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MANUAL TRIBUTARIO PARA CENTROS
EDUCATIVOS PARTICULARES LAICOS

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TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO

DE DIPLOMA SUPERIOR EN GESTIÓN
TRIBUTARIA EMPRESARIAL
JENNY MAGDALENA M UÑOZ CABRERA

Ingeniera Comercial
Egresada del Diplomado Superior en Gestión Tributaria Empresarial
Unidad de Posgrados
Universidad Politécnica Salesiana
KARLA PAOLA MUÑOZ PALACIOS

Ingeniera en Contabilidad y Auditoría
Egresada del Diplomado Superior en Gestión Tributaria Empresarial
Unidad de Posgrados
Dirigido por:
ING. FERNANDO OYERVIDE TELLO

Ingeniero Comercial
Especialista en Tributación
Máster en Administración de Empresas
Docente del Diplomado Superior en Gestión Tributaria Empresarial
Cuenca - Ecuador
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Datos de catalogación bibliográfica
MUÑOZ CABRERA JENNY y MUÑOZ PALACIOS KARLA

Manual Tributario para Centros Educativos Particulares Laicos
Universidad Politécnica Salesiana, Cuenca – Ecuador, 2010
UNIDAD DE POSGRADOS
Formato 170x240 Páginas: 99
Breve reseña de los autores e información de contacto:
Jenny Magdalena Muñoz Cabrera

Ingeniera Comercial
Egresada del Diplomado en Gestión Tributaria Empresarial
Unidad de Posgrados
jennymuñoz71@hotmail.es
Karla Paola Muñoz Palacios

Ingeniera en Contabilidad y Auditoría
Egresada del Diplomado en Gestión Tributaria Empresarial
Unidad de Posgrados
karlimu21@hotmail.com
Dirigido por:
Fernando Oyervide Tello

Ingeniero Comercial
Especialista en Tributación
Máster en Administración de Empresas
oyervide@hotmail.com
Docente del Diplomado Superior en Gestión Tributaria Empresarial
Todos los derechos reservados.

Queda prohibida, salvo excepción prevista en la Ley, cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación
pública y transformación de esta obra para fines comerciales, sin contar con autorización de los titulares de propiedad
intelectual. La inflación de los derechos mencionados puede ser constitutiva de delito contra la propiedad intelectual.
Se permite la libre difusión de este texto con fines académicos o investigativos por cualquier medio, con la debida
notificación a los autores.
DERECHOS RESERVADOS
©2010 Universidad Politécnica Salesiana
CUENCA – ECUADOR – SUDAMERICA
MUÑOZ CABRERA JENNY y MUÑOZ PALACIOS KARLA

Manual Tributario para Centros Educativos Particulares Laicos
Edición y producción:
Jenny Muñoz y Karla Muñoz
Diseño de la portada:
Dis. Pablo Contreras Muñoz e-mail: pa-blo-contreras@hotmail.com
IMPRESO EN ECUADOR – PRINTED EN ECUADOR
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INDICE GENERAL
Contenido
MANUAL TRIBUTARIO PARA CENTROS EDUCATIVOS PARTICULARES
LAICOS .................................................................................................................... 3
INDICE GENERAL .............................................................................................. 7
INDICE DE TABLAS ........................................................................................... 9
DEDICATORIA .................................................................................................. 11
PREFACIO.......................................................................................................... 13
AGRADECIMIENTO ......................................................................................... 15
INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 17
EL MANUAL TRIBUTARIO.............................................................................. 19
CAPITULO I ........................................................................................................... 21
GENERALIDADES DE LA EDUCACIÓN Y DE LOS TRIBUTOS ....................... 21
1.1 LOS CENTROS EDUCATIVOS PARTICULARES LAICOS ....................... 23
1.1.1. La Educación .................................................................................... 23
1.1.2. Los Centros Educativos Particulares Laicos ...................................... 23
1.1.3. Clasificación ..................................................................................... 24
1.1.4. Funcionamiento de los centros educativos particulares laicos ............ 24
1.2. LOS TRIBUTOS ...................................................................................... 24
CAPITULO II ......................................................................................................... 29
IMPUESTOS Y OBLIGACIONES FISCALES ................................................... 31
1. Registro Único de Contribuyente .................................................................. 32
2. Impuesto al valor agregado ........................................................................... 35
3. Impuesto a la Renta ..................................................................................... 37
4. Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta ......................................... 43
5. El Anexo Transaccional ............................................................................... 44
CAPITULO III ........................................................................................................ 47

IMPUESTOS Y OBLIGACIONES MUNICIPALES ........................................... 49
1. Impuesto a los Predios Urbanos .................................................................... 49
3. Impuesto de Alcabalas.................................................................................. 53
2. Impuesto a la Propiedad Rural ...................................................................... 51
4. Impuesto sobre los Vehículos ....................................................................... 54
7
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5. Impuesto de Patentes Municipales ................................................................ 55

6. Impuesto a las Utilidades en la Compraventa de Predios Urbanos y Plusvalía
de los mismos. ................................................................................................. 57
7. Impuesto a los Activos Totales ..................................................................... 59
8. Contribución Especial de Mejoras ................................................................ 60
CAPITULO IV ........................................................................................................ 63
OTROS IMPUESTOS Y OBLIGACIONES LEGALES....................................... 65
1. Tasa de Control Sanitario y Permiso de Funcionamiento............................... 65
2. Tasa por Servicio de Prevención de Incendios .............................................. 66
3. Certificado Único de Funcionamiento........................................................... 66
CAPÍTULO V ......................................................................................................... 67
CALENDARIO TRIBUTARIO ............................................................................... 67
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................ 71

ANEXOS ................................................................................................................ 77
BIBLIOGRAFIA ..................................................................................................... 95
GLOSARIO............................................................................................................. 16
8
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INDICE DE TABLAS
Tabla 1 Impuestos, Tasas y Contribuciones .............................................................. 25
Tabla 2 Mora Tributaria .......................................................................................... 33
Tabla 3 Fechas de vencimiento ................................................................................ 35
Tabla 4 Estructura de conciliación tributaria............................................................. 41
Tabla 5 Descuento de predio urbano ........................................................................ 51
Tabla 6 Avalúo vehicular ......................................................................................... 55
Tabla 7 Montos de patentes municipales .................................................................. 56
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DEDICATORIA
El presente trabajo está dedicado

A las personas que más amo en este mundo,
mis padres, mi esposo y mis hijos,
que son la razón de mi vida y por quienes
me he esforzado hasta alcanzar esta meta
muy importante para mi vida personal y
profesional
Jenny M
Este trabajo lo dedico a mis padres y

hermanos por su apoyo incondicional y por
haber depositado en mí su confianza para
alcanzar esta meta muy importante en mi
vida profesional, reciban esto con un
agradecimiento a todo el esfuerzo que han
hecho por mi...
Karla M.
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PREFACIO
La existencia de varios impuestos y obligaciones que se han creado para el

sostenimiento del estado y de sus diferentes entidades, han generado confusión e
indisciplina al momento de cumplir con los mismos, en muchas ocasiones este
comportamiento no significa oposición al pago sino que este proviene de la falta de
conocimiento de las reglas y del proceso de pago o declaración, es por este motivo que
hemos creído conveniente aportar con la información suficiente para que los
involucrados en este proceso puedan acceder ellos mismos a cumplir con las
obligaciones a las cuales están sometidos.
El lector de este manual podrá conocer fácilmente los tributos y las características
generales de éstos, de esta manera estarán preparados para tomar decisiones
oportunamente, principalmente sobre la finalidad del tributo, la ley que ampara la
creación de éste, así como también conocerá los requisitos para realizar el
cumplimiento, las exenciones, exoneraciones, sanciones y fechas de pago.
El presente Manual Tributario está dirigido para los Centros Educativos Particulares
Laicos, aportando con información necesaria de tal manera que se ha incentivado a los
lectores a fomentar su Cultura Tributaria.
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AGRADECI MIENTO
Agradecemos en primer lugar a Dios, quien nos ha dado la vida, la fortaleza

y la oportunidad para alcanzar esta meta importante en nuestras vidas
profesionales.
Queremos agradecer a la Universidad Politécnica Salesiana y a su Unidad

de Posgrados por la acogida que nos ha brindado para terminar con éxito
este diplomado.
De manera especial nuestro agradecimiento al Ing. Fernando Muñoz,

Director del Diplomado Superior en Gestión Tributaria Empresarial, por su
invalorable apoyo y dedicación con la que llevo a cabo la dirigencia del
diplomado, de la misma manera nuestra gratitud es para el Ing. Fernando
Oyervide, quien con su brillante capacidad nos supo encaminar y guió en el
transcurso del desarrollo de esta tesis.
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GLOSARIO
C.E.P.L. Centros Educativos Particulares Laicos
R.U.C. Registro Único de Contribuyentes
I.V.A. Impuesto al Valor Agregado
I.R. Impuesto a la Renta
R.E.O.C. Retención por otros conceptos
I.C.E. Impuesto a los Consumos Especiales
L.R.U.C. Ley de Registro Único de Contribuyentes
L.R.T.I. Ley de Régimen Tributario Interno
R.L.R.T.I. Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno
I.E.S.S. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
S.R.I. Servicio de Rentas Internas
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INTRODUCC IÓN
En el moderno estado de derecho que vivimos en la actualidad, todos los tributos son
creados por una Ley, es por esta razón que todas las personas o sociedades que
realizamos una actividad o tenemos ingresos económicos nos convertimos en
contribuyentes de esos Tributos.
El presente trabajo tiene como finalidad la elaboración de un manual para el pago de

tributos a los cuales están sometidos en calidad de contribuyentes los Centros
Educativos Particulares Laicos.
Este manual tributario representa una herramienta indispensable e importante para

estas Instituciones ya que contendrá la información básica y necesaria de todos los
tributos a los cuales están sometidos y de una manera clara y sencilla, con la
adaptación de este manual tributario se podrá conseguir que estos tributos sean
pagados de una manera oportuna, accediendo a todos los beneficios a los cuales se
hace acreedor por su calidad de Contribuyente, así como también contendrá
información sobre la sanciones por infracciones o incumplimiento de los mismos.
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EL MANUAL TRIBUTARIO
El presente Manual Tributario ha sido preparado especialmente para los Centros

