INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA

ADMINISTRATIVA

Ma. del Carmen Delgado Prado

ÍNDICE DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN

OBJETIVOS

1. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
1.1 Auditoría Administrativa
1.2 Realización de una auditoría administrativa
1.3 Generalidades sobre control
1.4 La auditoría como herramienta de planeación y control
1.5 Sujetos de la Auditoría Administrativa

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2. INDICADORES DE EVALUACIÓN EN AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.
2.1 Escalas de evaluación
2.2 Indicadores con base en estados financieros
2.3 Técnicas estadísticas de mejora de calidad
2.4 Productividad con base en análisis de factores

3. AUDITORÍA DE RECURSOS HUMANOS.

3.1 Contratación de personal
3.2 Integración del personal a la empresa.
3.3 Capacitación del personal de la empresa
3.4 Motivación de los trabajadores en la empresa
3.5 Evaluación del desempeño del personal de la empresa

4. AUDITORÍA LEGAL
4.1 Auditoría legal
4.2 Factores o elementos jurídicos

5. AUDITORÍA DE LA SEGURIDAD
5.1 Administración de la seguridad de riesgos
5.2 Programa general para realizar la auditoría de la seguridad
5.3 Programa de actividades para realizar la auditoría de la seguridad

6. AUDITORÍA MERCADOLÓGICA
6.1 Aspectos generales de la auditoría
6.2 Cobertura o alcance de la auditoría
6.3 Cobertura o alcance de la auditoría de publicidad
6.4 Planeación de temas y aspectos a investigar

7. AUDITORÍA DE SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS: CICLO DE COMPRAS,

PRODUCCIÓN Y VENTAS.
7.1 Administración de compras y suministros
7.2 Nivel adecuado de inventarios
7.3 Ciclos de vida de producto y proceso
7.4 Administración de las operaciones de la producción
7.5 Capacidad de producción en la empresa
7.6 Administración de ventas
7.7 Otorgamiento de créditos
7.8 Cobranzas
7.9 Transportación y distribución
7.10 Bases de la teoría administrativa
7.11 Enfoque operacional de la auditoría analítica

8. AUDITORÍA DE NEGOCIO O PROYECTO

8.1 Planeación
8.2 Planes estratégicos
8.3 Análisis de los factores internos
8.4 Auditoría de proyecto o negocio
8.5 Estudios previos del negocio inmobiliario

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9. AUDITORÍA DE LA CONSTRUCCIÓN.
9.1 Estudios previos o de viabilidad
9.2 Proyectos
9.3 Permisos de construcción
9.4 Construcción
9.5 Supervisión de obra
9.6 Finiquito
9.7 Ley Federal de Protección al Consumidor
9.8 Planeación de la auditoría de la construcción

10. AUDITORÍA DE LA CALIDAD.

10.1 Teóricos de la calidad
10.2 Calidad y satisfacción al cliente
10.3 Calidad en los servicios
10.4 Auditoría de la calidad

11. AUDITORÍA ECOLÓGICA.

11.1 Marco Legislativo Federal
11.2 Construcción Política de los Estados Unidos Mexicanos
11.3 Código civil
11.4 Ley General de Salud para el Distrito Federal
11.5 Ley Ambiental del Distrito Federal y su Reglamento
11.6 Auditoría ecológica

12. AUDITORÍA CON BASE EN DISPOSICIONES DE PROTECCIÓN AL

CONSUMIDOR
12.1 Estructura de la LFPC
12.2 Disposiciones generales
12.3 Información y publicidad
12.4 Promociones y ofertas
12.5 Ventas a domicilio, mediatas o indirectas
12.6 Servicios, reparación y mantenimiento
12.7 Sistemas de grupos de consumidores
12.8 Tiempo compartido
12.9 Operaciones a crédito
12.10 Operaciones con inmuebles
12.11 Garantías
12.12 Contratos de adhesión
12.13 Incumplimiento
12.14 Vigilancia y verificación
12.15 Procedimientos
12.16 Sanciones
12.17 Auditoría con base en disposiciones de protección al consumidor

13. AUDITORÍA FINANCIERA

13.1 Introducción a la auditoría financiera
13.2 Previsión financiera

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 13.3 Planeación financiera
13.4 Organización financiera
13.5 Integración financiera
13.6 Dirección de finanzas
13.7 Control financiero

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFÍA

CUESTIONARIO

CUESTIONARIO DE OPCIÓN MÚLTIPLE

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 INTRODUCCIÓN

El alcance de la auditoría en una empresa se limitaba en mayor parte a su situación

financiera y a los resultados de operación mercantil. Durante mucho tiempo la auditoría
estuvo asociada con la contabilidad, de la cual se llegó a creer que formaba parte. La
finalidad de dicha función era, en términos generales, de una revisión para cerciorarse
de la situación financiera y descubrir posibles fraudes y errores.
Las relaciones económicas, humanas, sociales y políticas están en un estado de
constante cambio y la frecuencia de estos cambios se ha vuelto más rápida, creando
situaciones, cada vez más complicadas, que han hecho más delicada la toma de
decisiones.
La industria ha mostrado una notable capacidad, para utilizar métodos y técnicas de
fabricación que han aumentado la eficiencia y reducido costos en forma apreciable,
pero en el campo de la administración general son muchas las organizaciones que no
han actuado con la premura necesaria en la aplicación de las técnicas administrativas
modernas y en la adopción de los sistemas administrativos que exigen los tiempos.
Algunas empresas no han concedido atención a las ventajas de la planeación a largo
plazo, simplificación de las funciones administrativas para aprovechar al máximo el
personal que las desempeña y una evaluación de los métodos y la forma de utilizarlas.
Las exigencias planteadas a la administración para que se beneficie de las
oportunidades actuales y futuras, deben ser afrontadas por ésta. El desarrollo industrial
y económico encierra posibilidades, la administración que se precie de cuidadosa y
prudente procederá a examinar a fondo sus objetivos y métodos.
Los instrumentos y técnicas capacitan al administrador para poner en obra planes,
examinar resultados e implantar mejoras. Existen técnicas para resolver los problemas
de la dirección mediante un enfoque integrado y sistemático para asegurar coordinación
y acción, medir planes contra resultados, interpretar éstos y tomar decisiones.
Se necesita estar informado en diferentes aspectos. Las demandas de la industria, el
comercio y el gobierno en el sentido de mayor acopio de informes y el pronto suministro
de los mismos van en aumento. Existe una necesidad mayor de datos que registren las
acciones pasadas y de otros que apoyen las futuras. El tiempo es un factor de
importancia en casi todos los casos.
En la actualidad, la dirección, en virtud de sus muchos problemas y complejidades,
exige una comprobación más estrecha de controles y el desempeño. Además para
cerciorarse de la precisión y confiabilidad de sus controles sobre la información
contable, quiere contar con mejores medios de control sobre todas las áreas de la
organización. El objetivo es llegar a una administración más eficaz de la empresa y a un
mejoramiento constante del desarrollo de sus rutinas y actividades cotidianas.
El establecimiento de controles siempre involucra un cierto grado de incertidumbre en
cuanto a los resultados finales. En todo método de control existen elementos de
experimentación, por lo cual es factible que surjan situaciones inesperadas.

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Debido a esta incertidumbre, la administración ha llegado a la conclusión de que
conviene llevar a cabo revisiones periódicas de los diversos controles.
La auditoría administrativa es un instrumento definido para la continua evaluación de los
métodos y el desempeño en todas las áreas de la empresa. La auditoría administrativa
puede ser de una función específica, un departamento o grupo de departamentos, una
división o grupo de divisiones o de la empresa en su totalidad.
Una de las funciones administrativas de mayor importancia a cargo de la gerencia, es
examinar constantemente todos los sistemas, procedimientos y procesos. Habrá
muchas empresas que contarán con un departamento de investigación y desarrollo,
bien organizado, que cuidará del mejoramiento de los productos y procesos, así como
de buscar nuevas formas de hacer las cosas.
La evaluación de un sistema o procedimiento, comprende tres aspectos a considerar. El
primero, si dicho sistema o procedimiento satisface la totalidad de necesidades
corrientes; el segundo, si funciona en forma eficaz; y el tercero, cuál es su grado de
eficacia.

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 OBJETIVOS
En el capítulo primero se debe comprender los principios básicos de la auditoría
administrativa, en especial los factores de cada enfoque de los diversos tipos de dicha
auditoría, sus principios para realizarla; las generalidades del control interno; la
importancia de la auditoría como una herramienta de planeación y control estratégicos;
sus actores, sus principios del proceso y la importancia del muestreo.
En el capítulo segundo, se deben comprender algunas técnicas que llevan a la auditoría
administrativa para obtener información, analizarla y evaluarla, como las escalas de
evaluación, determinación de indicadores y técnicas estadísticas, además del sistema
de análisis factorial.
Se debe comprender también, que la administración de personal aporta los recursos
humanos que son necesarios e idóneos para lograr los objetivos de la empresa,
mediante la contratación, integración a la empresa, capacitación, motivación y
evaluación del desempeño, identificando las etapas de su proceso para planear la
ejecución de la auditoría administrativa.
Así como comprender que el derecho corporativo es un valioso instrumento para la
auditoría legal, resulta necesario el conocimiento de las leyes que rigen a la empresa,
en cada uno de los diversos factores de tipo legal referentes a la sociedad, patrimonio,
propiedad industrial, contratos, asuntos laborales, fiscales, seguridad, seguridad social,
préstamos y permisos.
Es importante comprender la importancia de la administración de riesgos y de la
auditoría de la seguridad, así como la estructura de las bases de planeación mediante
los programas general y de actividades, y la estructura del cuestionario bajo el sistema
del proceso administrativo.
Además conocer la importancia, objeto, principios de la auditoría mercadológica,
identificar los factores desde sus distintos enfoques que integran dicha auditoría;
distinguir que la auditoría de cualquier elemento de la mercadotecnia puede
considerarse como auditoría parcial y, por tanto, opera con las mismas bases, y
comprender que la planeación de la auditoría empieza por identificar los factores.
Identificar las funciones de las áreas de compras (compras e inventarios), producción
(ciclos de vida del producto y del proceso, operación y capacidades) y ventas (crédito,
cobranzas, transportación y distribución); Sus procesos, factores, importancia,
operación, capacidades y eficacia; su aportación a la empresa para lograr sus objetivos,
y el enfoque de organización de las operaciones para la planeación de la auditoría
analítica.
Comprender la estructura e importancia de la auditoría y negocio o proyecto, en el
marco de la visión; visión y objetivos de la empresa y el negocio; de los planes
estratégicos de operación y del negocio mediante el desglose de las actividades; de las
fortalezas y debilidades de la empresa y de la importancia de los estudios previos.
Destacar la importancia de los estudios previos para la planeación del negocio de
construcción, de los proyectos definitivos de acuerdo con las disposiciones legales
aplicables; para solicitar y tramitar los permisos necesarios de construcción, así como

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sus prórrogas y avisos por terminación de obra, la realización de las obras, previa
contratación de éstas y la estructuración de la seguridad, supervisar que se lleven a
cabo las obras apegadas a los proyectos y planeación; entregar el producto terminado y
responder por los vicios ocultos; respetar las disposiciones de protección al consumidor,
y definir el enfoque de la auditoría para llevar a cabo su planeación y ejecución.
Comprender los antecedentes de la administración de la calidad total, la investigación
para evaluar las necesidades del cliente, la importancia del servicio y la definición del
enfoque de la auditoría de la calidad para su planeación.
Destacar la importancia de la necesidad de conocimiento de las distintas fuentes
legislativas en materia ecológica, en particular de los factores ecológicos como agua,
aire, suelo, ruido, visual, recursos energéticos, flora, fauna, así como definir el enfoque
para la planeación de la auditoría ecológica.
Destacar la importancia de la LFPC, los principios y reglas sobre publicidad,
promociones, ventas a domicilio, servicios, reparación y mantenimiento, sistemas de
grupos de consumidores, tiempo compartido, operaciones a crédito, garantías y
contrato de adhesión, así como la vigilancia, procedimiento y sanciones y evaluar, por
medio de la auditoría, que las operaciones se realicen de acuerdo con las disposiciones
de la ley.
Comprender la importancia de la auditoría sobre actividades financieras de la empresa,
mediante el proceso de prever, planear, organizar, integrar, dirigir y controlar las
operaciones financieras por medio del enfoque de la auditoría funcional.

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1. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.
CONCEPTO DE AUDITORÍA.
Auditoría interna es una función independiente de evaluación establecida dentro de una
organización para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma
organización, cita Víctor Brink.
Juan Ramón Santillana, dice: Auditoría interna es una organización independiente de
evaluación establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus
actividades como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones
consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.
CLASIFICACIÓN.
La auditoría por tratarse de una disciplina de la administración tiene diversas
clasificaciones: auditoría financiera, de operaciones, administrativa, de funcionamiento y
social, auditoría procesal, funcional, analítica y del medio ambiente.
Necesidad y utilidad de la auditoría administrativa.
La auditoría administrativa aporta información sobre el cumplimiento o no de los
objetivos y metas; evaluación de los resultados reales contra los planeados; lo
adecuado o no de las utilidades; lo correcto o inadecuado de las funciones y
operaciones, la eficiencia o deficiencia de los sistemas de comunicación e información y
sobre otros aspectos de la operación de la empresa.
Evaluación de sistemas organizacionales.
La necesidad de evaluación es constante porque la empresa y el entorno son de
cambio constante.
Es decir, el crecimiento de las empresas, la rotación de personal, los cambios y
productos y procedimientos, entre otros, traen como consecuencia desajustes en las
organizaciones y por tanto, es importante la evaluación constante.
La evaluación permite identificar las desviaciones y esto se constituye en una fuente
importante de retroalimentación para subsanar situaciones anómalas. La evaluación
permite comparar por medio de medidas o parámetros que emanan de objetivos y
metas, contra los resultados reales.
La auditoría administrativa busca evaluar, para superar las deficiencias, pretende
conocer las consecuencias de esas deficiencias de manera anticipada, antes de que
ocurran para tratar de evitarlas.
Algunas deficiencias que perjudican a las empresas son:
ƒ Escasa libertad de los supervisores para actuar.
ƒ Deberes y responsabilidades mal delegados.
ƒ Irresponsabilidad en las operaciones.
ƒ Insuficiente delegación de autoridad a subordinados.
ƒ No mantenerse al paso de los adelantos.
ƒ No preocuparse lo bastante de valorar resultados
ƒ Definición impropia de las principales funciones.

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ƒ Inadecuación de la estructura orgánica con respecto a las metas.
ƒ Falta de mediciones contables.
ƒ Distribución ineficaz de la carga de trabajo de administración.
ƒ Coordinación ineficaz de los esfuerzos individuales
ƒ Énfasis desequilibrado de la organización.
ƒ Personal incompetente de supervisón.
ƒ Métodos deficientes para la toma de decisiones.
ƒ Selección impropia del personal clave.
ƒ Líneas de autoridad ineficaces.
ƒ Funciones no especificadas con claridad.
ƒ Informes a más de un jefe.
ƒ Liderazgo y conducción débiles.
Concepto de auditoría administrativa.
Es un examen detallado, metódico y completo practicado por un profesional de la
administración sobre la gestión de un organismo social. Consiste en la aplicación de
diversos procedimientos, con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados en relación
con las metas fijadas; los recursos humanos, financieros y materiales empleados, la
organización, utilización y coordinación de dichos recursos, los métodos y controles
establecidos y su forma de operar. (Definición de Joaquín Rodríguez Valencia).
La auditoría administrativa es la revisión objetiva, metódica y completa, de la
satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerárquicos de la
empresa, en cuanto a su estructura, y la participación individual de los integrantes de la
institución. (Según, José Antonio Fernández Arena)
La auditoría administrativa puede definirse como un examen completo y constructivo de
la estructura organizativa de una empresa, institución o departamento gubernamental, o
de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo
que dé a sus recursos humanos y materiales. (William P. Leonard).
En otro concepto podemos decir que la auditoría administrativa: es la investigación y
análisis de la administración y sus administradores, sobre el proceso administrativo de
las operaciones, sea integral o parcial, de una empresa, mediante el uso de
procedimientos científicos para evaluación de: la planeación, los métodos,
procedimientos y sistemas, los resultados, el uso de los recursos y el control, para
prevenir o solucionar problemas y cumplir con la misión, visión, estrategias y objetivos
establecidos.
Así pues la auditoría administrativa tiene como propósito principal la evaluación de la
administración de la empresa, así como la actuación de los administradores, para lo
cual descansa en la aplicación de una metodología de procedimientos científicos, es
decir, evaluación en términos medibles cuantitativamente en lo posible.
El campo de acción de auditor es el que marca la teoría administrativa, apoyándose en
los principios que sostiene esta disciplina y, principalmente, en el proceso
administrativo, es decir, los elementos de previsión, planeación, organización,
integración, dirección y control. De igual manera, el alcance de revisión de una auditoría
puede abarcar a toda la empresa o sólo ciertas áreas u operaciones o proyectos o
funciones.

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La auditoría administrativa debe considerar cómo debieron hacerse las actividades
según la política de la empresa, ya que sería incorrecto evaluar al administrador de
acuerdo con la óptica del auditor y no según las políticas y normas de la empresa, a las
cuales está obligado.
El auditor, para cumplir con el propósito de la evaluación, realiza investigaciones,
análisis y evaluación de la planeación, los métodos, procedimientos y sistemas,
compara los resultados obtenidos contra los esperados, según lo haya previsto, así
como el uso de los recursos y la eficiencia de los controles utilizados y demás aspectos
que se encuentren comprendidos en el campo de acción determinado.
La administración de la empresa tiene como objetivo en la auditoría, obtener
información que le permita prevenir y/o solucionar problemas, así como encontrar en
esta herramienta un apoyo para cumplir con la misión, visión, estrategias y objetivos
que se encuentran contemplados en la cultura organizacional de la empresa.
Objetivo de la auditoría administrativa.
El objetivo fundamental de la auditoría administrativa es investigar y analizar a la
administración y administradores de la empresa sobre el conjunto de factores que
inciden en la misma como factores empresariales internos, factores externos, factores
del sistema operativo, factores del proceso administrativo y factores de la organización
de la empresa, para evaluar y verificar el funcionamiento de la planeación, de los
métodos, procedimientos, sistemas y planes, de los resultados, del uso de los recursos,
del control entre otros, para prevenir o solucionar problemas que ayuden en la toma de
decisiones, retroalimentación, detectar deficiencias e irregularidades, principalmente
para cumplir con la misión, visión, estrategias y objetivos.
El alcance de la auditoría interna considera el examen y evaluación de la adecuación y
eficiencia del sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en
el desempeño de las responsabilidades asignadas. El alcance de la auditoría interna
incluye:
- Revisión de la veracidad e integración de la información financiera y operativa, y
los medios utilizados para identificar, medir, clasificar, y reportar esa información.
- Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas,
planes, procedimientos y ordenamientos legales que puedan tener un impacto
significativo en las operaciones y en los reportes y determinar si la organización
cumple con tales sistemas.
- Revisar las medidas para salvaguardar activos, y si son adecuadas, verificar la
existencia de tales activos.
- Evaluar el aspecto económico y la eficiencia como los recursos están siendo
utilizados.
- Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los
resultados sean acordes con los objetivos y metas establecidos, y si esas
operaciones o programas están siendo llevados a cabo según lo planeado.
Auditoría administrativa.
Esta auditoría atiende a la evaluación de la eficiencia y eficacia de la empresa y de la
actuación de los administradores en la realización de las actividades y el logro de los

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resultados. Busca mejorar actividades, reducir costos y lograr mejores resultados, de
conformidad con los principios de la administración generalmente aceptados.
La auditoría administrativa presenta varias modalidades:
- Auditoría operacional.- Se ocupa de la calidad de las operaciones y
procedimientos, para lo cual revisa los registros de dichas operaciones, inclusive
contables y analiza la eficiencia y eficacia así como los costos de las actividades
y de problemas operativos.
- Auditoría procesal.- Se ocupa de la calidad de las funciones del proceso
administrativo, para lo cual examina dichas funciones (previsión, planeación,
organización, integración dirección, y control).
- Auditoría funcional.- Se ocupa de la calidad de las áreas funcionales y de los
resultados de éstas. Revisa las actividades que son asignadas exclusivamente a
las áreas funcionales, por ejemplo: compras, ventas y mercadotecnia.
- Auditoría analítica.- Se ocupa de la calidad de los sistemas operativos. Revisa
los procedimientos de todos los factores de la organización como:
. Actividades de oficina: formas, papelería, archivos, equipos, espacio de oficina,
actividades, informes, etc.
. Funcionamiento de sistemas y procedimientos.
. Funcionamiento del sistema de información
. Funcionamiento de los manuales, instructivos, etc.
- Auditoría de proyecto o negocio.- Se ocupa de la calidad de un proyecto o
negocio específico.
- Auditoría del medio ambiente.- Se ocupa de la calidad de las actividades para
satisfacer los objetivos al y del exterior de la empresa; es decir, la manera en que
influyen los factores: económico, político, legal, de autoridades, sociológico y
tecnológico.
- Auditoría ecológica.- Se ocupa de verificar que se satisfagan los requerimientos
de la legislación sobre la materia.
- Auditoría legal.- Se ocupa de verificar que se satisfagan los requerimientos de las
diferentes legislaciones que rigen la constitución, operación y disolución de las
empresas.
Auditoría social.- Vigila la calidad en el funcionamiento social de la empresa mediante la
evaluación de sus actividades para alcanzar los objetivos sociales.
Auditoría fiscal.- Es una revisión contable de la autoridad fiscal y por parte de los
auditores interno o externos de la empresa para verificar que se cubran los
requerimientos legales en materia fiscal.
Auditoría de programas.- Busca evaluar de manera concreta ciertos proyectos o
programas.
Los factores empresariales o factores estratégicos de la empresa se utilizan para
realizar una auditoría funcional de las actividades y resultados de áreas funcionales,
como mercadotecnia, compras, producción, etc.
Debe de haber coordinación entre los grupos de la auditoría interna y externa,
intercambiando documentación, información, metodología, hallazgos y planeación para
unificar procedimientos.

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Una auditoría administrativa de calidad debe planearse y organizarse adecuadamente,
llevarse a cabo de manera confiable y terminar en conclusiones razonables respecto a
la organización de la empresa, para determinar los problemas administrativos y
operativos, o los defectos o irregularidades, así como presentar las recomendaciones
para corregirlos.
Una planeación debe considerar los siguientes pasos:
- La auditoría puede comprender toda la empresa o parte de ella.
- Puede practicarse sobre alguna función o actividad o área.
- Puede referirse a un área especializada o actividad específica, como el ambiente de
trabajo, al elemento humano o al sistema de información.
- Practicarse sobre los controles de gastos, programas, rendimientos, seguridad, etc.
- Referirse a las funciones de la gerencia (previsión, planeación, organización,
integración, dirección y control) o determinados niveles de la organización.
El personal que se requiere es: auditores externos o internos: auditor responsable o
líder, auditores auxiliares, colaboradores y demás personal administrativo; personal con
ciertos conocimientos, especialidades o experiencias.
Deben considerarse las necesidades de equipo y material que se requerirán para la
práctica de la auditoría.
La auditoría debe practicarse de manera periódica y no puede precisarse su
periodicidad, puede ser cada año o cada dos años; puede llevarse a cabo de acuerdo a
las circunstancias que lo requieran.
La auditoría debe sujetarse a una secuencia sistemática en todas las etapas, fases y
pasos, ya que no existen empresas iguales, aunque se rigen por la universalidad de los
mismos principios, esto es el auditor. Para diseñar una auditoría administrativa se
basará en principios generales aplicados a casos específicos.
ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA.
- PREVISIÓN:
Definición del objetivo de la auditoría
Estudio previo: entrevistas previas, obtención de datos generales, definición de
necesidades.
Diagnóstico: definición del alcance, objetivo, tiempo y costo. Definición del enfoque.
- PLANEACIÓN:
Planeación de auditoría: políticas, programas, presupuestos, procedimientos,
técnicas pronósticos.
- ORGANIZACIÓN:
Organización de auditoría: funciones, jerarquías y obligaciones.
- INTEGRACIÓN:
. Recursos: personal y equipos.
- DIRECCIÓN:, (Realización de la auditoría mediante técnicas de auditoría)

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 Investigación u obtención de datos: entrevistas, revisión, documentos y registros.
Recopilación de datos. Tabulación de la información. Verificación de la información.
Informe de la auditoría: elaboración y presentación del informe. Recomendaciones.
- CONTROL: (SEGUIMIENTO)
Ejecución de las recomendaciones: implantación y recomendaciones. Programa,
recursos y ejecución. Evaluación.
GENERALIDADES SOBRE CONTROL.

En las organizaciones el control es importante por las siguientes razones:

o El control es la etapa que cierra el proceso administrativo e inicia el proceso del ciclo
nuevo.
o Permite evaluar si lo que se planeó, previó, organizó, integró y dirigió se realizó bien.
o El control opera en todas las etapas del proceso administrativo.
o Ayuda en la salvaguarda de recursos patrimoniales de la empresa.
o Permite evaluar desviaciones, causas de problemas, posibles soluciones y mejorar
resultados.
o Permite verificar objetivos y metas contra resultados, es decir, comparar el
desempeño real con el predeterminado.
o La retroalimentación permitirá mejorar los controles, y a mejor control menos errores.
o Ayuda a vigilar lo realizado y modificar desaciertos, errores y tendencias negativas.
o Ayuda de manera importante a la auditoría administrativa.
Entre los objetivos de control pueden mencionarse:
o Controlar las operaciones durante el proceso administrativo.
o Cuidar la relación costo-beneficio el control.
o Evaluar sistemáticamente.
o Establecer estándares contra los cuales el control puede comparar el desempeño
real.
o Detectar las desviaciones y sus causas, que ocasionan no lograr los objetivos.
o Adoptar las medidas correctivas, en caso necesario.
o Impulsar la eficiencia en las actividades.
El control opera en todos los niveles de la organización, encuentra su campo de
operación en todo el proceso de la actividad que desarrolla la administración de un
organismo.
Los controles establecidos en una organización ayudan a la administración para
comprobar que se está trabajando con eficiencia y eficacia de acuerdo con lo planeado,
es decir, con los objetivos. La auditoría administrativa es un control que revisa y evalúa
a otros controles de operación en la organización:
o Se apoya en los controles establecidos en la empresa, los cuales son de gran utilidad
para obtener información sobre la eficiencia y eficacia de la administración y sus
administradores.

