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PROCEDIMIENTO DE QUEJA

CONCEPTO:

Es un medio procedimental que permite que las partes cuestionen los actos
indebidos de la administración, con el propósito de corregir dichas actuaciones
incurridos en el procedimiento tributario como consecuencia que haya afectado
de manera innecesaria al deudor tributario.

BASE LEGAL:

- CODIGO TRIBUTARIO
El artículo 101° de nuestro código tributario nos indican el concepto de atribución
del Tribunal Fiscal, la atención de queja que se presentan a los administrados
contra el órgano competente, cuando se presenten actuaciones o
procedimientos que dañen o perjudiquen, lo fijado en nuestro código tributario.

Tal como nos señala en el artículo 155 del código tributario, que las quejas solo
se presentan cuando se halla afectado alguna actuación o procedimiento o
quebrantando el citado código, tales quejas se resuelven en un lapso de 20 días
hábiles.

- LEY DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA.

En nuestro código citado nos indica que la parte interesada puede presentar
dicha queja ante el órgano del tribunal fiscal contra los actos infringidos del
Ejecutor o Auxiliar Coactivos que haya infringido directamente los plasmado en
el capítulo III, referido al procedimiento de cobranza coactiva para obligaciones
tributarias de los gobiernos locales.
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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y RECURSO DE QUEJA.

Esta relación jurídica – tributaria comienza con la obligación tributaria. A partir de

ese momento los interesados sujetos de dicha obligación tributaria se
encuentran unidos en un vínculo que solo finalizara tal como está prevista en la
ley.

Solo se presenta cuando exista actos o procedimientos que vulneren o

trasgredan lo establecida en el mencionado código. Según nuestro código
tributario los deudores tributarios tienen el derecho de interponer quejas ya sea
por omisión o tardanza por resolver un procedimiento tributario.

Según lo establecido, el tribunal fiscal tiene como atribución de resolver todos

los recursos de quejas que presenten los deudores tributarios, contra
actuaciones o procedimientos que trasgredan los establecido en el código.

En el texto único ordenado de la ley de procedimiento de ejecución coactiva, nos

señala que el interesado podrá interponer una queja ante al tribunal fiscal contra
los actos o procedimientos del ejecutor o auxiliar que afecten directamente lo
fijado en el código.

CARACTERÍSTICAS

 REFERIDA A LA MATERIA TRIBUTARIA

Asimismo, las actuaciones pasan por procedimientos que regulan el accionar de

la persona, los mismos que finalizan con los respectivos actos, mediante los
cuales la voluntad incurre sobre el derecho del administrado. solo se tomará
importancia los objetos de queja tributaria aquellos que persigan los actos
administrativos de naturaleza tributaria

 OBJETO SUBSANAR DEFECTOS DE TRAMITACIÓN.

El propósito de la queja tributaria no es controvertir la validez ni tampoco la

legalidad de los actos mencionados, sino que su finalidad principal es remediar
las incidencias de tramitación. En ese sentido, no es finalidad de anulación, por
el contrario, es resarcir dicho procedimiento con resultado de que el acto se emita
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y sea un acto válido. En cuanto la queja no se discute los aspectos de fondo,

sino las actuaciones procedimentales.

 NO PROCEDE CONTRA ACTOS CONSUMADOS O QUE YA

CESARON

Solo procederá mientras el procedimiento este abierto, eso ocurre cuando aún
no se emitió el mencionado acto, es decir, que se podrá subsanar las deficiencias
de tramitación, tomando en cuenta los cauces normales, a efecto que podrá
garantizar una establecida conformidad de la voluntad del ente mencionado que
concluirá con la trasmisión de dicho acto administrativo.

De la misma manera, si ya concluyo las deficiencias de tramitación o ya se

corrigió, entonces la queja carecerá de sentido, pues ya no habrá nada que
corregir, y aun si existiera la responsabilidad de los funcionarios por las
deficiencias de tramitación, pues la queja no es una vía para diagnosticar dicha
responsabilidad.