Educativos Particulares Laicos de la ciudad de Cuenca. Este debe ser concebido como
un material que servirá para afianzar conocimientos, optimizar el tiempo de consulta
y desarrollar a cabalidad el cumplimiento de los tributos. Por ello este ubica como un
material de Información, es accesible para los administradores de las Instituciones
anteriormente nombradas, sirve de información y desempeña un papel motivador que
orienta y facilita el correcto y oportuno pago de los tributos a los cuales está sometido.
Esta manual pretende ser útil a todas esas personas que sin ser contadores y sin poseer
ninguna instrucción contable, tienen, sin embargo por su actividad profesional o
laboral contacto con la Contabilidad y Tributación. Se elaborará este Manual con el
único fin de facilitar el cumplimiento tributario y sobretodo de informar a los
administradores de estos centros los procesos, conceptos e instrucciones acerca de los
impuestos a los cuales están sometidos.
Este trabajo se desarrolla bajo los procedimientos, bases legales y tarifas vigentes en el
año 2010 y se pretende agregar en el mismo los conceptos, pasos e indicaciones para
su pago, brindando la oportunidad al administrador de acceder fácilmente y paso a
paso a indicaciones prácticas y claras de su diligenciamiento.
Este manual pretende:
Ø Brindar al administrador la posibilidad de ser ellos mismos quienes se hagan

cargo del cumplimiento tributario.
Ø Generar en el lector conocimientos generales, conceptos, tarifas y bases de los
tributos.
Ø Determinar la presentación, forma de pago, requisitos, exenciones y sanciones
de todos los tributos estudiados en el manual.
El primer punto que se va a desarrollar dentro de este manual es la recopilación de

información por lo tanto se comenzará con la base legal de cada tributo así como
documentos adicionales necesarios para el cumplimiento del mismo.
Luego se presenta por escrito, en forma narrativa y secuencial cada una de las
operaciones que se deben realizar para cumplir con el pago del tributo, explica detalles
como: en qué consisten, el periodo de pago, exenciones, exoneraciones, sanciones,
fechas de cumplimiento de dichas obligaciones y características especiales de los
tributos.
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Al final en el último capítulo de este trabajo se elabora un resumen del manual en un

cuadro sistemático, el cual sirve como calendario y a la vez contiene la información
básica para cumplir con el tributo que estará próximo a vencer.
El presente Manual Tributario para Centros Educativos Particulares Laicos, está

organizado en cinco capítulos, estructurados de la siguiente manera:
CAPITULO I: Generalidades de la educación y de los tributos

CAPITULO II: Impuestos y Obligaciones Fiscales
CAPITULO III: Impuestos y Obligaciones Municipales
CAPITULO IV: Otros impuestos y Obligaciones Legales
CAPITULO V: Calendario Tributario
Al término del manual, una vez desarrollados todos los capítulos, presentamos un
listado de las fuentes de información, que constituyen elementos bibliográficos de
utilidad para profundizar los temas antes mencionados.
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CAPITULO I
GENERALIDADES DE LA EDUCACIÓN Y DE
LOS TRIBUTOS
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1.1 LOS CENTROS EDUCATIVOS PARTICULARES

LAICOS
1.1.1. La Educación
La educación es la presentación sistemática de hechos, ideas, habilidades y técnicas

presentada a los estudiantes.
El estado garantiza la educación y así lo establece en el Art. 26 de la Constitución de

la República del Ecuador donde nos indica que 1“La educación es un derecho de las
personas a lo largo de su vida y un deber ineludible e inexcusable del Estado.
Constituye un área prioritaria de la política pública y de la inversión estatal, garantía
de la igualdad e inclusión social y condición indispensable para el buen vivir. Las
personas, las familias y la sociedad tienen el derecho y la responsabilidad de participar
en el proceso educativo.” En los artículos 28 y 29 aclara también que la educación será
universal y laica en todos los niveles y, que los padres o representantes tendrán la
libertad de escoger para sus hijos una educación que esté acorde a sus principios,
creencias y opciones pedagógicas.
La escasez y la poca confianza en la educación pública ha generado la aparición de

Centros de Educación Particulares Laicos, por lo que el Estado Ecuatoriano garantiza
también dicha educación y así lo establece en el Reglamento General de la Ley
Orgánica de Educación en su Art. 165 2 “(Garantía).- El Estado garantiza la educación
particular y reconoce el derecho que tienen las personas naturales o jurídicas de
derecho privado para organizar establecimientos de educación, con sujeción a las
disposiciones de la ley de Educación y este Reglamento”.
1.1.2. Los Centros Educativos Particulares Laicos
Como señala el artículo 166 del Reglamento General de la Ley Orgánica de Educación
3
“(Pertenencia de los Establecimientos Particulares).- Los establecimientos
particulares son los que pertenecen a personas naturales o jurídicas de derecho
privado, así como los que se establezcan como tales en virtud de convenios internos e
internacionales.
1
Constitución de la República del Ecuador
2
Reglamento General de la Ley Orgánica de Educación
3
Reglamento General de la Ley Orgánica de Educación
23
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Los establecimientos particulares se regirán para su funcionamiento, por lo prescrito

en la ley de Educación, este Reglamento y lo establecido en convenios o disposiciones
especiales y en el Reglamento Interno de estos establecimientos”.
1.1.3. Clasificación
Los planteles particulares se clasifican en:
1. Por su orientación:
· Laicos: Son los que cuentan con independencia de orientación

religiosa.
· Confesionales: Son establecimientos con orientación religiosa.
2. Por su financiamiento:
· Pensionados: Son los que están financiados con las pensiones que
pagan los padres de familia.
· Semigratuitos: Cobran pensiones y requieren de otras fuentes de
financiamiento.
· Gratuitos: Son los que no cobran pensiones a los padres de familia.
1.1.4. Funcionamient o de los centros educativos particulares laicos
El Ministerio de Educación es el encargado de autorizar el funcionamiento de los

establecimientos particulares, siempre y cuando éstos hubieren cumplido con los
requisitos que exige la ley, caso contrario el Ministerio procederá a sancionar a los
responsables con una multa, suspensión temporal de autorizaciones o clausura, según
la gravedad de la falta.
1.2. LOS TRIBUTOS
El estado moderno en su intención por perfeccionarse y por cumplir con las

necesidades y sobre todo por el crecimiento de los pueblos ha ido asumiendo nuevas
responsabilidades, para lo cual se ha visto obligado en incrementar sus fuentes de
ingresos públicos.
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Los ingresos públicos son bienes y valores que recibe el estado en un período
determinado.
INGRESOS TRIBUTARIOS: Son las percepciones que obtiene el gobierno por las
imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija el estado a los
contribuyentes, conforme a la Ley para el financiamiento del gasto público.
Los ingresos tributarios constan de:
· Impuestos
· Tasas
· Contribuciones especiales de mejoras
Estos tributos son administrados por el Servicio de Rentas Internas, la Corporación

Aduanera Ecuatoriana y las Entidades municipales.
Impuestos, Tasas y Contribuciones

Municipales Otras tasas,
Fiscales Se clasifican de acuerdo a: impuestos y
contribuciones
· Impuesto a la · Impuesto al · Certificado
Renta Predio Urbano Único de
· Impuesto al · Impuesto al Funcionamiento
Propiedad
valor agregado Predio Rural · Tasa de
· Impuesto a los · Impuesto a los Prevención de
Consumos Vehículos Incendios
Especiales · Impuesto de · Tasa de Control
Al Traspaso de Alcabalas Sanitario y
Dominio · Impuesto a la Permiso de
Plusvalía Funcionamiento
· Impuesto de · Contribución
Patente Especial de
· Impuesto sobre Mejoras
los Activos
Por la Actividad
Totales
· Impuesto a los
Espectáculos
Públicos
Tabla 1 Impuestos, Tasas y Contribuciones
El pago de los impuestos se ha convertido en un deber de cada ciudadano, pero

también en una forma de asegurar que se cumplan sus derechos, pues al realizar el
pago se está permitiendo financiar servicios como la educación o la salud.
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El Código Tributario en su Art. 6 nos señala: 4“Fines de los tributos.- Los Tributos,
además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de
política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su
destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias
de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta
nacional".
Los impuestos se dividen en dos tipos:
IMPUESTOS DIRECTOS.- Tenemos el Impuesto a la Renta, gravan la propiedad, la

