LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

SEMANA 9

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ÍNDICE

PRINCIPALES DOCUMENTOS DE FISCALIZACIÓN .......................................................................... 3

FACTURA ....................................................................................................................................... 3
FACTURA ELECTRÓNICA ................................................................................................................ 5
GUÍAS DE DESPACHO .................................................................................................................... 6
NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO ....................................................................................................... 7
I. Timbraje y numeración de notas de débito y crédito ........................................................... 7
II. Casos en que corresponde emitir una nota de crédito ........................................................ 7
III. Casos en que corresponde emitir una nota de débito ........................................................ 9
REFERENCIAS ............................................................................................................................... 10

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PRINCIPALES DOCUMENTOS DE FISCALIZACIÓN

La legislación chilena vigente exige que cualquier operación comercial sea respaldada a través
de Documentos Tributarios, previamente autorizados por el Servicio de Impuestos Internos
(SII), siendo los más importantes las “Facturas”, “Guías de despacho”, “Notas de Crédito”,
“Notas de Débito” y las “boletas”. Estas últimas no serán analizadas en este curso.

Estos documentos son autorizados por el SII a través de un timbre cuño que el contribuyente
está obligado a aplicar sobre sus documentos en papel antes de utilizarlos. Para aplicar este
timbre de cuño, el contribuyente debe concurrir periódicamente a la unidad del SII que
corresponde a su domicilio, llevando los documentos que desea timbrar preimpresos.

El procedimiento descrito en el párrafo anterior, así como también el formato, la estructura, el

procedimiento de emisión e inclusive el papel a utilizar en los documentos tributarios están
definidos por la ley vigentei.

Tanto para el SII como para los contribuyentes, especialmente para los que requieren timbrar
un gran volumen de documentos, este es un procedimiento engorroso y con un elevado costo
administrativo.

FACTURA

Una factura (Artículo 52 DL 825) es un documento tributario que respalda la realización de una
operación económica que, por lo general, se trata de una compraventa. En otras palabras, una
factura es el documento a través del cual una persona que vende puede rendir cuentas, de
forma instrumentalizada, al contrato de compraventa comercial. En términos simples sería una
boleta, pero más completa, con una serie de requisitos e informaciónii.

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 Figura N° 1. Ejemplo de Factura en Ilustrador. Extraída el 31 de marzo de 2011 de www.google.cl

Las facturas, además de probar una transacción de compra o venta, deben contar con ciertos
datos de las partes, así como también, la clase de producto vendido y su cantidad, o bien el
tipo de servicio prestado, el número y la fecha de emisión, tal como se puede apreciar en la
Figura 1. Asimismo, una factura debe mostrar el precio total y unitario de la transacción, los
diferentes gastos que pueden deberse a diversos conceptos y que deben abonarse al
comprador, y -en caso que corresponda- los impuestos que la compraventa implique.

La factura reemplaza a la boleta en las transacciones de una organización o negocio, para

efectos impositivos; estas son válidas para los organismos fiscalizadores dada la completa
información que entregan de cada transacción, como un registro detallado de cada compra y
venta.

Es importante destacar que la factura debe contar con 4 copias, siendo la última un título
cedible.

Cabe advertir que siempre se debe tomar la precaución de solicitar la devolución de la cuarta
copia, porque al ser un título cedible, puede ser objeto del denominado factoring u otro tipo
de operaciones de intermediación financiera.

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FACTURA ELECTRÓNICA

La factura electrónicaiii es la representación informática de un documento tributario generado

electrónicamente y que reemplaza al documento soportado en papel, teniendo la misma
validez legal que este. Para poder utilizar esta modalidad y emitir factura electrónica debe
existir una autorización especial del SII. La factura electrónica otorga validez tributaria a
operaciones comerciales efectuadas mediante documentos generados electrónicamente.

Para poder utilizar este tipo de facturación, se debe contar con las condiciones para operar con
el sistema de facturación electrónica, conocer la documentación sobre factura electrónica y
contar con las aplicaciones, sistemas y procedimientos requeridos por el SII.

La postulación a este sistema especial solo puede ser efectuada por el representante legal del
contribuyente interesado, autenticado con certificado digital, en el sitio web del SII,
ingresando algunos datos de contacto e informando quien actuará como Usuario
Administrador de Documentos Tributarios Electrónicos al interior de la empresa. A su vez, esta
debe:

 Haber realizado y mantener vigente el trámite de inicio de actividades. Para emitir

documentos tributarios electrónicos con IVA, se requiere además ser contribuyente de
IVA y contar con verificación positiva de actividades.

