POLITICA AMBIENTAL Y AUDITORIA AMBIENTAL

GINA ANDREA CASTAÑEDA MORENO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMARECANA

BOGOTÁ D.C.
2018

POLITICA AMBIENTAL
 INTRODUCCIÓN

La política ambiental es la que impulsa la implementación y la mejora del sistema de

gestión ambiental de una organización, de tal forma que puede mantener y potencialmente
mejorar su desempeño ambiental. Esta política debería reflejar el compromiso de la alta
dirección de cumplir con los requisitos legales aplicables y otros requisitos, de prevenir
la contaminación, y de mejorar continuamente.
La política ambiental constituye la base sobre la cual la organización establece sus
objetivos y metas. La política ambiental debería ser lo suficientemente clara de manera
que pueda ser entendida por las partes interesadas tanto internas como externas, y se
debería evaluar y revisar de forma periódica para reflejar los cambios en las condiciones
y en la información. Su área de aplicación (es decir, su alcance) debería ser claramente
identificable y debería reflejar la naturaleza única, la escala y los impactos ambientales
de las actividades, productos y servicios que se encuentran dentro del alcance definido
del sistema de gestión ambiental.
La política ambiental debería comunicarse a todas las personas que trabajan para la
organización o en nombre de ésta, incluyendo contratistas que trabajen en las
instalaciones de la organización. Las comunicaciones a los contratistas pueden tener una
forma diferente a la declaración de la política propiamente dicha, como por ejemplo
reglamentos, directivas, procedimientos, y pueden, por lo tanto, incluir solamente las
secciones pertinentes de la política. La alta dirección de la organización debería definir y
documentar su política ambiental dentro del contexto de la política ambiental de cualquier
organismo corporativo más amplio del cual sea parte y con el respaldo de dicho
organismo.
 ¿Cuál es el objetivo?

1.OBJETIVOS
Propuesta de Política, Objetivos, Metas y Programas Ambientales para la
empresa de cosméticos. bajo el enfoque de la norma NTC ISO 14001, que le
permita un correcto despeño ambiental, dar cumplimiento a la normatividad
ambiental aplicable y una adecuada gestión de sus aspectos e impactos
ambientales.
Realizar la revisión ambiental inicial de las actividades, procesos y productos de
cosmética
Definición de objetivos y metas que se articulen con una política ambiental
acorde con las necesidades ambientales de cosmética, en concordancia con los
requisitos de la norma NTC ISO 14001.
Plantear las acciones necesarias que contribuyan al cumplimiento de metas y
objetivos ambientales de cosmética, a través de programas ambientales diseñado
bajo los requisitos de la norma NTC ISO 14001.
 ¿Cuál va ser su alcance?

La implementación de un sistema de gestión ambiental buscando un buen desempeño

ambiental, puede llegar a generar grandes ventajas, en la calidad de vida de los trabajadores, en
la imagen de la empresa y en definitiva en mejoras del mercado frente a la competencia.

La empresa puede obtener ventajas muy claras con una actitud positiva y pensando en los
problemas ambientales, que pueden ser los siguientes:

Reducción de costos
Adelantos y reconversión tecnológica
Apertura y consolidación en el mercado
Ventajas frente a la competencia
Mejoras de la imagen corporativa
Mejoras de calidad de vida de sus operarios
Mejoras en la seguridad industrial y salud ocupacional
Garantías de continuidad de la actividad de la industria
Disminución de los riesgos en la aplicación de multas y sanciones por parte de la
autoridad ambiental

Se pretende no solo dar el cumplimiento mínimo que requiere la autoridad ambiental, sino
implementar un sistema de gestión ambiental, con el fin de dar garantía en el cumplimiento de
la normativa ambiental en vigor y adaptación a futuras disposiciones legales y mejorar en la
eficiencia de los procesos, optimización y ahorro de consumo de materias primas y recursos
(energía, agua).

Problemática Medioambiental a tratar

Lo que se quiere tratar es desde las entradas hasta las salidas sobre el proceso que se lleva
para la realización de los cosméticos. Cambiar o mejorar la utilización de los siguientes
recursos por unos que tengan seguridad para el ambiente y la misma salud de los
trabajadores.
Como entradas tendremos:
Materias primas e insumos:
*Consumo: Recursos no renovables escasos. Alto consumo.
*Toxicidad: Cancerígenos o sospechosos o clasificados como peligrosos.
*Combustible: Alto consumo no renovable escaso
*Energía: Alto consumo, hay problemas de suministro y se produce de una fuente
no renovable.
*Agua: Alto consumo se toma de la red pública escasez del recurso.
Como salidas tenemos:
Emisiones: Gases muy tóxicos y cancerígenos que contribuyen a la destrucción
de la capa de ozono.
*Ruido: sonidos que emite la maquinaria al momento de la fabricación de los
productos el cual afecta a los trabajadores y a los vecinos del sector.
*Vertimientos: Muy tóxicos, alta temperatura PH, DBO.