riqueza o el ingreso de las personas. Se los llama también progresivos porque se cobra
de acuerdo a la cantidad de ingresos.
IMPUESTOS INDIRECTOS.- Tenemos el Impuesto al Valor Agregado o el Impuesto

a los Consumos Especiales, se pagan sobre el consumo y las transacciones económicas
en general, se los llama regresivos pues gravan a todos por igual.
La principal diferencia entre ambos es que los directos son pagados sólo por el
individuo que contribuye, es decir que no son trasladables; en cambio los indirectos si
son trasladables puesto que los contribuyentes los cargan al precio de venta y así los
pagan los consumidores.
Los tributos son la principal fuente de ingresos del Estado, siendo el que más recauda
el Impuesto al Valor Agregado, seguido por el Impuesto a la Renta, los aranceles y el
Impuesto a los Consumos Especiales.
Por otro lado los impuestos sirven para redistribuir de forma más equitativa las
ganancias de una sociedad al reinvertirlas en desarrollo humano.
Los tributos son conocidos también como contribuciones o ingresos tributarios que
obtiene el estado en calidad de sujeto activo al exigir al contribuyente o sujeto pasivo
el pago o cumplimiento por una prestación pecuniaria.
Todo tributo debe estar respaldado por una ley que ampare su creación y vigencia, las
entidades estatales son quienes la crean, determinan, recaudan y administran los
tributos, por lo tanto al ser éstas las acreedoras de los valores generados se convertirán
en sujeto activo, así como los que están a cargo del cumplimiento de la obligación se
convertirán en sujetos pasivos.
4
Código Tributario.
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Los tributos son el pago por una prestación pecuniaria, lo cuál tiene como propósito
general apoyado en el vínculo jurídico que se crea, el obtener ingresos para que el
estado pueda satisfacer las necesidades colectivas de tipo social y los gastos públicos,
por lo tanto estos tributos tiene un carácter específicamente económico y a pesar que
su pago se lo puede realizar en especie, estos serán en bienes que posean un valor
económico.
En conclusión podemos determinar que el tributo es todo pago o erogación que deben
cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria, en virtud de una ley formalmente
sancionada pero originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral, creada por el
estado en uso de su potestad y soberanía.
Por lo tanto los Centros Educativos Particulares Laicos son los sujetos pasivos a los
cuales está dirigido este manual, consideramos que estas Instituciones son de carácter
laico ya que no tienen orientación religiosa, son pensionados ya que su fuente de
financiamiento son los ingresos provenientes de los pagos que realizan los padres de
familia, estarán siempre sujetos a las disposiciones de las entidades de control y en
consecuencia de éstas características, estas instituciones tienen fines de lucro, por lo
tanto al igual que las demás actividades económicas estarán sujetas al pago de
impuestos.
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CAPITULO II
IMPUESTOS Y OBLIGACIONES FISCALES
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IMPUESTOS Y OBLIGACIONES FISCALES
Los impuestos y obligaciones fiscales en nuestro país están administrados por el

Servicio de Rentas Internas y siguiendo un orden sistemático podemos decir que son
los siguientes:
· Registro Único de Contribuyentes (R.U.C.)

· Impuesto a la Renta de Sociedades (I.R.)
· Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
· Impuesto a la Renta de Personas Naturales y Régimen Impositivo
Simplificado (R.I.S.E.)
· Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
· Impuesto a los Consumos Especiales (I.C.E.)
· Declaración Patrimonial
· Impuesto a la Salida de Divisas
· Impuesto a los Activos en el Exterior
· Impuesto a las Tierras Rurales
· Anexo Transaccional
· Precios de Transferencia y Partes Relacionadas
El Servicio de Rentas Internas determinará el tipo de contribuyente de acuerdo a los

ingresos y actividades que desarrolla mediante la obtención del R.U.C. (Registro
Único de Contribuyentes), ya que según el art. 1 del Reglamento a la Ley del R.U.C.,
en su literal h) indica 5 “Están obligados a inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes: h) Las comunidades religiosas y las instituciones de enseñanza
confesional, los institutos de enseñanza pública y privada”.
Por lo tanto, los centros educativos particulares laicos estarán sometidos a esta
disposición de la Administración Fiscal por lo que estudiamos en el siguiente Orden:
1. Registro Único de Contribuyentes

2. Impuesto al Valor Agregado
3. Impuesto a la Renta de Sociedades
4. Retenciones en la fuente del impuesto a la Renta
5. Anexo Transaccional, Retención por otros conceptos (R.E.O.C)
5
Reglamento a la Ley del RUC
31
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1. Registro Único de Contribuyente
Base legal: Ley de Registro Único de Contribuyentes y su reglamento
Concepto: El art. 1 de la Ley del R.U.C. señala 6 “El R.U.C. es un instrumento que
tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y
como objeto proporcionar información a la administración tributaria”.
Así mismo en su art. 3 señala: 7 “Todas las personas naturales y jurídicas, entes sin
personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades
económicas en el país en forma permanente u ocasional o que generen rentas sujetas a
tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro
Único de Contribuyentes”.
Procedimiento: Para la obtención del RUC, se deben seguir las instrucciones que
señala el art. 4 del LRUC 8 “La inscripción debe ser solicitada por las personas
naturales, mandatarios, representantes legales o apoderados de entidades, organismos
y empresas sujetas a esta ley, en las oficinas o dependencias de la administración
tributaria”.
Este trámite lo deben realizar los contribuyentes en los 30 días siguientes al de su

constitución o inicio de sus actividades, obligatoriamente deben acreditar su identidad
con los documentos legales habilitantes, esto en el caso de las personas naturales; en el
caso de las entidades o sociedades este trámite lo realiza el representante legal o la
persona que aquél expresamente y por escrito delegue, adjuntando la copia de
ciudadanía.
Para el estudio de los impuestos de este manual consideramos que los centros
educativos particulares laicos están a cargo de sociedades que crean estas instituciones
con fines sociales educativos pero al mismo tiempo consideran como una actividad
con fines de lucro, por lo tanto su calificación en el RUC, será como sociedades, y por
esta razón nuestro estudio está dirigido a este tipo de contribuyente.
Requisitos: Para la obtención del RUC, se debe presentar lo siguiente:
a) Formulario suscrito por el representante legal (Formulario 01-A y 01-B)

Ver Anexo 1
6
Ley del Registro Único de Contribuyentes
7
8
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b) Original y copia, o copia certificada, de la escritura pública de

constitución o domiciliación inscrita en el registro mercantil.
c) Original y copia, o copia certificada, del nombramiento del representante
legal inscrito en el registro mercantil.
d) Identificación del representante legal y gerente general.
e) Original y copia de la hoja de datos generales del registro de sociedades.
f) Fotocopia de un documento que certifique la dirección del local donde se
desarrolla la actividad económica.
g) Formulario 106 A por el pago de la multa de inscripción tardía si fuere el
caso. Ver Anexo 2
Estos mismos requisitos sirven para la inscripción en el RUC, de las sociedades civiles
de hecho, sociedades civiles y comerciales, patrimonios independientes o autónomos,
con o sin personería jurídica y contrato de cuentas en participación.
En caso de que el trámite se lo delegue a una tercera persona se debe presentar el

original y copia a color del poder general o especial en el que conste que el mandatario
está facultado plenamente para inscribir en el RUC, original y copia de la cédula de
identidad y certificado de votación del mandatario.
En el caso de que se trate de una persona jurídica se debe enviar una autorización
simple firmada por el representante legal en la que se solicite la inscripción en el RUC
y el nombre de la persona que realiza el trámite, así como el original y copia a color de
la cédula de identidad y certificado de votación de la persona que realiza el trámite,
adicionalmente se debe incluir el poder notariado.
Sanciones: Los centros educativos particulares laicos sometidos a la LRUC, que no

presenten sus declaraciones o las hagan tardíamente están sometidos a los siguientes
intereses, cobros de multas y sanciones por falta de declaración.
Ø Intereses por mora y multas por declaraciones tardías: Los contribuyentes que
presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en la ley o el
reglamento deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y multas
correspondientes. Los intereses por mora se calculan sobre el impuesto a
pagar y los porcentajes establecidos para el año 2010 son los siguientes:
MORA TRIBUTARIA
Período 2010
Enero – Marzo 1.149%
Abril – Junio 1.151%
Julio – Septiembre 1.128%
Octubre - Diciembre No aplicable
Tabla 2 Mora Tributaria
33
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Ø Cobro de multas: Los sujetos pasivos que no presenten sus declaraciones

dentro de los plazos establecidos serán sancionados sin necesidad de
resolución administrativa con una multa equivalente al 3% por cada mes o
fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración la cual se
calculará sobre el impuesto causado y que no podrá exceder del 100% de
dicho impuesto. Cuando en la declaración no exista valor a pagar la sanción
por cada mes o fracción de mes de retraso la multa será equivalente al 0.1% de
las ventas o de los ingresos brutos percibidos, sin exceder el 5% de dichas
ventas o ingresos y deberán ser determinadas, liquidadas y pagadas por el
declarante sin necesidad de resolución administrativa.
Si el sujeto pasivo no cumpliere con esta obligación el SRI cobrará dichas

multas aumentadas en un 20% y para el cómputo de esta multa no se tomará
en cuenta limitaciones establecidas en otras normas.
Ø Sanciones por falta de declaración: Cuando al realizar actos de determinación

la administración compruebe que no se han presentado las declaraciones
correspondientes les sancionará, sin necesidad de resolución administrativa
previa, con una multa del 5% mensual que se calculará sobre el monto de los
impuestos causados la misma que se liquidará directamente en las actas de
fiscalización, para su cobro.
Cuando por otros medios la administración identifique sujetos pasivos morosos les
impondrá una multa que va desde $0,80 a $20,00 previa resolución.
Luego de esta calificación el contribuyente “Centros Educativos Particulares Laicos”

están sometidos a cumplir con diversas obligaciones generadas según su calidad de
sujeto pasivo.
Fechas de pago: Todas las obligaciones a las que están sometidos según su calidad de
contribuyente, deben ser pagadas considerando el noveno dígito del RUC, según el
siguiente calendario.
NOVENO DÍGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO