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o Conoce mediante los controles, riesgos en áreas, operaciones o funciones; como
riesgo de errores, quejas de clientes, mala calidad, siniestros y posibles fraudes,
entre otros.
o Debe conocer y tener acceso a los sistemas y programas de control de la
organización, por lo menos del área de auditoría que está realizando, así como
conocer las políticas, estándares y demás información relacionada.
Entonces se puede decir que el control es:
Un elemento del proceso administrativo, cuyo costo debe ser menor que el beneficio,
para evaluar sistemáticamente, mediante estándares prefijados, el grado de desempeño
real (resultados) y compararlo con el desempeño predeterminado (planeación), con
base en la retroalimentación del proceso de las acciones realizadas y del uso de los
recursos, para conocer las desviaciones, diagnosticar sus causas y evaluar su
importancia, y adoptar las medidas correctivas, en su caso, que sean necesarias para
lograr los objetivos.
Los elementos administrativos del control interno, son los mismos que los del proceso
administrativo: previsión, planeación, organización, integración, dirección y control.
Según Joaquín Rodríguez Valencia, las técnicas de control son recursos:
Humanos: medición del trabajo, evaluación del desempeño, contabilidad recursos
humanos.
Financieros: presupuesto (puede incluir los ingresos, costos, efectivo), presupuesto por
programas, análisis del punto de equilibrio, técnicas de valor presente, análisis
costo/beneficio
Materiales: control de inventarios (cantidad de orden económico y periódicas), control
de calidad (gráficas, medias, alcance, porcentaje de defectos), programación (gráficas
Gantt, modelos de redes).
Los tipos de control son:
o Preventivos: buscan prever o evitar problemas mediante presupuestos, programas,
calendarios, etc.
o Concurrentes o simultáneos: buscan desviaciones durante el proceso de las
actividades.
o Controles de alternativa: buscan identificar opciones para seguir con un proceso.
o Controles de retroalimentación: buscan evaluar los resultados para decidir una
acción.
LA AUDITORÍA COMO HERRAMIENTA DE PLANEACIÓN Y CONTROL.
La auditoría administrativa es una herramienta valiosa para la planeación y el control
estratégico de la empresa.
Los resultados de una auditoría administrativa ayudan a la administración de la
empresa en una autocrítica, auto evaluación y retroalimentación para reproyectar
nuevos ciclos o la cultura organizacional desde su misión y visión hasta los nuevos
resultados, pasando por reorganización y el establecimiento de controles en puntos
estratégicos, dependiendo del caso.

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- Sujetos de la auditoría administrativa.
La auditoría administrativa puede ser practicada por despachos externos a la empresa o
con personal de la misma.
Dependiendo de la magnitud de la empresa y de la proporción del costo de esta función
y del beneficio que se obtenga, puede estructurarse el área de auditoría administrativa
como un departamento, gerencia, división, dirección, por zonas geográficas o por
especialidades. El representante jerárquico puede denominarse jefe, gerente o director
de auditoría administrativa, quien será auxiliado por gerentes, supervisores, auditores,
auxiliares de auditor y demás personal administrativo necesario.
Las personas que se benefician con los resultados de la auditoría administrativa son
quienes dirigen la empresa, directores, gerentes y personal en general y el consejo de
administración, los inversionistas, clientes, proveedores, acreedores y en general toda
persona interesada en la buena marcha de la administración de la organización.
La auditoría administrativa encuentra en el licenciado en administración al profesionista
idóneo para su práctica. El licenciado en administración tiene la preparación académica
que lo capacita para la realización de la auditoría a que se refiera, tiene los
conocimientos académicos suficientes, pero se requiere la experiencia, como en toda
actividad profesional.

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2.- INDICADORES DE EVALUACIÓN EN AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA.
2.1 ESCALAS DE EVALUACIÓN.
La auditoría administrativa trata de avaluar, en la medida de lo posible, con parámetros
cuantitativos, para lo cual se apoya en métodos de evaluación numérica, que
descansan en escalas de evaluación. Una escala de evaluación es la asignación o
calificación numérica a cada uno de los factores motivo de la auditoría.
2.2 INDICADORES CON BASE EN ESTADOS FINANCIEROS.
El trabajo rutinario de las operaciones en las empresas son registradas en la
contabilidad con la finalidad de que al término de cierto tiempo, según se requiera, a
diario, mensual o anual, se cuente con información para toma de decisiones, por datos
agrupados por tipos de operaciones o clase de bienes que ofrezcan los resultados
alcanzados, a esto se le conoce como estados financieros.
El balance y el estado de resultados (también se le llama de pérdidas y ganancias),
contienen información a una fecha determinada, información que expresa cifras sobre el
valor de los bienes u operaciones. Del análisis de los estados financieros se llega a
conclusiones como: económicos, financieros, de solvencia, de rendimiento, estabilidad,
eficiencia de las operaciones, de producción, de ventas, recuperación de la cartera y
otros.
Métodos del análisis.
Existen diversos criterios para clasificar los métodos de análisis, entre ellos:
ƒ Análisis estático o vertical.
- Razones simples.
- Razones estándar.
- Razón índice.
- Porcientos.
- Gráfico.
- Punto de equilibrio.
ƒ Análisis dinámico u horizontal
- Aumentos y disminuciones
- Tendencias.
- Control presupuestal.
- Origen y aplicación de recursos.
Los métodos de análisis sirven únicamente como guía para apreciar los resultados.
Los estándares son medidas para planificación y control contra las cuales se miden la
eficiencia en los resultados. Las deficiencias contra el estándar son desviaciones que
requieren investigar sus causas para tratar de corregirlas.
La interpretación de los estados financieros ayudan al auditor a identificar y conocer
posibles deficiencias, como:
- Exceso de inversión en cuentas por cobrar a clientes

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 - Exceso de inversión en inventarios
- Exceso de inversión en bienes de activo fijo
- Exceso de costos en ventas
- Exceso de costos en distribución
- Exceso de personal
- Insuficiencia de ventas
- Insuficiencia de capital
- Compras inadecuadas
Método de razones simples.
Busca determinar las relaciones que existen entre los valores en números absolutos de
diferentes partidas de los estados financieros.
-Solvencia.
Se realizan dos pruebas generalmente:
1. Solvencia disponible. Llamada también solvencia inmediata o prueba del ácido.
Compara los activos de inmediata realización o activo disponible del activo
circulante, con las deudas a corto plazo.
2. Solvencia circulante o razón de liquidez, es igual que la anterior pero menos
exigente, ya que compara todo el activo circulante con la totalidad del pasivo a
corto plazo.
Estabilidad.
La estabilidad busca conocer la relación del capital de la empresa en relación con las
deudas. Contablemente, la empresa recibe recursos sólo de dos fuentes: de los
accionistas (capital social) y de los acreedores (pasivos). Es lógico suponer que entre
más deudas tenga la empresa, más presión recibirá de sus acreedores y por tanto, la
estabilidad y futuro del negocio están más expuestos o vulnerables.
- Productividad o redituabilidad. La productividad puede evaluarse comparando las
ventas o la utilidad con la cantidad de recursos de capitales propios o ajenos, los
activos fijos o circulantes entre otros.
- Método del punto de equilibrio. Es una manera práctica por medio de la cual la
empresa determina el volumen de ventas que requiere, con base en la información
del estado de pérdidas y ganancias, ya que en ocasiones se pierden de vista algunos
aspectos que deben considerarse.
TÉCNICAS ESTADÍSTICAS DE MEJORA DE CALIDAD.
Se han desarrollado diversas técnicas, algunas de las cuales han sido aplicadas de
manera rutinaria en Japón. Algunas de sus aplicaciones prácticas son:
o Las técnicas se aplican con fines o propósitos definidos: obtener datos, convertirlos
en información y analizar ésta, para coadyuvar en sus actividades con el auditor
administrativo.
- Lluvia de ideas. Es la reunión de un grupo de personas con el propósito de que
expongan, de una manera libre, ideas y comentarios que aporten datos e
información sobre un problema, tema o cuestión, para que mediante la discusión

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 en grupo se produzcan ideas, soluciones y nuevos enfoques respecto al tema
tratado.
- Hoja de verificación. Es útil para recapitular información, que después pueda
clasificarse en grupos o categorías homogéneas. La información puede obtenerse,
clasificarse o agruparse de acuerdo con:
• Opiniones de personas mediante encuestas.
• Eventos, como verificar los requisitos de inscripción de alumnos en una escuela
o recepción de automóviles en un taller o datos generales para la admisión de
pacientes en un hospital.
• Inspecciones o revisiones, como cuestionarios para visitas de inspección,
entrevistas.
• Bases de datos, como registros.
- Estratificación. Tiene por objetivo clasificar los datos bajo cierto grado de
semejanza, de acuerdo con el criterio de agrupación que se requiera.
- Diagrama de afinidad. El diagrama de afinidad clasifica la información en
grupos bajo el criterio de homogeneidad, según se requiera. Es semejante
a la estratificación pero no maneja datos en cantidades.
- Histograma. Es útil para ordenar y analizar información que en forma
gráfica representa la distribución de su variabilidad.
Diagrama de Paretto.
El principio de Paretto sostiene que 80% de los problemas o situaciones (efectos) son
originados (causas) por 20%. Es decir que el 20% de las causas originan 80% de los
problemas. Se le conoce también como principio de 80-20.
Diagrama de Ishikawa.
El diagrama también es conocido como de causa-efecto, porque de manera gráfica
muestra los problemas (efectos) y sus posibles causas. Su forma semeja la estructura
ósea del pez.
PRODUCTIVIDAD CON BASE EN ANÁLISIS DE FACTORES.
El sistema considera 10 factores y cinco niveles (cuatro industriales y uno de economía
nacional); los cuatro niveles industriales son: empresa (objetivo de nuestra atención),
rama industrial, sector industrial e industria manufacturera (según un estudio de Alfred
W. Klein y Nathan Grabinsky.
Procedimiento para la investigación industrial.
El procedimiento para llevar a cabo la investigación, según el libro El análisis factorial:
- Primera etapa. Planeación de la investigación: objetivo, propósito, tiempo para
su realización, volumen de trabajo, medios y autorización.
- Segunda etapa. Tema de la investigación: factores del tema, funciones de cada
factor, información necesaria, recopilación, verificación e información completa.
- Tercera etapa. Examen de cada factor: concordancia, tendencia y evolución;
elementos que estimulan: elementos que limitan, objetivos y medios.

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- Cuarta etapa. Hallazgos para diagnosticar sobre las operaciones; capacidad,
ejecución, factores limitadores, factores a estudiar, objetivos y medios, y examen
con especialistas.
- Quinta etapa. Diagnóstico: diagnóstico, exposición de los hallazgos y decisiones.

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3.- AUDITORÍA DE RECURSOS HUMANOS
(AUDITORÍA OPERACIONAL)

3.1 CONTRATACIÓN DE PERSONAL.

La administración de los recursos humanos es un proceso dinámico y creativo, que
consiste en: planeación de recursos humanos, reclutamiento de prospectos, selección y
contratación de personal; adiestramiento de operarios y empleados, capacitación de
mandos intermedios y desarrollo de ejecutivos; motivación del personal; evaluación del
desempeño del personal, y planes de promociones, transferencias ascensos y
separaciones.
La empresa, antes de contratar personal, puede darse el lujo de elegir entre varios
prospectos, pero una vez contratado, la única opción de que dispone es lograr
eficiencia y eficacia con el elemento humano seleccionado.
Reclutamiento.
Tiene como propósito encontrar candidatos para trabajar en la empresa, esto se
consigue mediante: fuentes de abastecimiento, como sindicatos, escuelas, agencias de
colocaciones, personal recomendado y ferias de empleo; medios de reclutamiento,
como anuncios en periódicos, radio o televisión, o bien solicitudes a sindicatos o
escuelas o convocatorias para asistir a ferias de empleo.
Selección.
Los medios más usuales son: la solicitud de empleo, la entrevista, las pruebas o
compruebe escolaridad, experiencia, las recomendaciones y los documentos generales.
3.2 INTEGRACIÓN DEL PERSONAL A LA EMPRESA.
Concepto de inducción.
Es el proceso de comunicación, que tiene por objeto iniciar el conocimiento y acelerar
metódicamente la integración del nuevo empleado, para que se adapte a la empresa y
su cultura organizacional, a su grupo, a su jefe, a sus subordinados y a las demás
personas con las que tendrá relación; asimismo, adaptarse a los procedimientos y
actividades que realizará en su puesto, a las facultades y responsabilidades de su
función.
Proceso de inducción.
El proceso varía en cada empresa, de acuerdo a sus necesidades, características,
ubicación, tamaño y políticas del personal:
1. Firma del contrato de trabajo entre empresa y trabajador.
2. Plan de inducción del trabajador: cursos, circulares, información, cultura, políticas,
manual, reglamento, etc.
3. Actividades del primer día en la empresa: bienvenida, recorrido por las instalaciones,
presentación a sus compañeros, al sindicato.
4. Actividades del primer día en el puesto: capacitación sobre el equipo, sobre las
actividades, funciones, normas de trabajo, de seguridad, etc.

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Firma del contrato de trabajo.
El contrato se encuentra reglamentado por las disposiciones de la Ley Federal del
Trabajo. La existencia formal o no de este documento es responsabilidad de la
empresa. Si no existe contrato de forma escrita no significa que el trabajador carezca de
sus derechos.
Plan de inducción del trabajador.
Es la planeación del conjunto de actividades, acciones, herramientas y materiales, de
que se vale la empresa, para que el empleado nuevo se integre a ella y a su trabajo,
entre ellas están: cursos de inducción, circulares o folletos, información general de la
empresa, cultura organizacional de la empresa, políticas de administración de personal
de la empresa (ingresos del trabajador, jornada de trabajo, prestaciones del trabajador,
obligaciones del trabajador, principios y prestaciones de seguridad social, sistemas de
quejas y sugerencias, actividades sociales), información sobre medidas de seguridad e
higiene en el trabajo, manual de inducción, reglamento interior de trabajo políticas de
adiestramiento, capacitación y desarrollo del personal, otras informaciones necesarias o
de interés para el empleado.
Inscripciones, avisos y registros.
La empresa debe emitir avisos a determinadas autoridades, entre las principales se
encuentran:
- Seguro Social
- Infonavit
- Sindicato
- Afianzadora
- Aseguradora
- Cédula de contribuyentes
- Instituciones financieras
- Autoridades de salud
- Afores
- Registros administrativos
Reglamento interior de trabajo.
Es el conjunto de disposiciones obligatorias para trabajadores y patrones en el
desarrollo de los trabajos en una empresa o establecimiento:
- Contenido (según la Ley Federal de Trabajo, artículo 423); horas de entrada y salida
de los trabajadores, lugar y momento para comenzar jornadas de trabajo y terminar,
días y lugares de pago, tiempo y forma en que los trabajadores deben de someterse
a exámenes médicos, permisos y licencias, disposiciones disciplinarias y
procedimientos para su aplicación.
- Reglas para su formulación.
- Difusión.
CAPACITACIÓN DEL PERSONAL DE LA EMPRESA.
La capacitación del personal cada vez es más necesaria e indispensable para que las
empresas puedan hacer frente a la competencia en la época actual. La capacitación

22
busca entrenar al personal para que éste desarrolle su trabajo o para que ocupe posible
nuevos puestos o para evitar malos hábitos en el trabajo.
La capacitación debe abarcar aspectos de carácter administrativo, técnico y humano y
se divide en los siguientes niveles:
o Adiestramiento para obreros y empleados que proporciona práctica.
o Capacitación para mandos intermedios, que proporciona práctica y preparación
teórica.
o Desarrollo para ejecutivos o para nivel gerencial, que proporciona práctica,
preparación de carácter teórico y formación intelectual.
Conceptos de adiestramiento, capacitación y desarrollo.
Concepto de adiestramiento. Es un conjunto de actividades planeadas basadas en la
cultura y las necesidades reales de la empresa, en las expectativas de los trabajadores
o empleados y al amparo de las disposiciones legales aplicables sobre la materia, que
tiene por objetivo orientar un cambio, mediante la transmisión de conocimientos de
carácter técnico, en los empleados y obreros, así como desarrollarles habilidades de
tipo psicomotriz y actitudes que los hagan más diestros en la ejecución y manejo de
máquinas, equipos y herramientas y les permitan realizar su labor, en un marco de
seguridad, de manera más eficiente, eficaz y efectiva.
Concepto de capacitación. Es un conjunto de actividades planeadas, basadas en la
cultura y las necesidades reales de la empresa, en las expectativas de los empleados y
al amparo de las disposiciones legales aplicables sobre la materia, que tiene por
objetivo orientar un cambio, mediante la transmisión de conocimientos de carácter
técnico, científico, administrativo e intelectual, en los empleados, ejecutivos y
funcionarios, así como habilidades y actitudes que los hagan más aptos en su
desempeño y actividad y les permitan realizar su labor de supervisión, líder o experto de
manera más eficiente, eficaz y efectiva.
Concepto de desarrollo. Es el conjunto de actividades planeadas basadas en la cultura
y las necesidades reales de la empresa, en las expectativas del personal ejecutivo y al
amparo de las disposiciones legales aplicables sobre la materia, que tiene por objetivo
orientar un cambio de progreso integral, mediante la transmisión de conocimientos de
carácter técnico, científico, administrativo e intelectual, así como habilidades y actitudes,
como voluntad y carácter, que los haga más aptos para el desempeño de su actividad
de mandos superiores y gerenciales y les permitan realizar su labor de manera más
eficiente, eficaz y efectiva.
Programa de capacitación y desarrollo. Es un proceso didáctico diseñado para
desarrollar, de manera integral, las actitudes y habilidades del personal y demás rasgos
de la personalidad, que permitan mantener o mejorar el desempeño actual de sus
actividades y prepararlos para cubrir necesidades futuras en la empresa con el
propósito de mejorar el sentido de responsabilidad y eficacia de los ejecutivos cuando
sean ascendidos.
Tipos de capacitación.
Capacitación para el trabajo. Es la que se imparte para desempeñar una actividad,
generalmente en un puesto nuevo para el trabajador, esta capacitación se subdivide en:

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- Capacitación previa para ingresar a la empresa.
- Capacitación de inducción.
- Capacitación sobre el terreno del trabajo.
- Capacitación con fines de promoción.
- Capacitación planeada o impartida sistemáticamente.
- Capacitación en el trabajo.
- Capacitación fuera del lugar de trabajo (de equipos de trabajo, conductual, en aula).
Métodos más usuales en capacitación.
Los métodos más usuales en los programas de capacitación formal, son:
o Rotación de puestos.
o Clases formales no informales impartidas en aula.
o Instrucción bajo la supervisión del jefe inmediato superior o de un compañero.
o Estudio de lecturas dirigidas.
o Instrucción de aprender haciendo.
o Estudio y resolución de casos prácticos, juegos de negocios, solución de problemas.
o Participación en comités y equipos o grupos de actividades de planeación u
operación.
o Seminarios, conferencias, cursos.
o Instrucción con base en computadoras, laboratorios, equipos audiovisuales,
películas.
o Estudio de manuales, instructivos, políticas.
o Prácticas en puestos de entrenamiento.
o Estudios en escuelas o universidades bajo el sistema de becas.
o Cursos vía satélite.
o Cursos en circuito cerrado.
Beneficios de la capacitación.
Los beneficios que aporta la capacitación, a las empresas y a los empleados,
dependerán gran parte de las circunstancias de cada empresa, de sus recursos en
capital humano y económico y, del esfuerzo, motivación e interés de los empleados.
Aspecto legal de la capacitación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Establece la obligación de las
empresas para proporcionar capacitación y adiestramiento a sus trabajadores mediante
los métodos y procedimientos de la ley reglamentaria (artículo 123, fracción XIII).
Calidad integral y modernización. (Cimo)
La Secretaría de Trabajo y Previsión Social dirige este programa que brinda facilidades
a las empresas para sus planes y programas de capacitación, otorgando apoyos
económicos a las micro, pequeñas y medianas empresas, por medio de las que se
denominan Unidades Promotoras de Capacitación.

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MOTIVACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA.
La motivación del personal es una herramienta de mucha utilidad para la administración
en las empresas, ya que para cumplir con sus funciones, requieren que los empleados
realicen determinadas actividades.
Las empresas cuentan con personal de muy diferentes tipos: tienen empleados difíciles
o temperamentales, o muy dispuestos para el trabajo o con un alto sentido de
colaboración.
Para realizar sus actividades, los empleados tienen un objetivo individual: pueden
desear bienes materiales o el reconocimiento de los demás o buscan su realización
personal.
Concepto de motivación.
Es un proceso formado por uno o varios factores, cuya fuerza motivadora es capaz de
crear, mantener, dirigir e impulsar los deseos, necesidades o anhelos de un empleado,
mediante la manifestación voluntaria de determinadas conductas, que influyen en su
comportamiento, para realizar las acciones, entre varias alternativas, que le permitan
dirigirse y conseguir metas fijadas.
Teorías de la motivación:
Modelos iniciales: inicial, relaciones humanas y recursos humanos.
Modelos actuales:
Teorías de la satisfacción: - Teoría de la jerarquía de Maslow
- Teoría de dos factores de Herzberg
- Teoría de las necesidades aprendidas de McLelland
Teorías del proceso: teoría de las expectativas, teoría de equidad, teoría de la
determinación de metas.
Teorías del reforzamiento.
EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DEL PERSONAL.
La evaluación del trabajo de los empleados ofrece un índice que permite comparar si
los resultados obtenidos en las actividades están de acuerdo con los objetivos de la
empresa y si los resultados merecen un premio o una medida correctiva.
Concepto de evaluación del desempeño.
Es un proceso, formal o informal, periódico o continuo, sistemático o rutinario, por medio
del cual se estima, califica o mide el rendimiento de su desempeño en el trabajo de un
empleado, en un periodo determinado, con el propósito de retroalimentar, por una parte
al empleado, suministrándole información acerca de los aciertos y deficiencias de su
desempeño en el puesto para que pueda mejorar y para que la empresa pueda adoptar
políticas de administración de recursos humanos, en materia de sueldos, incentivos,
capacitación entre otros.
Planeación de termas a investigar para la auditoría de recursos humanos.

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El listado de temas de la auditoría es un enunciado integral de todos los aspectos que
pudieran quedar comprendidos en la auditoría y de éstos elegir los específicos del
alcance del campo de acción que se requiera.
Tanto el listado de temas de auditoría como las necesidades del cliente se constituyen
en la cimentación para la planeación de la auditoría.
Estas bases de planeación de temas y subtemas, son la guía de la auditoría y permitirá
la elaboración de los cuestionarios para obtener la información que se requiere.

26
4. AUDITORÍA LEGAL.
Derecho corporativo.
Se entiende al conjunto de ramas de derecho que rigen el marco legal de las empresas.
Campo de acción del derecho corporativo. Es el conjunto de leyes que norman la
constitución, operación y disolución de una empresa, quedan comprendidas: la Ley
General de Sociedades Mercantiles (LGSM), las leyes fiscales, la Ley Federal de
Protección al Consumidor (LFPC) entre otras.
Auditoría legal.
El conocimiento de las leyes -para actuar conforme a los derechos y obligaciones- es
fundamental para la administración de toda empresa, constituyéndose en la fuerza y
debilidad, oportunidad o amenaza.
El objetivo de la auditoría legal. El objetivo primario es la determinación de las fuentes
legales (leyes, reglamentos) que son aplicables a la empresa.
FACTORES O ELEMENTOS JURÍDICOS.
Los elementos o factores o documentos para realizar la investigación, análisis y
evaluación, se pueden clasificar:
De la sociedad, del patrimonio, de propiedad industrial, de contratos de asuntos
laborales, de seguridad, de asuntos fiscales, de seguridad social, de préstamos y
créditos, de permisos y licencias y de cuestiones ecológicas.
Factores de la sociedad.
Escritura constitutiva de la sociedad, sus reformas y poderes. La Ley General de
Sociedades Mercantiles (LGSM), reconoce los tipos de sociedades mercantiles (artículo
1); dispone que se constituirán y modificarán ante notario público(artículo 5); lo que
debe contener la escritura constitutiva (artículo 6); que el ejercicio fiscal concluirá con el
año de calendario (artículo 8); que la representación de toda sociedad corresponde al
administrador o administradores, en cuyo caso, todo poder debe protocolizarse ante el
acta correspondiente (artículo 10); reglas para el reparto de ganancias y pérdidas
(artículo 16 y siguientes).
La administración de la sociedad estará a cargo de uno o varios administradores,
constituyéndose en este último caso, un consejo de administración (artículos 142 y
143); en los artículos siguientes la LGSM se ocupa de establecer reglas sobre la
actuación, facultades y responsabilidades de los administradores, así como conferir y
revocar poderes a otras personas.
Factores del patrimonio.
Inmuebles. Tratándose de bienes inmuebles, deber revisarse el título de propiedad
debidamente registrado en el Registro Público de la Propiedad y Comercio (RPPC)
cualesquiera que sean las escrituras: compraventa, fideicomiso, compraventa con
reserva de dominio o por cualquiera otra figura jurídica.

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Si las construcciones fueron realizadas por la empresa deberá revisarse la
documentación relativa a la obra, como: número oficial y alineamiento; licencia de
construcción; uso del suelo; manifestación de términos de obra; visto bueno de
seguridad y operación; permiso sanitario; autorización de uso y ocupación; placa de
control de uso y ocupación de inmuebles, y demás a que se refiere el Reglamento de
Construcciones para el Distrito Federal, por ejemplo.
Bienes muebles. Verificar las facturas o contratos de arrendamiento financiero para
verificar los datos físicos de los bienes y comprobar su ubicación o asignación,
mantenimiento, características y especificaciones, números de serie o registro, etc.
Factores de la propiedad industrial.
La Ley de la Propiedad Industrial (LPI) se encarga, entre otros aspectos, de proteger la
propiedad industrial mediante la regulación y otorgamiento de patentes de invención,
registros de modelos de utilidad, diseños industriales, marcas, avisos y nombres
comerciales.
Factores relativos a contratos.
La variedad de contratos que puede celebrar una empresa es muy versátil, los contratos
pueden clasificarse de la siguiente manera:
ƒ Sobre inmuebles: como contratos de compraventa, arrendamiento, de promesa, de
construcción, de mantenimiento entre otros.
ƒ Sobre servicios: electricidad, gas, teléfono, internet, suscripciones, etc.
ƒ Sobre protección: seguros, fianzas, sistemas de seguridad y otros más.
ƒ Sobre crédito: hipotecas, créditos, etc.
ƒ Sobre operaciones: con proveedores de materias primas; con distribuidores; con
medios publicitarios; con comisionistas, con empresas de mantenimiento; sobre
franquicias; con prestadores de servicios profesionales; documentos por cobrar;
documentación sobre concursos y licitaciones, y con clientes; sean contratos
convencionales o contratos de adhesión.
Factores laborales.
Las disposiciones en materia laboral se encuentran principalmente en la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, en la LFT y en reglamentaciones diversas.
Se revisan documentos como: contrato individual de trabajo, contrato colectivo, contrato
ley, reglamento interior de trabajo, inscripciones, avisos de autoridades, o convenios
con sindicatos.
Factores de seguridad.
Seguros: La Ley sobre el Contrato de Seguro (LSCS) define que por el contrato de
seguro la empresa aseguradora se obliga, mediante una prima, a resarcir o a pagar una
suma de dinero al verificarse la eventualidad prevista en el contrato.
La Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros (LGISMS)
clasifica a las operaciones de seguros en:
- Seguros de vida.