Residuos: Disposición: Contaminación fuerte del suelo, Peligro para el agua

subterránea.
*Eliminación: desechos industriales y domésticos.
Reconoce la normatividad local que obliga al cumplimiento de los deberes
medioambientales de las empresas en Colombia.
Norma ISO 14001:2004
Esta Norma Internacional contiene solamente aquellos requisitos que pueden ser
auditados objetivamente. Se invita a aquellas organizaciones que requieran orientación
más general sobre la amplia variedad de temas relacionados con los sistemas de gestión
ambiental, a que consulten la Norma ISO 14004. Esta Norma Internacional no establece
requisitos absolutos para el desempeño ambiental más allá de los compromisos incluidos
en la política ambiental, de cumplir con los requisitos legales aplicables y con otros
requisitos que la organización suscriba, la prevención de la contaminación y la mejora
continua. Por tanto, dos organizaciones que realizan actividades similares con diferente
desempeño ambiental, pueden ambas cumplir con sus requisitos. La adopción e
implementación de un conjunto de técnicas de gestión ambiental de una manera
sistemática puede contribuir a que se alcancen resultados óptimos para todas las partes
interesadas. Sin embargo, la adopción de esta norma internacional no garantiza en sí
misma unos resultados ambientales óptimos.
Para lograr objetivos ambientales, el sistema de gestión ambiental puede estimular a las
organizaciones a considerar la implementación de las mejores técnicas disponibles
cuando sea apropiado y económicamente viable, y a tener en cuenta completamente la
relación entre el costo y la eficacia de estas técnicas. Esta Norma Internacional no incluye
requisitos específicos para otros sistemas de gestión, tales como los relativos a gestión de
la calidad, gestión de seguridad y salud ocupacional, gestión financiera o gestión de
riesgos, aunque sus elementos pueden alinearse o integrarse con los de otros sistemas de
gestión.
Es posible que una organización adapte su sistema o sistemas de gestión existentes para
establecer un sistema de gestión ambiental que sea conforme con los requisitos de esta
Norma Internacional. Sin embargo, se señala que la aplicación de los distintos elementos
del sistema de gestión podría variar dependiendo del propósito y de las diferentes partes
interesadas involucradas. El nivel de detalle y complejidad del sistema de gestión
ambiental, la extensión de la documentación y los recursos que se dedican dependen de
varios factores tales como el alcance del sistema, el tamaño de la organización, la
naturaleza de sus actividades, productos y servicios. Este podría ser el caso en particular
de las pequeñas y medianas empresas
La ISO 14001 contiene elementos esenciales de gestión, basados en el ciclo de
mejoramiento continuo que es sistémico y dinámico. De la misma forma, la norma ISO
14000 trae múltiples beneficios para los actores interesados, por varios motivos:
Proporciona los medios para administrar globalmente la obligación ambiental de
acuerdo a una norma de reconocimiento internacional.
Proporciona eficiencia, disciplina y permite la integración con ISO 9000.
Satisface los requerimientos del cliente al conducir el negocio con proveedores
ambientales responsables.
Proporciona pruebas y evidencias de la debida diligencia.

¿A quién va dirigida?

Esta norma está dirigida a todo tipo de empresas, no importa el tamaño o actividad.
Estos son algunos de los aspectos clave para aclarar su ámbito de aplicación:

Una Norma de reconocimiento Internacional

Esta Norma se ha convertido en unos de los referentes mundiales de la Certificación

Medioambiental

A empresas cuya actividad pueda afectar directa o indirectamente al medio

ambiente.

La necesidad de conservar el Medio Ambiente promueve la generalización de la

implantación de la Norma ISO 14001 por lo que finalmente esto obliga a otras empresas
a implantar un modelo de Gestión Ambiental basado en esta Normativa.

Un requerimiento del mercado

Implantar la Norma ISO 14001, es la forma correcta de demostrar la responsabilidad de

una Empresa con el Medioambiente, por lo que se ha convertido en un requerimiento
común de los mercados y de los gobiernos que también demuestran de esta forma, su
compromiso medioambiental.
Acreditar el Buen trato del Medio Ambiente

Tanto de cara a nuestros clientes como, a los mismos miembros de la empresa, la única
forma de evidenciar los resultados de una política de respeto al medioambiente es
mediante los controles y registros establecidos por la norma.
 Cada cuánto debe ser revisada esta norma

Una vez que hayamos establecido el programa y los procedimientos de las auditorías
del Sistema de Gestión Ambiental basándonos en la norma ISO 14001, debe realizarse
una auditoría interna completa del Sistema de Gestión Ambiental.

Dependiendo del tamaño y de las aportaciones que genera la organización, la auditoría

del SGA puede realizarse en partes a lo largo de un tiempo planificado o de una sola vez.
Si la auditora es realizada en una sola sesión, los auditores querrán revisar datos
del Sistema de Gestión Ambiental antes de empezar la auditoría.

Cada elemento de la norma ISO 14001 se revisa de forma diferente, además se debe
incluir una metodología de auditoría, en la que el auditor debe preguntar para poder
verificar la conformidad del Sistema de Gestión Ambiental.

Es muy importante advertir que, aunque las listas de comprobación son herramientas
muy valiosas, que solo deberían ser utilizadas como punto de partida. El auditor
del Sistema de Gestión Ambiental tiene que ser lo suficientemente experto como para
poder seguir el proceso de preguntas y respuestas y no sentirse oprimido por la lista de
comprobaciones.

Los datos que pueden revisarse antes de realizar una auditoría completa del Sistema de
Gestión Ambiental son:

Comprobación de la misión y objetivos de las actividades, servicios y productos

de la organización.
Plano físico de la instalación.
Lista de aspectos significativos.
Requisitos legales que corresponden a las actividades, productos y servicios de
la organización.
Objetivos y consignas.
Tareas definidas, responsabilidades y autoridades.
Elementos fundamentes del Sistema de Gestión Ambiental.
Documentos que apoyan e interactúan con los elementos fundamentales
del Sistema de Gestión Ambiental.
Procedimientos de control de operaciones.
Evaluación de resultados del cumplimiento legal.
Registros ambientales.
Últimos resultados de la auditoría del SGA.
Informes al finalizar cada reunión.
 Compromisos de la empresa

Los compromisos asumidos por la organización en la política ambiental, se plantea

acciones específicas:

Residuos: Hacer manejo y/o reutilización de los residuos producidos, Continuar

haciendo la correcta disposición de los residuos ordinarios, reciclables y peligrosos -
Reutilizar los residuos que tengan la disposición para esto.