1 10 de cada mes
2 12 de cada mes
3 14 de cada mes
4 16 de cada mes
5 18 de cada mes
6 20 de cada mes
7 22 de cada mes
34
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8 24 de cada mes
9 26 de cada mes
0 28 de cada mes
Tabla 3 Fechas de vencimiento
Una regla fácil para calcular la fecha de vencimiento de las obligaciones es:
- Señalar el noveno dígito del RUC, multiplicar dicho número por 2 y sumar
ocho unidades, por ejemplo:
Si el noveno dígito es 8, le multiplicamos por 2, que nos dá 16, a esta cantidad
le sumamos 8, nos da igual a 24, por lo tanto la fecha de vencimiento será el
día 24 de cada mes.
2. Impuesto al valor agregado
Base Legal: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LRTI) y su Reglamento.

Concepto: El art. 52 de la Ley de Régimen Tributario Interno señala: 9”Establécese el
impuesto al valor agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o
la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta Ley”.
El primer impuesto y el más importante que administra el Servicio de Rentas Internas

es el IVA, sin embargo la Ley de Régimen Tributario Interno en su art. 56 nos dice 10
“Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA,
grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado,
entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un
tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a
cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier
otra contraprestación”.
Sin embargo en el numeral 5 de este mismo artículo, especifica que se encuentra

gravado con tarifa cero, las actividades de educación en todos los niveles, aclarando
esto en el reglamento de la ley de régimen tributario interno en el Art. 170 que dice 11
9
Ley de Régimen Tributario Interno
10
11
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
35
____________________________________________________________________________
“Servicios de Educación.- Los servicios de educación a los que se refiere el numeral 5

del art. 56 de la Ley, comprenden exclusivamente a los prestados por establecimientos
educativos legalmente autorizados para tal fin, por el Ministerio de Educación y
Cultura y por el Consejo Superior de las Universidades y Escuelas Politécnicas, que
funcionan de conformidad con la Ley de Educación Superior; y, por los demás centros
de capacitación y formación profesional legalmente autorizados por las entidades
públicas facultadas por ley.
Los servicios de educación comprenden:
a) Educación regular, que incluye los niveles pre-primario, primario, medio y

superior, impartida por jardines de infantes, escuelas, colegios, institutos
normales, institutos técnicos y tecnológicos superiores, universidades y
escuelas politécnicas.
b) Educación especial;
c) Educación compensatoria oficial, a través de los programas ejecutados por
centros de educación artesanal, en las modalidades presencial y a distancia; y,
d) Enseñanza de idiomas por parte de instituciones legalmente autorizadas.
Están comprendidos dentro del concepto de servicios de educación, y, por tanto,

gravados con tarifa cero por ciento los servicios prestados por los docentes, cualquiera
que sea su situación o relación contractual con el establecimiento de educación.
También están comprendidos dentro del concepto de servicios de educación, los que
se encuentran bajo el régimen no escolarizado que sean impartidos por centros de
educación legalmente autorizados por el Estado para educación o capacitación
profesional y otros servicios educativos para el desarrollo profesional.
En el caso de que los establecimientos educativos presten a los alumnos, servicios

generales complementarios al de educación se atenderá a lo previsto en el art. 56 de la
Ley de Régimen Tributario Interno, y a efectos de la emisión de los comprobantes de
venta la prestación de los distintos servicios deberá ser correctamente desglosada.
Los cursos y seminarios ofrecidos por otras instituciones que no sean legalmente
reconocidas por el Estado como establecimientos educativos, causarán el impuesto al
valor agregado con la tarifa del 12%”.
Por lo tanto, los ingresos de los centros educativos particulares laicos según la Ley y el
Reglamento estarán gravados con tarifa 0%, cabe recalcar que consideramos como
ingresos únicamente a los valores recaudados por concepto de pensiones, puesto que
el Ministerio de Educación y Cultura en su afán de velar por la economía de los
estudiantes y padres de familia prohíbe a los centros educativos particulares el cobro
de valores adicionales por cualquier concepto, sin embargo por su calidad de sociedad
36
____________________________________________________________________________
se convierten en agentes de retención del I.V.A. y están obligados a presentar la

declaración mensual de este impuesto.
La retención del I.V.A se deberá realizar en el momento en que se pague el valor del
respectivo comprobante de venta por lo que se debe emitir un comprobante de
retención en ese momento o hasta los 5 días posteriores.
Los C.E.P.L. que actúen como agentes de retención deben declarar y depositar
mensualmente los valores retenidos, en las instituciones legalmente autorizadas, no se
puede retener a entidades del sector público, a compañías de aviación, a agencias de
viaje en la venta de pasajes aéreos, a contribuyentes especiales ni a distribuidores de
combustible, dichas retenciones se efectúan aplicando el cuadro de retenciones del
I.V.A (Ver Anexo 3).
Los ingresos de los C.E.P.L gravan el I.V.A con tarifa 0%, por lo tanto no habrá
crédito tributario por el I.V.A. pagado, este valor debe considerarse en la contabilidad
como un gasto.
En caso de no presentar la declaración en forma oportuna se sanciona de acuerdo a la

L.R.T.I. y se aplica los valores especificados en el Anexo 4.
3. Impuesto a la Renta
Base legal: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.
Concepto: El art. 1 de la Ley de Régimen Tributario Interno señala: 12 “Establécese el

impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones
de la presente Ley”. Así mismo en el art. 2 de esta misma Ley señala como concepto
de renta “Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título
oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en
dinero especies o servicios; y a los ingresos obtenidos en el exterior por personas
naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo
dispuesto en el art. 98 de esta Ley”.
La LRTI, en su art. 8 considera que los ingresos de fuente son los que perciben los
ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico
realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no
residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, por lo tanto los
12
37
____________________________________________________________________________
centros educativos particulares laicos están dentro de la calificación de actividades de

servicio y su ingreso corresponde a fuente ecuatoriana.
Procedimiento: Los C.E.P.L. son instituciones privadas con fines de lucro, por lo que
están sujetas al pago del Impuesto a la Renta.
Como ya lo explicamos en el concepto de impuesto a la renta, podemos deducir que

este impuesto grava a todos los ingresos obtenidos en un ejercicio económico, sin
embargo para determinar la base imponible aplicaremos el Art. 10 del la Ley de
Régimen Tributario que indica: 13”Deducciones.- En general, para determinar la base
imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el
propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no
estén exentos”.
El reglamento de la LRTI, específica claramente en su Art. 24 “que la renta neta debe

ser determinada considerando el total de los ingresos no sujetos a impuesto único, ni
exentos y considera como deducciones las siguientes:
1. Los costos y gastos de producción o de fabricación

2. Las devoluciones o descuentos comerciales, concedidos bajo cualquier
modalidad, que consten en la misma factura o en una nota de venta o en una
nota de crédito siempre que se identifique al comprador.
3. El costo neto de las mercaderías o servicios adquiridos o utilizados.
4. Los gastos generales, entendiéndose por tales los de administración y los de
ventas.
5. Los gastos y costos financieros, en los términos previstos en la Ley de
Régimen Tributario Interno”.
Una aclaración importante que señala el reglamento es que para que un gasto superior
a los $5.000,00 sea deducible a más del comprobante de venta, será necesario efectuar
el pago por cualquier institución y método del Sistema Financiero.
Además en el Art. 25 del mismo reglamento se enumeran los gastos generales

deducibles, que en breves rasgos indican como deducción a los siguientes:
1. Remuneraciones y beneficios sociales