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- Seguros de accidentes y enfermedades: accidentes personales, gastos médicos,
salud.
- Seguros de daños: responsabilidad civil y riesgos profesionales, marítimo y
transportes, incendio, agrícola y de animales, automóviles, crédito, diversos,
terremoto y otros riesgos catastróficos, especiales.
Fianzas. La fianza es un contrato por el cual una persona (fiador) se compromete con el
acreedor a pagar por el deudor, si este no lo hace (artículo 2794 del Código Civil CC).
Factores fiscales.
Principales ordenamientos fiscales. Las empresas están sujetas en materia fiscal a
ordenamientos como:
- Ordenamientos de tipo fiscal
- Disposiciones de tipo laboral.
. Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
(Linfonavit)
. Ley del Seguro Social (LSS)
. Ley Federal del Trabajo (LFT)
- Otras disposiciones en diversidad de publicaciones:
. Leyes fiscales.
. Reglamentos de las leyes fiscales
. Criterios
. Decretos.
. Reglas.
. Estímulos.
. Formularios.
. Tipos de cambio y sus equivalencias.
. Índice Nacional de Precios (INP)
. Factores
. Claves de actividades
. Otras.
- Disposiciones locales:
. Impuesto predial
. Derechos por consumo de agua
. Derechos por diversos servicios
. Otros.
Factores de seguridad social.
Ley del Seguro Social. Esta ley establece que la organización y administración del
Seguro Social están a cargo del organismo público desconcentrado con personalidad y
patrimonio propios denominado IMSS, el cual tiene carácter de organismo fiscal
autónomo.
El Seguro Social comprende el régimen obligatorio y el régimen voluntario.
El régimen obligatorio contiene los seguros de:
Riesgos de trabajo
Enfermedades y maternidad

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Invalidez y vida
Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
Guarderías y prestaciones sociales.
Linfonavit. (Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores)
De acuerdo con esta ley se crea un organismo de servicio social con personalidad
jurídica y patrimonio propios que se denomina Infonavit.
El patrimonio del Infonavit se integra, entre otros, con el Fondo Nacional de la Vivienda
(Fondo) que se constituye con las aportaciones que deben hacer los patrones, de
conformidad con lo que establece el artículo 123, apartado “A”, fracción XII de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y en el Título Cuarto, Capítulo
III, de la LFT.
Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los descuentos, así como su
cobro, tienen el carácter de fiscales. El Infonavit en su carácter de organismo fiscal
autónomo, está facultado en los términos del CFF para lo que establece la ley. El pago
de las aportaciones al Fondo será por bimestres vencidos.
Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro (LSAR) esta ley regula el funcionamiento
de los sistemas de ahorro para el retiro y de los participantes previstos en la misma y en
las leyes del Seguro Social, del Infonavit y del Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado. (ISSSTE).
Factores de préstamos y créditos.
Principales operaciones de crédito bancario. Es una de las grandes necesidades de una
empresa: el crédito bancario, que actualmente se encuentran muy restringidas; sin
embargo, representan una fuente de financiamiento necesaria:
Descuentos: el concepto tradicional de descuento de títulos de crédito en los bancos,
ha cambiado con las operaciones de las empresas de factoraje, de manera que ya poco
se realizan.
Descuento de títulos de crédito: es una operación de título de crédito mediante la cual el
sujeto acreditado (descontatario) transmite en propiedad al banco un título de crédito
no vencido (letras de cambio o pagarés) a cambio de recibir, en efectivo o depositado
en su cuenta de cheques, el importe del documento, previa reducción (descuento) de
los intereses pactados a favor del banco (descontante o descontador), de acuerdo con
el plazo que falte por transcurrir para el vencimiento del mismo y calculado en razón del
tipo de interés convenido.
Préstamos directos: es una operación activa de crédito, en la que un banco entrega
determinada cantidad de dinero a una persona (prestatario), la que se obliga, mediante
firma de un pagaré, a devolver en una fecha determinada la cantidad recibida y a pagar
los intereses estipulados.
Préstamos prendarios. Son operaciones de crédito donde el banco acreditante presta a
otro, llamado acreditado, una cantidad de dinero, garantizándose el primero con la firma
del segundo, por medio de la suscripción de pagarés, así como la entrega de bienes
muebles en prenda que garanticen el pago. Los bancos prestan hasta 70% sobre el
valor de la garantía.

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Apertura de crédito. El acreditante (banco) se obliga a poner una suma de dinero a
disposición del acreditado o a contraer por cuenta de éste una obligación para que él
haga uso del crédito concedido en la forma, términos y condiciones convenidos;
quedando obligado el acreditado a restituir al acreditante las sumas de que disponga o
a cubrirlo oportunamente por el importe de la obligación que contrajo y, en todo caso, a
pagarle los intereses, prestaciones, gastos y comisiones que se estipulen.
Existen dos clases de apertura de crédito:
1. Apertura de crédito simple. En la cual el acreditado dispone del préstamo por una
vez o mediante un programa o calendario, y una vez ejercido, ya no puede volver a
disponer del préstamo, aunque pague una parte o su totalidad.

2. Apertura de crédito a cuenta corriente. Significa que el acreditado puede disponer,

pagar y volver hacer uso del crédito, siempre que no exceda del límite establecido.
Préstamo de habilitación o avío.
En este crédito, que se documenta mediante un contrato, el acreditado queda obligado
a invertir el importe del crédito solo en la adquisición de las materias primas y los
materiales, y en el pago de jornales, salarios y gastos directos de explotación
indispensables para los fines de su empresa.
Estos créditos estarán garantizados con las materias primas y los materiales adquiridos,
y con los frutos, productos o artefactos que se obtengan con el crédito, aunque éstos
aún no existan. Además el banco podrá pedir otras garantías.
Préstamos refaccionarios. El acreditado queda obligado a invertir el importe del
préstamo en la adquisición de aperos; instrumentos; útiles de labranza, abonos; ganado
o animales de cría; en la realización de plantaciones o cultivos cíclicos o permanentes;
en la apertura de tierras para el cultivo; en la compra o instalación de maquinarias, y en
la construcción o realización de obras materiales necesarias para el fomento de la
empresa del acreditado.
Factoraje financiero.
La operación de factoraje es una actividad en la que, una empresa de factoraje
financiero conviene con el cliente, mediante un contrato de factoraje, en adquirir
derechos de crédito (comprar deuda):
. No vencidos
. Documentados en: facturas, contra recibos, títulos de crédito o cualquier otro
documento.
. Legalmente legítimos y existentes, que el cliente tenga en su favor, a cargo de
terceros (deudores) y que sean el resultado de:
- Actividad empresarial del cliente
- Proveeduría de bienes, servicios o ambas, proporcionados por personas físicas o
morales, nacionales o extranjeras por un precio determinado o determinable, en
moneda nacional o extranjera, independiente de la fecha y forma de pago, en
alguna de las dos modalidades de factoraje.

31
Arrendamiento financiero.
Es una operación legislada para llevarse a cabo con una institución auxiliar de crédito y
se encuentra reglamentada por la LGOAAC y por las Reglas Básicas para la Operación
de las Arrendadoras Financieras.
Operación de las arrendadoras financieras.
Estas organizaciones pueden celebrar con sus clientes operaciones mediante las
cuales la arrendadora adquiera bienes para darlos en arrendamiento financiero y
adquiera bienes del futuro arrendatario con el compromiso de darlos, al mismo, en
arrendamiento financiero.
Concepto de arrendamiento financiero.
Este tipo de arrendamiento financiero es una operación mediante la cual la arrendadora
se obliga a adquirir determinados bienes y conceder su uso o goce temporal, a plazo
forzoso a una persona física o moral, obligándose ésta a pagar como contraprestación,
que liquidará en pagos parciales, según se convenga, una cantidad de dinero
determinada o determinable, que cubra el valor de adquisición de bienes, las cargas
financieras y los demás accesorios.
Opciones terminales.
Al vencimiento del plazo del contrato, y cumplidas todas las obligaciones, la
arrendataria deberá adoptar alguna de las siguientes opciones:
- La compra de los bienes a un precio inferior a su valor de adquisición, que quedará
fijado en el contrato. En caso de que no se haya fijado, el precio debe ser inferior al
valor de mercado a la fecha de compra, conforme con las bases que se establezcan
en el contrato.
- Prorrogar el plazo para continuar con el uso o goce temporal, pagando una renta
inferior a los pagos periódicos que venía haciendo, conforme con las bases que se
establezcan en el contrato.
- Participar con la arrendadora en el precio de la venta de los bienes a un tercero, en
las proporciones y términos que se convengan en el contrato.
Tarjetas de crédito.
La tarjeta de crédito bancaria es una figura bancaria y mercantil.
Concepto de la tarjeta de crédito. Es un préstamo que otorga un banco, mediante la
firma de un contrato de apertura de crédito, a un cliente, para que éste haga uso del
crédito, dentro del límite establecido, por medio de la presentación de una tarjeta de
plástico para su identificación y legitimación como titular del derecho que en ella se
consigna, ante un proveedor de bienes y servicios, que teniendo celebrado un convenio
para tal efecto con el banco, entrega dichos bienes o servicios al tarjeta habiente,
recabando la firma de éste en un pagaré, nota o clave electrónica, previa autorización
oportuna del banco de acuerdo con las reglas establecidas entre ellos.
Las partes:
- Banco. Institución de crédito de banca múltiple.

32
- Tarjeta habiente. Cliente del banco, con la capacidad de pago adecuada para el
cumplimiento de las obligaciones que contrae para con dicho banco.
- Proveedores. Los prestadores de servicios o comerciantes de bienes.
Los elementos jurídicos:
1. Contrato de apertura de crédito. Se celebra entre el cliente y el banco, bajo la
modalidad de cuenta corriente, hasta por un monto determinado.
2. Contrato de afiliación. Lo celebran entre el banco y cada uno de los proveedores
que se afilian al sistema.
3. Tarjeta de crédito. Es expedida por el banco para que el acreditado se identifique
ante el proveedor y haga uso del crédito abierto a su favor.
4. Pagaré, nota o clave electrónica. Lo suscribe el cliente a favor del proveedor y a
cargo del banco al realizar la operación de compra y prestación del servicio con
dicho proveedor.
La tarjeta de crédito tiene incorporado un derecho de uso, el derecho de disponer del
crédito aprobado y firmado con el banco, y solo puede ser usado por el tarjeta habiente
con los proveedores afiliados al sistema del banco emisor.
Factores de permisos y licencias.
Entre los principales ordenamientos, tratándose del Distrito Federal, se pueden citar:
- Ley para el Funcionamiento de Establecimientos Mercantiles en el Distrito Federal.
- Reglamento de Anuncios para el Distrito Federal.
- Ley General de Salud.
- Reglamento de la Ley General de Salud en Materia de Control Sanitario de
Actividades, Establecimientos, Productos y Servicios.
- Reglamento de Control Sanitario de Productos y Servicios.
- Reglamento de la Ley General de Salud en Materia de Publicidad.
- Ley de Salud para el Distrito Federal.

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5. AUDITORÍA DE LA SEGURIDAD (AUDITORÍA PROCESAL)

La auditoría procesal se encarga de la calidad de las funciones del proceso

administrativo, para lo cual examina dichas funciones dentro del marco del referido
proceso administrativo (previsión, planeación, organización, integración, dirección y
control.
5.1 ADMINISTRACIÓN DE LA SEGURIDAD DE RIESGOS.
Riesgo y siniestro.
La empresa está expuesta a una diversidad de riesgos que pueden afectar su
patrimonio, como: equipos, mobiliario y toda clase de cosas materiales; valores, dinero
y documentos; su tecnología, entre otros bienes.
Riesgo es una eventualidad económica desfavorable ante la probabilidad de
incertidumbre de que se produzca un daño económico a los bienes de una empresa, o
que esta provoque daños a terceros en sus bienes y personas. El siniestro es la
realización de un daño económico.
La empresa esta expuesta a riesgos de:
- La naturaleza, como los causados por terremoto, inundación, huracán, entre otros.
- Riesgos por hechos o actos del hombre, como el robo o incendio.
- Riesgos por actividades normales de la empresa, como la responsabilidad
profesional o la seguridad jurídica o el registro de patentes y marcas o proteger
archivos de una computadora.
- Responsabilidad civil, por daños causados a terceros por el uso de máquinas, como
una grúa o equipo de transporte.
- Riesgos consecuenciales, como la paralización de actividades por causa de un
siniestro, por ejemplo, un incendio, es decir, la consecuencia de dejar de producir y,
por tanto, dejar de percibir ingresos para hacer frente a los gastos normales que se
siguen causando.
Administración de la seguridad o administración de riesgos se refiere al conjunto de los
factores que intervienen para el adecuado manejo de todos los riesgos, tanto en el
aspecto preventivo como de operación y consecuencial.
La administración de riesgos cubre los aspectos de seguridad que requiere la empresa
en sus bienes materiales, elemento humano, actividades o las consecuencias en caso
de siniestro.
Concepto de administración de riesgos o administración de la seguridad.
Es el conjunto de técnicas que busca lograr resultados de máxima eficiencia y eficacia
en la coordinación de la diversidad de planes que ofrece el mercado del seguro y de
productos del carácter preventivo para seguridad, tanto en instalaciones como en
equipos, para eliminar o prevenir los riesgos y sus efectos, así como la coordinación de
las personas y recursos disponibles para establecer y mantener los programas
adecuados contra los efectos económicos que pueda ocasionar la realización de un
siniestro por alguno de los riesgos a que está expuesta la empresa.

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Concepto de la auditoría de la seguridad.
La auditoría de la seguridad tiene por objeto revisar, total o parcialmente, los factores
que caen en el campo de acción de la seguridad de una empresa e identificación de los
riesgos, en cierto periodo, desde los objetivos hasta los resultados, incluyendo las
estrategias y proceso para disminuir o prevenir, reducir o minimizar, transferir o ceder y
retener o afrontar el riesgo, con el propósito de corregir omisiones y deficiencias de la
administración de la seguridad de la empresa.
Factores del campo de acción de la auditoría de la seguridad.
- Investigación del mercado de protección.
- Investigación para conocer los riesgos a que está expuesto el patrimonio de la
empresa.
- Estudios de costos y beneficios de los medios de seguridad.
- Estudio, evaluación y jerarquización de necesidades de protección contra los
diversos riesgos.
- Planeación y desarrollo de implementos de protección.
- Servicios, refacciones, instalación y mantenimiento de equipos e instalaciones de
seguridad.
- Capacitación de personal sobre uso y aprovechamiento de medios y estrategias de
seguridad.
- Sistema presupuestal y ejercicio de los recursos de seguridad.
- Vigilancia de obligaciones de renovación, pagos, vencimientos, sumas y demás
características de los elementos de seguridad.
- Estudio y análisis de los aspectos legales, inherentes a la función de seguridad.
- Coordinación de la comunicación en todas las áreas de la empresa relacionadas con
el riesgo.
- Actividades previas, durante y posteriores a un siniestro, en su caso.
- En general, la administración de las políticas; procedimientos; programas;
presupuestos; operación y control de las actividades del elemento humano; de la
tecnología, y de los bienes materiales de la función de riesgos.
Factores del proceso de la auditoría de la seguridad.
Los diversos factores del campo de acción de la seguridad de la empresa requieren una
planeación específica de acuerdo con sus características; es decir, determinar el
enfoque adecuado para cada uno de dichos factores.
Previsión de la auditoría de la seguridad.
Concepto de previsión de auditoría de seguridad. Determina, mediante investigaciones
previas, y precisa el alcance de los objetivos de la auditoría de la seguridad; las
condiciones de la empresa; el entorno de la seguridad y las evaluaciones de cada una
de las alternativas de seguridad para realizar la auditoría, y alcanzar los objetivos de
ésta.
Etapas de la previsión: llevar a cabo las investigaciones, definir los objetivos y
establecer alternativas.
Investigaciones: la investigación desempeña un papel muy importante en la
administración de riesgos.

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Investigaciones previas con la empresa a auditarse: desde el punto de vista de la
auditoría, debe obtenerse la información mediante la investigación previa en sus
registros, reportes, organigramas, manuales, estados financieros, opiniones de
funcionarios de la empresa, así como la información de estudios de documentos o
investigaciones del mercado realizados por la empresa.
Objetivos: son los fines o metas que se esperan lograr en determinado tiempo.
Para la empresa, el objetivo de la administración de la seguridad es establecer
programas adecuados para proteger total o parcialmente, los bienes que representan el
patrimonio de la empresa.
Hay cuatro medidas preventivas para el daño económico causado por un siniestro:
- Eliminar o prevenir el riesgo
- Reducir o minimizar el riesgo
- Transferir o ceder el riesgo
- Retener o afrontar el riesgo
El objetivo de la auditoría es evaluar si las políticas, planes y programas son
adecuados; si los resultados son satisfactorios y en relación con las metas fijadas; si los
recursos (humanos, materiales, monetarios, tecnológicos) y la organización se
encuentran debidamente coordinados, y si los métodos, sistemas, procedimientos y
controles establecidos operan correctamente y satisfacen las necesidades de prevenir
los riesgos y dan cumplimiento a las metas.
Planeación de la auditoría de la seguridad.
Concepto. La planeación de la auditoría de la seguridad es la que se encarga de
determinar todas las acciones que se llevarán a cabo y que se aplicarán durante el
proceso de la auditoría, estableciendo los principios que servirán de orientación, y
determinando los métodos, técnicas, tiempos y números necesarios para su realización.
Etapas de la planeación son: políticas, procedimientos, programas, presupuestos y
pronósticos.
Políticas de la auditoría de la seguridad. Las políticas establecen las reglas generales
que ayudarán al ejecutivo de la administración de riesgos, orientando sus decisiones en
la previsión y operación de la seguridad.
Procedimiento para realizar la auditoría. Los procedimientos establecen la secuencia
cronológica más eficiente y los métodos a seguir para obtener buenos resultados en la
atención a cada uno de los riesgos.
Programas de la auditoría.
Los programas establecen los planes en los que se define el tiempo de la adecuada y
ordenada secuencia que se requiere para la atención de cada uno de los riesgos. Los
programas deben reflejar el tiempo en que cada implemento de la seguridad debe ser
atendido; por ejemplo, los extintores requieren servicio periódico; los seguros y fianzas
deben ser renovados oportunamente a su vencimiento.

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Pronósticos.
Son los juicios o criterios sobre los probables acontecimientos futuros que afectarán la
protección implementada. Los pronósticos en la administración de riesgos quizá sea en
su aspecto técnico el punto más complejo, puesto que el riesgo entraña la
incertidumbre.
Presupuestos.
Son todos aquellos planes cuya característica consiste en medir monetariamente los
factores que afectan a la protección de cada riesgo, de manera independiente, pero
coordinados a un presupuesto general de la empresa.
Organización de la auditoría de la seguridad.
Concepto.
Es la que se encarga de estructurar las relaciones que deben de existir entre las
funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos, así como las
relaciones con los ejecutivos de la empresa y con el exterior de ésta, para obtener las
informaciones necesarias que permitan lograr los objetivos de la auditoría de la
seguridad.
Etapas de la organización.
Son: funciones, jerarquías y obligaciones.
Funciones. Las funciones son la división de las actividades de la administración de
riesgos que se asignan a cada especialista o personal que utiliza la empresa, de
acuerdo con el campo de acción que a cada uno le corresponda. La división de las
actividades en la administración de riesgos se hace con el objeto de que cada persona,
área, departamento o división pueda desempeñar la parte del proceso que le
corresponde.
Jerarquías.
Es el establecimiento del orden o grado de autoridad que cada persona debe tener
dentro de la empresa para la realización de la actividad encomendada en relación con
la función de la administración de riesgos.
Obligaciones.
Las obligaciones constituyen el establecimiento de los deberes asignados a cada
persona, área, departamento o dirección, respecto a la función de protección de la
administración de riesgos y de la auditoría de la seguridad.
Integración de la auditoría de la seguridad.
Concepto. Es la que se encarga de seleccionar, orientar y desarrollar a todos los así
como de implementar los sistemas y conseguir los materiales que le sean necesarios
para la adecuada realización de la auditoría de la seguridad.
Etapas de la integración.
Son la selección, introducción, capacitación y desarrollo, así como la integración de
todos los bienes materiales y tecnología.

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Selección.
Tiene por objeto buscar, encontrar y reclutar o contratar a las personas que se
requieran para llevar a cabo las actividades de protección, tanto interno como servicios
externos.
Introducción.
Tiene como finalidad identificar a las personas seleccionadas, recién contratadas, con
las características del personal de la empresa, con los bienes, actividades y
operaciones que pretenden proteger contra los riesgos. Esta fase comprende riesgos
propios y particulares que deben cuidarse de manera especial, debido a su carácter
técnico.
Capacitación y desarrollo.
Tienen por objeto proveer, mantener y desenvolver a quienes han de formar parte del
equipo de la administración de riesgos.
Se busca proporcionar adiestramiento, capacitación y desarrollo sobre los diversos
aspectos que cada elemento humano requiere para la adecuada ejecución de sus
actividades, bien sea para la administración de riesgos o para la realización de la
auditoría de la seguridad.
Integración de equipos, instalaciones, sistemas y técnicas.
La integración de cosas tiene por objeto adecuar los nuevos elementos materiales a las
necesidades de protección, como los bienes que se pretende proteger; equipos, pólizas
de seguros o fianzas; sistemas preventivos; recursos disponibles, etcétera.
Dirección de la auditoría de la seguridad.
Concepto. Se encarga de realizar las actividades planeadas, organizadas e integradas,
por medio de las decisiones de la autoridad, directamente o delegadas, vigilando que se
cumplan correctamente para llevar a cabo la auditoría.
Etapas de la dirección.
Son la autoridad, la comunicación y la supervisión.
Autoridad.
Es el aspecto medular de la administración de riesgos, de la que dependen todos los
demás elementos.
Comunicación.
Es el medio indispensable que utiliza la autoridad, dentro del proceso del intercambio de
información, para que cada persona, área o departamento que colabora en el diario
quehacer de las actividades de protección pueda actuar de la manera más eficiente
posible.
Supervisión.
Tiene por finalidad vigilar que todas y cada una de las actividades del proceso de la
administración de riesgos, sea eficaz, eficiente y oportuna.

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Control de la auditoría de la seguridad.
Concepto. Es la que se encarga de interpretar los resultados de la auditoría de la
seguridad para mejorar en lo futuro posibles deficiencias.
Etapas del control. Son: establecimiento del control, operación del control, interpretación
de resultados y retroalimentación.
Establecimiento del control.
El establecimiento de las normas y sistemas de control serán el resultado para saber si
lo que se previó, planeó y organizó se efectuó adecuadamente mediante la integración
y dirección.
Operación del control.
Es el medio para conocer si el proceso de administración de riesgos se llevó a cabo de
acuerdo con los sistemas y normas implementados. El control se apoya en el uso de
diversas técnicas para evaluar los recursos humanos, financieros, materiales y de
seguridad. Pueden ser preventivos, concurrentes, de orientación y de retroalimentación.
Interpretación de resultados.
Representa el resumen y análisis de las experiencias obtenidas para determinar las
adecuaciones o ajustes que permitan en lo futuro adoptar decisiones sobre la
administración de riesgos.
Retroalimentación.
Es el punto de unión entre el fin del proceso y el inicio del nuevo ciclo con la previsión.
Es la información que permite corregir y mejorar las nuevas etapas de trabajo.
Marco legal de la seguridad.
La programación se refiere a estructurar las actividades de la auditoría de acuerdo con
las etapas de su proceso.
- Estudio previo. Consiste en obtener información preliminar para conocer el trabajo a
realizar de la auditoría.
- Diagnóstico. Se refiere a definir con claridad el trabajo a realizar.
- Planeación. Radica en estructurar el trabajo a realizar.
- Obtención de datos. Significa ejecutar el trabajo de la auditoría, fundamentalmente
obtener información.
- Análisis y evaluación. Es el trabajo de estudiar y calificar la información obtenida.
- Informe. Elaborar el informe de los hallazgos de la auditoría, incluyendo
recomendaciones.
- Seguimiento. Consiste en ejecutar las recomendaciones de la auditoría.
La auditoría procesal implica revisar la calidad de las funciones del proceso
administrativo (previsión, planeación, organización, integración, dirección y control), se
refiere al enfoque de revisión de la auditoría.
5.2 PROGRAMA GENERAL PARA REALIZAR LA AUDITORÍA DE LA SEGURIDAD.
El programa corresponde a uno de los primeros pasos de la planeación de la auditoría,
en el que se relacionan las actividades sujetas a un tiempo estimado de realización.

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5.3 PROGRAMA DE ACTIVIDADES PARA REALIZAR LA AUDITORÍA DE LA
SEGURIDAD.
El programa representa las actividades, pero referido a la asignación de funciones de
tiempo, responsable designado y fecha.
5.4 CUESTIONARIO PARA LA AUDITORÍA DE LA SEGURIDAD.
El cuestionario debe contener las preguntas de los temas a investigar basados en el
proceso administrativo.
PROGRAMA GENERAL PARA REALIZAR LA AUDITORÍA DE LA SEGURIDAD.
1. ESTUDIO PREVIO.
- Captación de necesidades.
- Entrevistas previas.
- Definición del área a investigar.
- Determinación detalles a estudiar.
- Documentos
- Estadísticas y gráficas.
- Datos: generales, comerciales, financieros, volúmenes, contables, organización,
seguridad.
2. DIAGNÓSTICO.
- Definir el objetivo.
- Definir el tiempo.
- Definir el costo.
- Identificación de: medio ambiente, documentos legales, medios administrativos,
registros contables, estadísticas y gráficas, aspectos generales, proceso
administrativo, áreas funcionales, seguridad.
3. PLANEACIÓN.
- Definición de: alcance y limitación, recursos necesarios, información requerida.
- Programas de: recursos, tiempos, costos, actividades, otros.
4. OBTENCIÓN DE DATOS.
- Cuestionarios, entrevistas, listas de comprobación, hojas de análisis.
- Otros: gráficas, documentos, informes, manuales, diagramas de flujo, organigramas,
sistemas de información, archivos, formas de papelería, procedimiento, operación,
costos- hombre actividad, costos- carga de trabajo.
- Verificación de la información (cantidad, calidad, procedencia, veracidad)
- Resumen de la investigación.
5. ANÁLISIS Y EVALUACIÓN.
- Análisis.
- Medición.
- Diagnóstico.
- Evaluación.

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6. INFORME.
- Exposición del informe.
- Elaboración del informe.
- Presentación final del informe.
7. SEGUIMIENTO.
- Recomendaciones.
- Programa de implantación.
- Integración de recursos.
- Ejecución del programa.
- Evaluación de la recomendación.
PROGRAMA DE ACTIVIDADES PARA REALIZAR LA AUDITORÍA DE LA
SEGURIDAD.
1. ESTUDIO PREVIO.
- Obtener Información, mediante entrevistas, para determinar las necesidades, las
áreas a investigar y los detalles a estudiar.
- Obtener información documental sobre documentos, estadísticas y datos referentes
a; generales, financieros, volúmenes, contables, organización, seguridad,
principalmente.
2. DIAGNÓSTICO.
- Definir el objetivo, tiempo y costo de la auditoría.
- Identificar las características de la empresa mediante: medio ambiente, documentos
legales, medios administrativos, registros contables, estadísticos y gráficas,
aspectos generales, proceso administrativo, áreas funcionales y de seguridad.
3. PLANEACIÓN.
- Definir los alcances y limitaciones, recursos necesarios e información requerida.
- Elaborar los programas de recursos, tiempos, actividades, costos, etc.
4. OBTENCIÓN DE DATOS.
- Obtener información mediante cuestionarios, entrevistas, listas de comprobación,
hojas de análisis y otros medios.
- Verificar la información obtenida.
- Realizar resumen de la información.
5. ANÁLISIS Y EVALUACIÓN.
- Efectuar el análisis, medición, diagnóstico y evaluación.
6. INFORME.
- Realizar una presentación previa del informe, para elaborar el mismo y realizar la
presentación previa del informe, para elaborar el mismo y realizar la presentación
definitiva del informe.