Vertimientos: Minimizar el volumen de vertimientos. Hacer un buen vertimiento

de agua residuales.
- Actualizar cada dos años el permiso de vertimientos
- Hacer la caracterización de vertimiento anualmente.

Ruido: Establecer acciones para medir los dB producidos dentro de las áreas
de producción.
-Establecer acciones para mitigar la posible generación de ruido en la planta
de producción, que faciliten el cumplimiento de la legislación ambiental
(Resolución 627 de 2006).

Emisiones atmosféricas: Prevenir cualquier afectación a la salud de los

trabajadores por mal estado del sistema de extracción y ventilación.
- Mantener la buena salud de los trabajadores, en la prevención y manejo
adecuado de los productos químicos.

Materias Primas: Promover el uso eficiente y la optimización de materias

primas e insumos utilizados por la empresa en el desarrollo de sus actividades.
- Reducir la perdida de materias primas en el proceso de producción.

Energía eléctrica: Desarrollar e implementar alternativas para el uso racional

de la energía eléctrica.
- Mantener el consumo de energía en el promedio requerido para las
actividades realizadas, evitando el sobre consumo. - Utilizar tecnologías
necesarias para el ahorro de energía.

Residuos sólidos ordinarios y reciclables

Los residuos sólidos orgánicos como los reciclables son generados en diferentes espacios
de la empresa como son las oficinas, los baños y la cocina. Los residuos orgánicos más
comunes son (Papel sanitario, residuos de comida, servilletas, restos de barrido, icopores,
entre otros). Mientras que los residuos reciclables que corresponden al material de
empaque y embalaje como cartón, bolsa, zuncho, plástico, papel, chatarra, entre otros).

Los residuos ordinarios y reciclable serán clasificados en la fuente y dispuestos en canecas

plenamente identificadas identificados con su contenido, acogiendo la siguiente
clasificación: Reciclables: Cartón, bolsa, zuncho, plástico, papel, chatarra y plegadiza
Residuos Ordinarios: Material orgánico, residuos de alimentos, materiales
biodegradables y perecederos.
Para su manejo y clasificación se emplearán recipientes o bolsas con el siguiente código
de colores: CANECA /BOLSA COLOR GRIS Residuos reciclables: Cartón, papel
ordinario, papel de archivo, plegadiza, plástico, vidrio, canecas de metal, aluminio.
CANECA / BOLSA COLOR VERDE Ordinarios: empaques de comida, vasos
desechables, restos de comida, papel adhesivo, servilletas, papel cartón, tetrapak, residuos
de barrido, residuos sanitarios.

Los residuos ordinarios pueden ser entregados y dispuestos finalmente a la empresa de

aseo contratada por el distrito. Mientras que, los residuos reciclables son entregados a una
empresa ecológica especializada para su adecuada disposición final. Esta recolección de
los residuos se hace a través de un tercero especializado) que cuente con permisos y
licencias que aseguren el cumplimiento de la normatividad vigente. A través de un
programa permanente de concienciación concientización del personal y con la disposición
de sitios y recipientes identificando los diferentes tipos de residuos, se buscará separar y
recolectar la mayor cantidad de basuras desde la fuente misma.

Residuos sólidos industriales:

Los residuos sólidos industriales serán clasificados y manejados según sean materiales
reciclables o no. El sistema de manejo corresponde en principio a la clasificación,
cuantificación y reciclaje, adecuando un espacio para la clasificación y almacenamiento
temporal del material seleccionado.

Las estopas, trapos y guantes contaminados con aceite y residuos peligrosos, se manejarán
a través de un tercero especializado para su disposición final. Todos los residuos son
almacenados en forma temporal en el centro de acopio, para posteriormente ser
entregados a los gestores autorizados, tanto para residuos peligrosos como para residuos
aprovechables. El tercero, debe estar especializado en esta clase de residuos y debe contar
con permisos y licencias que aseguren el cumplimiento de la normatividad vigente.

Residuos Peligrosos: Los residuos peligrosos generados por la empresa

cosmética son aquellos residuos de franelas contaminadas con esmaltes,
polvos, pestañinas, maquillajes líquidos y cremosos, entre otros productos;
residuos de productos no conformes. Se le debe dar un manejo adecuado de
residuos:
 Conocimiento detallado de la generación del residuo
 Separación en la fuente
 Clasificando el residuo
 Caracterización de la peligrosidad de los residuos, rotulado y marcado del
tipo de residuo.
 Mantenimiento y delimitación del centro de acopio temporal para los
residuos generados.
Todos los residuos serán almacenados en forma temporal en el centro de
acopio, para posteriormente ser entregados al gestor autorizado, para la
recolección de residuos peligrosos. El tercero, debe estar especializado en esta
clase de residuos y debe contar con permisos y licencias que aseguren el
cumplimiento de la normatividad vigente. Para ello, se debe tener un
seguimiento y control de los gestores externos autorizados, encargados de la
disposición final.
Aceites Usados: La empresa genera una cantidad aproximada de 10 galones
anuales. Los aceites usados serán clasificados como residuo peligroso. Estos
residuos se depositarán en una caneca de 50 galones, de material metálico, este
recipiente se encuentra debidamente marcado con el nombre del generador,
datos principales, como la fecha de envasado.
La disposición final se realizará el contacto con una empresa gestora y
recuperadora de estas sustancias para su tratamiento, valoración y disposición
final. Esta entidad está debidamente constituida y autorizada para la entidad
competente (Secretaria Distrital de Ambiente) para la movilización y
recuperación de aceites usados. Esta entidad emitirá un comprobante donde
especificará el adecuado tratamiento y recuperación de dichos materiales.