2. Servicios
3. Créditos incobrables
4. Suministros y materiales
5. Reparaciones y mantenimiento
6. Depreciaciones de activos fijos
13
38
____________________________________________________________________________
7. Amortización de inversiones
8. Pérdidas
9. Tributos y aportaciones
10. Gastos de gestión
11. Promoción y publicidad
12. Mermas
13. Fusión, escisión, disolución y liquidación
14. Amortizaciones y depreciaciones en la actividad petrolera
15. Gasto por arrendamiento mercantil
Los Centros Educativos Particulares Laicos como ya lo explicamos anteriormente,

tienen como único ingreso los valores de pensiones, pero como podemos ver y
basados en la ley se hacen acreedores a distintas deducciones, así como también a los
siguientes beneficios como:
· Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales

sobre los que se aporte al IESS, por incremento neto de empleos, debido a la
contratación de trabajadores directos, se deducirán con el 100% adicional, por
el primer ejercicio económico en que se produzcan y siempre que se hayan
mantenido como tales seis meses consecutivos o más, dentro del respectivo
ejercicio.
· Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales
sobre los que se aporte al IESS, por pagos a discapacitados o a trabajadores
que tenga cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirán
con el 150% adicional.
De la misma forma y claramente en el Art. 32 se indican los gastos que no podrán ser
deducibles como:
1. Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del contribuyente y a

su familia, que sobrepasen los límites establecidos en la Ley de Régimen
Tributario Interno y el presente reglamento.
2. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de cualquier
naturaleza que excedan de los límites permitidos por la Ley de Régimen
Tributario Interno, este reglamento o los autorizados por el Servicio de Rentas
Internas.
3. Las pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas
gravadas.
4. La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso
personal del contribuyente.
5. Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en
servicio que constituyan empleo de la renta, cuya deducción no está permitida
por la Ley de Régimen Tributario Interno.
39
____________________________________________________________________________
6. Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por
obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas impuestas por
autoridad pública.
7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados
por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.
8. Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes
retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal retención.
9. Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a
pesar de habérselas constituido.
En vista de que, por lo general los C.E.P.L. se encuentran en constante crecimiento y

es necesario ampliar el personal lo que significa una buena alternativa para disminuir
el pago del Impuesto a la Renta, deduciendo el valor generado por incremento neto de
empleo, así como también debido a la campaña del gobierno por insertar a las
personas discapacitadas al trabajo, resulta un beneficio contratar a personas con esto
tipo de limitación y deducir el valor de su sueldo.
Después de haber conocido los valores deducibles y no deducibles, debemos seguir al

siguiente paso que es determinar la base imponible, para lo cual es necesario elaborar
la conciliación tributaria que según el Art. 42 del RLRTI nos señala que: 14 “Para
establecer la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del impuesto a la renta,
las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, procederán a
realizar los ajustes pertinentes dentro de la conciliación tributaria y que
fundamentalmente consistirán en que la utilidad o pérdida líquida del ejercicio será
modificada con las siguientes operaciones:
1. Se restará la participación laboral en las utilidades de las empresas, que

corresponda a los trabajadores de conformidad con lo previsto en el Código
del Trabajo.
2. Se restará el valor total de los dividendos percibidos de otras sociedades y de
otros ingresos exentos o no gravados.
3. Se sumarán los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Régimen
Tributario Interno.
4. Se sumará el ajuste a los gastos incurridos para la generación de ingresos
exentos, en la proporción prevista en este reglamento.
5. Se sumará también el porcentaje de participación laboral en las utilidades de
las empresas atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15% de tales
ingresos.
6. Se restará la amortización de las pérdidas establecidas con la conciliación
tributaria de años anteriores; de conformidad con lo previsto en la Ley de
Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
14
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
40
____________________________________________________________________________
7. Se restará cualquier otra deducción establecida por ley a la que tenga derecho
el contribuyente.
8. Se sumará, de haber lugar, el valor del ajuste practicado por la aplicación del
principio de plena competencia conforme a la metodología de precios de
transferencia, establecida en el presente reglamento.
9. Se restará el incremento neto de empleos.- A efecto de lo establecido en la Ley
de Régimen Tributario Interno, se considerará los siguientes conceptos:
Empleados nuevos, Incremento neto de empleos, estos casos considerarán el
periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del ejercicio fiscal
anterior.
10. Se restará el pago a trabajadores discapacitados o que tengan cónyuge o hijos
con discapacidad, el valor se calcula multiplicando el valor de las
remuneraciones y beneficios de estos trabajadores sobre los que se aporta al
IESS por el 150%.
Estructura para realizar la conciliación tributaria del Impuesto a la Renta
Ingresos
(-) Gastos
(=) Utilidad Contable (utilidad antes de Participación de Trabajadores)
(-) 15% Participación Trabajadores
(=) Utilidad antes de Impuesto a la Renta
(-) Ingresos exentos
(+) Gastos no deducibles
(+) Gastos para la generación de ingresos exentos
(+) 15% PTU sobre ingresos exentos
(-) Amortización pérdidas tributarias
(+) Ajustes por principio de plena competencia
(=) Base imponible para cálculo de IR

Tabla 4 Estructura de conciliación tributaria
41
____________________________________________________________________________
Reinversión de Utilidades
El art. 37 de LRTI indica que las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país
podrán obtener una reducción del 10% en la tarifa del IR sobre el monto reinvertido, y
el art. 47 del R-LRTI aclara que para obtener esta reducción se deberá efectuar el
aumento de capital por el valor de las utilidades reinvertidas. La inscripción de la
correspondiente escritura en el respectivo registro mercantil hasta el 31 de diciembre
del ejercicio impositivo posterior, las sociedades deberán destinar el valor de la
reinversión exclusivamente a la adquisición de maquinaria nueva o equipo nuevo y
que se relacione directamente con su actividad económica; La maquinaria o equipo
adquirido deberá permanecer entre sus activos en uso al menos dos años contados
desde la fecha de su adquisición.
Los C.E.P.L. pueden usar esta opción ya que al mismo tiempo que reducen su pago de
impuesto a la renta, es un incentivo para que estas instituciones inicien un crecimiento
como compensación de este valor.
Anticipo del pago del Impuesto a la Renta
El anticipo del impuesto a la renta se paga en dos cuotas, que las sociedades de
acuerdo al art. 41 de la LRTI, lo calcularán y pagarán el valor mayor de acuerdo a lo
siguiente:
1. Un valor equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio

anterior, menos las retenciones que le hayan sido practicadas al mismo, o
2. Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros:
· El 0.2% del patrimonio total

· El 0.2% del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR
· El 0.4% del activo total (excepto cuentas por cobrar, salvo las
mantenidas con partes relacionadas), y
· El 0.4% del total de ingresos gravables a efecto del IR.
Requisitos: Para el pago del Impuesto a la Renta de las Sociedades y Personas

Naturales obligadas a llevar contabilidad se necesita únicamente la presentación de la
declaración y balances en el formulario 101 y 102 respectivamente. Ver Anexo 5.
El pago del anticipo del impuesto a la renta de cancela en el formulario 106. Ver
Anexo 2
Sanciones: La sanción por la presentación tardía de la Declaración del Impuesto a la

Renta es el pago de los intereses sobre el impuesto causado y una multa que determina
el Servicio de Rentas Internas por cada período que no se presente.
42
____________________________________________________________________________
La sanción por la no declaración del Impuesto a la Renta lo determinará el Servicio de

Rentas Internas.
En el caso del anticipo a la renta, cuando no se cumpla con esta obligación, el SRI
procederá a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el
cual incluirá los intereses y multas, que de conformidad con las normas aplicables,
cause por el incumplimiento y un recargo del 20% del valor del anticipo.
Exoneraciones: No existen exoneraciones para el pago del Impuesto a la Renta de los

Centros Educativos Particulares Laicos, esto debido a que son instituciones con fines
de lucro.
Fechas de pago:
· Anticipo del impuesto a la renta

El anticipo determinado debe ser pagado en dos cuotas iguales, las cuales
según el noveno dígito del RUC o la cédula se cancelarán en los meses de
julio y septiembre.
· Impuesto a la renta
El impuesto a la renta se liquida en el mes de abril de acuerdo al noveno dígito
del RUC o la cédula.
4. Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
Base Legal: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.
Concepto: El art. 45 de la LRTI especifica que actuarán como agentes de retención

del impuesto a la renta toda persona jurídica, pública o privada, sociedades y empresas
o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta
cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba,
actuará como agente de retención del impuesto a la renta.
Procedimiento: La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o

crédito en cuenta, lo que suceda primero. La retención deberá ser efectuada dentro del
plazo de 5 días de que se ha presentado el correspondiente comprobante de venta.
Todos los que realicen retenciones tienen la obligación de emitir el respectivo
comprobante de retención a favor del contribuyente. En las rentas provenientes del
trabajo en relación de dependencia los agentes de retención podrán entregar el
comprobante anualmente o al término de la relación con sus trabajadores en el
formulario 107. Ver Anexo 6
43
____________________________________________________________________________
Las declaraciones mensuales de retenciones en la fuente se efectuan en los formularios

103 (Ver Anexo 7) u otros medios, en la forma y condiciones que mediante
resolución defina el Director General del SRI. Aunque el agente de retención no
realice retenciones está obligado a presentar declaraciones por esos periodos.
Requisitos: Se debe llevar un correspondiente registro contable por las retenciones en

la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones, además se debe mantener un
archivo cronológico por los comprobantes de retención emitidos. Los porcentajes de
retención están especificados en el Anexo 8.
Fechas de pago: Los agentes de retención del Impuesto a la Renta, presentarán la

declaración y pago de los valores retenidos en el mes siguiente y de acuerdo al noveno
dígito del R.U.C o cédula de identidad.
5. El Anexo Transacciona l
Base legal: Resolución NAC-DGER 2007-1319
Concepto: El Anexo Transaccional es la información mensual relativa a las compras o

adquisiciones, ventas o ingresos, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones,
que se presentará a la Administración Tributaria.
Procedimiento: Los Centros Educativos en su calidad de contribuyente no están

obligados a presentar el Anexo Transaccional, sin embargo como información
complementaria están obligados a presentar el Anexo de Retenciones en la Fuente del
Impuesto a la Renta por Otros Conceptos.
Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, en su calidad de

agentes de retención, que no tengan la obligación de presentar el Anexo
Transaccional, deberán entregar a la Administración Tributaria la información
mensual relativa a las compras o adquisiciones detalladas por comprobante de venta y
retención, y los valores retenidos en la fuente de impuesto a la renta por otros
conceptos.
Requisitos: La información debe ser entregada mensualmente en las oficinas del SRI
o a través de internet en medio magnético que contendrá la información en un solo
archivo xml zipeado.
El archivo se denominará REOCmmaaaa.zip, donde mm representa el mes y aaaa el

año, es obligatorio presentar este archivo cada mes así no existan transacciones en este
periodo..
44
____________________________________________________________________________
El archivo en medio magnético se presentará en un disquete de 3 ½ pulgadas de alta

densidad o CD 640MB en el sistema operativo D.O.S. para disquete y en el archivo
xml zipeado.
Fecha de declaración: La información debe enviarse a través de internet hasta el