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7. SEGUIMIENTO.
- Para su implementación y hasta su evaluación, dar seguimiento a las
recomendaciones.

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6. AUDITORÍA MERCADOLÓGICA
(AUDITORÍA FUNCIONAL).
La auditoría funcional se encarga de la calidad de las actividades y de los resultados de
las áreas funcionales. Revisa las actividades que son asignadas exclusivamente a las
áreas funcionales de que se trate. Ejemplos: compras, ventas, etcétera.
El enfoque de los factores mercadológicos pueden ser aplicados a una auditoría
funcional o auditoría del medio ambiente o auditoría operacional o auditoría procesal o
auditoría analítica o auditoría de negocio o proyecto o auditoría ecológica.
Concepto de mercadotecnia.
Tiene por objeto determinar las necesidades y deseos de los consumidores del
mercado meta, para crear una estructura administrativa que proporcione productos y
servicios de manera eficaz y eficiente a los competidores.
Concepto de auditoría mercadológica.
Tiene por objeto revisar, total o parcialmente, los factores que intervienen en el campo
de acción de la mercadotecnia de una empresa, desde los objetivos hasta los
resultados, incluyendo las estrategias y el proceso para identificar las debilidades y
fortalezas, oportunidades y amenazas, con el propósito de corregir omisiones y
deficiencias en la administración de mercadotecnia de la empresa.
La auditoría puede ser realizada por personal de la empresa o por profesionales
externos y ajenos a la misma, pudiendo comprender ejercicios anuales o abarcar ciclos
naturales de negocios o con la periodicidad que se requiera.
El auditor, parte y usa su conocimiento personal teórico; investiga los objetivos y
estrategias de la empresa (planeación); revisa el trabajo realizado en la empresa
(operación), y evalúa los resultados de acuerdo con su marco de referencia.
La auditoría en mercadotecnia ofrece un grado mayor de dificultad. Revisa registros y
datos objetivos como en la auditoría contable y revisa sistemas y procedimientos
internos de la empresa desde el enfoque de la auditoría administrativa, debe evaluar las
decisiones, planeación y operación como producto de factores tanto internos como
externos a la empresa.
Principios de la auditoría mercadológica.
- Principio de la conjunción de objetivos, estrategias y políticas.
- Principio de la independencia de orden jerárquico.
- Principio de organización.
- Principio de la congruencia de planeación y ejecución.
- Principio de la congruencia de la información.
- Principio de la evidencia suficiente y competente.
- Principio del dictamen e informe.
Proceso de una auditoría mercadológica.

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Toda actividad administrativa está sujeta a un proceso para su realización. Para realizar
una auditoría en mercadotecnia deben seguirse los siguientes pasos:
- Definición del objetivo de la auditoría. Estudio previo:
Entrevistas previas
Obtención de datos generales
Definición de necesidades
Diagnóstico: definición del alcance, objetivo, tiempo y costo.
- Planeación. Planeación de la auditoría.
Políticas, programas, presupuestos, procedimientos y pronósticos.
- Realización de la auditoría. Investigación u obtención de datos. Análisis, evaluación
y conclusiones:
Recopilación, tabulación y verificación de la información.
Análisis, evaluación de datos y conclusiones.
- Informe de la auditoría.
Elaboración y presentación del informe.
- Seguimiento. Ejecución de las recomendaciones.
Implantación de recomendaciones.
Programa, recursos y ejecución.
Evaluación.
6.2 COBERTURA O ALCANCE DE LA AUDITORÍA.
El auditor debe conocer, para revisar y evaluar, algunos factores que son de
competencia exclusiva e interna de la empresa, así como su decisión:
Objetivos. El auditor debe evaluar si los objetivos de la empresa están bien definidos, si
tienen congruencia con todo el proceso administrativo de mercadotecnia y si son
adecuados al entorno y al mercado, principalmente.
Estrategias. Evaluar si las estrategias en mercadotecnia utilizadas en la empresa son
las adecuadas para lograr los objetivos en general, y en especial para el mercado meta:
- Estrategias generales o maestras de la empresa.
- Estrategias a corto y medio plazo, coordinadas a las de largo plazo.
- Estrategias por división, departamento o sección.
- Estrategias por producto y líneas de producto.
- Estrategias por marca.
- Estrategias por mercado meta.
- Estrategias de mezcla de mercadotecnia de productos.
- Estrategias de mezcla de mercadotecnia de portafolio de productos.
- Otras estrategias.
Productividad. El auditor debe calificar, si es adecuada la productividad de cada uno de
los productos y mercados y, en caso contrario sugerir las medidas que sean necesarias.
Recursos. Revisar si los recursos son administrados correctamente y en equilibrio entre
los distintos productos, segmentos, publicidad, mezcla de mercadotecnia, promociones
y demás necesidades.
Eficiencia. Corresponde al auditor opinar si considera eficientes los resultados de
publicidad, promoción, fuerza de ventas, distribuidores, servicios al cliente, investigación

44
de mercados, investigación y desarrollo de nuevos productos, los análisis de costos, y
demás actividades de la administración de mercadotecnia de la empresa.
Segmentación. El auditor debe verificar si se cuenta con sistemas permanentes de
investigación y estudios de la segmentación de mercados; si se tienen proyectos o
planes para penetrar en nuevos mercados meta, en su caso.
Mezcla de mercadotecnia de productos. Debe comprobarse si, de acuerdo con las
investigaciones de mercados y las estrategias de la empresa, se tiene una adecuada
mezcla de mercadotecnia para cada uno de los productos, que permita aumentar o
mejorar o consolidar el posicionamiento de los productos en el gusto y preferencia de
los clientes.
Mezcla de portafolio de productos. Comprende la evaluación de cada uno de los
productos, según su participación en el mercado y el crecimiento de éste, así como la
adecuada distribución de recursos para impulsar a dichos productos.
Ciclo de vida del producto. Calificar si los sistemas y métodos de operación son
congruentes con: ciclo de vida del producto, mercado y estrategias de los competidores.
Nuevos productos. Si el impulso de estos productos es congruente con la edad del ciclo
de vida de los actuales productos, si se busca la mejora de los actuales, si la
investigación de nuevos es consecuencia de la investigación de los mercados, etc.
Oportunidades y amenazas. Evaluar las estrategias y acciones ante las oportunidades y
amenazas, considerando: la organización de la empresa, la operación, el conocimiento,
participación y potencial del mercado, la oferta y demanda, los factores externos del
ambiente mercadológico, capacidad de respuesta para enfrentar las amenazas y
aprovechar las oportunidades, entre otros.
Administración. La administración de mercadotecnia es pieza fundamental para el buen
desarrollo de las actividades.
Factores externos del ambiente mercadológico de la empresa.
El auditor debe evaluar la manera positiva o negativa en que afectan los factores
externos del ambiente. Como:
Político.
Económico
Autoridades.
Demográfico.
Tecnológico.
Legal.
Cultural.
Natural.
Factores del campo de acción de la mercadotecnia de la empresa.
El auditor debe precisar entre estos factores, que dependen de la decisión de la
compañía.

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Investigación de mercados. Es para conocer lo que está ocurriendo en el mercado, en
lo general y en el mercado meta, en lo particular, los canales de distribución, los
consumidores, distribuidores, competidores, productos, publicidad, marcas, etc.
Investigación de la segmentación de mercados. Sirve para conocer las distintas
divisiones y criterios de su segmentación a efecto de aprovechar e identificar
oportunidades y tomar medidas preventivas ante las amenazas.
Estudios económicos previos. Son premisas financieras que permiten iniciar los
procesos de un nuevo producto o mercado apoyados por la investigación.
Planeación y desarrollo de productos. Comprobar si la empresa cuenta con sistemas
para la creación de nuevos productos, basados en la fuerza de la estructura de la
organización y en la investigación de mercados.
Marcas y patentes. Conocer si se protegen y cumplen los lineamientos de la propiedad
industrial; si se publicitan para prestigiar la marca.
Envase. Verificar si se cumplen las disposiciones de orden legal y técnico para envasar
los productos; si es adecuada la presentación para atraer a los consumidores, si sus
costos pueden ser mejorados, etc.
Etiqueta. Son aplicables los comentarios anteriores.
Empaque. Busca proteger el transporte del producto, su economía, imagen.
Almacén. Busca evaluar la capacidad de almacenamiento y los servicios durante esta
función, sus costos en los lugares de producción, distribución y venta.
Comercialización. Las estrategias de: cómo, dónde, cuándo, cuánto, quién y por qué,
son factores a considerar.
Garantías. Entre los distintos aspectos de la garantía debe revisarse si se ajustan a:
disposiciones legales; las causas de quejas ante la Procuraduría Federal del
Consumidor (PFC).
Servicio, refacciones, mantenimiento e instalación. Aspectos que se hacen en garantía.
Fuerza de ventas. Evaluar si la fuerza de ventas es suficiente, calificada y preparada; si
cuenta con los elementos necesarios; su organización, metas y objetivos, su evaluación
comparándola con la competencia, los sistemas y procedimientos que utilizan.
Ventas. Análisis de ventas por producto, tendencias, posición del mercado, relaciones
que guardan las ventas con: la publicidad, con los presupuestos de ventas y con la
fuerza de ventas, resultados de promociones, análisis de ventas por territorio, producto,
distribuidor, etc.
Distribución. Cobertura de distribución; canales de distribución utilizados y probables,
diseño de acuerdo al producto, distribución física, electrónica o de otra clase, puntos y
metas de distribución, exclusividad o no a distribuidores.
Transportación. Oportunidad, disponibilidad, eficiencia, seguridad, puntualidad y costo
de los medios de transporte. Si es propio o de terceros.

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Publicidad. Eficiencia y eficacia de la publicidad, presupuesto en relación con el gasto,
gasto de publicidad en relación con ventas presupuestadas y reales.
Promoción. Programas de incentivos, herramientas de promoción, programas de
promoción a grupos estratégicos de consumidores, resultados.
Precio. Precio por orientación de la competencia; precios en relación con: volumen,
costos, oferta y demanda, precios por facilidades de pago, precios para distribuidores,
etc.
Comunicaciones. Comunicación para buscar imagen e informar a los consumidores y a
terceras personas sobre el producto y la empresa; relaciones públicas.
Franquicias. La franquicia tiene un doble efecto: cuando sometemos nuestro producto
para que lo trabaje otro, y cuando adquirimos la franquicia para trabajar un producto o
servicio.
Concesión, representación y asociación. Representan una manera de hacer negocios
de los cuales se esperan obtener beneficios y resultados, es por esto el interés de la
auditoría en conocer el desarrollo de estas modalidades de la mercadotecnia.
Factores del proceso de una auditoría mercadológica.
La auditoría sobre la función de mercadotecnia representa una actividad de carácter
administrativo y como tal, se someterá a un proceso para revisar hechos y actividades
de la empresa, basándose en entrevistas, cuestionarios, análisis de registros y otros
documentos.
Previsión de una auditoría en mercadotecnia.
Concepto de previsión de auditoría. Determina mediante la investigación previa y el
alcance de los objetivos de la auditoría, las condiciones de la empresa y entorno de
mercadotecnia en que se encuentra, para realizar la auditoría y alcanzar los objetivos
de ésta.
Etapas:
- Investigaciones previas con la empresa a auditarse. Recolección de datos iniciales
para tener una apreciación de la magnitud del trabajo a realizar, es decir, el campo
de revisión, para estar en condiciones de planear el trabajo de la auditoría.
- Objetivos: determinación y precisión del alcance y profundidad de la auditoría a
realizar; el periodo que comprenderá su revisión, y si ésta se refiere a una auditoría
completa o parcial, entre otras características particulares de la auditoría que se
trate.
Principios aplicables:
- Principio de la subjetividad. Debe tomarse en cuenta que las actividades en las
funciones de mercadotecnia tienen una parte de hechos, acciones y decisiones de
carácter internos en la empresa, pero tienen otros de naturaleza externa a la misma
y que están fuera de su control, además de ser de carácter subjetivos, como los
gustos y preferencias de los consumidores.
- Principio de la objetividad. La realización de la auditoría debe descansar en hechos
y datos cuantificables, más que en opiniones subjetivas.

47
Planeación de una auditoría de mercadotecnia.
Concepto de planeación de auditoría. Es la que se encarga de determinar todas las
acciones que se llevarán a cabo y se aplicarán durante el proceso de la auditoría,
estableciendo los principios que servirán de orientación y determinando los métodos,
técnicas, tiempos y números necesarios para su realización.
Etapas:
- Políticas de la auditoría. Determinar normas genéricas para aplicarlas a la auditoría.
- Procedimientos para realizar la auditoría. Determinar la secuencia cronológica de las
actividades necesarias para realizar la auditoría.
- Programa de la auditoría. Marcar el tiempo de la secuencia de las actividades.
Principios aplicables.
- Principio de la metodología. Todos los diferentes planes deben seguir una
metodología y un orden, pero coordinados entre sí para lograr una sola unidad
integrada.
- Principio de la objetividad normativa. Todas las revisiones deben ser objetivas y
guiadas por las mismas reglas.
- Principio de la flexibilidad. Los planes de la auditoría deben dejar margen para lo
imprevisible y los cambios circunstanciales.
Organización de una auditoría de mercadotecnia.
Concepto de organización de auditoría. Es la que se encarga de estructurar las
relaciones que deben existir entre las funciones, niveles y actividades de los elementos
materiales y humanos.
. Etapas: funciones, jerarquías, obligaciones y funciones al exterior de la empresa.
. Principios aplicables: principio de la especialidad, principio de la unidad de autoridad,
principio de responsabilidad delegada, principio del control.
Introducción de una auditoría en mercadotecnia.
Concepto de integración de auditoría. Es la encargada de seleccionar, orientar y
desarrollar a todos los elementos humanos, sistemas y materiales necesarios para la
adecuada realización de la auditoría.
. Etapas: Selección, introducción, desarrollo, integración de equipos, integración de
sistemas y técnicas.
. Principios aplicables: principio de la introducción, principio de abastecimiento.
Dirección de una auditoría en mercadotecnia.
Concepto de dirección de auditoría. Es la que se encarga de realizar todas las
actividades planeadas, organizadas e integradas por medio de las decisiones de la
autoridad; directamente o delegadas, vigilando que se cumplan correctamente, para
llevar a cabo la auditoría.
Etapas: investigación, factores empresariales mercadológicos de la empresa, factores
externos del ambiente mercadológico de la empresa, factores del campo de acción de
la mercadotecnia, análisis de datos, estándares, conclusiones de la auditoría, informe
de la auditoría.

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Control de una auditoría en mercadotecnia.
Concepto de control de auditoría. Es la que se encarga de interpretar los resultados de
la auditoría para mejorar en lo futuro algunas posibles deficiencias.
. Etapas: análisis de los sistemas de control, interpretación de resultados,
. Principios aplicables: principio de la evaluación.
6.3 COBERTURA O ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE PUBLICIDAD.
Entre otros factores hay uno importante de mercadotecnia: la publicidad.
Factores del proceso de una auditoría de publicidad.
El método de aplicar el proceso administrativo en lo general será el mismo, sin
embargo, sufrirá ciertas modificaciones particulares.
Concepto de previsión de auditoría de publicidad.
Determina mediante investigaciones previas y precisas el alcance de los objetivos de la
auditoría de la publicidad, las condiciones de la empresa, el entorno de mercadotecnia,
los medios de publicidad al alcance y las características de los posibles consumidores
para realizar la auditoría y alcanzar los objetivos.
- Investigaciones previas con la empresa a auditarse.
- Objetivos.
Planeación de una auditoría de publicidad.
Es la que se encarga de determinar todas las acciones que se llevarán a cabo y que se
aplicarán durante el proceso de la auditoría, estableciendo los principios que servirán de
orientación y determinando los métodos, técnicas, tiempos y números necesarios para
su realización.
- Políticas de la auditoría de la publicidad.
- Procedimiento para realizar la auditoría.
- Programa de auditoría.
Organización de una auditoría de publicidad.
La auditoría de publicidad se encarga de estructurar las relaciones que deben existir
entre las funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos.
- Funciones
- Jerarquías
- Obligaciones
- Funciones al exterior de la empresa.
Integración de una auditoría de publicidad.
Se encarga de seleccionar, orientar y desarrollar a todos los elementos humanos, e
implementar los sistemas y conseguir los materiales necesarios para la realización de la
auditoría de publicidad.
- Selección
- Introducción
- Desarrollo

49
- Integración de equipos
- Integración de sistemas y técnicas.
Dirección de una auditoría de publicidad.
Es la que se encarga de realizar las actividades planeadas, organizadas e integradas
por medio de las decisiones de la autoridad, directamente o delegadas, vigilando que se
cumplan correctamente; iniciando con las acciones de investigación, mediante
cuestionarios, entrevistas y consultas sobre los factores de publicidad que son
inherentes o ajenos a la empresa y del campo de acción publicitaria.
- Acciones referentes a la investigación
- Acciones iniciales de la investigación
- Factores empresariales publicitarios de la empresa
- Factores externos del ambiente publicitario de la empresa
- Factores del campo de acción de la mercadotecnia publicitaria.
Control de una auditoría de publicidad.
Se encarga de interpretar los resultados de la auditoría de publicidad para mejorar en lo
futuro posibles deficiencias.
- Análisis de los sistemas de control
- Interpretación de resultados.
6.4 PLANEACIÓN DE TEMAS Y ASPECTOS A INVESTIGAR PARA LA AUDITORÍA
DE MERCADOTECNIA (AUDITORÍA FUNCIONAL).
La planeación de la auditoría de mercadotecnia funcional, en sus aspectos generales
de formato de temas, subtemas y aspectos generales, debe comprender las preguntas
básicas para elaborar posteriormente el cuestionario respectivo.

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7. AUDITORÍA DE SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS:
CICLO DE COMPRAS, PRODUCCIÓN Y VENTAS.
(AUDITORÍA ANALÍTICA)

La auditoría analítica se ocupa de la calidad de los sistemas operativos. Revisa los

procedimientos de todos los factores de la organización, como:
- Actividades de oficina: formas de papelería, archivos, equipos, espacio de oficina,
actividades, informes, etcétera.
- Funcionamiento de sistemas y procedimientos.
- Funcionamiento del sistema de información.
- Funcionamiento de los manuales, instructivos, etcétera.
7.1 ADMINISTRACIÓN DE COMPRAS Y SUMINISTROS.
Concepto.
Es la función en la empresa que realiza las acciones necesarias, mediante un proceso
de planeación, organización, dirección y control, que permita elegir los productos o
servicios que mejor convenga adquirir, entre las condiciones de las ofertas del mercado,
para satisfacer necesidades que se traducen en: calidad, cantidad, tiempo,
especificaciones, condiciones de operación, servicio, financiamiento y precio, entre
otras, para cumplir con los objetivos y necesidades de la empresa.
Proceso de compras.
El proceso que se describe anteriormente, puede presentar muchas diferencias entre
las empresas, ya que dependerá del tamaño de las mismas, o si se trata de industrias o
comercios o servicios; de compras repetitivas y frecuentes o compras variables; de
compras en el mercado nacional o de importación; de su estructura organizaciones; de
su ubicación geográfica, entre otras.
Factores de compra.
Costo, calidad, cantidad, crédito, características y especificaciones, cartera de servicios,
condiciones de compra, capacidad de entrega, confianza.
Concursos.
En el sector oficial y en las grandes empresas, sin ser privativo de éstas, es frecuente el
llamado concurso entre proveedores de bienes o servicios contratistas de obras para
las compras o la realización de obras, lo que dependerá de la importancia de la compra.
Facultades para autorizar compras.
Entre los sistemas más usuales para delegar las facultades a funcionarios de la
empresa para autorizar compras, se encuentran los siguientes:
- Individuales o mancomunadas
- Departamentales o comités o consejos de compra
- Políticas, como llegar a un mínimo de existencias y reponerse hasta el monto
máximo

51
- Mediante planes y programas de compras, principalmente, para el área de
producción.
Tipos de bienes u objetos de compra.
Los bienes y objetos de compra pueden ser analizados y clasificados desde varios
puntos de vista o enfoques, por lo que en la práctica las compras pueden referirse a
varios nombres:
- Punto de vista genérico. Productos, artículos, materiales, bienes, servicios, etc.
- Punto de vista de producción. Materiales, insumos, materias primas,
abastecimientos, refacciones, herramientas, etc.
- Punto de vista del bien. Bienes para oficina, para producción, de archivo fijo,
servicios, instalaciones para oficinas, bodegas, almacenes y la planta misma.
Registro de proveedores.
Es conveniente que se concentren los datos recabados del mercado, para la toma de
decisiones respecto a la selección de un proveedor.
- Cualidades y datos de los proveedores: precios, calidad, servicios, entrega y
confianza.
- Proveedores cotizados.
- Productos cotizados: características, especificaciones y precios.
- Evaluación de los proveedores.
Comunicación y coordinación de funciones.
La organización de la empresa debe contemplar, las funciones que se ven afectadas en
cada una de las distintas áreas, debido a la naturaleza de los bienes de las distintas
compras, para lo cual se requiere la comunicación y coordinación correspondiente.
- Gastos generales
- Materiales o productos para funciones específicas
- Gastos de instalación que se deprecian con el tiempo
- Inversión de bienes de activo fijo que se amortizan con el tiempo.
Programa maestro de compras
Del plan general de planeación de la empresa, que nace de ventas, surgen los planes
de cada una de las áreas de la empresa, como programas maestros de ventas,
financiero, producción y otros.
El área de compras puede planear sus operaciones con la suficiente anticipación para
que redunde en beneficios para la empresa, sea por el volumen o por la elección de las
mejores opciones de compra, así como obtener los materiales en el tiempo requerido,
evitando perjuicios y costos innecesarios por compras de emergencia o compras no
planeadas.
Revisión del material comprado.
Para revisarse una mercancía comprada, dependerá de tipo de materiales:
- Cantidad comprada.
- Calidad requerida.

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- Las especificaciones de tamaño, medidas propiedades, características, color,
resistencia y otras de carácter técnico o químico, según el caso.
- Daños por el transporte, operación, empacado, etc.
Existen varias prácticas de muestreo para revisar la mercancía comprada al recibirla,
como:
- Revisar toda la mercancía, esto supone revisar el 100% de lo comprado.
- Revisar una sola muestra.
- Revisar varias muestras de manera sucesiva.
NIVEL ADECUADO DE INVENTARIOS.
Clases o tipos de inventarios.
Los inventarios pueden clasificarse desde varios puntos de vista:
1. Inventarios por su proceso en la empresa:
a) Inventarios de materias primas y materiales:
- En tránsito.
- En almacén de materias primas y materiales.
- En almacenes de proveedores.
b) Inventarios de producción en proceso:
- En proceso de producción en la empresa.
- En proceso de producción dados a maquilar.
c) Inventarios de artículos terminados.
2. Inventarios por su flujo de adquisición:
- Materias primas de adquisición regular en el mercado.
- Materias primas de adquisición temporal cíclica.
3. Inventarios por su flujo de distribución.
- Directa por la empresa del consumidor.
- Por medio de cadenas de distribución.
- Regular todo el año.
- Temporal o cíclica.
- Con base en demanda irregular.
4. Inventarios por el conocimiento de la naturaleza de la demanda:
- Que deben reponerse cuando la demanda es conocida.
- Que deben reponerse cuando la demanda no es conocida o es irregular o
incierta.
Administración de inventarios.
La Administración de los inventarios, de materiales o de suministros, es la encargada de
coordinar las funciones en la empresa de las áreas de compras, almacenaje, suministro
a producción, almacenaje de productos terminados, administración de la seguridad,
principalmente.
Nivel de inventarios de demanda conocida.
Conocer la demanda en condiciones de certidumbre permite definir el nivel de
inventarios con la misma relativa seguridad.

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Estas condiciones de seguridad permiten que el nivel de inventarios que requiere la
empresa se solucione con relativa facilidad.
Nivel de inventarios de demanda no conocida, irregular o incierta.
La empresa puede establecer un sistema mediante el cual se revise de manera
continua el nivel de inventario, y en el momento que el mismo descienda del referido
nivel, que por política se tenga establecido, es el momento en que debe llevarse a cabo
la reposición. Otra manera es revisarlo de manera periódica y la reposición se realizará
cuando se requiera.
Objetivos del nivel de inventarios.
Establecer el nivel adecuado de inventarios es la función primordial de la administración
de materiales y productos terminados:
- Determinar el nivel óptimo de inventarios.
- Reducir inventarios.
- Reducir los gastos y costos de la operación.
- Reducir los gastos y costos de mantenimiento y control.
- Reducir la inversión.
- Mejorar la ganancia.
- Coadyuvar a mejorar la incertidumbre.
- Aplicar tecnología para la operación y control.
- Tener registros con información confiable y útil para la toma de decisiones.
- Mejoramiento continuo del control y operación de inventarios.
- Lograr eficiencia, eficacia y efectividad en la operación del inventario.
- Aprovechamiento de los recursos, ya que siempre son limitados.
- Involucrar a todas las áreas de la empresa que afectan y se ven afectadas por la
eficiencia del manejo de inventarios para una mejor coordinación y labor del grupo.
CICLOS DE VIDA DE PRODUCTO Y PROCESO.
Producto.
Desde el punto de vista mercadológico, producto es toda aquella cosa que se ofrece en
el mercado para ser adquirido (producto en venta) o ser usado (producto en renta,
préstamo o arrendamiento financiero) o consumido, como pueden ser:
- Objetos físicos o intangibles.
- Servicios (asesorías o seguros).
- Personalidades (nombres de artistas).
- Lugares (exposiciones, ferias o salones para eventos).
- Organizaciones (franquicias o autofinanciamiento).
- Ideas o creaciones (inventos o sistemas con grupos de consumidores).
Producto, desde el punto de vista de producción, es el resultado de un proceso de
transformación de ciertos insumos de un objetivo determinado, que debe satisfacer las
necesidades del mercado.
Diseño de un producto.
La creación de un producto implica un proceso:

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- Generación de la idea.
- Investigación del mercado, de sus aspectos técnicos y tecnológicos.
- Estudios de viabilidad: financiera, jurídica, técnica de producción, de
comercialización.
- Creatividad del producto.
- Creatividad del proceso de fabricación.
- Creatividad del proceso de penetración, comercialización y conservación del
mercado.
- Creatividad del sistema de actualización del mercado.
- Creatividad del sistema de innovación del producto.
- Prueba de producto, procesos y sistemas.
Ciclo de vida del producto.
El ciclo de vida de un producto es el reconocimiento de las diversas etapas que un
producto experimenta en el mercado, las que se conocen como: introducción,
crecimiento, madurez y declinación, las cuales se ven afectadas por los impactos de la
evolución de los mercados, por las innovaciones de la competencia y de la tecnología.
Etapa de introducción. Nace cuando un producto se ofrece por primera vez en el
mercado. Sin embargo la introducción es lenta debido a:
- Capacidad de producción.
- Problemas técnicos.
- Problemas de distribución.
- Baja aceptación del consumidor.
Etapa de madurez.
El crecimiento de las ventas presenta tres fases: madurez de crecimiento, madurez
estable, madurez decadente.
Etapa de declinación. Puede ser lenta o rápida la declinación. Se presenta por avances
técnicos, cambios de moda, costos de otros o nuevos productos que desplazan al
actual.
Ciclo de vida del proceso.
Proceso es el conjunto de todas las actividades que se realizan por las personas en los
equipos e instalaciones y la tecnología adoptada para transformar insumos en
productos o servicios terminados.
Etapas del proceso de producción.
- Etapa de diseño.
- Etapa inicial de producción.
- Etapa de ajustes para superar los naturales y lógicos problemas iniciales técnicos y
de volumen.
- Etapa de cambios graduales, porque lo exige el mercado o por avances tecnológicos
o por innovaciones del proceso mismo, por ejemplo para reducir tiempos y costos.
- Etapa de innovaciones radicales.