Residuos de aparatos electrónicos y eléctricos: Los residuos sólidos que

generarán esta etapa corresponden a empaques, embalajes, cables, etc.,
generados por los aparatos electrónicos eléctricos, así como partes metálicas
resultantes de equipos electrónicos y eléctricos.
Las partes metálicas y cauchos, serán separados para entregarse a los grupos
recicladores del área para su disposición final. Los principales residuos
eléctricos y electrónicos generados son:
 Cintas de impresora
 Pilas
 Baterías recargables
 Calculadoras
 Computadores
 Lámparas fluorescentes
 Cables
Los equipos eléctricos y electrónicos en la empresa cosmética son reutilizados
y reparados hasta que ya haya agotado su vida útil. Cuando ya no es útil, se
realiza una recolección de equipos.
 PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Normas de Auditoría:

La Guía de Auditoría que establece las actividades y los procedimientos para realizar el
proceso auditor, se fundamenta en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, las
cuáles son compatibles con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), con las
Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU), con las normas de la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las indicaciones
de la Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(OLACEFS).

Definición de auditoría: Es un proceso sistemático que evalúa, acorde con las normas
de auditoría generalmente aceptadas vigentes, la política pública y/o la gestión y los
resultados fiscales de los entes objeto de control fiscal y de los planes, programas,
proyectos y/o asuntos a auditar, mediante la aplicación de los sistemas de control fiscal o
actuaciones especiales de vigilancia y control, para determinar el cumplimiento de los
principios de la gestión fiscal, en la prestación de servicios o provisión de bienes públicos,
y en desarrollo de los fines constitucionales y legales del Estado, de manera que le permita
a la Contraloría General de la República fundamentar sus opiniones y conceptos.

Auditoría ambiental

Si tiene interés en que su organización cumpla con los diferentes parámetros

internacionales relativos al Sistema de Gestión Ambiental, deberá conocer cómo
proceder al realizar una auditoría ambiental.

Depende de sus motivaciones. Por un lado, puede mejorar el manejo del Sistema de
Gestión Ambiental y por otro, puede buscar la certificación en ISO 14001 porque quiere
acceder a un contrato, mercado o vinculaciones específicas.

Ninguna autoridad le exigirá cumplir con la norma ISO 14001. Pero puede requerirlo
para establecer diferentes contratos con otras organizaciones. En este caso deberá tomar
previsiones con antelación, ya que no podrá llevar a cabo procesos en pocos días.

Empezará a trabar en la implementación de la norma ISO 14001. Puede llevarlo a cabo

con personal propio de la organización o contratar una consultoría ambiental ISO 14001.

Es necesario realizar cambios en la gestión de los recursos que lleva a cabo la

organización. Deberá mejorar la gestión, reducir la producción de residuos, además de
minimizar el impacto general de la actividad que se genera sobre el medio ambiente.

Es necesario que se lleven a cabo cambios en la difusión del tema dentro de su negocio.
La dirección y el liderazgo se deberán implicar en el tema, además de incrementar la
importancia en todos los procesos del negocio.
 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL.

El punto de partida de una auditoría ambiental es la elección del responsable de la

auditoría. Una vez designado el equipo auditor, se le proporciona la información necesaria
para la planificación de la agenda y para fijar la metodología que se aplicará para llevar
a cabo la auditoría ambiental.

El proceso de planificación de la Auditoría involucra la consideración de los siguientes

aspectos conceptuales:

El auditor debe revisar distintos documentos antes de realizar la auditoría para tener una
idea formada sobre la actividad de la organización, las características del Sistema de
Gestión Ambiental adoptado y los requisitos legales que debe cumplir. En algunos casos,
también pueden realizar una visita previa a la empresa para verlo de primera mano, pero
normalmente solo se revisan los documentos. Éstos son:

❖ Misión de la compañía.

❖ Política ambiental de la empresa.

❖ Mapa de situación.

❖ Permisos legales con los que cuenta.

❖ Procedimientos que se llevan a cabo.

❖ Manual del Sistema de Gestión Ambiental adoptado.

Visita preliminar.

En esta se realiza un recorrido general por las instalaciones, en el cuál se anotan

los sitios que a simple vista puedan ocasionar posible contaminación al ambiente
e inseguridad para los trabajos que en la planta se realizan.

1. Elaboración, que es en la que se planean los trabajos a realizar en

campo para el propósito de la auditoria.
2. Comentarios, en los que se aclaran dudas sobre los trabajos asignados
a los auditores.
3. Solución a comentarios, que llevan el cumplimiento adecuado
del trabajo asignado por el coordinador de la auditoria.

Notificación de la realización de la auditoría ambiental

Normalmente se notifica con antelación la ejecución de la auditoría para dejar constancia

de la fecha y hora elegidas y del alcance que tendrá la misma.
 Sesión de apertura de la auditoría

Se establecen las reglas de auditoría y la metodología que se va a aplicar. En este paso

pueden celebrarse reuniones si fueran necesarias para recibir y obtener información entre
el equipo auditor y las personas implicadas en la intervención.

Desarrollo de la intervención

En este paso se realiza el trabajo más profundo de la auditoría. Se trata de evaluar el

Sistema de Gestión Ambiental que tiene implementado la empresa según la norma ISO
14001, además de las condiciones en las que la compañía lleva a cabo sus actividades en
materia de impacto medio ambiental.