último día del mes subsiguiente al que corresponda dicha información, en caso de
presentar la información en disquetes o CDS estos se los debe entregar en las
direcciones regionales o demás oficinas dispuestas para este efecto según el calendario
tributario considerando el noveno dígito del RUC.
45
____________________________________________________________________________
46
____________________________________________________________________________
CAPITULO III
IMPUESTOS Y OBLIGACIONES
MUNICIPALES
47
____________________________________________________________________________
48
____________________________________________________________________________
IMPUESTOS Y OBLIGACIONES MUNICIPALES
Los Impuestos y Obligaciones Municipales están administrados por los Gobiernos

Seccionales de cada cantón y afectan a todas las personas naturales o sociedades que
realicen cualquier clase de actividad económica dentro del país, y son:
· Impuesto sobre la propiedad urbana;

· Impuesto sobre la propiedad rural;
· Impuesto de Alcabalas;
· Impuesto sobre los vehículos;
· Impuesto de matrículas y patentes;
· Impuesto a los Espectáculos Públicos;
· Impuesto a las utilidades en la compraventa de bienes inmuebles y plusvalía
de los mismos; y,
· Impuesto sobre los activos totales
· Tasa por contribución especial de mejoras
Todos estos impuestos son administrados por las municipalidades, sin embargo
analizaremos únicamente los que afectan a los centros educativos particulares laicos
en el siguiente orden:
1. Impuesto sobre la Propiedad Urbana

2. Impuesto sobre Propiedad Rural
3. Impuesto de Alcabalas
4. Impuesto sobre los Vehículos
5. Impuesto de Matrículas y Patentes
6. Impuesto a las utilidades en la compraventa de predios urbanos y plusvalía de
los mismos
7. Impuesto sobre los activos totales
8. Contribución especial de mejoras
1. Impuesto a los Predios Urbanos
Base Legal: Ley Orgánica de Régimen Municipal
Concepto: Como lo determina en el art. 312 de la Ley Orgánica de Régimen

Municipal, este impuesto graba a las propiedades ubicadas dentro de los límites de las
zonas urbanas, los cuales pagarán un impuesto anual siendo el sujeto activo la
municipalidad respectiva.
49
____________________________________________________________________________
Procedimiento: Para calcular la base imponible del impuesto el art. 315 de la Ley
Orgánica de Régimen Municipal señala 15 “Al valor de la propiedad urbana se aplicará
un porcentaje que oscila entre un mínimo de 0.25 por mil y un máximo de un 5 por
mil que será fijado mediante ordenanza por cada concejo municipal”.
En el art. 316 y 317 aclara detalladamente la forma de calcular este impuesto en caso
de poseer varios predios pertenecientes a la misma municipalidad, así como también la
forma de calcular un predio que pertenezca a varios condominios.
Cabe aclarar que el art. 318 establece un recargo anual del 2 por mil que se cobrará a
los solares no edificados, sin embargo esta ley establece regulaciones en las que no
aplica dicha recarga, en el caso de los centros educativos a los terrenos que sean
destinados a parques o jardines o estacionamientos de vehículos, o a terrenos que estén
en construcción o próximos a construir, siempre y cuando se presente una respectiva
justificación.
Es importante anotar que los solares no edificados o construcciones obsoletas ubicadas

en zonas urbanas pagarán un impuesto adicional del 1 y 2 por mil adicional
respectivamente, esto lo señala el art. 319 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal.
Requisitos: El propietario de los predios urbanos únicamente requiere la clave

catastral de dicho predio para su pago y en caso de exoneraciones y deducciones debe
presentar la justificación respectiva con anticipación en la Dirección Financiera de la
Municipalidad correspondiente hasta el 30 de noviembre de cada año.
Sanciones: Los pagos que se hagan a partir del primero de julio tienen un recargo del
10% anual. Vencido el año fiscal el impuesto en mora se cobra por la vía coactiva.
Exenciones y exoneraciones del impuesto: El art. 326 de la Ley Orgánica de

Régimen Municipal señala exenciones del pago de impuestos prediales, sin embargo a
los centros educativos particulares afectan las siguientes:
a) Los predios que no tengan un valor equivalente a 25 remuneraciones

mensuales básica mínimas unificadas del trabajador en general.
b) Los predios que pertenecen a las Instituciones de beneficencia o asistencia
social o de educación, de carácter particular, siempre que sean personas
jurídicas y los edificios y sus rentas estén destinados exclusivamente a estas
funciones.
c) El pago del impuesto tendrá descuento siempre y cuando se aplique el
siguiente calendario:
15
Ley Orgánica de Régimen Municipal
50
____________________________________________________________________________
Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

1ra.
10% 8% 6% 4% 3% 2%
Quincena
2da.
9% 7% 5% 3% 2% 1%
Quincena
Tabla 5 Descuento de predio urbano
Es importante señalar que los propietarios de los predios pueden obtener una
deducción de su base imponible por concepto de deudas hipotecarias que graven al
predio con motivo de su adquisición, construcción o mejora, esta rebaja puede ser del
20% al 40% del saldo del valor del capital de la deuda.
Fechas de pago: El art. 328 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal señala 16 “Las
Municipalidades, con base a todas las modificaciones operadas en los catastros hasta
el 31 de diciembre de cada año, determinarán el impuesto para su cobro a partir del 1
de enero del año siguiente”.
El pago del predio se lo realiza en el transcurso del año respectivo, no habrá necesidad
de notificación de esta obligación, los pagos se pueden realizar desde el primero de
enero de cada año y si no está emitido el catastro se lo calcula con el catastro del año
anterior, el vencimiento de este impuesto será el 31 de diciembre de cada año.
2. Impuesto a la Propiedad Rural
Concepto: El art. 331 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal establece este

impuesto a las propiedades situadas fuera de los límites urbanos. Los elementos que
integran esta propiedad son: tierras, edificios, maquinaria agrícola, ganado, y otros
semovientes, bosques naturales o artificiales, plantaciones de cacao, café, caña,
árboles frutales, y otros análogos.
Procedimiento: Los predios rurales se valoran mediante la aplicación de los

elementos del valor del suelo, valor de las edificaciones y valor de reposición
previstos en esta Ley. Para la valoración de los inmuebles rurales se estiman los gastos
e inversiones realizados por los contribuyentes para la dotación de servicios básicos,
16
Ley Orgánica de Régimen Municipal
51
____________________________________________________________________________
construcción de accesos y vías y mantenimientos de espacios verdes y de cultivo, así

como conservación de área sin parcelar.
El art. 333 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal señala que para el cálculo de
este impuesto al valor de la propiedad rural se aplicará un porcentaje que oscila entre
un mínimo de un 0.25 por mil y un máximo del 3 por mil que será fijado mediante
ordenanza por cada concejo municipal, así mismo para establecer el valor imponible
se sumarán los valores de los predios que posea un propietario en un mismo cantón.
Requisitos: El propietario de los predios rurales únicamente requiere la clave catastral

de dicho predio para su pago y en caso de exoneraciones y deducciones debe presentar
la justificación respectiva con anticipación en la Dirección Financiera de la
Municipalidad correspondiente.
Sanciones: Cuando el pago del predio se realice después de las fechas fijadas para su
pago sufrirán un recargo del 10% por concepto de mora.
Cuando el pago estuviere vencido por dos meses se lo cobra por el procedimiento
coactivo.
Exenciones o exoneraciones: El art. 336 de esta misma Ley señala algunas

exenciones, corresponden a los centros educativos particulares las siguientes:
a) Las propiedades cuyo valor no exceda de 15 remuneraciones mensuales básica

mínimas unificadas del trabajador en general.
b) Los de instituciones de asistencia social o de educación particular, siempre
que tengan personería jurídica y las utilidades que obtengan de la explotación
o arrendamiento de sus predios se destinen y empleen en dichos fines sociales.
c) El valor de las inversiones en obras para conservar o incrementar la
productividad de las tierras.
d) El valor de las obras y construcciones destinadas a la experimentación
agrícola, previo un informe del Ministerio de Agricultura y Ganadería.
En caso de haber contraído deuda para la adquisición, mejora o rehabilitación del

terreno se puede deducir hasta un 50% del valor de la propiedad.
Fechas de pago: El pago del impuesto se lo hace en dos dividendos, el primero hasta
el primero de marzo y el segundo hasta el primero de septiembre, cuando los pagos se
realicen antes de estas fechas tendrán un descuento del 10% anual.
52
____________________________________________________________________________
3. Impuesto de Alcabalas
Concepto: El impuesto de alcabala graba a los siguientes actos y contratos, según el

art. 344 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal.
a) El traspaso del dominio a título oneroso de bienes raíces, buques.