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- Etapa de declinación, en la que decrece la producción por la desaparición del
producto en el mercado o por incosteabilidad del producto o por política de la
empresa.
Diseño de un proceso.
El diseño de un producto implica un proceso de filtración de viabilidad desde varios
puntos de vista, que corresponden a diferentes áreas y especialidades en la empresa:
finanzas, jurídico, técnicas del producto y del proceso, administrativos en la operación
de producción y su control, además de sistemas de computación, almacenaje,
abastecimiento, entre otras funciones.
Concepto de sistema de proceso de producción.
Es un conjunto de bienes materiales, de tecnología y de recursos humanos, diseñado
para operar de manera sistemática, para procesar insumos y convertirlos en producto,
de acuerdo con las especificaciones y al objetivo fijado.
Algunos aspectos a considerar en el diseño:
Traslado de materiales, equipos, requerimientos de almacenaje y sistemas.
Investigación, ingeniería y desarrollo.
En la época actual, los productos tienen un ciclo de vida relativamente corto. Una
empresa que se rezaga puede quedar fuera del mercado. En esto radica la importancia
de un área de investigación y desarrollo: investigación, ingeniería y desarrollo.
7.4 ADMINISTRACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA PRODUCCIÓN.
Sistemas de producción. La administración de las operaciones debe adecuarse a todas
las necesidades de la producción, cualquiera que sea el sistema que se requiera:
- La producción en serie.
- La producción por lotes.
- La producción por proyectos.
- La producción modular.
Los mercados y los procesos de producción son cada vez más complejos y dinámicos,
y exigen al empresario producción flexible y en pequeñas cantidades, pero cada una de
éstas con gran variedad del producto.
Capacidades de la empresa.
Los empresarios pueden tomar en cuenta su entorno (oportunidades y amenazas) y sus
propias capacidades (fuerzas y debilidades).
Marco de la administración de operaciones.
La administración de operaciones tiene por objetivo planear las funciones de toda la
empresa, porque ya no es posible pensar en términos exclusivos de producción.
La administración de operaciones busca la calidad, no como un propósito ideal, sino
como una verdadera necesidad para lograr crecer y sobrevivir. La calidad es una
necesidad actual a nivel internacional, ya sea para mercados de consumo nacional o
mercados de exportación.

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Capacidades de la empresa ante el mercado.
La versatilidad de los productos y la presencia en los mercados de multiplicidad de
competidores han educado al consumidor, que busca no solamente precio. El
consumidor es cada vez más exigente y es cambiante, por el dinamismo del mercado
que cada día le ofrece nuevos productos con nuevas propiedades o características y
diversidad de opciones.
Capacidades de las áreas de la empresa.
El éxito de la producción de una empresa no depende tanto de la técnica, sino de su
organización, de su coordinación, de su aprovechamiento de sus recursos y de las
capacidades y aportaciones de cada una de las áreas de la empresa.
Mantenimiento.
El mantenimiento tiene como finalidad mantener adecuadas condiciones de operación
de las instalaciones, plantas, maquinaria, equipos y demás bienes destinados a la
producción y de la empresa; siendo responsabilidad de todos en la empresa,
principalmente de trabajadores para el mantenimiento básico como aseo y reparaciones
menores, y con la responsabilidad técnica tratándose de mantenimiento especializado.
7.5 CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN EN LA EMPRESA.
Capacidad de producción.
Se entiende por capacidad la aptitud o fuerza de los equipos o maquinaria, de la
tecnología, de la planta y de los trabajadores de una empresa, para elaborar sus
productos en determinado tiempo.
Costos de la actividad:
Además de los costos fijos y variables deben tomarse en consideración los costos de la
actividad. Los costos de la actividad son difíciles de cuantificar y están relacionados con
productos, procesos y proyectos, como:
- Costo de control de calidad.
- Costo de pruebas de productos.
- Costos de producción defectuosa.
- Costos de pérdida de clientes y ventas.
- Costos de seguridad.
- Costos de inventarios.
- Costos de cambio de procesos.
- Costos de empaque y envases.
- Costos de mantenimiento de productos en almacén.
- Costos de fluctuación de materiales.
- Costos de descuentos por ventas en volumen.
- Costos de transportación.
- Costos de ciclos de vida de producto y proceso.
- Costo financiero.
- Costo de financiamiento.

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7.6 ADMINISTRACIÓN DE VENTAS.
Principales funciones que son responsabilidad de ventas:
- Fijar estrategias de ventas coordinadas con los objetivos de la empresa.
- Usar adecuadamente las políticas de la empresa.
- Negociar con medios y canales de publicidad.
- Coordinar la promoción y operación de ventas.
- Identificar las necesidades y deseos de los clientes y mercados.
- Organizar los recursos humanos, materiales y tecnológicos.
- Negociar con el cliente.
- Elaborar el pronóstico de ventas.
- Satisfacer los registros de los clientes.
- Dar seguimiento a las ventas.
- Establecer precios, requisitos y condiciones de las ventas.
- Lograr una adecuada mezcla de mercadotecnia.
- Aprovechar y coordinar las capacidades de todas las áreas de la empresa.
- Reconocer la segmentación del mercado.
- Elaborar los presupuestos de ventas.
- Administrar e incentivar los canales de distribución.
- Desarrollar tecnología de la función de ventas.
- Establecer políticas para conceder crédito a los clientes.
- Vender los productos y servicios de la empresa.
- Estudiar y evaluar a los competidores.
- Necesitar retroalimentación para planear nuevos ciclos.
- Tener planeadas las actividades de la función de ventas.
- Adiestrar al personal y fuerza de ventas.
- Sancionar sus resultados y adoptar nuevas estrategias.
7.7 OTORGAMIENTO DE CRÉDITOS.
Para otorgar créditos entre otras funciones están:
- Coordinar las estrategias de crédito con los objetivos de la empresa.
- Recabar los elementos y documentos que satisfagan los requisitos del solicitante.
- Establecer las bases d crédito (investigación, referencias, antecedentes).
- Dar seguimiento a las operaciones de crédito.
- Investigar y desarrollar tecnología para la función de crédito.
- Tener planeadas las actividades de crédito.
- Organizar los recursos humanos, materiales y tecnológicos.
- Sancionar los resultados para adoptar nuevas estrategias.
- Aprovechar y coordinar a todas las áreas de la empresa.
- Lograr una elevada eficiencia de recuperación de la cartera.
- Capacitar al personal de crédito, cobranzas y fuerza de ventas.
- Llevar registro de los clientes.
- Identificar y actualizar las condiciones operativas del mercado de créditos.
- Establecer límites de crédito, garantías y seguros.
- Negociar la cartera de clientes con fuentes de financiamiento.
- Tener retroalimentación para planear nuevos ciclos.
- Evaluar la seguridad y conveniencia con cada cliente.

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7.8 COBRANZAS.
El departamento de cobranzas tiene por objeto recuperar eficientemente los créditos
concedidos a los clientes, entre algunas funciones están:
- Aprovechar y coordinar a todas las áreas de la empresa.
- Coordinar las estrategias de cobranzas con los objetivos de crédito y de la empresa.
- Tener planeadas las actividades de cobranzas.
- Investigar y desarrollar tecnología para la función de cobranzas.
- Vigilar la rotación de la cartera, antigüedad de saldos y estratificación de cuentas.
- Investigar y actualizar los resultados operativos de los competidores.
- Dar seguimiento a las operaciones de cobranzas.
- Analizar el costo contra el beneficio de la función.
- Desarrollar los controles adecuados y necesarios.
- Establecer las bases y procedimientos para las operaciones de cobranzas.
- Sistematizar las gestiones judiciales y extrajudiciales.
- Desarrollar eficiencia y eficacia en la recuperación de la cartera.
- Enviar estados de cuenta a los clientes.
- Capacitar al personal de cobranzas.
- Organizar los recursos humanos, materiales y tecnológicos.
- Beneficiar la gestión con la realización de las garantías.
- Realizar pronósticos, presupuestos y flujos de recuperación.
- Asentar en los registros las operaciones de cobranzas.
- Notificar o reportar periódicamente la situación de la cartera.
- Zafarse o cobrar cuentas incobrables o condonar parcialmente adeudos.
- Aprovechar retroalimentación para planear nuevos ciclos.
- Sancionar los resultados para adoptar nuevas estrategias.
7.9 TRANSPORTACIÓN Y DISTRIBUCIÓN
La transportación y la distribución están muy ligadas a las ventas, sus principales
funciones son:
- Transportación con equipos propios o por medio de empresas especializadas.
- Realizar las estrategias de transportación coordinadas a las de la empresa.
- Administrar las actividades de transportación.
- Notificar envíos a las partes interesadas.
- Servicios terrestres, aéreos, marítimos, correos, mensajería especializada, etc.
- Protección mediante seguros, fianzas y otros medios.
- Organización como departamento de tráfico de envíos o de transportes.
- Realizar estudios relativos a la operación de transporte.
- Tramitar los envíos (envío, seguimiento, permisos, seguros, etc.)
- Administrar los recursos humanos, materiales y tecnológicos.
- Costos de transportación a cargo del cliente o de la empresa.
- Información para evaluar la eficiencia de la transportación.
- Organizar las actividades de transportación.
- Negociar y atender reclamaciones.
- Desarrollar canales de distribución (almacenes, detallistas, etc.)

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- Instrumentar estrategias de distribución coordinadas con los objetivos de la
empresa.
- Sostener apoyos para la fuerza de ventas.
- Tecnificar apoyos para ventas.
- Reglamentar apoyos para los distribuidores.
- Impulsar apoyos para los clientes.
- Buscar la coordinación para las capacidades de todas las áreas de la empresa.
- Uso de la distribución directa.
- Capacitar al personal.
- Investigación y análisis de costos.
- Organizar los recursos humanos, materiales y tecnológicos.
- Necesitar sancionar sus resultados para adoptar nuevas estrategias.
7.10 BASES DE LA TEORÍA ADMINISTRATIVA
La administración es obtener resultados por medio de otras personas y en esencia,
administrar es coordinar todos los elementos humanos, económicos, materiales y
tecnológicos.
La organización es el tercer elemento del proceso administrativo que estudia cómo se
van a hacer las actividades. Es el que une la parte dinámica con la mecánica y
estructura las relaciones que deben existir entre las obligaciones, jerarquías y
actividades de los elementos humanos y materiales.
Para realizar sus actividades, la empresa requiere de personal, y éste necesita
mobiliario, maquinaria, herramientas, equipos, materiales, implementos de oficina,
papelería y formas; así como un área o espacio físico en donde pueda realizar sus
funciones y conservar sus archivos físicos o computarizados, la información y los
productos de su trabajo.
El personal requiere de sistemas de información y tecnología para realizar con orden su
trabajo y la herramienta más útil es el manual.
Manual, es el documento que contiene la secuencia cronológica, del proceso de una
operación coordinado con los elementos materiales y humanos para su ejecución,
supervisión y dirección, cuyos resultados esperados deben darse según los pronósticos
aprobados jerárquicamente de acuerdo con las circunstancias.
Las empresas en la actualidad se apoyan en la tecnología de la computadora para el
procesamiento de datos. Los equipos de computación pueden organizarse de manera
centralizada o descentralizada. Siendo en el primer caso que se organiza como un
departamento de procesamiento de datos para toda la empresa.
Sistemas de información. Es el conjunto de técnicas, métodos y procedimientos para
registrar, analizar y resumir datos de las actividades de las empresas para lograr
información de las operaciones con el fin de tomar decisiones o ejecutar algún proceso.
7.11 ENFOQUE OPERACIONAL DE LA AUDITORÍA ANALÍTICA
Objetivo.
Identifica, estudia y evalúa los factores del campo de acción de la organización o
factores de organización de la empresa.

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Organización.
- Estudia el cómo se va a hacer.
- Estructura las relaciones entre los niveles y actividades de los elementos humanos y
materiales para eficientar los planes y objetivos:
. Funciones: es la división de las actividades.
. Jerarquías: el grado de autoridad.
. Obligaciones: deberes asignados.
Principios de la organización.
- De la especialización. Es la división concreta y limitada del trabajo.
- De la especialidad. Asignar el trabajo según la especialidad, cualidades, perfil y
experiencia.
- De la unidad de autoridad. Cada función debe tener un solo jefe.
- Del equilibrio autoridad- responsabilidad. Precisar el grado de responsabilidad de
cada jefe.
- De la responsabilidad delegada. Definir el alcance de la responsabilidad asignada a
todos los niveles jerárquicos.
- Del equilibrio dirección-control. Asegurar un control a cada delegación y autoridad
asignada.
Sistema operativo:
- Espacio de áreas de trabajo.
- Estructura organización/ departamentalización.
- Planta, oficinas, instalaciones.
- Equipos para producción y oficinas.
- Manuales y organización y funcionamiento.
- Actividades, flujos, procesos.
- Formas de papelería.
- Sistemas de información y archivos.
- División del trabajo.
- Definiciones de responsabilidad y autoridad.

61
8. AUDITORÍA DE NEGOCIO O PROYECTO

8.1 PLANEACIÓN.
La planeación de un negocio debe tener como centro de apoyo la cultura
organizaciones de la empresa, es decir, sus valores y principios, los cuales consisten
principalmente en:
- Misión. Propósito o razón de la existencia de la empresa.
- Visión. Son los fines de la empresa.
- Objetivos. Son las metas hacia donde se orientan las estrategias del negocio y de
las operaciones de la empresa.
8.2 PLANES ESTRATÉGICOS.
La cultura organizaciones logra su estructura mediante:
- Investigación y análisis: conocimiento, estudio y evaluación del medio ambiente de
la empresa, es decir, las oportunidades y amenazas que le ofrece el entorno para
medirse contra sus fortalezas y debilidades, o sea, contra sus capacidades internas.
- Planeación maestra. La investigación y análisis, con base en la cultura
organizaciones, permiten efectuar la planeación maestra de la empresa, que
consiste en todos los planes generales a largo, mediano y corto plazos, de donde
surgen los planes estratégicos de negocio y de operación.
- Planes estratégicos de negocio. Conjunto de estrategias para lograr éxito en el
ambiente externo de la empresa; por ejemplo, ganar y conservar clientes, penetrar
mercados y colocar y consolidar sus productos.
- Planes estratégicos de operación. Conjunto de estrategias para lograr éxito en la
realización eficiente y eficaz de las actividades que realiza la empresa para obtener
productividad, tanto financiera como física.
8.3 ANÁLISIS DE LOS FACTORES EXTERNOS.
La auditoría administrativa encuentra en las fortalezas y debilidades de la empresa, un
campo de acción muy amplio de revisión:
Fortalezas y debilidades:
Administración:
- Estructura- organización.
- Sistemas de información.
- Investigación.
- Situación financiera.
- Mantenimiento.
- Distribución del trabajo.
- Comunicación.
- Tecnología.
Producción:
- Sistemas de producción.
- Diseño de procesos y productos.

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- Planeación, capacidad y programación.
- Edificios, equipos y planta.
- Costos.
- Tecnología.
- Inventarios.
- Calidad.
Personal:
- Sueldos y prestaciones.
- Clima y ambiente de trabajo.
- Capacitación.
Mercado:
- Investigación.
- Penetración.
- Fuerza de venta.
- Estrategias de venta.
- Ventajas competitivas.
- Mezcla de productos.
- Publicidad.
Producto:
- Precio.
- Calidad.
- Credibilidad.
- Flexibilidad.
- Tiempo.
- Servicio.
8.4 AUDITORÍA DE PROYECTO O NEGOCIO.
El negocio inmobiliario depende de muchos factores para que sea un éxito de mercado,
realizado en tiempo y que se obtengan utilidades adecuadas.
Para el desarrollo de la auditoría de proyecto se deben considerar los siguientes
factores:
- Promoción: Localización de terrenos se refiere a las actividades de promoción para
conseguir terrenos en los cuales se puedan desarrollar conjuntos habitacionales
inmobiliarios; y se debe considerar la promoción, ubicación, evaluación del terreno.
- Negociación del terreno: es el conjunto de negociaciones que concluyan con interés
benéfico, tanto para la parte compradora como para la vendedora, y considera:
oferta, contraoferta y cierre.
- Adquisición del terreno: para la adquisición formal del terreno deben cuidarse los
aspectos de seguridad jurídica que sean necesarios, proyecto de contrato, revisión
del contrato, firma del contrato.

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- Créditos:
Créditos bancarios: es la evaluación de la tramitación oportuna y adecuada
administración de los créditos que se requieren para la realización del negocio que
nos ocupa: préstamos en pagarés, préstamos hipotecarios, factoraje.
Otros créditos: es la revisión y evaluación de otros medios de financiamiento:
medios bursátiles, intercambios, otros medios de financiamiento.
Recursos propios: es la revisión de la documentación sobre operaciones distintas de
los créditos: aportaciones de terreno, aportaciones de socios, capital propio.
- Proyectos:
Estudios del mercado: es la revisión de la documentación que acredite que el
estudio del mercado fue concursado y revisión hasta las conclusiones que
condujeron a la revisión final sobre el producto a realizar: muestreo preliminar,
estudio del mercado, actualización.
Proyecto financiero: es la revisión del proyecto financiero, el cual descansa de
manera previa en los estudios de inversión y sus alternativas: anteproyecto de
inversión, alternativas de inversión, estudio financiero.
Proyecto ejecutivo: revisión de la documentación para evaluar si cumplió con las
políticas y expectativas de la empresa, y fue aprobado: proyecto arquitectónico,
paquete bancario, proyecto de ingeniería.
- Construcción.
Licencias y permisos: verificar si se encuentra con los permisos correspondientes:
factibilidades, permisos, avisos de terminación de obra.
Contratación de la obra: revisar la documentación que indique la eficiencia de la
contratación y administración de la obra: concurso de obra, análisis de las
propuestas, contratación de la obra.
Ejecución de la obra. Evaluar la administración de obra: programación de la obra,
ejecución de la obra, supervisión de la obra.
- Comercialización.
Publicidad: evaluar la operación de la publicidad en cuanto a su efectividad de
mensaje y medios, así como el ejercicio de acuerdo con el presupuesto: planeación,
programación, publicaciones y/o impresión.
Documentación: evaluar la administración de los contratos, formas de papelería,
autorizaciones.
Ventas: evaluar la eficiencia del área de ventas: promoción, ventas, integración de
expedientes.
- Otras funciones.
Régimen en condominio: evaluar la eficiencia para constituir el régimen en
condominio de inmuebles: autorización, instrumentación, constitución.
Seguros: revisar para evaluar la administración de los seguros: planeación,
tramitación, contratación.
Fianzas: revisar para evaluar la administración de las fianzas: tramitación,
contratación, cancelación.
Finiquito.
- Escrituración. Evaluar la eficiencia de la atención de las firmas ante notario público
de escrituras de ventas a los clientes. Integración, trámite, firma de escrituras.

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- Entrega del producto terminado. Evaluar si los productos terminados fueron
entregados adecuadamente a los compradores: acta de recepción, propiedad
privada, propiedad común.
- Vicios ocultos. Evaluar la calidad de las obras y de la atención de ventas ante las
reclamaciones por vicios ocultos: atención a clientes, ejecución de la obra, finiquito.
Control.
- Control de recursos. Evaluar la administración de los recursos financieros de la
empresa para el negocio en cuestión: presupuestos, ejercicio del presupuesto,
desviaciones del presupuesto.
- Control de obra. Evaluar la administración de la obra en tiempo, estandarización y
calidad proyectada.
- Control de la comercialización. Revisar para evaluar la calidad de la administración
de la comercialización: resultados, mercado, inventario.
8.5 ESTUDIOS PREVIOS DEL NEGOCIO INMOBILIARIO.
Factores para planear el negocio o proyecto.
Representan el conjunto de elementos o factores a considerar para planear el negocio.
1. Mercado:
- Mercado.
- Calidad y satisfacción del cliente.
- Producto.
- Comercialización del producto.
- Precio y las capacidades ante el mercado.
- Micro y pequeña empresas.
- Estrategias de publicidad.
- Imagen de la empresa.
El estudio del mercado confirmará y modificará las premisas de los estudios previos.
2. Constitución de la empresa.
- Consultoría.
- Permisos de las autoridades.
- Apoyos.
- Local.
- Constitución legal.
- Evaluación integral.
- Apertura del negocio.
3. Producción.
- Tecnología.
- Diseño de los inmuebles y diseño de la construcción.
- Equipo, maquinaria y mobiliario.
- Abastecimiento de insumos materiales.
- Mantenimiento.
- Propiedad industrial.
4. Administración.
- Proyección del negocio.

65
 - Sistemas de información y control.
- Seguridad del negocio.
- Recursos humanos.
- Administración del negocio o proyecto.
5. Financiero.
- Fuentes de financiamiento.
- Organización financiera del negocio.
- Evaluación de la empresa.
- Estructura de impuestos.

66
9.- AUDITORÍA DE LA CONSTRUCCIÓN.

La auditoría de la construcción se encarga de revisar el proceso de las actividades de

una obra. Generalmente se presentan seis etapas y los factores siguientes:
™ Estudios previos o de factibilidad:
- Anteproyecto de inversión.
- Anteproyecto de flujos de inversión.
- Memorias de cálculo de los anteproyectos.
- Factibilidad de uso del suelo y servicios.
- Requerimientos del Reglamento de Construcciones.
™ Proyecto.
- Estudio de mecánica de suelos.
- Anteproyecto arquitectónico.
- Proyecto arquitectónico.
- Planos.
- Programas.
- Presupuestos.
- Especificaciones.
- Elementos para constituir el régimen en condominio.
- Elementos para solicitar crédito.
- Requerimientos para licencias y permisos.
™ Permisos de construcción.
- Prórroga o ampliación de licencias.
- Trámites por terminación de obra.
- Responsabilidad civil en la construcción.
™ Construcción.
- Director responsable de la obra.
- Concurso para obra.
- Contratación de la obra.
- Contrato de obra.
- Seguros y fianzas.
- Ejecución de la obra.
- Estandarización.
- Programación.
™ Supervisión de obra.
- Calidad.
- Costo.
- Entrega de departamentos y edificio.
™ Finiquito.
- Vicios ocultos.
- Cancelación de fianzas.
- Impuestos y derechos.

67
9.1 ESTUDIOS PREVIOS O DE VIABILIDAD.
Anteproyecto de inversión.
Se requiere contar con una idea aproximada de la inversión. En este estudio se debe
contemplar desde el punto de vista económico todos los conceptos de la construcción:
materiales, mano de obra, gastos directos e indirectos, equipos derechos por licencias,
intereses en el caso de financiamientos, honorarios por la construcción o proyecto, etc.
Anteproyecto de flujo de inversión.
Es un estudio que comprende los ingresos y egresos, de todos y cada uno de los
conceptos que integran la construcción, pero sujetos a periodos de inversión durante
todo el proceso, previo, durante y después, de la construcción.
Memorias de cálculo de los anteproyectos.
Es un documento que contiene las bases, criterios y premisas en las cuales se basa o
se llegó a las conclusiones de cada partida o concepto de los anteproyectos.
Factibilidad de uso de suelo y servicios.
El uso del suelo permite conocer el aprovechamiento de un terreno en cuanto a su
destino, densidades de uso y ocupación.
Debe obtenerse la información, vía Reglamento de Construcciones u oficios de
factibilidad de la autoridad correspondiente, que describa el destino del uso de un
predio, así como sus restricciones de densidad.
Permite también, el conocimiento de los servicios de que dispone un predio, como
agua, electricidad, teléfono, drenaje, etcétera, para proyectar con la capacidad
disponible.
Documentos de apoyo:
- Documentos de inmuebles: escritura de propiedad, boletas del impuesto predial
y consumo de agua, escrituras de la sociedad, de poderes o cartas poder, de
gravámenes, de lotificación, de constitución de régimen en condominio de
inmuebles, según el caso.
- Documentos del propietario: datos generales de propietario, actas de nacimiento
y matrimonio, Registro Federal de Contribuyentes.
- Documentos técnicos: croquis de localización, estudios topográficos,
levantamiento de colindancias y medidas del terreno.
9.2 PROYECTOS.
Requerimientos del Reglamento de Construcciones.
El Reglamento de Construcciones para el Distrito Federal, contiene diversas
disposiciones:
- Vías públicas, instalaciones subterráneas y aéreas, nomenclatura, alineamiento,
uso del suelo y restricciones a las construcciones.
- Directores responsables de obra o corresponsables.
- Licencias, autorizaciones y ocupación de las construcciones.

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 - Requerimientos del proyecto arquitectónico: habitabilidad y funcionamiento:
higiene, servicios y acondicionamiento ambiental; comunicación, prevención de
emergencias e instalaciones.
- Seguridad estructural.
- Construcción.
- Uso, operación y mantenimiento.
- Ampliación de obra y demolición.
Estudio de mecánica de suelos.
Se trata de un estudio del suelo y subsuelo que permite determinar el peso de las
construcciones que puede soportar, entre otros aspectos. Es un estudio técnico.
Anteproyecto arquitectónico.
Conjunto de planos que muestran la distribución por plantas, para diversos usos como:
aprobación del proyecto, para trámites y para otros estudios. Por su naturaleza
provisional son susceptibles de modificaciones.
Proyecto arquitectónico.
Conjunto de planos, que muestran distribución de plantas, fachadas, cortes y otros
elementos. Su característica es de proyecto definitivo y es la base para desarrollar el
proyecto de ingenierías. Se presentan a escala y/o acotados.
Proyecto de ingenierías.
Se refiere al conjunto de los planes siguientes: localización; conjunto o sembrado;
arquitectónicos con plantas, fachadas y cortes; trazo y nivelación; albañilería; acabados;
detalles; estructurales e instalaciones: hidráulicas, sanitarias, eléctricas, gas,
instalaciones especiales, entre otros.
Los planos se elaboran a escala y/o acotados en sus diversos lindes y áreas; muestran
las distintas habitaciones de cada departamento, áreas comunes, cajones para
estacionamiento, elevadores, cuartos de servicio, zonas para el tendido de ropa, locales
comerciales, cisternas, andadores, casetas de vigilancia, locales para la administración
del condominio, etcétera.
Los planos estructurales diseñan la estructura y cimentación; los planos de siembre
indican la manera en que se han distribuido los edificios dentro de un gran terrero; los
de instalaciones generales del conjunto, y otros como salones para reuniones.
Los planos de cortes sanitarios y la perspectiva de la fachada o fachadas; los planos de
instalaciones sanitarias diseñan las bajadas de aguas pluviales y de aguas negras, así
como la red de drenaje; los planos de instalaciones eléctricas muestran sus diversas
corrientes, apagadores y enchufes, así como los proyectos de las instalaciones de gas,
las de seguridad contra incendio, principalmente.
Programas.
Comprende las etapas de toda la obra, basadas en tiempo de cada una de éstas,
incluye el abastecimiento de materiales y señala la secuencia de dichas etapas.