 Calificar como contribuyente de Primera Categoría, de acuerdo a lo indicado en el

artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

 No estar querellado, procesado o, en su caso, acusado ni sancionado por delito

tributario. Ni el representante legal, ni los firmantes autorizados de una empresa
pueden tener situaciones tributarias pendientes.

El proceso de certificación contempla los siguientes pasos:

 Set de Prueba asignado por el SII.

 Simulación.
 Envío de Muestras de Impresión.
 Intercambio de Información.
 Declaración de Cumplimiento de Requisitos.
 Autorización del Contribuyente.

Dentro de las características principales que se pueden comentar de la factura electrónica

podemos mencionar:

 Los folios que deben ser utilizados en los documentos tributarios electrónicos se
autorizan vía Internet.

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  Se debe enviar al SII, vía Internet, un ejemplar de cada documento tributario
electrónico que el contribuyente emita.

 Todo documento tributario electrónico va firmado digitalmente por el emisor.

 El contribuyente que emite documentos tributarios electrónicos debe, también, recibir

los documentos tributarios electrónicos que otros contribuyentes le envíen.

 Además de los documentos tributarios que emita, los contribuyentes autorizados a

emitir factura electrónica deben enviar mensualmente al SII la información electrónica
de compras y ventas.

GUÍAS DE DESPACHO

Las guías de despacho son documentos de emisión obligatoria, exigidas en el artículo Nº 55

del Decreto Ley 825, de 1974, de emisión obligatoria cuando se hubiera optado en postergar
el otorgamiento de la factura y cuando se trasladen bienes que importen o no venta.

Cada vez que se trasladan mercaderías, se debe portar la guía de despacho, porque según
expresa la norma referida su falta de emisión es materia de infracción tributaria.

La guía de despacho debe emitirse en triplicado, debiendo el original y el triplicado acompañar

a los bienes corporales muebles que se trasladan con motivo de una venta, de una convención
asimilada a venta, de una prestación de servicios o por causas que no importen ventas. El
duplicado deberá conservarlo el emisor en su poder, a objeto de proceder posteriormente a la
facturación de la operación, cuando corresponda. Debe cumplir con los mismos requisitos
señalados para las facturas.

La guía de despacho es un documento que reemplaza transitoriamente una factura, cuando se

trata de una venta. Además, es un documento para respaldar todo traslado de bienes
corporales muebles. Entonces, se debe emitir una Guía a quien se le esté entregando un bien
que se facturará posteriormente, y, además, a quien retire un bien del local de venta para
realizar un traslado, aunque no sea venta. En este punto, es importante hacer notar que el
transportista si es fiscalizado, debe identificar al vendedor o prestador de servicios y si no lo
acredita se hace solidariamente responsable de los efectos que esto produzca.

Las guías de despacho se controlan mediante el libro de control de documentos, en el que se

anota la fecha y la numeración de los talonarios que se están enviando.

La guía de despacho es válida por el tiempo de demora razonable entre el inicio del traslado y
el lugar de destino de los bienes, de lo contrario, puede sufrir una sanción.

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Para anular una guía se debe reunir todos sus ejemplares y poner la palabra “nula”. La guía de
reemplazo debe hacer referencia al documento anulado.

NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO

Estos documentos son complementarios a las facturas y tienen la finalidad de aumentar o

disminuir los valores de una factura anterior. La nota de débito aumenta los valores y la nota
de crédito los disminuye.

Ejemplo: Compré un conteiner de ropa usada por $ 1.000 pesos, IVA incluido, luego me
percato que existen prendas que se encuentran en mal estado y que, por lo tanto, deben ser
rebajadas del precio. En este escenario se debe emitir una nota de crédito a favor del
comprador.

¿Quiénes deben emitir estos documentos?

Los vendedores o prestadores de servicios que habiendo emitido una factura se ven en la
necesidad de aumentar o disminuir su valor por alguna circunstancia, tal como se indicó en el
ejemplo anterior.

I. TIMBRAJE Y NUMERACIÓN DE NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITOiv

Estos documentos deben ser timbrados por el Servicio de Impuestos Internos y deben tener,
cada uno, una numeración única nacional.

Es importante tener presente que cuando una persona o empresa inicia actividades, en un
comienzo, el SII va timbrando sólo algunos de estos documentos, hasta que el contribuyente
va comprobando su buen comportamiento.