b) La constitución o traspaso, usufructo, uso y habilitación de dichos bienes.
c) Las donaciones que se hicieren a favor de quienes no fueren legitimarios;
d) Las transferencias gratuitas y onerosas que haga el fiduciario en favor de
los beneficiarios en cumplimiento de las finalidades del contrato de
fideicomiso mercantil.
Las adjudicaciones que se hicieren como consecuencia de particiones entre

coherederos o legatarios, socios y, en general entre copropietarios, se consideran
sujetas a este impuesto en la parte en que las adjudicaciones excedan de la cuota a la
que cada condómino o socio tiene derecho.
Procedimiento: El impuesto le corresponde al municipio donde está ubicado el

inmueble respectivo, cuando el inmueble esté ubicado en la jurisdicción de dos o más
municipios, estos cobran el impuesto en proporción al valor del avalúo de la propiedad
que corresponda.
El sujeto pasivo del impuesto son los que reciben el beneficio y están señalados en el
respectivo contrato.
La base del impuesto es el valor contractual, si este fuere inferior al avalúo de la

propiedad que consta en el catastro regirá este último.
Cuando el traspaso de dominio tenga condiciones especiales la base imponible

considera ciertas normas especificadas en el art. 349 de la Ley Orgánica de Régimen
Municipal.
El impuesto de alcabalas se calcula aplicando el 1% sobre la base imponible.
Requisitos: Para el pago de este impuesto se debe llenar el formulario de Declaración

del mismo.
Sanciones: Los notarios no pueden extender una escritura de propiedad sin antes
comprobar el correspondiente pago de impuesto de alcabalas. Los notarios y
registradores de la propiedad que contravinieren esta norma, serán responsables
solidariamente del pago del impuesto e incurrirán en una multa igual al 100% del
monto del tributo que se ha dejado de cobrar y aún cuando se haya efectuado el pago
53
____________________________________________________________________________
se les impondrá una multa que irá desde el 25 hasta el 125% de la remuneración
mensual básica mínima unificada del trabajador en general, dichas multas las
impondrá el alcalde de la municipalidad.
Exenciones: El art. 351 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal establece algunas

exenciones para el pago de este impuesto, correspondiendo a los centros educativos
particulares las siguientes:
a) Las adjudicaciones por particiones o disoluciones de sociedades;

b) Los aportes de capital de bienes raíces a nuevas sociedades que se formaren
por la fusión de sociedades anónimas independientes y en lo que se refiere a
los inmuebles que posean las sociedades fusionadas.
c) Los aportes de bienes raíces que se efectúen para formar o aumentar el capital
de sociedades industriales de capital o de personas, pero solo en la parte que
corresponda a la sociedad, debiendo lo que sea de cargo del tradente.
Fecha de pago: Aunque no existe una fecha determinada para realizar el pago, se
debe tomar en cuenta que para la inscripción de la escritura de propiedad se debe
adjuntar el certificado de cancelación del impuesto de alcabalas.
4. Impuesto sobre los Vehículos
Concepto: Este impuesto grava a todo propietario de vehículos, sea persona natural o
jurídica.
Procedimiento: Este impuesto se lo debe pagar cuando comience el año, aún cuando
la propiedad del vehículo hubiere pasado a otro dueño, quien será el responsable si el
anterior no lo hubiere pagado.
La base imponible es el avalúo del vehículo el cual estará registrado en el Servicio de

Rentas Internas y en la Jefatura Provincial de Tránsito correspondiente. Para la
determinación del impuesto se aplica la siguiente tabla:
54
____________________________________________________________________________
HASTA US$ US$

Desde US$
0,00 1000,00 0,00
1001,00 4000,00 5,00
4001,00 8000,00 10,00
8001,00 12000,00 15,00
12001,00 16000,00 20,00
16001,00 20000,00 25,00
20001,00 30000,00 30,00
30001,00 40000,00 50,00
40001,00 En adelante 70,00
Tabla 6 Avalúo vehicular
Si un C.E.P.L. posee un vehículo avaluado en $10.000,00 debe cancelar el valor del

$15,00 por concepto de impuesto a los vehículos, este valor se cancela conjuntamente
con el pago que se realiza a favor del Servicio de Rentas Internas.
Requisitos: El pago se realiza en el Servicio de Rentas Internas, sin presentación de

ninguna declaración, solamente con la presentación de la matrícula del vehículo o el
número de placa.
Exenciones: La Ley Orgánica de Régimen Municipal señala algunas exenciones, pero

que no afectan a los Centros Educativos Particulares.
Fechas de pago: El pago se lo realiza como requisito previo a la matriculación

vehicular, y según el nuevo calendario establecido que considera el último número de
la placa vehicular.
5. Impuesto de Patentes Municipales
Concepto: El art. 363 de esta Ley establece este impuesto a todas las personas o
sociedades que ejerzan una actividad económica.
Procedimiento: Todas las personas que ejerzan una actividad económica deben
obtener una patente anual.
La tarifa de la patente irá en función del capital con el que operan los sujetos pasivos,
siendo la mínima de $10 y la máxima de $5.000 y se tendrá en cuenta la siguiente
tabla:
55
____________________________________________________________________________
Rangos Imp. fracción Imp. fracción

básica excedente
Desde Hasta $ por cien
400,00 2.500,00 $10,00 1,00%
2.500,01 5.000,00 $31,00 0,60%
5.000,01 7.500,00 $46,00 0,50%
7.500,01 10.000,00 $58,50 0,40%
10.000,01 24.000,00 $68,50 0,20%
24.000,01 50.000,00 $96,50 0,10%
50.000,01 250.000,00 $122,50 0,08%
250.000,01 500.000,00 $282,50 0,06%
500.000,01 1’000.000,00 $432,50 0,05%
1’000.000,01 en adelante $682,50 0,04%
Tabla 7 Montos de patentes municipales
La base imponible del impuesto para centros educativos particulares laicos, se calcula
del total del activo del año inmediato anterior menos el pasivo corriente.
Por ejemplo: Si el Centro Educativo tiene un activo de $268.000,00 y el pasivo

corriente de $58.000,00, para el cálculo de la base imponible se resta el pasivo total
del activo.
B.I = 268.000,00-58.000,00
B.I = 210.000,00
La Fracción básica según la tabla será de $122,50
El excedente será $160.000,00 por el impuesto sobre el excedente que es el 0.08%
Impuesto = $122,50 + (160.000,00x0.08%)

Impuesto = 122,50 + 128,00
Impuesto = $250,50
Requisitos: Para obtener la patente se debe inscribir en el registro que mantiene para
estos efectos la Municipalidad de Cuenca. Para efectos de pago se debe llenar el
respectivo formulario con letra imprenta y se adjunta una copia del balance general
presentado a los organismos de control. (ver anexo 9)
Conjuntamente con el formulario se debe presentar los siguientes documentos:
· Copia de la declaración del Impuesto a la Renta del período a declarar
56
____________________________________________________________________________
· Copia del R.U.C actualizado

· Copia de escritura de constitución del negocio (únicamente la primera vez)
Sanciones: Por la falta de pago del impuesto se debe pagar intereses de acuerdo al art.
21 del Código Tributario, en el cual establece que se deberá cancelar un interés anual
equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial establecida por el Banco Central.
La Dirección Financiera Municipal sancionará a los establecimientos que incurran en

uno o más de los siguientes casos:
· Falta de declaración en las fechas y plazos establecidos

· No facilitar la información requerida
· Falta de pago de títulos de crédito emitidos por este concepto
Previo a la clausura, se notificará concediéndole un plazo de 10 días para que cumpla

o justifique el incumplimiento de esta obligación, de no hacerlo, se notificará,
disponiendo la clausura que será ejecutada 24 horas después de la notificación.
Exoneraciones: No existen exoneraciones para los centros educativos particulares, sin

embargo cuando existan pérdidas económicas debidamente aceptadas por el SRI o por
la fiscalización efectuada por la municipalidad correspondiente el impuesto se reducirá
a la mitad, o cuando se demuestre un descenso del más del 50% en la utilidad en
relación con el promedio obtenido en los 3 años inmediatos anteriores la reducción
será hasta de la tercera parte.
Fechas de pago: Para quienes inicien la actividad la patente se debe obtener dentro de
los 30 días siguientes al día final del mes en el que se inician las actividades, o de los
30 días siguientes al día final del mes en que termina el año y quienes ya ejerzan la
actividad lo harán hasta el 30 de junio de cada año
6. Impuesto a las Utilidades en la Compraventa de Predios Urbanos y

Plusvalía de los mismos.
Concepto: Este impuesto grava a las utilidades que provengan de la venta de

inmuebles urbanos.
Procedimiento: Los dueños que vendieren sus predios y hayan obtenido una utilidad
deben pagar el 10% sobre esta.
57
____________________________________________________________________________
Los valores pagados por concepto de contribuciones especiales de mejoras podrán

deducirse del valor de las utilidades.
Podrán deducirse también el 5% de las utilidades líquidas por cada año transcurrido a
partir del segundo año de adquisición hasta la venta, transcurrido 20 años de la
adquisición de dicho bien ya no causará efecto este impuesto.
Se deducirá también la desvalorización de la moneda, según el informe que emita el