69
Presupuestos.
Se integra con los costos de toda la obra, clasificados por conceptos y partidas,
materiales y mano de obra, de manera directa o subcontratadas y contiene: albañilería,
estructura, obras sanitarias, instalaciones eléctricas, yesería, carpintería, herrería,
vidriería, pintura, cerrajería, instalaciones de equipos especiales, diversos, imprevistos y
honorarios.
Cada una de las partidas se expresa en cantidad, en unidad, (metro cuadrado o cúbico,
pieza o lote) según corresponda, el precio unitario y los totales por partida, por grupo y
un gran total.
Especificaciones.
Son un complemento de los presupuestos, que contienen la descripción de los
materiales a emplear; hablan de la calidad de los materiales y mano de obra.
Documentos técnicos para constituir el régimen en condominio.
Los documentos que se requieren para construir el régimen en condominio, que son
elaborados sobre el edificio en construcción, es decir, elementos técnicos a que se
refiere la Ley sobre el Régimen de Propiedad en Condominio de Inmuebles para el
Distrito Federal, son:
- Descripción general del terreno.
- Descripción general de las construcciones.
- Descripción del destino general y especial.
- Descripción de las áreas comunes.
- Descripción de las áreas privadas.
- Descripción de la calidad de los materiales empleados.
- Tabla de valores e indivisos.
- Planos.
- Licencias y permisos.
Documentos para trámites de crédito.
Cuando se solicita crédito con garantía para destinarse a la construcción, la fuente de
financiamiento, como puede ser un banco, requiere, entre otros, los de carácter técnico
del inmueble; proyecto arquitectónico, estudio de mecánica de suelos, programas de
construcción, presupuestos, especificaciones, documentos técnicos del condominio,
memorias de cálculo, permisos y licencias de construcción.
Memorias de cálculo.
Contiene la descripción del sistema y cálculos en que se basa la cimentación, así como
otras sobre aspectos que informan las premisas y criterios respecto de los aspectos a
que se refieren. Entre las memorias más usuales se citan: memoria de cálculo
estructural, memoria de cálculo de instalaciones y memorias de construcción.
9.3 PERMISOS DE CONSTRUCCIÓN.
Requerimientos para licencias y permisos.
Las disposiciones de licencias y permisos o autorizaciones las encontramos en el
Reglamento de Construcciones para el Distrito Federal, la Ley de Desarrollo Urbano del

70
Distrito Federal (LDUDF) y el Reglamento de la Ley del Desarrollo Urbano del Distrito
Federal.
Reglamento de Construcciones para el Distrito Federal. Es de orden público y de interés
social, el cumplimiento y observancia de las disposiciones de este reglamento, de sus
normas técnicas complementarias y de las demás disposiciones legales y
reglamentarias aplicables en materia de desarrollo urbano, planificación, seguridad,
estabilidad e higiene, así como las limitaciones y modalidades que se impongan al uso
de los terrenos o de las edificaciones de propiedad pública o privada (artículo 1).
Ley de Desarrollo Urbano del Distrito Federal (LDUDF).
Esta ley tiene por objeto (artículo 1):
- Fijar las normas básicas para planear, programar y regular el ordenamiento
territorial y el desarrollo, mejoramiento, conservación y crecimiento urbanos del
Distrito Federal.
- Determinar los usos, destinos y reservas del suelo, su clasificación y
zonificación.
- Establecer las normas y principios mediante los cuales se llevará a cabo el
desarrollo urbano.
Se entiende por impacto urbano la influencia o alteración causada por alguna obra
pública o privada, que por su forma o magnitud rebase las capacidades de la
infraestructura o de los servicios públicos del área o zona donde se pretenda realizar la
obra, afecte negativamente al espacio urbano, la imagen urbana y la estructura
socioeconómica, al generar fenómenos de especulación inmobiliaria o de bienes y
servicios, signifique un riesgo para la salud, la vida o los bienes de la comunidad: o que
signifique su desplazamiento o expulsión paulatina, o para el patrimonio cultural,
histórico, arqueológico o artístico de la ciudad (artículo 7).
El Registro de los Planes y Programas de Desarrollo Urbano, podrá expedir los
siguientes documentos oficiales (artículo 88):
- Certificaciones de zonificación para uso específico. Es el documento en el que
se hace constar lo que los programas vigentes disponen en materia del uso del
suelo y normas de ordenación para un predio determinado sobre si un uso del
suelo está permitido o prohibido, o para aquel predio al que se le haya
autorizado cambio de uso del suelo.
- Certificaciones de zonificación para usos de suelo permitidos. Es el documento
en el que se hace constar lo que los programas vigentes disponen en materia de
uso del suelo y normas de ordenación, para un predio determinado en función
de la zonificación correspondiente.
- Certificaciones de acreditación de uso del suelo por derechos adquiridos. Es el
documento por el cual se reconoce el derecho de los propietarios, poseedores o
sus causahabientes de un predio.
La LDUDF determina los siguientes tipos de licencias: uso del suelo, construcción en
todas las modalidades, fusión, subdivisión, relotificación, conjunto, condominio,
explotación de minas, canteras y yacimientos pétreos para la obtención de materiales
para la construcción, y anuncios en todas sus modalidades (artículo 89).

71
Prórroga o ampliación de licencias.
El Reglamento de Construcciones para el Distrito Federal dispone que dentro de los 15
días hábiles anteriores al vencimiento de la licencia de construcción el propietario o
poseedor del inmueble, podrá presentar, ante la delegación, la solicitud de prórroga de
la misma (artículo 60-bis).
Trámites por terminación de obras.
Los propietarios o poseedores están obligados a manifestar por escrito al GDF la
terminación de las obras ejecutadas en sus predios, en un plazo no mayor de 15 días
hábiles, contados a partir de la conclusión de las mismas, cubriendo los derechos que
correspondan de conformidad con las disposiciones legales aplicables, utilizando las
formas de “Manifestación de Terminación de Obra” y anotando en su caso el número y
la fecha de la licencia respectiva (artículo 63).
Requieren el visto bueno de seguridad y operación las edificaciones e instalaciones que
a continuación se mencionan (artículo 65).
- Escuelas públicas o privadas y cualesquiera otras instalaciones destinadas a la
enseñanza.
- Centros de reunión como cines, teatros, estadios, plazas de toros, hoteles y
otros semejantes.
- Instalaciones deportivas o recreativas.
- Ferias con aparatos mecánicos, carpas con renovación cada vez que cambien
ubicación.
- Ascensores para personas, montacargas, escaleras mecánicas o cualquier otro
mecanismo de transporte electromecánico.
Recibida la manifestación de terminación de obra, así como el visto bueno de seguridad
y operación, en su caso, se procederá conforme con lo siguiente (artículo 66).
- La delegación otorgará la autorización de ocupación.
- La delegación permitirá diferencias en la obra.
- La delegación, al autorizar la ocupación de una construcción nueva y al registrar
la constancia de seguridad estructural, expedirá y colocará a petición de parte
interesada la placa de control de ocupación de inmuebles.
9.4 CONSTRUCCIÓN.
Responsabilidad civil en la construcción.
La responsabilidad civil tiene dos fuentes: las que emanan del contrato de obra, y las
que se derivan de hechos jurídicos que causan daños a terceros y que están penados
por la ley.
La reparación del daño debe consistir, a elección del ofendido, en el pago de daños o
prejuicios. Cuando el daño se cause a las personas y produzca la muerte, incapacidad
total o permanente, parcial permanente, total temporal, o parcial temporal, el grado de la
reparación se determinará atendiendo a lo dispuesto por la LFT. Para calcular la
indemnización que corresponda se tomará como base el cuádruplo del salario mínimo
diario más alto que esté en vigor en la región y se extenderá al número de días que

72
para cada una de las incapacidades mencionadas señala la LFT. En caso de muerte, la
indemnización corresponderá a los herederos de la víctima (artículo 1915).
Incumbe a los patrones el pago de la responsabilidad que nace de los accidentes de
trabajo y de las enfermedades profesionales, independientemente de toda idea, culpa o
negligencia de su parte. El patrón no responderá de los accidentes de trabajo cuando el
trabajador voluntariamente (no por imprudencia) los haya producido (artículos 1936 y
1937).
Director responsable de obra.
De acuerdo con el Reglamento de Construcciones para el Distrito Federal, director
responsable es la persona física que se hace responsable de la observancia de este
reglamento en las obras para las que otorgue su responsiva (artículo 39).
Un director responsable de obra otorga su responsiva cuando con ese carácter (artículo
40):
- Suscriba una solicitud de licencia de construcción y el proyecto de una obra a las que
se refiere este reglamento, cuya ejecución vaya a realizarse directamente por él o
por persona física, siempre que supervise la misma, en este caso:
• Tome a su cargo la operación y mantenimiento de una edificación; aceptando la
responsabilidad de la misma.
• Suscriba un dictamen de estabilidad o seguridad estructural de una edificación o
instalación.
• Suscriba el visto bueno de seguridad y operación de una obra.
Corresponsable, es la persona física con los conocimientos técnicos adecuados para
responder de manera solidaria con el director responsable de obra, en todos los
aspectos de las obras en las que otorgue su responsiva, relativos a la seguridad
estructural, diseño urbano y arquitectónico e instalaciones, según el caso.
Se exigirá responsiva a los corresponsables para la licencia de construcción en:
- Corresponsable en seguridad estructural.
- Corresponsable en diseño urbano y arquitectónico.
- Corresponsable en instalaciones.
Por su parte, la Ley de Desarrollo Urbano del Distrito Federal define que los directores
responsables de obra son peritos que supervisarán la ejecución de los proyectos
normados por esta ley y vigilarán que se cumplan las disposiciones de la misma, los
programas, el reglamento y las normas técnicas, todo ello con la dirección de las
dependencias competentes de la administración pública. Estos peritos procederán de
las listas elaboradas por los colegios de profesionistas y estarán colegiados (artículo
92).
Concurso para obras.
Es una herramienta útil para encontrar la mejor opción para llevar a cabo la
construcción. Se pueden tomar algunas ideas de la Ley de Obras Públicas y Servicios
Relacionados con las mismas.

73
Contratación para la obra.
Existen otros contratos que no están reglamentados de manera expresa por la ley,
llamados contratos innominados, pero no por ello no pueden celebrarse como el
contrato de obra por administración y el de obras por precios unitarios.
Al respecto el Código Civil dice que los contratos que no estén especialmente
reglamentados se regirán por las reglas generales de los contratos, las estipulaciones
de las partes y, en lo que fueron omisas, por las disposiciones del contrato con el que
tenga más analogía de los reglamentados por ese ordenamiento (artículo 1858).
Contrato es el acuerdo de dos o más personas para crear o transferir derechos y
obligaciones. Convenio es el acuerdo de dos o más personas para modificar o extinguir
derechos y obligaciones (artículos 1792 y 1793 del Código Civil).
Contrato de obra.
En el contrato de obra a precio alzado se pacta que el constructor que dirige la obra
pone los materiales, y todo el riesgo corre a su cargo hasta la entrega al propietario del
inmueble, salvo morosidad de este último o pacto en contrario. Toda obra de inmuebles
de más de cien pesos se pactará en contrato por escrito (forma) incluyéndose en éste
una descripción pormenorizada, y en los casos que lo requieran, un plano, diseño o
presupuesto de la obra (artículos 2616 a 2618 del CC).
Las cláusulas son la parte fundamental del contrato. Se mencionan algunas cuestiones
que deben preverse, siguiendo el CC:
- Objeto: es la construcción de los inmuebles (artículo 1824).
- Penas por incumplimiento (artículos 1840, 1842 al 1844, 1846 y 1847 y 2108 al
2110).
- Interpretación del contrato (artículos 18, 19 y 1851).
- La forma de retribución (artículos 2078, 2079 y 2082).
- La dirección de la obra.
- El pago del precio de la obra (artículo 2625).
- Los cambios y trabajos adicionales durante la obra (artículo 2627).
- La entrega de la obra (artículos 2628 y 2634).
- Los plazos de iniciación y terminación.
- Los adelantos o anticipos (artículos 2078, 2079 y 2631).
- Los subcontratos (artículos 2064 y 2633).
- Las garantías (artículo 2634).
- Los casos de rescisión.
- La situación obrero-patronal (artículo 2641).
- La supervisión (artículo 2643).
- Los gastos en caso de juicio (artículo 2118).
Seguros y fianzas.
Riesgo y siniestro.
El riesgo es una eventualidad económica desfavorable, es la probabilidad e
incertidumbre de que se produzca un daño económico a los bienes de una empresa o

74
que esta provoque daño a otras personas en sus bienes o en sus personas, y en
cambio el siniestro es la realización del daño económico.
Administración de la seguridad o administración de riesgos.
Conjunto de los factores que intervienen en el manejo de los riesgos, sean preventivos
o de operación.
Seguridad y seguros.
La administración de riesgos debe cubrir todos los aspectos de seguridad que requiere
una empresa, sea para los bienes materiales, para el elemento humano, para las
actividades de la empresa o para las consecuencias en caso de siniestro.
Seguridad.
Es el conjunto de medios que una empresa tiene a su alcance para tratar de evitar que
suceda algún siniestro; en cambio, el seguro solamente es uno de esos medios. El
seguro sólo es un complemento o herramienta de la seguridad. En la actualidad, el
seguro es un recurso indispensable en la administración de riesgos.
Mencionamos algunos tipos de seguros aplicables a la construcción:
™ Seguro contra incendio. Los seguros del ramo de incendio son los que tienen
como base, la indemnización de todos los daños y pérdidas causados por:
incendio, explosión, fulminación o accidentes de naturaleza semejante.
™ Riesgos cubiertos por el seguro contra incendio.
™ Bienes asegurables.
™ Seguro de calderas y aparatos sujetos a presión.
™ Seguro de montaje de maquinaria.
™ Seguro de rotura de maquinaria.
™ Seguro de pérdida de utilidades por rotura de maquinaria.
™ Seguro de equipo electrónico.
™ Seguro de anuncios luminosos.
™ Seguro de rotura e cristales.
™ Seguro de equipo de contratistas.
™ Seguro de obras civiles.
™ Seguro de robo con violencia de objetos y mercancías.
™ Seguro de atraco a mensajeros.
™ Seguro de dinero y valores.
™ Seguro de responsabilidad civil.
Seguro contra la responsabilidad civil. La administración de la seguridad contra riesgos
debe atender la responsabilidad civil en que incurren las empresas por daños a terceros
a sus personas o en sus bienes y una de las medidas preventivas para proteger este
riesgo es el seguro.
También existe:
- La responsabilidad civil en el derecho común.
- Obligación de reparar el daño por hechos ilícitos.
- Obligación de reparar el daño causado por el uso de mecanismos.
- Responsabilidad civil y penal.

75
 - Responsabilidad civil contractual y extracontractual.
- Responsabilidad civil por hechos propios.
- Responsabilidad civil por hechos de terceros dependientes.
- Responsabilidad civil por efecto de las cosas o bienes.
- Responsabilidad civil por efecto de actos, convenio o servicios.
La Ley Federal de Instituciones de Fianzas (LFIF) establece que las fianzas y los
contratos que otorguen o celebren las instituciones de fianzas serán mercantiles para
todas las partes, sea como beneficiaria, solicitante, fiadora, contrafiadora y obligada
solidaria (artículo 2).
Aplicación de la fianza:
- Ejecución y vicios de construcción en condominios.
- Concurso.
- Contrato de obra.
- Otros tipos.
Ejecución de la obra.
Es una actividad eminentemente técnica, pero desde el enfoque administrativo le
corresponde ocuparse de: programación, tiempo, presupuesto, calidad,
especificaciones.
Estandarización.
La estandarización es una estrategia que reporta muchos beneficios en el negocio de la
construcción. Tratándose de vivienda, conviene estandarizar, por ejemplo: herrería,
vidrios y pisos, entre otros.
9.5 SUPERVISIÓN DE OBRA.
La supervisión tiene por objeto vigilar y evaluar que la programación, tiempo,
presupuesto, calidad y especificaciones se han llevado de acuerdo con la planeación y
proyectos.
9.6 FINIQUITO.
Entrega de departamentos y edificio.
Se requiere verificar que los departamentos, por una parte, y el edificio y áreas e
instalaciones comunes, por otra parte, se entreguen a los compradores y al
administrador del condominio, de acuerdo con las normas adecuadas, mediante actas
de entrega con testigos y recorrido del inmueble, entrega de llaves, del manual de
mantenimiento y operación del usuario, recabando la firma del cliente en acta y recibos
correspondientes.
El recorrido al inmueble tiene por objeto revisar que todos los acabados se encuentren
con buen funcionamiento y completamente terminados en sus detalles, debiendo
explicar cómo operan sus instalaciones. Lo mismo acontece con la entrega mediante
recorrido de las áreas comunes, como puertas de acceso al edificio, bombas para el
agua, elevadores, instalaciones, etc.

76
Vicios ocultos.
Los vicios ocultos son defectos en las construcciones que no son apreciables a simple
vista en el momento de la adquisición o recepción y que no brinde de modo eficiente el
uso de la cosa.
La compañía tiene responsabilidad con el comprador por vicios ocultos en los
departamentos y es independiente de que pueda hacer responsable a quién construyó.
La empresa debe atener las quejas, reparar el desperfecto, evaluar en términos de
garantía y recabar el acta de recepción una vez terminada la reparación.
Cancelación de fianzas.
Toda fianza debe ser cancelada al terminar la responsabilidad. La fianza a cancelar es
la que se otorgó por obligación establecida en la licencia de construcción, en razón de
garantizar vicios ocultos y defectos de fabricación.
9.7 LEY FEDERAL DE PROTECCIÓN AL CONSUMIDOR.
Los actos relacionados con inmuebles sólo estarán sujetos a esta ley cuando los
proveedores sean fraccionadores o constructores de vivienda destinadas a casa
habitación para venta al público (artículo 73).
En los contratos de adhesión relacionados con inmuebles de estipulará la siguiente
información:
- Las características de la operación de crédito.
- Fecha de entrega.
- Especificaciones.
- Plazos.
- Demás elementos que individualice el bien.
9.8 PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA DE LA CONSTRUCCIÓN.
La auditoría de la construcción puede realizarse con cualquiera de los enfoques de la
auditoría administrativa: auditoría operacional, auditoría analítica o cualquier otro.
Para el objetivo del programa de esta obra, seguiremos el enfoque de la auditoría del
ambiente, cuyos objetivos y actividades son evaluar los factores que la empresa causa
al exterior y los factores del entorno que afectan la administración de la referida
empresa.
Concepto de la auditoría del ambiente. Se ocupa de las actividades para satisfacer los
objetivos al y del exterior de la empresa, es decir, la manera en que influyen los factores
externos sobre las actividades y objetivos del y hacia el exterior.
El medio ambiente es el conjunto de factores que influyen en la planeación y desarrollo
de las actividades de la empresa. La empresa debe establecer una corriente de
información sobre los cambios, tendencias y hechos que acontecen en el medio
ambiente, para adecuarse a ellos mediante las decisiones correspondientes.
Los problemas son el dinamismo del cambio en el exterior, la adecuación de la
estructura y planes de los objetivos y estrategias y éstos a las condiciones del
ambiente, y son principalmente:

77
- Políticos.
- Económicos.
- Autoridades.
- Demográficos.
- Tecnológicos.
- Legales.
- Culturales.
- Naturales.
Principios de la auditoría de la construcción:
- Para la conjunción de políticas, normas y procedimientos.
- De la independencia del auditor del orden jerárquico de la empresa.
- De la organización de la auditoría.
- De la congruencia de la planeación – ejecución de las operaciones.
- De la congruencia cronológica de la información.
- De la seguridad.
- De la liquidez.
- De la conveniencia.
- De la evidencia suficiente y competente.
- Del dictamen e informe.

78
10. AUDITORÍA DE LA CALIDAD.
(AUDITORÍA OPERACIONAL)

La auditoría operacional, se ocupa de la calidad de las operaciones y procedimientos,

para lo cual revisa los registros de dichas operaciones, inclusive contables, y analiza la
eficiencia y eficacia, así como los costos, de las actividades y de problemas operativos.
Revisa la manera en que se realizan actividades de una función o de una unidad para
evaluar si las operaciones y procedimientos se han realizado de acuerdo con las
normas establecidas en la empresa; es decir, compara los resultados contra las
normas:
- Apego a políticas, normas, reglas, etc.
- Apego a normas de seguridad.
- Apego a normas de capacitación.
- Apego a procedimientos de producción.
10.1 TEÓRICOS DE LA CALIDAD.
Calidad viene del griego kalos que significa bueno, favorable. A su vez proviene del latín
qualitas que significa propiedad.
Calidad. Es la satisfacción de las expectativas, según el juicio de valor personal de cada
cliente.
Control total de calidad. Es la participación de todos los trabajadores en una empresa,
que contribuyen en una mejora continua de calidad de todas las actividades que se
realizan en la organización.
Doctor W. Edwards Deming.
Difundió el Círculo de Shewart, que hoy se conoce como círculo Deming, el cuál es una
metodología de cambio planeado para realizar cualquier actividad partiendo de
información confiable para tomar decisiones científicas y no en apreciaciones.
Deming atribuía los altos costos a carecer de un proceso planeado de calidad. Se
refería a la toma de decisiones con base en datos estadísticos y a evitar el sobre control
en los procesos.
Los 14 factores de la filosofía Deming.
1. Perseverar en la mejora de productos.
2. Adoptar la nueva filosofía de la administración.
3. Lograr calidad con prevenir y planificar procesos, más que con inspección.
4. Mejorar continuamente la producción y reducción de costos.
5. Crear en el trabajador el orgullo por el trabajo mediante el logro de calidad.
6. Lograr eficacia y que cada uno trabaje sin miedo y aprenda de sus errores y
preguntas.
7. Trabajar en equipo eliminando barreras de coordinación, comunicación y
resultados.
8. Programas adecuados de capacitación.

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 9. No responsabilizar sólo al trabajador, con lemas de “cero defectos”, sin apoyarlos
con método.
10. Depender más de liderazgo que del uso de metas o estándares de trabajo.
11. Liderazgo de apoyo a personas, máquinas y sistemas más que supervisión.
12. Programa de mejora de educación y auto desarrollo progresivo de personas.
13. No hacer negocios por precio, sino por calidad y minimizar los costos.
14. La calidad es tarea de todos en la empresa.
Dr. J.M. Juran.
Los tres principios del proceso para lograr calidad son:
1. Planificación de calidad.
- Diseñar productos que satisfagan las expectativas del cliente.
- Diseñar procesos para la elaboración de productos.
- Planear la calidad que comprende:
Fijar objetivos y metas de calidad.
Identificar a los clientes.
Definir las necesidades de los clientes.
Desarrollar productos que respondan a necesidades de los clientes.
Desarrollar procesos para cubrir las necesidades del producto.
Establecer controles de proceso para mediciones de calidad.
2. Control de calidad.
- Evaluar el resultado de la calidad obtenida.
- Comparar el resultado real con los objetivos de calidad: indicadores.
- Actuar para eliminar las causas de variación encontradas.
3. Mejora de calidad.
- Infraestructura para asegurar la mejora de calidad.
- Identificación de necesidades específicas.
- Crear un equipo para cada proyecto.
- Proporcionar a los equipos: recursos, motivación, formación, para que:
diagnostiquen las causas, fomenten el establecimiento de soluciones,
establezcan controles.
Kaoru Ishikawa.
Objetivos del control de calidad:
- Mejorar la productividad.
- Mejorar la calidad de los productos.
- Mejorar la calidad de las actividades.
- Dividir los beneficios entre consumidores, empleados y accionistas.
- Mejorar el nivel de vida de la gente.
Fundamentos del control de calidad.
- Control de calidad en toda la compañía.
- Entrenamiento y cultura de la calidad.
- Actividad de los círculos del control de calidad.
- Aplicación de métodos y herramientas estadísticos.
- Promoción del control total de calidad en toda la nación.

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Filosofía de la administración.
- Lo primero es la calidad. Las utilidades vendrán por lógica. Si hay confianza de
los clientes, habrá demanda.
- El control de calidad debe ser orientado al cliente. Satisfacer usos, necesidades,
quejas, devoluciones y requerimientos del consumidor.
- Proceso del cliente. Terminar el divisionismo de los departamentos de la
empresa, siendo útil al siguiente paso del proceso.
- Aplicar métodos estadísticos.
- Respetar los derechos del hombre en un buen ambiente de trabajo.
- Los círculos de control de calidad buscan administración participativa y no de
arriba hacia abajo.
- Administración con base en comités.
Círculos de calidad.
- Objetivos: depende de lo que se pretende y de la empresa.
- Metas: mejorar y desarrollar a la empresa.
- Respetar al elemento humano.
- Trabajar buscando satisfacción.
- Descubrir las capacidades del elemento humano.
- Capacitación: a los miembros se les capacitan en: estadística, control de
calidad, estandarización, logro de resultados, mejora de calidad, reducción de
costos y seguridad.
- Herramientas: gráfica de Paretto: diagrama de causa-efecto, estratificación, hoja
de verificación, histograma, diagrama de dispersión y gráfica de control de
Shewart.
CALIDAD Y SATISFACCIÓN AL CLIENTE.
Calidad es la satisfacción de las expectativas según el juicio de valor de cada cliente;
calidad son las características de un producto; calidad es cumplir con las necesidades y
requisitos del cliente.
Administración de la calidad total.
Es el conjunto sistemático de una filosofía administrativa de mejora continua de calidad
total basada en reglas, técnicas, principios, herramientas, procedimientos, sistemas y
métodos para lograr resultados de máxima eficiencia. Competitividad y flexibilidad de
todas las personas, los bienes y la tecnología en todos los niveles, en las maneras de
prever, planear, organizar, integrar, dirigir y controlar una organización, para lograr la
satisfacción del cliente.
Capacitación de capacidades de la empresa.
La capacidad de la empresa en costos, calidad, confianza y cambio pueden evaluarse
con varios métodos.
Investigación de los clientes.
La investigación, análisis y evaluación de los clientes son muy necesarios para conocer
las preferencias, expectativas, cambios, evolución y tendencias de los consumidores.
Identifica cambios de mejora continua.