Esta actividad se subdivide en tres etapas:

1. Visita de campo. En esta parte los trabajos que son recorridos en las instalaciones
de la planta, citados en la actividad anterior se realizan de acuerdo con el plan
formado y básicamente se desarrolla la auditoria; las pruebas y los análisis así
como el reporte de avance.
2. Evaluación y reporte. Consiste en la recopilación de los resultados de la visita
de campo, se comparan los mismos con las normas oficiales aplicables, se procede
a la elaboración del informe de auditoria, se revisan por parte del supervisor y se
da solución a los comentarios que del informe surjan.
3. Entrega de reporte. El informe realizado se entrega y se otorga la liberación del
supervisor para posteriormente al concluir los compromisos contraídos por la
empresa auditada se da por finalizado el trabajo de auditoría ambiental.

¿Cuáles áreas se van a auditar?

Licencias, permisos y registros ambientales.

Es de suma importancia revisar que la empresa auditada cuente con las licencias, permisos
y registros si se encuentran en trámite o debidamente autorizados, estas son algunos:

1. Licencia de funcionamiento.
2. Encuesta industrial.
3. Manifiesto de cosméticos generador de residuos peligrosos.
4. Permisos de descarga de aguas residuales.
5. Inventario de materias primas con la composición química de las mismas.
6. Estudios de niveles sonoros en los procesos de fabricación de los cosméticos.
 Contaminación.

Se identifican los puntos de contaminación y se clasifican de conformidad con su tipo,

esto es:

Del agua.

Identificación de los sistemas de agua desde su abastecimiento, tratamiento antes de

intervenir en los procesos, uso y tratamiento de aguas residuales, incluyendo la
información siguiente:

 Fuente de abastecimiento, con capacidad y volumen.

 Tipo de tratamiento antes del proceso y vida útil del sistema.
 Análisis de calidad del agua.
 Sistema de tratamiento de aguas residuales.
 Permisos, licencias y justificación de cumplimiento.
 Evaluación de contaminación de las descargas de aguas residuales con
aplicación de la normatividad al giro de referencia.

De la atmósfera.

Identificación de las fuentes de emisión a la atmósfera incluyendo:

 Tipos de fuentes de emisión.

 Capacidad de cada equipo.
 Fecha de instalación.
 Cedula de operación y su cumplimiento.
 Dispositivos anticontaminantes.
 Plano de localización de las fuentes de emisión.
 Inventario de emisiones actualizado.

En las áreas laborales se identifican los puntos de emisiones y su concentración para su

revisión con la aplicación de las normas oficiales aplicables.

Por ruido.

Se llevarán a cabo estudios de audiometría que se determinen en campo y estos apegados

a la reglamentación vigente.

Por los residuos sólidos peligrosos.

Se caracterizarán los residuos sólidos peligrosos que se generen en los procesos,

verificando las características del almacén temporal de los mismos y el cumplimiento de
la normatividad.
 Importancia de la adecuada planeación y supervisión

Como en toda actividad, los mejores resultados los obtiene el que saber qué es lo que va
a hacer y cómo ha de hacerlo, es decir, quién planea su trabajo.

La Planeación tiene una importancia fundamental en la Auditoria. Para poder planear la

Auditoria específica es necesaria, aunque resulte obvio, fijar claramente dos situaciones:

La contratación del servicio implica fundamentalmente la aceptación, por parte del

Auditor, de la responsabilidad total del trabajo y el conocimiento, por parte del Cliente,
del servicio que espera recibir.

El aceptar el trabajo significa aceptar la responsabilidad de desarrollarlo y que se está en

aptitud de llevarlo a cabo. Y que el Auditor tendrá Independencia Mental frente al
cliente y su capacidad para resolver los problemas que representa auditar una Empresa.

Planeación de Auditoria. Es el trabajo de Auditoria de decidir previamente cuales son

los procedimientos de Auditoria que se van a emplear, cual es la extensión que va a
darse a esas pruebas, en qué oportunidad se van a aplicar y cuáles son los papeles de
trabajo en que se van a registrar sus resultados.

La Planeación implica también la designación de los recursos necesarios (el tiempo por
hora, el costo del trabajo, el personal a ocupar y materiales de equipo y papelería) que
intervendrán en el trabajo.

Supervisión de Auditoria. Se refiere principalmente a la acción de revisión del

trabajo de auditoria, la cual deberá fijarse desde la contratación del trabajo y asentarlo
en la planeación del mismo.

El trabajo de supervisión caerá en la persona de mayor jerarquía, es decir, el Auditor

Principal debe ser un Contador Público Titulado con una amplia experiencia
profesional, que será la persona que guiará a los Auditores Ayudantes a obtener los
resultados deseados.

De la adecuada Planeación y Supervisión el auditor podrá obtener los resultados

satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinión manifestada en su
dictamen. Por esto una de las Normas de Auditoría le obliga a que su trabajo deba ser
técnicamente planeado y ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si estos
participan en el examen, como una garantía de calidad hacia los usuarios. La Planeación
de la Auditoría permite establecer la extensión y el alcance de las pruebas a utilizar y la
supervisión sobre el recurso humano que le colaborará durante el desarrollo del trabajo,
además le permitirá:

 Conocer el manejo de la institución sujeta a examen y destacar los problemas

que la aquejan.

 Conocer sus instalaciones físicas

 Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las políticas

y los procedimientos de control interno.
  Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.

 Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de

Auditoría que se llevarán a cabo.

 Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.

¿Cuáles van a ser las entrevistas con las personas encargadas del manejo de los
costos ambientales al interior de la empresa?