II. CASOS EN QUE CORRESPONDE EMITIR UNA NOTA DE CRÉDITO

La nota de crédito es el comprobante que una empresa envía a su cliente, con el objeto de
informar la acreditación en su cuenta un valor determinado, por el concepto que se indica en
la misma nota. Algunos casos en que se emplea la nota crédito pueden ser por: avería de
productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o descuentos especiales, o
corregir errores por exceso en la facturación. La nota crédito disminuye la deuda o el saldo de
la respectiva cuenta.

La emisión de notas de crédito procede cuando se anula una operación, debiendo dichos
documentos contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en
relación a los cuales se emitan y ser emitidas al mismo adquirente o usuario.

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Disminución del valor de la factura por:

 Diferencias de precio.
 Descuentos o bonificaciones otorgados después de la facturación.
 Sumas que se deben restituir a los compradores por devolución de las mercaderías.
 Si se emite mal una nota de débito, esto se subsana emitiendo una nota de crédito.
 En general, cualquier valor que disminuya el monto facturado.

¿Qué errores de una factura se deben corregir con una nota de crédito?

Mediante una nota de crédito se pueden corregir los siguientes errores de una factura:
 Rol Único Tributario.
 Domicilio.
 Giro.
 Comuna.
No se pueden corregir otros errores por este procedimiento.

¿Se puede emitir nota de crédito por devolución de mercaderías, por venta hecha con una
boleta?

No, porque se trata de documentos tributarios distintos. En este caso, el procedimiento es

solicitar el original de la boleta, anotar en su reverso el nombre, domicilio y Rut del comprador
y se estampa la firma, dejando juntos ambos ejemplares de la boleta.

¿Una nota de crédito puede rebajar al mismo tiempo varias facturas?

Sí, ya que no existe disposición legal o reglamentaria que lo impida. Así lo ha dicho el Servicio
de Impuestos Internos.

¿Se pueden emitir dos o más notas de crédito o débito asociadas a una misma factura?

No hay obstáculo para hacerlo. Así lo ha señalado en reiteradas oportunidades el SII (SII
Online, 2006).

¿Existen plazos para emitir notas de débito o crédito?

No existen plazos, pero es necesario tener presente que si se emiten pasados los 3 meses los
involucrados no pueden “aprovechar” el IVA.

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III. CASOS EN QUE CORRESPONDE EMITIR UNA NOTA DE DÉBITO

La nota de débito es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le

notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el
concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o
saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o
cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.

Se pueden emitir estos documentos para aumentar el valor de una factura en los siguientes
casos:

 Aumento por diferencias de precios.

 Intereses por operaciones a plazo.
 Por gastos de cobranza de una factura.
 Para dejar sin efecto la emisión de una nota de crédito.
 En general, por cualquier motivo que aumente el monto de lo facturado.
 Datos que deben llevar impresos las notas de débito y crédito.

Requisitos

 Debe decir “Nota de Débito” o “Nota de Crédito”.

 Nombre o razón social del emisor.
 Número de RUT.
 Domicilio de la casa matriz y sucursales.
 Comuna.
 Giro del negocio.
 Teléfono y casilla, si corresponde.
 Numeración correlativa única para el documento.
 Datos que deben ser “llenados” al emitir una nota de débito o crédito.
 Identificación del destinatario con el nombre o razón social, Rut, giro, comuna y
teléfono.
 Fecha de emisión del documento.
 Detallar el concepto por el que se emite el documento. Tratándose de mercaderías,
deben detallarse igual que en una factura.

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REFERENCIAS

Decreto Ley 825. Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios, publicado en el Diario Oficial de 17

de marzo de 2008. Recuperado 31 de marzo de 2011, de http://www.bcn.cl

Decreto Ley 830 Código Tributario, publicado en el Diario Oficial de 31 de diciembre de 1974.

Recuperado 31 de marzo de 2011, de http://www.bcn.cl

Reglamento del IVA, ART. 12° (ORD. N°3.094, DE 28.10.2008).

SII Online (2006). Ventas y Servicios -Nuevo Texto- Actual Ley sobre Impuestos. Extraído el

24 de marzo de 2011, de https://palena.sii.cl/dte/menu.html

http://www.sii.cl/documentos/circulares/1975/circu134a.htm

http://www.sii.cl/documentos/circulares/1975/circu134a.htm

i
http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_3669.htm
ii
Ver artículo 52 y siguientes DL 825.
iii
https://palena.sii.cl/dte/menu.html
iv
http://www.sii.cl/documentos/circulares/1975/circu134a.htm

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