NATURALEZA DE LA QUEJA.

En cuento a su naturaleza es irrefutable. Ya que no existe una finalidad

revocatoria ni anulatoria de dicho acto, pues su naturaleza es un medio
expeditivo, es decir que se podrá corregir las imperfecciones de la mencionada
tramitación. Muy distinto es el caso de recurso de apelación o, dicho de otra
manera, recurso de reclamación que tiene como objeto dejar sin efecto la
anulación o revocación

Es decir, la queja solo actuará cuando el procedimiento este en trámite,

justamente para corregir y permitir que sus cauces correctos marchen la
mencionada relación jurídica tributaria, de manera que se disminuya la acción o
propósito de la queja, es decir se reducirá la corrección de las actuaciones o los
procedimientos desviados que estén en curso.
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TRIBUNAL FISCAL

Asimismo, el órgano del tribunal fiscal de acuerdo con la Sala Plena nos indica
que la queja solo procede contra actuaciones de la mencionada administración
que perjudiquen directamente al deudor y en contra de las personas que
trasgredan la mencionada relación jurídica tributaria, aun cuando esté escrito en
el Código Tributario.

Además, se evidencia que existen sujetos que habilitan la interposición de una

queja, como por ejemplo el quebrantamiento o la presunción de una posible
vulneración de su derecho e interés por actos incorrectos del ente administrativo
Tributario, o por el incumplimiento de normas que habilitan la mencionada
relación jurídica de materia tributaria.

Asimismo, la Sala Plena del Tribunal Fiscal nos indica que la queja podrá corregir
los actos y subsanar el procedimiento instaurado en las normas
correspondientes.

El l Tribunal Fiscal con el acuerdo de la Sala Plena nos menciona que la Queja
permite rehacer los actos del ente de la mencionada administración.
Recordemos que no es impugnativo el recurso, solo tiene naturaleza de remedio
procesal.

En nuestro código no existe, casos en que esta procede, si hubiera el caso,

tendría naturaleza, pues resultaría complejo pluralizar en casos de interponer
una queja.

En los casos que exista queja por actos e incumplimientos, dicha Administración
Tributaria ha dado pautas administrativas mediante las RTF, solo se podrá
interponer en excepcionales casos.

Por ejemplo, la queja solo procederá cuando hay negativa a la hora de recibir
algún documento, ya sea por:
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- Infracción en el desarrollo del procedimiento de la cobranza coactiva

- Actuaciones incorrectas en la fiscalización,
- Retardo en elevación de expedientes (órgano encargado de hacerlo)
- Incumplimientos en las devoluciones,
- Incumplimiento de lo señalado por el tribunal fiscal, etc.

Por otro lado, la queja no seguirá en curso cuando se trate de aspectos

vinculados con la obligación tributaria o la comisión de infracciones, es decir que
tampoco se podrá solicitar la nulidad del mencionado acto tributario

CUANDO PROCEDE INTERPONER UNA QUEJA

Algunos casos en los que una queja procede:

 Si procede la interposición de la queja y el pronunciamiento del tribunal fiscal,

esta se tratará de la prescripción de la acción de dicha Administración, para
luego poder exigir el pago de la deuda que se encuentra en cobranza coactiva,
siempre que el sujeto halla interpuesto la queja o hubiere solicitado la
prescripción ante al ente ejecutor coactivo

 Solo procederá la interposición de la queja, cuando se halla comenzando el

procedimiento de cobranza coactiva, más aún cuando no exista deuda
exigible.

 Solo procederá la queja cuando las partes apelen y hayan cumplido con todos
los requisitos mencionados de admisibilidad, pues dicha administración
tributaria no cumplirá con elevar al Tribunal, dentro del plazo de 30 días.

 Solo procederá la queja cuando el contribuyente presente algún escrito, y

encuentran una negación a su recepción bajo el falso pretexto que no se ha
cumplido algún requisito de admisibilidad.