El personal que interviene en la auditoría ambiental puede ser que trabaje en la empresa
y bajo autorización de la autoridad correspondiente, solo la supervisión será
independiente de la empresa para evitar con ello ser juez y parte en los trabajos a realizar;
Este planteamiento lo determina de común acuerdo con la empresa.

*Debe ser técnico y administrativo.

*El administrativo contemplará los cálculos monetarios a cobrar, personal del equipo de
auditoría, horas hombres, etc.

*Elaboración de Programa.

*Los miembros del equipo de auditoría deben tener en sus manos el programa

*Debe contener dos aspectos: Objetivos de la auditoria. Procedimientos a aplicar

durante el examen.

Definir la fase de ejecución

Ejecución:

La ejecución tiene como principal objetivo la búsqueda y recopilación de la

información que permita saber el nivel de compromiso de las empresas en materia
medioambiental. El equipo auditor realiza visitas presenciales y toma muestras y
analiza la situación en temas jurídicos, legales y operacionales. La ejecución de divide
en:

 Identificación de actividades: con base en el diagnóstico inicial, el equipo

auditor define las actividades que formarán parte del proceso como tal. Este
criterio responde a las prioridades de cada organización.
 Auditoría: las actividades planteadas en la identificación se llevan a cabo y el
equipo auditor recoge las pruebas y las analiza. Parte del éxito de este momento
radica en la sistematización de los datos.

Realizar diferentes tipos de pruebas y análisis, se evalúan los resultados y se

identifican hallazgos.
Detectar errores y fallas si es que los hay.
Elaborar conclusiones y recomendaciones para comunicarlas a la unidad
auditada. Centro de lo que es el “Trabajo de Auditoría”.
 Pruebas:

Técnicas de Muestreo
Técnicas o procedimientos para obtener evidencia comprobatoria.
Pruebas de Control, grado de efectividad.
Pruebas Analíticas, comparaciones.
Pruebas Sustantiva, cuentas.

Cualquier información determina si la información que se está auditando, se presenta de

acuerdo al criterio establecido.

Elementos de Ejecución:

Papeles de Trabajo.
Hallazgos: Archivos o legajos que maneja el auditor y contienen todos los
documentos que sustentan el trabajo efectuado.
Permanentes y Corrientes. Utilizados para: Registrar el conocimiento de la
entidad y recomendaciones para mejorar.
Documentar la estrategia, la evaluación y los procedimientos.
Mostrar que el trabajo fue supervisado.
Diferencias encontradas en el trabajo de auditoria con relación a lo normado o a
lo presentado por la gerencia.
Atributos del hallazgo: Condición: realidad encontrada. Criterio: cómo debe ser.
Causa: qué originó la diferencia. Efecto: qué efectos puede ocasionar.

¿Cómo se puede evaluar el control interno en el área de Contabilidad ambiental?

En apoyo al establecimiento de estándares ambientales internacionales, para orientar las

acciones empresariales se articulan las normas ISO 14000, aportando una guía para la
implementación del Sistema de Gestión Medioambiental (SGA), el cual debe ser apoyado
con la compilación y comprobación de hechos que expresen el estado de permanencia en
la disponibilidad y condiciones de los recursos naturales y ambientales.

La empresa cosmética debe garantizar datos que faciliten la valoración, evaluación y

control ambiental, porque buena parte de las condiciones ambientales depende de la
eficiencia en el manejo ambiental del sector productivo, por ser este el mayor
contaminador al utilizar la naturaleza como fuente de materiales e insumos y destino de
sus desechos. En consecuencia, estas deben clasificar las erogaciones vinculadas en el
manejo ambiental, teniendo en cuenta los conceptos contables tradicionalmente
establecidos y en orden a la necesidad de información de la contabilidad ambiental.

Los registros contables de la empresa, al incorporar los hechos económicos con

fundamento ambiental, facilitarán indicadores de gestión ambiental en la empresa, pero
para asegurar procesos con calidad ambiental, se deben articular sistemas de control tanto
en la ejecución de los planes de manejo como en los registros contables, soportes de un
auditaje periódico, con lo cual se evaluará el desempeño financiero y los resultados o
impactos ambientales en la organización, responsables de los costos socio-ambientales.
 Etapa de reconocimiento:

Identificación
 ¿Se tienen debidamente identificados los productos del proceso contable que
deben suministrarse a las demás áreas de la entidad y a los usuarios externos?
 Se tienen debidamente identificados los productos de los demás procesos que se
constituyen en insumos del proceso contable
 Se tienen identificados en la entidad los procesos que generan transacciones,
hechos y operaciones y que por lo tanto se constituyen en proveedores de
información del proceso contable
 Existe una política mediante la cual las transacciones, hechos y operaciones
realizados en cualquier dependencia del ente público, son debidamente
informados al área contable a través de los documentos fuente o soporte
 Se cumple la política mediante la cual las transacciones, hechos y operaciones
realizados en cualquier dependencia del ente público, son debidamente
informados al área contable a través de los documentos fuente o soporte
 Los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales realizados por la
entidad contable pública son de fácil y confiable medición monetaria
 Las cifras existentes en los estados, informes y reportes contables se encuentran
soportadas con el documento idóneo correspondiente
 Son adecuadas y completas las descripciones que se hacen de las transacciones,
hechos u operaciones en el documento fuente o soporte
 Las personas que ejecutan las actividades relacionadas con el proceso contable
conocen suficientemente las normas que rigen la administración pública
 Las personas que ejecutan las actividades relacionadas con el proceso contable
conocen suficientemente el régimen de contabilidad pública aplicable para la
entidad
 Los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales que han sido objeto
de identificación están soportados en documentos idóneos y de conformidad con
la naturaleza de los mismos
 Los documentos fuente que respaldan los hechos financieros, económicos,
sociales y ambientales contienen la información necesaria para realizar su
adecuada identificación
 Los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales que han sido objeto
de identificación fueron interpretados de conformidad con lo establecido en el
régimen de contabilidad pública