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Diagramas de afinidad y estratificación.
Los diagramas de afinidad y estratificación son técnicas estadísticas de mejora de
calidad que buscan clasificar ideas, hechos o datos con criterios de agrupación por
semejanza u homogeneidad, según se requiera.
La cuestión es definir quién es el cliente a investigar.
- El comprador: comprador formal (comprar un automóvil para la esposa o hija).
- El consumidor: la familia que consume alimentos que adquirió la esposa.
- El decididor de la compra: quien autoriza o decide la compra.
- El distribuidor: intermediario en la comercialización.
- El revendedor: intermediario en la comercialización.
Evaluación.
La evaluación de la satisfacción del cliente se realiza mediante mediciones de un
conjunto de satisfactores relacionados con el producto, la distribución, la comparación
con la competencia y otros factores del mercado.
Aspectos de lo que el cliente espera, los cuales permitirán establecer parámetros o
indicadores de los satisfactores de la calidad:
- Precio: Precio adecuado y el equilibrio al nivel de calidad, precio adecuado al
mercado, gastos e impuestos de compra.
- Calidad: Estilo, características y especificaciones del producto; características
de ruido, potencia, vibraciones, etcétera; marca, patente, imagen de calidad del
producto; empaque, envase, etcétera.
- Servicio: servicio antes, durante y posventa; instalación; asesoramiento,
capacitación; proceso de venta, papeleo, tramitología, tiempo; financiamiento;
entrega.
- Producto Confiable: Confianza de que el producto dé el servicio que se espera;
que el producto sea efectivo en su operación; que el producto no ofrezca riesgos
en su operación; garantía y sus condiciones; vida útil probable del producto.
- Satisfacción de necesidades: facilidad de limpieza del producto; facilidad de
mantenimiento del producto, facilidad de uso y desempeño del producto;
facilidad de instructivos e instrucciones del producto.
CALIDAD EN LOS SERVICIOS.
El sector de los servicios y el enfoque de servicio en las empresas han venido
obteniendo diversos beneficios aplicando los principios del mejoramiento continuo de la
calidad. Los pioneros en esta especialidad fueron los bancos, las instituciones de
seguros y las grandes empresas.
El servicio posventa.
La calidad del servicio en tan importante como la calidad del producto. Es importante en
el mejoramiento de los servicios, como retención de clientes, que desde el punto de
vista de costos siempre resulta más económico y comercialmente más factible retener a
un cliente que lograr convertir nuevos prospectos en clientes.

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Servicio.
Servicio es la coordinación del personal, de la organización y de la tecnología para
realizaren cierto tiempo las actividades y funciones que tienen como objetivo servir con
calidad, para utilidad, beneficio o satisfacción de los intereses, necesidades y
expectativas del cliente.
Distinciones entre producción y servicio.
La calidad del servicio es más difícil de lograr por sus obstáculos para medirlo:
- Evaluación: Producción elabora productos físicos, en la que es relativamente
fácil establecer sistemas de supervisión, medición y evaluación, con base en
tiempo, calidad, horas, medidas, entre otros; en cambio el servicio por su
carácter intangible, es más difícil, y en algunos casos imposible su medición y
evaluación.
- Detectar falla. En producción pueden implementarse sistemas que permiten
detectar la producción defectuosa; pero en el servicio es más complejo; por su
carácter intangible, y porque después del servicio no existe supervisión
sistemática, excepto que el cliente insista quejándose ante un funcionario de
mayor jerarquía, lo cual sucede con poca frecuencia.
- Reparación de errores. El producto físico puede aceptar reparación o
sustitución o volver a fabricarlo o darle otro uso cuando hubo errores en la
producción, en el servicio difícilmente se logra el refabricado.
- Imagen. El producto físico muestra el nivel de calidad del referido producto; el
servicio vende la imagen de la empresa.
Estrategias de calidad del producto.
Las estrategias particulares dependerán de cada empresa, de acuerdo con su
giro o naturaleza de su producto o servicio, así como en consideración a otras
características también especiales, pero en términos genéricos se consideran:
Calidad del producto o servicio, aprovechamiento de las quejas, responsabilidad
sobre la falla, información, tecnología.
Evaluación del servicio.
Es usual que en las empresas se establezcan sistemas de medición para
evaluar aspectos de la producción o de penetración en el mercado o de
incremento de ventas o utilidades. Son solo indicadores de los resultados de la
empresa y de interés para ésta, pero no para conocer la evaluación que hacen
los clientes de la imagen del producto y del servicio.
La evaluación del servicio también debe llevarse a cabo mediante aspectos que
sean significativos con el servicio, como quejas de los clientes, devoluciones,
tiempo de respuesta, etc.
AUDITORÍA DE LA CALIDAD.
Factores del proceso de una auditoría de la calidad.
Los diferentes factores del campo de acción de la calidad de la empresa requieren una
planeación específica de acuerdo con sus características, es decir, determinar el
enfoque adecuado para cada uno de dichos factores.

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Previsión de una auditoría de calidad.
Determina mediante investigaciones previas y precisas el alcance de los objetivos de la
auditoría de la calidad, las condiciones de la empresa, el entorno de la calidad y las
evaluaciones de cada una de las alternativas para realizar la auditoría y alcanzar los
objetivos de ésta.
La auditoría de la calidad debe diseñarse para evaluar la efectividad de la
administración y de los administradores de esta función. Asimismo, determinar y
precisar el alcance y profundidad de la auditoría a realizar, el periodo que comprenderá
su revisión y si se refiere a auditoría parcial o completa entre otras características
particulares de la auditoría de que se trate.
Planeación de una auditoría de calidad.
Es la que se encarga de determinar todas las acciones que se llevarán a cabo y se
aplicarán durante el proceso de la auditoría estableciendo los principios que servirán de
orientación y determinando los métodos, técnicas, tiempos y números necesarios para
su realización.
Etapas de planeación:
Políticas de la auditoría de la calidad.
Procedimientos para realizar auditoría.
Programas de la auditoría.
Pronósticos.
Presupuestos.
Organización de una auditoría de la calidad.
Es la que se encarga de estructurar las relaciones que deben existir entre las funciones,
niveles y actividades de los elementos materiales y humanos, así como las relaciones
con los ejecutivos de la empresa y con el exterior de ésta para obtener las
informaciones necesarias que permitan lograr los objetivos de la auditoría de la calidad.
Etapas:
Funciones.
Jerarquías.
Obligaciones.
Integración de una auditoría de la calidad.
Es la que se encarga de seleccionar, orientar y desarrollar al elemento humano, así
como implementar los sistemas y conseguir los materiales que sean necesarios para la
realización de la auditoría de la calidad.
Etapas:
Selección.
Introducción.
Capacitación y desarrollo.
Integración de equipos, instalaciones, sistemas y técnicas.

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Dirección de una auditoría de calidad.
Es la que se encarga de realizar las actividades planeadas, organizadas e integradas
por medio de las decisiones de la autoridad, directamente o delegadas, vigilando que se
cumplan correctamente para llevar acabo la auditoría.
Etapas de la dirección:
Autoridad.
Comunicación.
Supervisión.
Control de una auditoría de la calidad.
Es la que se encarga de interpretar los resultados de la auditoría de la calidad, para
mejorar en lo futuro, posibles deficiencias.
Etapas del control:
Establecimiento del control.
Operación del control.
Interpretación de resultados.
Retroalimentación.

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11. AUDITORÍA ECOLÓGICA

Ecología. Es la ciencia que estudia las relaciones entre los seres vivos y la manera de
adaptarse al medio ambiente en que viven. La ecología estudia las formas de
adaptación y los factores que las afectan directamente, como el suelo, el aire y el agua.
Los objetivos más importantes que tiene la ecología son: el estudio de los factores que
inciden en los ecosistemas, y los estudios de los riesgos por la explotación irracional de
los recursos de los ecosistemas.
Ecosistema, es un conjunto de seres vivos y sus relaciones con el medio físico en que
viven. El agua, el aire y el suelo son factores del ecosistema.
Para la Ley Ambiental del Distrito Federal (LADO), ecosistema es la unidad funcional
básica de interacción de los organismos vivos entre sí y de éstos con el ambiente, en un
espacio y tiempo determinados (artículo 5).
11.1 MARCO LEGISLATIVO FEDERAL.
La reglamentación sobre la protección del ambiente se encuentra en varias leyes y
reglamentos, de carácter federal y local.
11.2 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
La propiedad de las tierras y aguas comprendidas dentro de los límites del territorio
nacional corresponde originariamente a la nación, la cual ha tenido y tiene el derecho
de transmitir el dominio de ellas a los particulares, constituyéndose la propiedad privada
(artículo 27).
Marco internacional. La Constitución en su artículo 133 establece que los tratados
internacionales son equiparables a una categoría de máxima ley: la Constitución, las
leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los tratados que estén de
acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la República,
con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión.
11.3 CÓDIGO CIVIL.
Responsabilidad Civil.
El que obrando ilícitamente o contra las buenas costumbres cause daño a otro, está
obligado a repararlo, a menos que demuestre que el daño se produjo como
consecuencia de culpa o negligencia inexcusable de la víctima (artículo 1910).
11.4 LEY GENERAL DE SALUD PARA EL DISTRITO FEDERAL.
En materia de salubridad general a que se refiere la Ley General de Salud para el
Distrito Federal (LGSDF), corresponderá al gobierno del Distrito Federal la realización
de las actividades establecidas en ese ordenamiento conforme a sus disposiciones para
lo cual entre otras, tendrá la atribución de planear, organizar, operar, supervisar y
evaluar, entre otras, la prestación de los servicios de prevención y control de los efectos
nocivos de los factores ambientales en la salud del hombre, el desarrollo de
investigación permanente y sistemática de los riesgos y daños para la salud de la

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población originada por la contaminación del ambiente; la vigilancia y la certificación de
la calidad del agua para uso y consumo humano (artículo 6, fracción I, inciso I).
11.5 LEY AMBIENTAL DEL DISTRITO FEDERAL Y SU REGLAMENTO.
Los artículos que se citan corresponden a la Ley, y sólo se hará la distinción cuando se
refieran al Reglamento de la Ley Ambiental del Distrito Federal (RLADF).
Política de desarrollo sustentable.
Desarrollo sustentable es el proceso evaluable mediante criterios e indicadores de
carácter ambiental, económico y social que tiende a mejorar la calidad de vida y la
productividad de las personas, que se funda en medidas apropiadas de conservación
de equilibrio ecológico, protección del ambiente y aprovechamiento de recursos
naturales, de manera que no se comprometa la satisfacción de las necesidades de las
generaciones futuras (artículo 5).
Autorización de impacto ambiental. Las personas interesadas en la realización de obras
o actividades que impliquen o puedan implicar afectación del medio ambiente o
generación de riesgos requieren autorización de impacto ambiental (artículo 46).
Protección, restauración y aprovechamiento sustentable de los recursos naturales.
Recurso natural es el elemento natural susceptible de ser aprovechado en beneficio del
hombre (artículo 5) y considera: trabajos en áreas verdes, áreas verdes naturales
protegidas, crear áreas naturales protegidas, la conservación y aprovechamiento
sustentable del agua, conservación y aprovechamiento sustentable del suelo, criterios
sobre el suelo, restauración de zonas afectadas, protección y aprovechamiento de la
flora y fauna.
Aprovechamiento de lo recursos energéticos. La Secretaría propondrá ante el jefe de
gobierno del Distrito Federal la celebración de acuerdos y convenios para el
establecimiento de programas que permitan el ahorro de energía y su utilización
eficiente, así como el desarrollo de fuentes de energía y tecnologías alternas (artículo
122).
Prevención, control y acciones contra la contaminación ambiental.
Disposiciones generales. Toda persona está obligada a cumplir los requisitos y límites
de emisiones contaminantes a la atmósfera, agua, suelo, subsuelo, redes de drenaje,
alcantarillado y cuerpos receptores del Distrito Federal fijado en las normas aplicables
(artículo 123).
Acciones correctivas de la contaminación ambiental.
Fuentes naturales de la contaminación. Las fuentes son de origen biogénico, de
fenómenos naturales y erosivos (artículo 5); contaminación ambiental, prohibición de
descargas contaminantes, lineamientos y criterios obligatorios.
Las personas, conforme con los programas que emita la administración pública, están
obligadas a manejar separadamente, los residuos que generen, depositarlos en
contenedores separados y permitir su recolección oportuna por parte del servicio de
limpia del Distrito Federal (artículo 54 del RLADF); prevención y control de la
contaminación de la atmósfera, fuentes fijas, criterios de protección a la atmósfera.

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Licencia local de funcionamiento. Para la operación y funcionamiento de las fuentes
fijas de jurisdicción local que emitan o puedan emitir olores, gases o partículas sólidas o
líquidas a la atmósfera se requerirá licencia local de funcionamiento, misma que
expedirá la Secretaría a los interesados que demuestren cumplir con los requisitos y
límites determinados en las normas correspondientes (artículo 135).
Para obtener la licencia local de funcionamiento, los responsables de las fuentes
deberán presentar a la Secretaría solicitud por escrito acompañada de la siguiente
información y documentos (artículo 136).
Facultad de limitar la circulación de automotores. La Secretaría podrá limitar la
circulación de vehículos automotores en el Distrito Federal, incluyendo los que cuenten
con placas expedidas por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, por otras
entidades federativas o por el extranjero, para y reducir las emisiones contaminantes,
en los términos de las disposiciones jurídicas (artículo 139).
Prevención y control de la contaminación del agua.
Descargas de aguas residuales. Son las que se vierten a los cuerpos de aguas y a los
sistemas de drenaje y alcantarillado en el Distrito Federal (artículo 152).
Son aguas residuales las provenientes de las actividades domésticas, industriales,
comerciales, agrícolas, pecuarias o de otra actividad que, por el uso de que han sido
objeto, contienen materia orgánica y otras sustancias químicas que alteren su calidad
original (artículo 5), permiso de descarga, residuos no peligrosos, contingencias
ambientales.
Prestadores de servicios ambientales.
Son las personas que elaboran informes preventivos, manifestaciones o estudios de
impacto ambiental o de riesgo por cuenta propia o de terceros y que son responsables
del contenido de los mismos (artículo 5).
11.6 AUDITORÍA ECOLÓGICA.
La auditoría ecológica se ocupa de la calidad de protección de los factores ecológicos.
Busca verificar que se satisfagan los requerimientos del medio ambiente ecológico,
como agua, aire, suelo, ruido, visual, recursos energéticos, flora y fauna, y los de la
legislación en la materia.
Autorregulación de auditores ambientales. Auditoría ambiental es el examen
metodológico de las actividades, operaciones y procesos respecto de la contaminación
y el riesgo ambiental, así como el grado de cumplimiento de la normatividad ambiental y
de los parámetros internacionales y de buenas prácticas de operación y de ingeniería
aplicables, con el objeto de definir las medidas preventivas y correctivas necesarias
para proteger los recursos naturales y el ambiente (artículo 5).
Incorporación al programa de auditoría ambiental. Los responsables de los
establecimientos industriales, mercantiles, de servicio y de espectáculos, que pretendan
una auditoría ambiental deberán solicitar por escrito su incorporación al programa de
auditorías ambientales y establecer su compromiso de cumplir con la normatividad y
con las recomendaciones derivadas de la propia auditoría (artículo 63).

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12. AUDITORÍA CON BASE EN DISPOSICIONES DE
PROTECCIÓN AL CONSUMIDOR

12.1 ESTRUCTURA DE LA LEY FEDERAL DE PROTECCIÓN AL CONSUMIDOR.

Capítulo/ Sección Artículos
1. Disposiciones generales 1 a 18
2. Autoridades 19 a 31
3. Información y publicidad 32 a 45
4. Promociones y ofertas 46 a 50
5. Ventas a domicilio, mediatas o indirectas 51 a 56
6. Servicios 57 a 65
7. Operaciones a crédito 66 a 72
8. Operaciones con inmuebles 73 a 76
9. Garantías 77 a 84
10. Contratos de adhesión 85 a 90
11. Incumplimiento 91 a 95
12. Vigilancia y verificación 96 a 98
13. Procedimientos
- Disposiciones comunes 99 a 100
- Procedimiento conciliatorio 111 a 116
- Procedimiento arbitral 117 a 122
- Procedimientos por infracciones a la Ley 123 a 124
14. Sanciones 125 a 134
15. Recursos administrativos transitorios 135 a 143
El conocimiento de la Ley Federal de Protección al Consumidor permite a la empresa:
- Conocer sus derechos y obligaciones.
- Planear, organizar, dirigir y controlar.
- Capacitar a su personal.
- Mejorar su eficiencia y eficacia.
- Evitar sorpresas e improvisaciones.
- Obtener información para retroalimentación.
Consumidor. Es la persona física o moral que adquiere, realiza o disfruta como
destinatario final bienes, productos o servicios.
Proveedor. Es la persona física o moral que habitual o periódicamente ofrece,
distribuye, vende, arrienda o concede el uso o disfrute de bienes, productos y servicios.
Servicios exceptuados. Quedan exceptuadas las disposiciones de la Ley Federal de
Protección al Consumidor las relaciones de: contratos de trabajo, instituciones y
organizaciones de supervisión y vigilancia a cargo de la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores, la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, los sistemas de ahorro para el
retiro y servicios profesionales que no sean de carácter mercantil.

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12.2 INFORMACIÓN Y PUBLICIDAD.
Información o publicidad de bienes o servicios. Que se difundan por cualquier medio o
forma deberán ser: veraces, comprobables y exentos de textos, diálogos, sonidos,
imágenes y otras descripciones que induzcan o puedan inducir a error o confusión por
su inexactitud.
Información de productos importados. Expresará su lugar de origen, lugar donde pueda
repararse, instrucciones de uso y garantías.
Información de etiquetas y envases. Los datos en etiquetas, envases y empaques y su
publicidad se expresarán en español, y su precio en moneda nacional; sin perjuicio de
que se expresen en otro idioma o sistema de medida.
Facultades de la Profeco sobre publicidad. Sin perjuicio de la intervención de otras
dependencias, por otras disposiciones legales, la Profeco, previa audiencia, podrá:
- Ordenar a un proveedor suspenda la publicidad.
- Ordenar que se corrija la publicidad.
- Imponer sanciones.
12.3 PROMOCIONES Y OFERTAS.
Promoción y oferta. Se consideran promociones las prácticas comerciales consistentes
en el ofrecimiento al público de bienes o servicios como:
- Proporcionar otro bien o servicio, igual o diverso, gratuito, a precio reducido o a un
solo precio.
- Con un contenido adicional en la presentación usual de manera gratuita o a precio
reducido.
- Con figuras o leyendas impresas en las tapas, etiquetas y envases de los productos.
- Bienes o servicios con el incentivo de participar en sorteos, concursos y otros
eventos.
Por oferta, barata, descuento, remate o cualquier otra similar, se entiende el
ofrecimiento al público de productos o servicios de la misma calidad a precios rebajados
o inferiores a los normales del establecimiento.
Autorización para efectuar promociones. No se necesita autorización para llevar a cabo
promociones, excepto que lo disponga alguna NOM.
12.4 VENTAS A DOMICILIO, MEDIATAS O INDIRECTAS.
Concepto de venta a domicilio. Es la que se proponga o realice fuera del local del
proveedor, incluye arrendamiento de bienes muebles y prestación de servicios.
Formalidad de ventas o domicilio. Deben constar por escrito y contener: nombre y
dirección del proveedor, descripción de la operación, de bienes, servicios, garantías y
requisitos.
12.5 SERVICIOS, REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO.
Exhibir, tarifa de servicios en el establecimiento. Exhibir a la vista del público la tarifa de
los principales servicios ofrecidos y estar disponibles al público:
- Prohibición de discriminación o preferencias.

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- Presupuesto previo al servicio.
- Refacciones para la reparación de productos.
- Indemnización al consumidor del servicio.
- Obligación de expedir factura y su contenido.
12.6 SISTEMAS DE GRUPOS DE CONSUMIDORES.
Los sistemas de comercialización con base en integración de grupos de consumidores
que aportan periódicamente sumas de dinero para ser administradas por un tercero,
destinadas a adquisición de bienes o servicios, sólo podrán ponerse en práctica previa
notificación a la Secretaría de Economía y se cumplan los requerimientos que fije el
Reglamento.
TIEMPO COMPARTIDO.
Independientemente del nombre o de la forma que se le dé al acto jurídico, consiste en
poner a disposición de la persona el uso, goce y demás derechos que se convengan
sobre un bien o parte del mismo, en una unidad variable dentro de una clase
determinada, por periodos previamente convenidos, mediante el pago de alguna
cantidad, sin que, en el caso de inmuebles, se transmita el dominio de éstos.
OPERACIONES A CRÉDITO.
Reglas a operaciones de crédito.
- Informar al consumidor previamente sobre el precio de contado del bien o servicio:
monto y detalle a todo cargo; número de pagos y periodicidad; el derecho de liquidar
anticipadamente con la reducción de intereses, intereses por mora que se calcularán
a una tasa fija o variable.
- En caso de descuentos o bonificaciones que hagan diferentes los pagos a crédito o
contado, la diferencia deberá señalarse al consumidor, así como: si es tasa fija,
señalar el monto de intereses; si es tasa variable, señalar la regla de ajuste de la
tasa. La tasa debe ser representativa y no de una decisión unilateral.
- Expresar el precio al público, independientemente de intereses y cargos.
- Respetar el precio pactado en operaciones a plazo o con reserva de dominio, salvo
lo dispuesto en otras leyes o convenio en contrato.
OPERACIONES CON INMUEBLES.
Aplicable a fraccionadores y constructores de vivienda. Para actos con inmueble sólo se
aplica la LFPC en caso que los proveedores sean fraccionadores o constructores de
vivienda para casa habitación y venta al público. También se aplicará cuando se
otorgue el derecho de usar en tiempo compartido.
12.7 GARANTÍAS.
Toda garantía que se ofrezca deberá sujetarse a la LFPC y a lo pactado entre
proveedor y consumidor. Considera: garantizar la reparación y servicio durante la
garantía, plazo de garantía de la reparación, derecho de rescisión o reducción de
precio, hacer valer sus derechos el consumidor.

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12.8 CONTRATOS DE ADHESIÓN.
Es el documento elaborado unilateralmente por el proveedor, para establecer en
formatos uniformes los términos y condiciones aplicables a la adquisición de un
producto o la prestación de un servicio, aún cuando dicho documento no contenga
todas las cláusulas ordinarias de un contrato. Todo contrato celebrado en territorio
nacional deberá estar escrito en español y con caracteres legibles a simple vista.
Registro de contratos de adhesión. La Secretaría de Economía mediante las NOM
podrá sujetar contratos de adhesión a registro previo ante la Profeco, cuando impliquen
o puedan implicar prestaciones desproporcionadas a cargo de los consumidores,
obligaciones inequitativas o abusivas, o altas probabilidades de incumplimiento. Las
normas se refieren a cualesquier términos, excepto precio.
12.9 INCUMPLIMIENTO.
Pagos en exceso del precio:
- Los pagos hechos en exceso del precio son recuperables por el consumidor.
- Después de cinco días de la reclamación causarán intereses.
- La acción para solicitar la devolución prescribe en un año a partir de la fecha de
pago.
- Los intereses se calcularán con base en el costo porcentual promedio (CPP) que
publique el Banco de México o la tasa que lo sustituya.
12.10 VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN.
Vigilancia y verificación a cargo de la Profeco. La Profeco, cuando no corresponda a
otra dependencia, practicará la vigilancia y verificación de los lugares donde se
administren, almacenen, transporten, distribuyan o expendan los productos, de acuerdo
con la LFPC, y en lo no previsto por la LFMN (Ley Federal de Metrología y
Normalización).
Derecho a denunciar ante la Profeco. Cualquier persona tiene derecho a denunciar ante
la Profeco las violaciones a la LFPC. La Profeco actuará de oficio a petición de parte.
12.11 PROCEDIMIENTOS.
Recepción de reclamaciones en la Profeco. La Profeco recibirá las reclamaciones de los
consumidores, por escrito, oral u otro medio idóneo, cumpliendo los siguientes
requisitos:
- Nombre y domicilio del reclamante.
- Descripción del bien o servicio y de los hechos que se reclaman.
- Nombre y domicilio del proveedor que contenga el recibo o comprobante de la
operación materia de la reclamación.
Procedimiento conciliatorio.
Audiencia de conciliación. Queda a cargo de la Profeco.
- Señalar día y hora para la audiencia de conciliación, en la que se procurará avenir
los intereses de las partes, la que debe tener lugar por lo menos cuatro días
después de l fecha de notificación al proveedor.

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- La conciliación podrá celebrarse vía telefónica o por otro medio idóneo, en cuyo
caso será necesario que se confirmen por escrito los compromisos adquiridos.
Procedimiento arbitral.
La Profeco como árbitro designado por las partes. La designan las partes y puede ser
nombrada sin necesidad de reclamación o procedimiento conciliatorio previos.
Tipos de arbitraje. La designación de árbitro se hará constar en acta señalando: los
puntos esenciales de la controversia, el tipo de arbitraje: estricto derecho o en amigable
composición.
12.12 SANCIONES.
Sanción por la Profeco. Se impondrán multas desde uno hasta 2,500 veces el salario
mínimo general vigente en el Distrito Federal, en caso de reincidencia serán del doble.
Reincidencia es cuando el infractor incurre en dos o más violaciones del mismo
precepto legal durante el transcurso de un año, contado a partir de la primera infracción.
El orden para determinar la sanción por la Profeco es:
- Condición económica del infractor.
- Carácter intencional de la infracción.
- Si se trata de reincidencia.
- La gravedad de la infracción.
- El perjuicio causado al consumidor o a la sociedad en general.
Un mismo hecho no será sancionado dos veces.
La autoridad que impuso la sanción, tiene facultad para condonarla, reducirla o
conmutarla.
12.13 AUDITORÍA CON BASE EN DISPOSICIONES DE PROTECCIÓN AL
CONSUMIDOR.
Como la auditoría legal, la auditoría con base en disposiciones de protección al
consumidor tiene por objeto revisar para evaluar si la planeación, operación y control de
las operaciones y actividades satisfacen las disposiciones de la LFPC, sus reglamentos
y normas oficiales mexicanas.

93
13. AUDITORÍA FINANCIERA

13.1 INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA FINANCIERA.

La auditoría financiera es la revisión y evaluación del sistema contable y financiero de
conformidad con las técnicas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
La auditoría contable encuentra su campo de acción en lo que ocurrió durante el año
anterior, según el ejercicio que se esté auditando, es decir, comprende generalmente
ejercicios completos y mirando hacia el pasado.
La auditoría financiera atiende a la calidad contable y financiera de la empresa y que
tiene la finalidad:
- Investigar los procedimientos para analizar y verificar las operaciones realizadas.
- Emitir evaluación, mediante el informe de auditoría, sobre operaciones y estados
financieros.
- Emitir evaluación sobre la eficiencia y eficacia de los controles implantados.
- Emitir evaluación respecto de cómo se han cumplido las disposiciones fiscales,
legales, contables y demás que sean aplicables.
- Emitir sugerencias para mejorar la operación y control.
Enfoque de la auditoría financiera.
La auditoría financiera atiende más a la calidad de la administración y la actuación de
los administradores, a diferencia de la auditoría contable que se refiere a verificar el
registro adecuado de las operaciones y que los estados financieros reflejen la situación
financiera real de la empresa.
Las finanzas de la empresa se encuentran sujetas a:
- Factores empresariales financieros de la empresa.
- Factores externos del ambiente financiero de la empresa.
- Factores del campo de acción de las finanzas de la empresa.
13.2 PREVISIÓN FINANCIERA.
Determina el alcance de las necesidades, objetivos financieros y las condiciones de la
empresa, y efectúa investigación de entorno del mercado de capitales, fuentes e
instrumentos de financiamiento para realizar los objetivos de la empresa.
Etapas de la previsión:
- Objetivos.
- Investigaciones previas con la empresa.
- Investigaciones previas en el mercado.
- Necesidades de egreso e ingreso de las áreas de la empresa.
- Alternativas.
Objetivos.
Los objetivos fijan los fines o metas. Los objetivos de la función de finanzas deben tener
congruencia con los objetivos generales de la empresa y con los de toda de las áreas
de la empresa que requiera de recursos financieros del área de finanzas.