 Solo cuando se dirija contra los actos o procedimientos del Tribunal Fiscal que
perjudiquen directamente lo fijado en el Código Tributario.
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 Solo procede cuando se solicita ante la administración tributaria la baja del

RUC y dicho ente no cumple con lo solicitado.

 Solo procederá la queja, cuando se incumpla con las devoluciones, pues en

este caso se aceptó mediante la solicitud de devolución del pago en exceso,
es decir no se llegó a cumplir con la devolución correspondiente.

 Solo procederá discutir la queja en la vía, para proceder con la calificación

adecuada por la mencionada Administración, en base a documentos escritos
por los administrados, es así que dicho acto puede figurar como una infracción
al procedimiento.

 Procederá, si la administración competente no expida al Tribunal Fiscal las

debidas declaraciones en relación al orden de pago en asunto de cobranza
coactiva, y después de haber solicitado, tales valores no se ajustan a lo
establecido en el Código Tributario

 Procederá la queja, si dicha administración, no acredita la deuda como

carácter coactivo exigible, es decir no expide valores que sujeten la cobranza,
ni sus correspondientes notificaciones.

 Procederá la queja cuando se cumpla con la notificación mediante

publicación, aun así, cuando no corresponda.

 Procederá la queja cuando la notificación sea por cedulón y no haya sido bien
expedida. Solo en ese caso se deberá dejar constancia que en el cedulón se
ha el fijado el domicilio fiscal, y que los documentos a notificarse se han dejado
en sobre bajo el domicilio correspondiente

 La queja solo procederá cuando se notifique mediante el mencionado cedulón,

debido a la particularidad que no encuentra ni establece en nuestra Ley
Procedimiento Administrativo General.
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 Solo procederá si dicho ente del tribunal fiscal, en materia de queja, se

manifiesta sobre la notificación sobre la validez de valores y resoluciones que
fueron expedidas por la Administración cuando aún la deuda tributaria se
encontraba en coactiva cobranza.

 Solo procederá cuando el ente respectivo notifique de manera unificada la

orden de pago y la resolución de ejecución coactiva, ya que esta vulnera el
debido procedimiento y el derecho de defensa en sede

CUANDO NO PROCEDE INTERPONER UNA QUEJA

Haremos referencia en algunos casos en los que una queja no procede:

 No procederá cuando se trate de actos administrativos que fueron expedidos

por dicho ente de la Administración ya que son susceptibles de ser
impugnados por el procedimiento contencioso tributario, pues no procederá
interponer una queja, ya que no es la vía correcta para esta, porque existe
justamente la vía contenciosa tributaria para ello.

 No procederá cuando se quiera controvertir las resoluciones de multa, de

queja, ya que no es la vía correcta, pues en estos casos la vía correcta es el
recurso de reclamación o apelación.

 No procederá cuando se base a resoluciones emitidas por la mencionada

Administración, ya que declaran a los recursos presentables, que no
encaminara, porque no es la vía correcta, pues en este caso procederá el
recurso impugnativo que podría ser una apelación.

 No procederá cuando se intente controvertir o polemizar el actuar del ente

Tributario, en plena fiscalización.

 No procede cuando se cuestione o polemice la demora del ente tributario, ya

que no es la vía idónea, pues deberá hacerse uso del silencio administrativo
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negativo, y consiguientemente presentar el recurso de apelación el órgano

correspondiente.

 No procederá la queja, de requerimiento de previo pago, en plena tramitación

de recurso de reclamación o apelación, pues se deberá esclarecer el trámite
del procedimiento contencioso.

 No procederá cuando se solicite al órgano del Tribunal Fiscal el

pronunciamiento de las ordenanzas que crean Arbitrios. En caso, que el
Tribunal hubiere inaplicado una ordenanza procederá a dejarse sin efecto la
cobranza de la deuda.