Clasificación
 Los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales llevados a cabo en
los procesos proveedores de la entidad han sido incluidos en el proceso contable
 Los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales realizados por la
entidad contable pública son de fácil y confiable clasificación en el catálogo
general de cuentas
 Son adecuadas las cuentas utilizadas para la clasificación de las transacciones,
hechos u operaciones realizadas por la entidad contable pública
 La clasificación de las transacciones, hechos y operaciones corresponde a una
correcta interpretación tanto del marco conceptual como del manual de
procedimientos del régimen de contabilidad pública
 El catálogo general de cuentas utilizado para la clasificación de los hechos
financieros, económicos, sociales y ambientales, corresponde a la última versión
publicada en la página web de la contaduría general de la nación
 Son adecuadas las cuentas y subcuentas utilizadas para la clasificación de las
transacciones, hechos u operaciones realizadas
 Se elaboran y revisan oportunamente las conciliaciones bancarias para establecer
los valores objeto de clasificación, registro y control del efectivo
 Se ejecutan periódicamente conciliaciones de saldos recíprocos con otras
entidades públicas

Registro y ajustes

 Se realizan periódicamente conciliaciones y cruces de saldos entre las áreas de

presupuesto, contabilidad, tesorería, y demás áreas y/o procesos de la entidad
 Se realizan periódicamente tomas físicas de bienes, derechos y obligaciones y se
confronta con los registros contables para hacer los ajustes pertinentes
 Las cuentas y subcuentas utilizadas revelan adecuadamente los hechos,
transacciones u operaciones registradas
 Se hacen verificaciones periódicas para comprobar que los registros contables se
han efectuado en forma adecuada y por los valores correctos
 Se efectúan los registros contables en forma cronológica y guardando el
consecutivo de los hechos, transacciones u operaciones realizadas, cuando a este
último haya lugar
 Se generan listados de consecutivos de documentos para hacer verificaciones de
completitud de registro
 Se conoce y aplica los tratamientos contables diferenciales existentes entre
entidades de gobierno general y empresas públicas
 El proceso contable opera en un ambiente de sistema de integrado de información
y este funciona adecuadamente
 Son adecuadamente calculados los valores correspondientes a los procesos de
depreciación, provisión, amortización, valorización, y agotamiento, según aplique
 Los registros contables que se realizan tienen los respectivos documentos soportes
idóneos
 Para el registro de las transacciones, hechos u operaciones se elaboran los
respectivos comprobantes de contabilidad
 Los libros de contabilidad se encuentran debidamente soportados en
comprobantes de contabilidad

Etapa de revelación

 Elaboración de estados contables y demás informes

 Se elaboran y diligencian los libros de contabilidad de conformidad con los
parámetros establecidos en el régimen de contabilidad pública
 Las cifras contenidas en los estados, informes y reportes contables coinciden con
los saldos de los libros de contabilidad
 Se efectúa el mantenimiento, actualización y parametrización necesarios para un
adecuado funcionamiento del aplicativo utilizado para procesar la información
  Se elaboran oportunamente los estados, informes y reportes contables al
representante legal, a la contaduría general de la nación, a los organismos de
inspección, vigilancia y control, y a los demás usuarios de la información
 Las notas explicativas a los estados contables cumplen con las formalidades
establecidas en el régimen de contabilidad pública
 El contenido de las notas a los estados contables revela en forma suficiente la
información de tipo cualitativo y cuantitativo físico que corresponde
 Se verifica la consistencia entre las notas a los estados contables y los saldos
revelados en los estados contables.

Análisis, interpretación y comunicación de la información

 Se presentan oportunamente los estados, informes y reportes contables al
representante legal, a la contaduría general de la nación, y a los organismos de
inspección, vigilancia y control
 Se publica mensualmente en lugar visible y de fácil acceso a la comunidad el
balance general y el estado de actividad financiera, económica, social y ambiental
 Se utiliza un sistema de indicadores para analizar e interpretar la realidad
financiera, económica, social y ambiental de la entidad
 La información contable se acompaña de los respectivos análisis e
interpretaciones que facilitan su adecuada comprensión por parte del usuario
 La información contable es utilizada para cumplir propósitos de gestión
 Se asegura la entidad de presentar cifras homogéneas a los distintos usuarios de
la información

Otros elementos de control

Acciones implementadas

 Se identifican, analizan y se les da tratamiento adecuado a los riesgos de índole

contable de la entidad en forma permanente
 Existe y funciona una instancia asesora que permita gestionar los riesgos de índole
contable
 Se realizan autoevaluaciones periódicas para determinar la efectividad de los
controles implementados en cada una de las actividades del proceso contable
 Se han establecido claramente niveles de autoridad y responsabilidad para la
ejecución de las diferentes actividades del proceso contable
 Las políticas contables, procedimientos y demás prácticas que se aplican
internamente se encuentran debidamente documentadas
 Se ha implementado y ejecuta una política de depuración contable permanente y
de sostenibilidad de la calidad de la información
 Los bienes, derechos y obligaciones se encuentran debidamente individualizados
en la contabilidad, bien sea por el área contable o en bases de datos administradas
por otras dependencias.
 Los funcionarios involucrados en el proceso contable cumplen con los
requerimientos técnicos señalados por la entidad de acuerdo con la
responsabilidad que demanda el ejercicio de la profesión contable en el sector
público
  Existe una política para llevar a cabo en forma adecuada el cierre integral de la
información producida en todas las áreas o dependencias que generan hechos
financieros, económicos, sociales y ambientales
 Los soportes documentales de los registros contables se encuentran debidamente
organizados y archivados de conformidad con las normas que regulan la materia
fortalezas debilidades

Avances obtenidos respecto de las evaluaciones y recomendaciones realizadas

recomendaciones.