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Investigaciones previas con la empresa. Las investigaciones son el resultado de definir
lo que se necesita investigar, de la planeación para recabar información, la recopilación
de los datos y el análisis de los mismos para obtener conclusiones.
Investigaciones previas en el mercado. Tiene por objeto conocer las distintas fuentes e
instrumentos para captar recursos, para satisfacer las necesidades de la empresa,
como pueden ser casas de bolsas, instituciones bancarias y posibles inversionistas del
mercado de capitales de riesgo o la posibilidad de nuevos accionistas, tanto en
mercado nacional como del extranjero. Además de asociaciones y sociedades
estratégicas o mediante la figura de franquicias.
Necesidades de egreso e ingreso de las áreas de la empresa. La investigación permitirá
conocer las necesidades de cada una de las áreas de la empresa, así como sus
tiempos de ejercicio o disposición.
Alternativas. Son las opciones posibles de fuentes e instrumentos de financiamiento y
sus combinaciones para satisfacer las necesidades de la empresa, mediante una
adecuada evaluación, para el corto, mediano y largo plazos.
Factores para la auditoría financiera.
Puede descansar en tres grupos:
- Factores empresariales financieros de la empresa.
- Factores externos del ambiente financiero de la empresa.
- Factores del campo de acción del mercado de capitales.
13.3 PLANEACIÓN FINANCIERA.
Es la que se encarga de determinar las acciones que se llevarán a cabo y que se
aplicarán durante el proceso, estableciendo los principios que servirán de orientación y
determinando los métodos, técnicas, números necesarios para su realización.
Etapas de la planeación:
Políticas: son normas genéricas que orientan las acciones del área de finanzas. Se
pueden crear: políticas para contratar y conceder créditos, políticas para crear reservas
y provisiones, políticas para aplicación de gastos.
Procedimientos: muestran la secuencia cronológica de las operaciones, como proceso
administrativo, nace o se origina con un documento llamado fuente, que alimenta como
insumo la entrada al sistema, para ser operado, sea pago o cobro, y convertirse en una
salida que llamaremos producto.
Programas: un programa es la secuencia que mide en tiempo las actividades a realizar.
Pronósticos. Son los criterios que se emiten sobre la probabilidad de los
acontecimientos futuros.
Presupuestos. Son mediciones numéricas. Para la planeación financiera, es uno de las
herramientas más importantes. El proceso consiste en que cada área de la empresa
elabore el presupuesto anual, con apoyo del área de finanzas, que servirá para elaborar
el presupuesto de toda la empresa, que comprenderá todos los egresos e ingresos
sujetos a un programa de tiempo, a manera de flujo. El presupuesto además de ser una

95
herramienta para la planeación, es un instrumento para la ejecución y control de los
recursos financieros de cada una de las áreas de la empresa.
Planeación de las operaciones de finanzas.
- Caja: tienen en siguiente proceso: ingresos de dinero y cheques, egresos, otros.
- Cuentas y documentos por cobrar: políticas para otorgar créditos a los clientes,
aprobación de créditos mediante líneas de crédito o autorización individual,
documentar el crédito, generalmente mediante pagarés.
- Cuentas y documentos a pagar.
- Nóminas.
- Valores.
- Inversiones de bienes de activo fijo y proyectos de inversión.
13.4 ORGANIZACIÓN FINANCIERA.
Es la que se encarga de estructurar las relaciones que deben existir entre las funciones,
niveles y actividades de los elementos materiales y humanos al interior y exterior para
lograr los objetivos.
Etapas de la organización.
Funciones: es la división de las actividades base de la organización de la empresa.
Como punto de partida el área de finanzas guarda una posición en la empresa, que
puede ser una dirección o una gerencia, y puede depender jerárquicamente de la
dirección general o de una dirección de segundo nivel.
Jerarquías. Es el grado de autoridad de los ejecutivos de finanzas
Obligaciones. Son los deberes asignados a toda el área de finanzas.
Organización de las funciones de finanzas. Cada una de las actividades básicas o
naturales deben ser organizadas en sus funciones, jerarquías y obligaciones de las
operaciones de caja; cuentas y documentos por cobrar; cuentas y documentos por
pagar; custodia de valores, nómina e inversiones en bienes de activo fijo, y proyectos
de inversión.
13.5 INTEGRACIÓN FINANCIERA.
Es la encargada de seleccionar, introducir, capacitar y desarrollar a todos los elementos
humanos, sistemas y bienes materiales, necesarios para la adecuada operación.
Etapas de la integración:
- Contratación de personal.
- Integración del personal.
- Capacitación y desarrollo.
La integración de equipos de trabajo formados con personal de la empresa mejora los
índices de eficiencia y eficacia, además de encontrar soluciones a problemas y lograr
una mejora continua de calidad.

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13.6 DIRECCIÓN DE FINANZAS.
Es la que se encarga de realizar todas las actividades planeadas, organizadas,
integradas, por medio de las decisiones de la autoridad, directamente o delegadas,
vigilando que se cumplan correctamente para lograr los objetivos.
Etapas:
- Autoridad: es la facultad de decidir y mandar.
- Comunicación: es el proceso de información.
- Supervisión. Es vigilar lo ordenado.
La dirección se encarga de adecuar la planeación e integración a la realidad de la
operación, ajustes que en todas las empresas se presentan.
13.7 CONTROL FINANCIERO.
Es el que se encarga de interpretar los resultados para mejorar en lo futuro algunas
posibles deficiencias.
Etapas:
- Establecimiento del control.
- Operación del control.
- Análisis de los sistemas de control.
- Interpretación de resultados.
- Retroalimentación para nuevos ciclos.
Los controles deben proyectarse hacia puntos críticos de las operaciones de caja y
además operaciones financieras, así como evaluar su grado de eficiencia y eficacia.

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CONCLUSIONES

Las empresas en general, sean industriales, comerciales o de servicios, grandes,

medianas o pequeñas, pertenezcan al sector público o privado, se encuentran en varias
oportunidades a lo largo de su vida con la necesidad de examinar su situación. Todos
los jefes de las empresas saben que constantemente deben adaptarse a nuevas
situaciones que les impone la realidad, no solo las crisis, sino también los periodos de
éxito, son los que provocan cambios a los que necesariamente hay que adaptarse.
Por lo que resulta necesario analizar con detalle, los problemas y sus causas que
dificultan el desarrollo de la empresa. Habrá que replantear objetivos, políticas, métodos
y procedimientos y sistemas empleados. La empresa debe ser revisada y analizada en
todos sus aspectos.
En ocasiones la empresa puede encontrarse, por varias causas, frente a una situación
delicada. Una gestión ineficiente o condiciones externas desfavorables, pueden haberla
colocado en una situación en que no puede sostenerse por mucho tiempo; es
importante detectar las principales causas de los problemas, encontrar las soluciones e
implementarlas.
Es necesario examinar la situación y detectar las verdaderas causas de los problemas,
evaluar la importancia de cada una y encontrar o seleccionar las soluciones adecuadas.
En cada caso, y según sea quien lo aplique, el método a utilizar será diferente. También
variará la profundidad del análisis, dependiendo fundamentalmente del objeto del
mismo; pero en todos los casos se trata de realizar una revisión, análisis y evaluación
sistemática e integral de los problemas, sus causas y las posibles soluciones.
La empresa como organismo vivo, con sus problemas de crecimiento, adaptación al
medio y desarrollo requiere de una revisión, de una auditoría administrativa.
En una auditoría administrativa, el auditor verificará si la dirección está obteniendo
información pertinente a las decisiones y acciones que debe emprender. Esto requerirá
un análisis extenso de las necesidades de información con el fin de evaluar la eficacia
del sistema existente para satisfacerlas. Los procedimientos asociados con la auditoría
administrativa implicarán un aumento considerable con el tiempo dedicado a la
evaluación del control interno, incluirán el uso de cuestionarios bien estructurados, una
mayor confianza en las entrevistas con gerentes, y requerirán un estudio a fondo del
sistema de información.
En el manejo y control de las tareas de auditoría administrativa se requieren políticas y
procedimientos definidos que eviten cualquier posible confusión.
En la práctica se pueden combinar dos o más técnicas de auditoría para generar lo que
se denomina como procedimientos de auditoría.
El éxito en las empresas se consigue principalmente, haciendo que las operaciones se
realicen en forma eficaz y luchando siempre por perfeccionar las cosas. Pero esto sólo
se podrá conseguir si la dirección está consciente de la necesidad de llevar una buena
decisión al terreno de la práctica, en forma pronta. Si la dirección conoce las ventajas
que ofrecen las técnicas actuales de control obtendrá buenos resultados.

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El principal cuidado del auditor debe ser el determinar si una empresa está o no
operando tan aprovechadamente como debiera. Su tarea consiste en estudiar y analizar
todos los factores pertenecientes a las operaciones de la empresa, incluyendo la
relación entre utilidades y volumen de trabajo, productos o servicios, mercado,
organización, métodos, instalaciones y finanzas.
Deben existir controles apropiados para vincular los elementos de la empresa, a fin de
que ésta rinda utilidades. Se necesitan métodos para comparar el desempeño actual
con normas preestablecidas. Las causas de cualquier discrepancia deben ser
localizadas y los pasos necesarios dados para aplicar las medidas correctivas que
procedan.
Al auditor administrativo le corresponde valorar el presupuesto y compararlo con los
resultados de la operación. Si una compañía o empresa no realiza una comparación
periódica de las cifras presupuestadas con el desempeño, corresponde al auditor
propugnar porque se adopte ese instrumento de control, cuya principal importancia
radica en que muestra el índice cotidiano y la tendencia en el desempeño real,
comparado con lo que se tenía planeado, lo cual hace que se ponga atención en
cualquier indicio de desviación de la línea fijada y se puedan tomar de inmediato las
medidas correctivas necesarias.

99
BIBLIOGRAFÍA

SOSA CALVILLO ARTURO. Normas y Procedimientos de Auditoría. 20ª. Edición. México.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos. 2000.

CARRILLO BUENO EDUARDO. Manual del Auditor Administrativo. México. Ed. PAC. 2002.

FERNÁNDEZ ARENA JOSÉ A. La Auditoría Administrativa. México. Ed. DIANA. 1992.

LEONARD WILLIAM P. Auditoría Administrativa. México. Ed. DIANA. 1991.

MONTAÑO SÁNCHEZ FRANCISCO ARTURO. Auditoría Administrativa. México. Ed. GASCA.

2004.

RODRÍGUEZ VALENCIA JOAQUÍN. Sinopsis de Auditoría Administrativa. México. Ed.

TRILLAS. 1999.

100
CUESTIONARIO
1.- ¿Qué es Auditoría Administrativa?
2.- ¿Cuál es el objetivo de la auditoría administrativa?
3.- ¿Cuál es la diferencia entre la auditoría administrativa y la auditoría financiera?
4.- ¿Qué se requiere para realizar una auditoría administrativa?
5.- ¿Qué es control?
6.- ¿Cuál es la relación entre auditoría y control?
7.- ¿Cuál es la estructura del control?
8.- ¿Qué es un comité de auditoría?
9.- ¿Cuál es el objetivo del muestreo en auditoría?
10.- ¿Cuáles son los factores del proceso administrativo de la auditoría administrativa?
11.- ¿Qué es una escala de evaluación?
12.- Mencione los principales estados financieros.
13.- ¿Qué posibles deficiencias pueden encontrarse en una auditoría administrativa,
basadas en el análisis de estados financieros?
14.- ¿En qué consiste el sistema de análisis factorial?
15.- ¿En qué puede apoyarse la auditoría?
16.- ¿Qué actividades comprende la administración de recursos humanos?
17.- ¿Qué es la administración de los recursos humanos?
18.- ¿Cuál es el concepto de inducción?
19.- ¿Qué finalidad tiene la capacitación?
20.- ¿Qué es el plan de inducción del trabajador?
21.- ¿Por qué es indispensable la capacitación en las empresas?
22.- ¿Cuál es el contenido del Reglamento Interior del Trabajo?
23.- ¿Qué es adiestramiento?
24.- ¿Qué es capacitación?
25.- ¿Qué es el desarrollo?
26.- ¿Qué es el programa de capacitación y desarrollo?
27.- ¿Qué es motivación?
28.- ¿Qué objetivo tiene la evaluación del desempeño del personal?
29.- ¿Qué fin principal busca la auditoría legal?
30.- ¿Qué es el derecho corporativo?

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31.- ¿Cuál es el contenido de la Ley de Ingresos de la Federación?
32.- ¿Quiénes están obligados a cumplir con la Ley del Impuesto Sobre la Renta y su
Reglamento?
33.- ¿De qué se encarga la auditoría procesal?
34.- ¿Qué es riesgo?
35.- ¿Qué es siniestro?
36.- ¿Qué es la administración de seguridad o administración de riesgos?
37.- ¿Qué es la auditoría de seguridad?
38.- ¿Qué es la previsión de la auditoría de seguridad?
39.- ¿De qué se ocupa la auditoría analítica?
40.- ¿Qué es la mercadotecnia?
41.- ¿Qué es la auditoría mercadológica?
42.- ¿Qué comprende la administración de ventas?
43.- ¿Qué es el ciclo de vida del producto?
44.- ¿Qué es el ciclo de vida del proceso?
45.- Explique la auditoría de proyecto o negocio.
46.- ¿En qué consisten los estudios previos o de viabilidad?
47.- ¿Cuál es el contenido de la LFPC?
48.- ¿Qué es finiquito?
49.- ¿De qué se ocupa la auditoría operacional?
50.- ¿Qué estudia la ecología?
51.- ¿Qué es la auditoría financiera?

102
CUESTIONARIO DE OPCIÓN MÚLTIPLE
1.- Es una función independiente de evaluación establecida dentro de una
organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la
misma organización.
a) Auditoría de Recursos humanos
b) Auditoría Administrativa
c) Auditoría financiera
d) Estructura del control

2.- Es el objetivo de la auditoría administrativa.

a) Evalúa la calidad de un proyecto o negocio específico
b) Evalúa la calidad de las áreas funcionales
c) Investigar para evaluar, dentro de su alcance y limitaciones
d) Es una herramienta valiosa para la planeación

3.- Es la calidad de la administración y administradores.

a).- Auditoría financiera
b).- Auditoría Administrativa
c).- Auditoría fiscal
d).- Auditoría analítica

4.- Definir su alcance, personal, equipo, frecuencia, basarse en las etapas de su

proceso, en el apoyo de las herramientas de trabajo, técnicas y
procedimientos.
a) Operacional
b) Analítica
c) Auditoría administrativa
d) Auditoría financiera

5.- Es un elemento del proceso administrativo para evaluar sistemáticamente

mediante estándares prefijados, el grado de desempeño real.
a) Control
b) Muestreo estadístico
c) Auditoría administrativa
d) Operación

6.- Ayudan a la administración para comprobar que se está trabajando con

eficiencia y eficacia de acuerdo con objetivos.
a) Relación entre auditoría y operación
b) Relación entre auditoría y control
c) Relación entre auditoría y evaluación
d) Relación entre auditoría y estadística

103
7.- Los presupuestos, parámetros, estándares, programas, normas, políticas,
objetivos.
a) Estructura del control
b) Tipos de control
c) Técnicas de control
d) Estadísticas

8.- Es una unidad staff, creada por el consejo de administración para asegurar
el pleno respeto y apoyo a la función de auditoría interna y externa para
asegurar los objetivos de control interno.
a) Departamento de auditoría
b) Estructura de auditoría
c) Comité de auditoría
d) Objetivo del muestreo

9.- Conocer las características, facilitar el estudio y obtener conclusiones

mediante la interpretación matemática de un conjunto numeroso de
operaciones, actividades, hechos o partidos.
a) Comité de auditoría
b) Objetivo del muestreo en auditoría
c) Estructura de auditoría
d) Características de la muestra

10.- Previsión, planeación, organización, integración, dirección, control.

a) Características de la muestra
b) Control de auditoría administrativa
c) Factores del proceso administrativo en auditoría
d) Estructura de auditoría

11.- Es la asignación o calificación numérica a cada uno de los factores motivo

de la auditoría.
a) Método de evaluación
b) Escala de evaluación
c) Objetivo de evaluación
d) Estructura de evaluación

12.- Balance general, estados de pérdidas y ganancias, antigüedad de saldos,

capital de trabajo, origen y aplicación.
a) Principales estados financieros
b) Escalas de evaluación
c) Indicadores en estados financieros
d) Auditoría administrativa

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13.- Exceso de costos en ventas, exceso de costos en distribución, exceso de
personal, insuficiencia en ventas, insuficiencia en capital, compras
inadecuadas, son algunas deficiencias de:
a) Auditoría administrativa
b) Auditoría administrativa basada en estados financieros
c) Escala de evaluación
d) Estados financieros

14.- Cubre un conjunto de factores para determinar la eficiencia o deficiencia del

funcionamiento de las empresas, para lo cual establece una variedad de
indicadores.
a) Sistema de análisis factorial
b) Estados financieros
c) Escala de evaluación
d) Fuerza de trabajo

15.- La auditoría también puede apoyarse en:

a) Fuerza de trabajo
b) Suministros
c) Técnicas estadísticas de mejora de calidad
d) Escalas de evaluación

16.- Contratación de los trabajadores, integración del personal de la empresa,

capacitación, motivación de los trabajadores, y la evaluación del desempeño
de los mismos, son algunas actividades de:
a) Administración de recursos humanos
b) Procedimientos de producción
c) Normas de seguridad
d) Concepto de capacitación

17.- Proceso dinámico y creativo que consiste en reclutamiento, selección y

contratación de personal.
a) Normas de capacitación
b) Administración de recursos humanos
c) Planeación de recursos
d) Capacitación

18.- Es el proceso de comunicación que tiene por objeto iniciar el conocimiento y

acelerar metódicamente la integración del nuevo empleado, para que se
adapte a la empresa y su cultura organizacional.
a) Concepto de inducción
b) Concepto de capacitación
c) Concepto de recursos humanos
d) Administración de recursos humanos

105
19.- Dotar de preparación a los empleados, mandos intermedios y nivel ejecutivo,
es finalidad de:
a) Capacitación
b) Inducción
c) Contratación
d) Planeación

20.- Es la planeación del conjunto de actividades, acciones, herramientas y

materiales, de que se vale la empresa, para que el empleado nuevo se
integre a ella y su trabajo.
a) Capacitación
b) Plan de inducción del trabajador
c) Recursos humanos
d) Normas de capacitación

21.- Es indispensable la capacitación para:

a) Tener mejor sueldo
b) Hacer frente a la competencia y complejidades de la época actual.
c) Cumplir con los objetivos de la empresa.
d) Cumplir con los objetivos profesionales

22.- Contenido del Reglamento Interior del Trabajo.

a) Artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
b) Artículo 132 de la Ley Federal del Trabajo
c) Artículo 423 de la Ley Federal del Trabajo
d) Artículos 320 de la Ley Federal del Trabajo

23.- Es un conjunto de actividades planeadas basadas en las expectativas de los

trabajadores y empleados que tiene por objeto orientar un cambio mediante
la transmisión de conocimientos de carácter técnico y habilidades y
actitudes que les permitan realizar su labor en un marco de seguridad de
manera eficiente, eficaz y efectiva.
a) Concepto de adiestramiento
b) Concepto de capacitación
c) Desarrollo
d) Inducción

24.- Es un conjunto de actividades planeadas basadas en la cultura y

necesidades reales de la empresa en las expectativas de los empleados y al
amparo de las disposiciones legales que tiene por objetivo orientar un
cambio mediante la transmisión de conocimientos de carácter técnico,
científico, administrativo e intelectual de los empleados.
a) Concepto de adiestramiento
b) Concepto de capacitación
c) Desarrollo
d) Programa de capacitación

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25.- Es un conjunto de actividades planeadas basadas en la cultura y
necesidades reales de la empresa en las expectativas del personal ejecutivo
y al amparo de las disposiciones legales aplicables sobre la materia que
tiene por objeto orientar un cambio de progreso integral, mediante la
transmisión de conocimientos de carácter técnico, científico, administrativo
e intelectual que los haga más aptos para el desempeño de las actividades
de mandos superiores y gerenciales.
a) Concepto de adiestramiento
b) Concepto de capacitación
c) Desarrollo
d) Objetivo de capacitación

26.- Es un proceso didáctico diseñado para desarrollar de manera integral, las

actitudes y habilidades del personal y demás rasgos de la personalidad y
prepararlos para cubrir necesidades futuras en la empresa para mejorar el
sentido de responsabilidad y eficacia de los ejecutivos cuando sean
ascendidos.
a) Objetivo de procedimientos de capacitación
b) Programa de capacitación y desarrollo
c) Concepto de capacitación
d) Concepto de adiestramiento

27.- Es un proceso formado por uno o varios factores cuya fuerza motivadora es
capaz de crear, mantener, dirigir e impulsar los deseos, necesidades o
anhelos de un empleado, mediante la manifestación voluntaria de
determinadas conductas que influyen en su comportamiento.
a) Concepto de motivación
b) Concepto de capacitación
c) Concepto de desarrollo
d) Concepto de adiestramiento

28.- Permite comparar si los resultados están de acuerdo con los objetivos de la
empresa, para premiar o adoptar medidas correctivas para los empleados.
a) Motivación
b) Desarrollo de personal
c) Objetivo de la evaluación de desempeño
d) Objetivo de la calidad

29.- Busca determinación de las fuentes legales (leyes, reglamentos) que son
aplicables a la empresa.
a) Motivación
b) Objetivo de la auditoría legal
c) Objetivo de la evaluación de desempeño
d) Objetivo de auditoría fiscal

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30.- Es el conjunto de ramas del derecho que forma el marco legal de las
empresas, es decir, el conjunto de leyes que regulan la constitución,
operación y disolución de una empresa.
a) Derecho corporativo
b) Ley de Ingresos de la Federación
c) Ley Federal del Trabajo
d) Derecho fiscal

31.- Contiene disposiciones sobre los ingresos de la Federación, así como las
disposiciones sobre recargos, estímulos fiscales, entre otros.
a) Derecho corporativo
b) Ley de Ingresos de la Federación
c) Ley del Impuesto sobre la Renta
d) Ley Federal del Trabajo

32.- Las personas físicas y morales están obligadas al pago del impuesto sobre
la renta respecto de todos los ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde procedan.
a) Derecho corporativo
b) Ley de Ingresos de la Federación
c) Ley del Impuesto sobre la Renta
d) Ley sobre el Contrato del Seguro

33.- Calidad de las funciones dentro del marco del mismo proceso
administrativo.
a) Auditoría procesal
b) Derecho corporativo
c) Administración de riesgos
d) Auditoría de seguridad

34.- Es una eventualidad económica desfavorable ante la posibilidad de

incertidumbre de que se produzca un daño económico a los bienes de una
empresa, o que ésta provoque daños a terceros en sus bienes o personas.
a) Siniestro
b) Riesgo
c) Auditoría procesal
d) Seguridad

35.- Es la realización de un daño económico.

a) Siniestro
b) Riesgo
c) Seguridad
d) Auditoría procesal

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36.- Es el conjunto de factores que intervienen para el adecuado manejo de todos
los riesgos, tanto en sus aspectos preventivo como de operación y
secuencial.
a) Siniestro
b) Riesgo
c) Administración de seguridad
d) Derecho corporativo

37.- Tiene por objeto revisar, total o parcialmente los factores del campo de
acción de la seguridad de una empresa.
a) Auditoría de seguridad
b) Siniestro
c) Riesgo
d) Auditoría analítica

38.- Determina mediante investigaciones previas y precisa el alcance de los

objetivos.
a) Siniestro
b) Previsión de la auditoría de seguridad
c) Auditoría de seguridad
d) Previsión de riesgo

39.- De la calidad de los sistemas operativos revisa los procedimientos de todos

los factores de la organización.
a) Auditoría analítica
b) Auditoría de seguridad
c) Auditoría mercadológica
d) Auditoría financiera

40.- Tiene por objeto determinar las necesidades y deseos de los consumidores
del mercado.
a) Mercadotecnia
b) Auditoría de seguridad
c) Auditoría mercadológica
d) Control financiero

41.- Tiene por objeto revisar, total o parcialmente los factores que intervienen en
el campo de acción de la mercadotecnia de una empresa desde los objetivos
hasta los resultados.
a) Mercadotecnia
b) Auditoría financiera
c) Auditoría mercadológica
d) Auditoría de seguridad

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42.- Diversas funciones que requieren eficacia para concluir con éxito el ciclo de
compras, producción y ventas apoyadas por el otorgamiento de crédito para
impulsar las ventas y la efectividad de la recuperación de la cartera.
a) Mercadotecnia
b) Auditoría de seguridad
c) Administración de ventas
d) Ciclo de vida del producto

43.- Es el reconocimiento de las diversas etapas que un producto experimenta en

el mercado, las que se conocen como; introducción, crecimiento, madurez y
declinación.
a) Auditoría de seguridad
b) Ciclo de vida del producto
c) Administración de ventas
d) Mercadotecnia

44.- Es el conjunto de todas las actividades que se realizan en las personas, en

los equipos e instalaciones y la tecnología adoptada para transformar
insumos en productos o servicios terminados.
a) Ciclo de vida del proceso
b) Ciclo de vida del producto
c) Sistema de proceso de producción
d) Calidad del servicio

45.- Es como una pequeña empresa y una auditoría puede llevarse a cabo con
cualquiera de los enfoques de la auditoría administrativa: funcional,
procesal, integral o cualquier otro.
a) Auditoría de proyecto o negocio
b) Estructura de la cultura organizacional
c) Cultura organizacional
d) Auditoría de la calidad

46.- Son el conjunto de elementos y estudios a nivel introductorio para

determinar la viabilidad de un proyecto que permita la planeación de la
construcción, como anteproyectos de inversión y su flujo.
a) Proyectos
b) Contratación
c) Estudios previos o de viabilidad
d) Auditoría de la construcción

47.- Contiene disposiciones relativas a la construcción de viviendas que aunque

son aplicables a la comercialización, tienen su origen en la construcción.
a) Estudios previos o de viabilidad
b) LFCP
c) Proyectos
d) Permisos de construcción

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48.- Es el conjunto de actividades a realizar una vez terminada la construcción,
como entrega del producto y hacer frente a los vicios ocultos.
a) Finiquito
b) Estudios previos
c) Proyectos
d) Supervisión de obra

49.- De la calidad de las operaciones y procedimientos, para lo cual revisa los

registros de dichas operaciones, inclusive contables, y analiza la eficiencia y
eficacia, así como los costos, de las actividades y de problemas operativos.
a) Auditoría operacional
b) Auditoría procesal
c) Auditoría del ambiente
d) Auditoría ecológica

50.- Estudia las relaciones entre los seres vivos y la manera de adaptarse al
medio ambiente al que viven; estudia las formas de adaptación y los factores
que las afectan directamente, como el suelo, el aire y el agua.
a) Auditoría ecológica
b) Ecología
c) Auditoría operacional
d) Auditoría financiera

51.- Es la revisión y evaluación del sistema contable y financiero de conformidad

con las técnicas y principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
a) Auditoría operacional
b) Ecología
c) Auditoría Financiera
d) Previsión financiera

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