaelectr%C3%B3nica.aspx

PLANEACION TRIBUTARIA
En Colombia el congreso de la república en los últimos años ha aprobado muchas reformas
tributarias 3, pesé a esto existen muchas normas que han cambiado, por lo tanto, permiten
de acuerdo a su actividad económica establecer estrategias que conlleven a una eficiente
planeación tributaria.

Una buena planeación tributaria nos va a permitir tener un mejor flujo de efectivo ya que
estaremos preparados para el pago de los tributos sin afectar el desarrollo normal de las
actividades de la empresa.
Se debe agregar que el flujo de efectivo es el estado financiero que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación, además son
base para la toma de decisiones empresariales, ya que determinan de dónde provienen los
recursos y cuál es su utilización y son base fundamental para determinar la liquidez y
crecimiento de la empresa, así como también el valor de la organización y las decisiones de
tesorería en sus inversiones de largo como de corto plazo.
Se clasifican por actividades de operación, inversión y financiación así:
 las actividades de operación: Hacen referencia la principal fuente de ingresos en la
empresa, como los cobros procedentes de la venta de bienes y la prestación de
servicios.
 las actividades de inversión: Hacen referencia a las inversiones de la empresa en
activos fijos, adquisición de bienes de otras empresas, títulos valores etc,
incluyendo todas las compras que la empresa haga diferente a los inventarios y a
gastos.
 Las actividades de financiación: Hacen referencia a la adquisición de recursos para
la empresa, que bien puede ser de terceros o de sus socios.
Por otro lado es importante que la empresa tenga claro la capacidad para generar efectivo,
para así mismo poder proyectar y tomar las decisiones correctas con su verdadera
capacidad de liquidez; considerando efectivo los valores de las cuentas de caja, bancos,
cuentas de ahorro y fondos, etc.
Podemos decir que, a partir de esto, las entidades financieras toman la decisión de otorgarle
recursos monetarios a las empresas para su inversión y operación; por lo tanto, los flujos de
efectivo se convirtieron más en una herramienta gerencial que en un simple estado
financiero que arroja información contable.
El estado de flujo de efectivo se puede utilizar en dos métodos: Directos e Indirectos, donde
le método directo muestra las principales clases de entrada y salida bruta en efectivo y el
método indirecto parte de la utilidad arrojada en el estado de resultados.
Dando continuidad con el análisis realizado sobre la facturación electrónico en Colombia,
regulada por el decreto 2242, expedido el 24 noviembre de 2015 por el Ministerio de

3 Durante las últimas dos décadas Colombia ha necesitado de 12 reformas tributarias para
aumentar su recaudo y reducir brechas de carácter social, económico y físico.
Hacienda, define la facturación electrónica en el numeral primero del artículo segundo,
como documento que soporta las transacciones de venta de bienes o servicios, que debe de
cumplir con las características y condiciones de expedición, recibo, rechazo y conservación.

Se debe agregar que las personas que están obligadas a facturar electrónicamente como lo
dice el artículo primero del decreto 2242 son las siguientes:
1. Las personas naturales o jurídicas que de acuerdo con el Estatuto Tributario tienen
la obligación de facturar y sean seleccionadas por la DIAN para expedir factura
electrónica.
2. Las personas naturales o jurídicas que de acuerdo con el Estatuto Tributario tienen
la obligación de facturar y opten por expedir factura electrónica.
3. Las personas que no siendo obligadas a facturar de acuerdo con Estatuto Tributario
y/o decretos reglamentarios, opten por expedir factura electrónica.

De acuerdo a lo anterior, los únicos obligados a expedir factura electrónica son los que la
Dian selecciona de acuerdo con la clasificación de la actividad económica adoptada por la
DIAN como lo señala el artículo 10 del presente decreto 4, de manera que los no
seleccionados por la Dian, no están obligados a expedir la factura electrónica, aunque sí lo
pueden hacer de forma voluntaria, deberán manifestarlo expresamente ante la DIAN en la
forma que esta disponga y dentro de los tres meses siguientes a la fecha del recibido de
esta manifestación por la entidad, deberán cumplir, en lo pertinente, con lo establecido en
el numeral 1 de este artículo, donde hace referencia que una vez habilitada por la DIAN la
expedición de facturación electrónica para un contribuyente, este no podrá facturar de otra
forma.
Al mismo tiempo debe de cumplir con ciertas condiciones para efectos de control fiscal 5
como lo son las condiciones de generación y condiciones de entrega, allí nombraremos las
más importante:
Condiciones de Generacion:
- utilizar el formato electrónico de la dian XML
-contar con una numeración de carácter consecutivo autorizado por la DIAN
-incluir firma digital o electrónica como elemento para garantizar la autencidad e integridad
de la factura electrónica
Condiciones de entrega:

4 Nota: solo pueden implementar facturación electrónica los contribuyentes responsables del IVA e
Impuesto al consumo.
5 La DIAN calcula que, al año, el Gobierno Colombiano deja de ingresar 15 billones de dolares en concepto
de IVA, un 22%, cifra que aumentaria hasta el 40% segun calculos del fondo Monetario Nacional
- El obligado a facturar electrónicamente deberá entregar la factura en el formato electrónico
mediante el correo o direccion electronica indicada por el adquirente.

De manera que este decreto debe de empezar a regir a partir del 01 enero 2019, donde todas
las empresas que están obligadas a implementar la facturación electrónica como única
forma de su registro contable de transacciones.
Donde el Gobierno Nacional mediante la DIAN busca ejercer un mayor control fiscal, con
el fin de combatir el fraude, la evasión y el contrabando, para lo cual podrá determinar sus
controles, condiciones y características, asi como los sectores o entidades, contribuyentes o
rsponsables obligados a adoptarlos y que su no adoptacion dará lugar a la aplicación de
sanciones.