¿Cuál es el entregable en cuanto a Evaluación y reporte?

El informe final de auditoria consolida los resultados del programa de auditoria interna
registrando los hallazgos encontrados por los diferentes equipos auditores de la
evaluación realizada al Sistema Integrado de Gestión.
Así, mismo se retroalimento a los líderes y/o jefes de los procesos auditados la
información aquí suministrada con el propósito de tomar acciones que garanticen la
mejora y el cumplimiento de los objetivos institucionales.
El documento incluye en primera instancia el objetivo, alcance, criterios, recurso humano,
las partes interesadas y los campos de aplicación definidos en el mapa de proceso
institucional. Los resultados se presentan a partir de la clasificación de los hallazgos de
no conformidad, desde los criterios establecidos que son el Modelo Estándar de Control
Interno MECI: 2014, la Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública.
Adicionalmente, se presentan tablas adjuntas donde se identifica por cada proceso y/o
área auditada, los aspectos centrales de lo observado por los auditores referenciados en
fortalezas, oportunidades de mejora y no conformidades. Posteriormente se realizaron las
comparaciones frente a los resultados de las auditorías internas de años anteriores,
permitiendo ver el avance y la madurez del Sistema Integrado de Gestión.
Finalmente se registran las conclusiones y recomendaciones como insumo para la mejora
continua de los procesos, orientados a la satisfacción de las necesidades y expectativas de
las partes interesadas
 CONCLUSIONES
La contabilidad ambiental es una herramienta que se debe utilizar en el mundo de hoy,
debido a la escasez de recursos naturales, la crisis ambiental y la presión que ejerce la
sociedad, las leyes y los diferentes grupos de interés a las empresas, para que estas
asuman su responsabilidad en el daño ambiental. Este nuevo ejercicio de la contabilidad
refleja en los estados financieros y sus notas aquellas acciones de gestión y ecologismo
empresarial que la organización realiza en pro del medio ambiente, y el costo ambiental
en el desarrollo de objeto social. La medición y la cuantificación ambiental bajo la
mirada contable, es un trabajo muy complejo y con mayor importancia que la que se le
ha dado en el desarrollo de la profesión contable.
No podemos reducir su existencia o su impacto, a buscar métodos simples de
cuantificación monetaria, es claro que si entendemos por valor aquella característica que
hace, que un determinado recurso o producto sea apreciable o aceptado, y la valoración,
como un proceso por el cual se reconoce, estima o aprecia ese valor, entonces la
valoración ambiental debe comenzar por reconocer el lugar e importancia que ocupa la
naturaleza en nuestro entorno y lo vital de la relación que mantenemos con ella. Desde
luego, que esta tarea no es solo tarea exclusiva de la contabilidad, sería imposible, cada
área del conocimiento y de los negocios tendrá a su cargo funciones y actividades sobre
esta problemática, por ejemplo, los colegios y universidades deberán divulgar y realizar
sensibilización sobre la problemática ambiental, sobre el rol de las diferentes
profesiones y como ser parte de la solución desde el mundo de los negocios, y de la vida
en general, la biología y la ecología tendrán que preocuparse por establecer y medir las
relaciones de los seres y organismos con el medio ambiente que los rodea y el impacto
en 26 el equilibrio, del desarrollo de las diferentes actividades empresariales
desarrolladas por el hombre, la sicología y la antropología les atañe el comportamiento
y relación que los hombres establecen consigo mismos y con la naturaleza.
Teniendo en cuenta lo anterior podemos ver que la valoración ambiental es toda una
estructura que debe ser construida de manera conjunta e interdisciplinaria, con todos los
actores de la sociedad, y a nivel empresarial, con todos los miembros o áreas de las
organizaciones. Dentro de este proceso a la contabilidad le corresponde un papel, muy
especial y es el de construir las representaciones más acercadas posible a la complejidad
de este nuevo fenómeno, recurriendo para este objetivo a la combinación de diferentes
metodologías de trabajo sea a través de sistemas de cuentas, de indicadores y modelos
que posibiliten la mejor valoración y presentación posible
 BIBLIOGRAFIA
- RISSOTTO, H. O. (mayo, 2016) Los Informes contables y la cuestión medioambiental
en la Argentina. Documento de trabajo en Ciencias Empresariales No 20. Recuperado
de http://www.uca.edu.ar/uca/common/grupo103/files/Doc_de_Trabajo_N-20.pdf
- ROMERO, M. G. (s.f.) Aproximación a la contabilidad ambiental: una propuesta
conceptual y metodológica. Recuperado
de http://aulavirtual.iberoamericana.edu.co/recursosel/documentos_para-
descarga/28452_duran_gemma_.pdf
http://www.redalyc.org/pdf/2110/211043793007.pdf
https://ctmaconsultores.com/auditoria-ambiental/
http://evlt.uma.es/documentos/medioambiental/legislacion/ISO_14001_2004.pdf
https://www.nueva-iso-14001.com/2014/12/iso-14001-politica-ambiental/
https://encolombia.com/medio-ambiente/normas-a/hume-ley991993/
https://repository.javeriana.edu.co/bitstream/handle/10554/16366/MartinezRianoAngeli
caPatricia2014.pdf?sequence=1
http://repositorio.unan.edu.ni/3332/1/17242.pdf