 No procederá cuando el contribuyente no demuestre que la administración le

ha iniciado un procedimiento de coactiva cobranza, ni la existencia de actos
que directamente vulnere lo escrito en el Código Tributario.

 No procederá cuando se polemice el fondo de los fallos y resoluciones por el

órgano del Tribunal Fiscal.

ÓRGANOS RESOLUTORES

En su Artículo 155° también señala que la queja es resuelta por:

i) El Tribunal Fiscal, en un lapso no mayor a 20 días hábiles de

haber presentado la queja, solo cuando se trate de quejas contra
él ente tributario.
ii) El Ministro de Economía y Finanzas, en un lapso de 20 días
hábiles cuando solo se trate de quejas contra el órgano superior
del Tribunal Fiscal.
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PLAZO PARA RESOLVER

 Si las quejas son contra la Administración estas serán presentada ante el

Tribunal Fiscal en el lapso veinte días hábiles de haber presentado el
recurso
 Estas serán, resueltas por el Ministro de Economía y Finanzas también
dentro del lapso de veinte días hábiles.

PLAZO DE INTERPOSICIÓN

En cuanto al plazo, podemos observar que la queja no tiene plazo de

interposición, pero si hace el trámite del procedimiento, donde sucedieron los
hechos.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

Pues en nuestro codigo tributario aun no señalo expresamente los requisitos de

admisibilidad, es por ello que nuestro tribunal fiscal, es quien nos ha ido
indicando mediante resoluciones, el escrito de queja, es donde se señala los
hechos claros y se precisa cuáles son las actuaciones que se cuestiona.
Además, se deberá juntar el escrito junto con los medios probatorios.
Consiguientemente se presentará de manera directa al tribunal fiscal o al órgano
competente quejado

La queja como derecho

Como sabemos toda queja es un derecho que tiene el administrado o

contribuyente tal como lo constata en nuestro artículo 92 del código tributario
vigente, donde se presentan los derechos de los administrados, y el numeral h)
Nos dice que también el deudor tributario, tiene todo el derecho de interponer
una queja ya sea el caso, del no cumplimiento con lo solicitado o por demorar en
hallar una solución a los procedimientos tributarios o por cualquier otro
incumplimiento a las normas escritas de nuestro codigo.
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Pues la queja como derecho, busca respetar las garantías y los principios del
procedimiento administrativo, pues también buscar resarcir los vicios o defectos
que ocurran en el procedimiento.
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GLOSARIO:

- IMPUGNATORIO:

Interponer un recurso contra una resolución judicial.

- QUEJA:

Acusación ante juez o tribunal competente, ejecutando en forma solemne y como

parte en el proceso la acción penal contra los responsables de un delito.

- OPOSICION:

Conjunto de grupos o partidos que en un país se oponen a la política del

Gobierno o al poder establecido.

- CONTROVERSIA:

Discusión de opiniones contrapuestas entre dos o más personas.

- DILIGENCIA:

Que el juez de oficio, antes de dictar sentencia y excepcionalmente, acuerda

para la práctica de alguna prueba, tras la finalización del período probatorio.

- VULNERAR:

Dañar, perjudicar. Con sus reticencias vulneró la honra de aquella dama.

- ADMISIBLE:

Cualidad de admisible.

- CONTRIBUYENTE:

Persona obligada por ley al pago de un impuesto.

- SUBSANACIÓN:

Reparar o remediar un defecto, Resarcir un daño.

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- INFRACCIÓN:

Transgresión, quebrantamiento de una ley, pacto o tratado, o de una norma

moral, lógica o doctrinal.

- PRESCRIPCIÓN:

Modo de extinguirse un derecho como consecuencia de su falta de ejercicio

durante el tiempo establecido por la ley.

- INFRINJIR:

Quebrantar leyes, órdenes, etc.

- COACTIVA:

Que ejerce coacción o resulta de ella.

- OMISIÓN:

Flojedad o descuido de quien está encargado de un asunto.

- GARANTIA:
Efecto de afianzar lo estipulado.