Banco Central.
Si el vendedor no hubiere cumplido esta obligación, la misma se traspasa al

comprador, pudiendo este solicitar a la municipalidad que inicie la coactiva y que el
valor le sea reintegrado, en el caso de transferencia de dominio este impuesto gravará
solidariamente a las partes contratantes o a los herederos según sea el caso.
En el caso de los Centros Educativos Particulares Laicos, este impuesto se genera

únicamente en el caso de que exista la venta de un predio.
Existirá también si el Centro Educativo en su calidad de comprador decide

solidariamente asumir el pago de dicho impuesto conjuntamente con el vendedor.
Para el pago de este impuesto se calcula la utilidad del bien, es decir el precio de
compra menos el precio de venta y sobre la utilidad calculada se aplicarán las
deducciones correspondientes a las contribuciones especiales de mejoras y el 5% por
cada año que ha transcurrido desde que se ha adquirido el bien, de la base imponible
resultante se calculará el 10% de dicho impuesto,
Por ejemplo si el C.E.P.L. adquirió un terreno para poner en práctica sus laboratorios
en el año 2005 en un precio de $50.000,00, por cambio de especialidad deciden vender
dicho terreno en el presente año y a un precio de $60.000,00, es importante anotar que
por concepto de contribuciones especiales de mejoras se canceló un valor de
$2.000,00, para el pago del impuesto se hará el siguiente cálculo:
Utilidad = $60.000,00 - $50.000,00

Utilidad = $10.000,00
Deducciones:
Por contribución especial de mejoras = $2.0000,00
Por los años transcurridos = 5 años de adquisición del bien

= $10.000,00 x 5% x 5 años
= $2.500,00
Base Imponible = $10000 – $2.000,00 – $2.500,00
58
____________________________________________________________________________
= $5.500,00
Impuesto a la plusvalía = $5.500,00 x 10%

Impuesto a la plusvalía = $550,00
Requisitos: Para el pago de este impuesto se necesita únicamente presentar el

contrato de compraventa del bien en la Tesorería Municipal.
Sanciones: Los notarios no podrán entregar las escrituras de venta de la propiedad

mientras no se compruebe con el respectivo recibo el pago del impuesto que otorga la
Tesorería de la Municipalidad. Si el notario incumpliere con esta disposición se le
sancionará como lo determina el art. 354 de esta misma Ley.
Fechas de pago: Aunque no existe una fecha determinada para realizar el pago, se
debe tomar en cuenta que para la inscripción de la escritura de propiedad se debe
adjuntar el certificado de cancelación del impuesto a la plusvalía.
7. Impuesto a los Activos Totales
Base Legal: Ley 006 de Control Tributario y Financiero
Concepto: Es un tributo que grava a los Activos Totales de la empresas formales, y de

las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, independientemente de los
rendimientos del negocio y de la actividad que desarrollen.
Procedimiento: El impuesto se calcula aplicando el 1.5 por mil sobre los activos
totales, tomando en cuenta el año calendario correspondiente del 1 de enero al 31 de
diciembre.
Por ejemplo si el C.E.P.L. en su declaración de Impuesto a la Renta sus Activos

Totales fueron de $500.000,00, su pasivo corriente de $75.000,00 y su pasivo
contingente de $10.000,00, el impuesto es:
Base Imponible = 500.000,00 – 75.000,00 – 10.000,00

Base Imponible = 415.000,00
Impuesto = 415.000,00 x 1.5 por mil

Impuesto = 622,50
Requisitos: Para la declaración de este impuesto se debe adquirir un formulario en las

ventanillas de la Tesorería Municipal. Ver Anexo 10
59
____________________________________________________________________________
Conjuntamente con este formulario se debe presentar los siguientes documentos:
· Copia de la declaración del Impuesto a la Renta del período a declarar

· Copia del R.U.C actualizado
· Copia de escritura de constitución del negocio (únicamente la primera vez)
Deducciones: Los contribuyentes de este impuesto pueden deducirse de su activo las

obligaciones de hasta un año plazo, es decir el pasivo corriente y pasivo contingente.
Exoneraciones: Existen ciertas exoneraciones que establece la Ley, sin embargo estas
no afectan a los C.E.P.L.
Fechas de pago: El plazo para el pago de dicho impuesto es hasta 30 días después de
la fecha límite establecida para el pago del Impuesto a la Renta.
8. Contribución Especial de Mejoras
Concepto: La Definición de la Contribución Especial de Mejoras según el art. 396 de

la Ley Orgánica de Régimen Municipal nos dice que es el beneficio real o presuntivo
proporcionado a las propiedades inmuebles urbanas por la construcción de cualquier
obra pública.
Procedimiento: El beneficio al que se refiere esta contribución se da cuando una

propiedad resulta colindante o se encuentra comprendida dentro del área declarada
zona de beneficio con una obra pública o por influencia del respectivo concejo.
Esta contribución se calcula de acuerdo al costo de la obra respectiva, prorrateando

entre las propiedades beneficiadas, en la forma y proporción que se establecen.
Para el cálculo se toma en cuenta la proporción del frente del predio y la proporción
del avalúo del terreno, distribuyendo el 40% y 60% de la obra respectivamente según
estos parámetros.
Para el cálculo de la contribución de mejoras por la construcción de aceras, cercas o

cercamientos, se toma en cuenta la totalidad del costo distribuido para los propietarios
de los inmuebles con frente a la obra.
Requisitos: No existe requisitos para el pago, el valor se debe cancelar directamente

en la Municipalidad.
60
____________________________________________________________________________
Sanciones: En caso de incumplir con el pago este se lo realiza por la vía coactiva de
acuerdo con la Ley.
Exoneraciones: Existen exenciones totales o parciales únicamente a las propiedades

que hubieren sido catalogadas como monumentos históricos, sin embargo existen
descuentos cuando se lo realiza al contado, por ejemplo: el 10% en pagos que tienen
plazo de hasta 5 años, el 15% para pagos de hasta 10 años, y el 20% para pagos de
hasta 15 años.
Fechas de pago: Las contribuciones especiales de mejoras se pagan cuando la

municipalidad lo determine, este pago se lo puede realizar a medida que vaya
terminándose por tramos o partes la obra.
61
____________________________________________________________________________
62
____________________________________________________________________________
CAPITULO IV
OTROS IMPUESTOS Y OBLIGACIONES
LEGALES
63
____________________________________________________________________________
64
____________________________________________________________________________
OTROS IMPUESTOS Y OBLIGACIONES LEGALES
A más de los impuestos estudiados en los capítulos anteriores existen otros impuestos
y obligaciones que son importantes cumplir para el correcto funcionamiento de los
Centros Educativos Particulares Laicos, dentro de estos tenemos:
1. Tasa de Control Sanitario y Permiso de Funcionamiento

2. Tasa por Servicio de Prevención de Incendios
3. Certificado Único de Funcionamiento
1. Tasa de Control Sanitario y Permiso de Funcionamient o
Base Legal: Reglamento de Tasa por Control Sanitario y Permiso de Funcionamiento.
Concepto: Según el Art.1 de este Reglamento indica que 17 “El control sanitario es el
conjunto de actividades específicas que de conformidad con el Código de Salud y más
disposiciones legales y reglamentarias pertinentes está obligado a prestar el Ministerio
de Salud Pública a través de sus dependencias y entidades competentes, con el
propósito de controlar, vigilar y mejorar la salud individual y colectiva y el medio
ambiente natural donde desarrolla sus actividades.
PROCEDIMIENTO: En el caso de los C.E.P.L. esta tasa y permiso se lo adquiere

únicamente solicitando en el respectivo Centro de Salud de la zona a la cual
pertenezcan la inspección sanitaria del lugar, no es necesario la existencia de un
documento que sustente el permiso para el desarrollo de las actividades de estas
Instituciones.
El Permiso de Funcionamiento es un documento expedido por la autoridad de salud

competente al establecimiento que cumpla con buenas condiciones técnicas, sanitarias
e higiénicas y con buenas prácticas de manufactura, es decir está de acuerdo con las
disposiciones establecidas en la Legislación Sanitaria Ecuatoriana, sin embargo este
permiso se otorgará únicamente a Instituciones de Salud y de Expendio de Comida.
Los C.E.P.L no están sujetos al pago de esta tasa ya que en el reglamento

correspondiente no se establece un valor a pagar para este tipo de Instituciones.
17
Reglamento de Tasa por Control Sanitario y Permiso de Funcionamiento
65
____________________________________________________________________________
Requisitos: Al iniciar el negocio se debe solicitar al Centro de Salud correspondiente

la Inspección del lugar y esta se la volverá a realizar cada vez que se amplíe o cambie
la infraestructura de estas Instituciones.
2. Tasa por Servicio de Prevención de Incendios
Base Legal: Ley de Defensa contra Incendios.
Concepto: El Servicio de Defensa contra Incendios lo hará el Ministerio de Bienestar

Social a través del Cuerpo de Bomberos.
Procedimiento: El Cuerpo de Bomberos tiene derecho a una contribución mensual

pagada por los usuarios de los servicios de alumbrado eléctrico, así los centros
educativos particulares laicos están obligados a cancelar el 1.5% de la remuneración
básica mínima unificada del trabajador en general por concepto de medidores
destinados a servicio comercial, además los C.E.P.L. están obligados a obtener el
Certificado de Funcionamiento en esta Institución.
Requisitos: Para obtener el Certificado de Funcionamiento deben acercarse a las

respectivas oficinas del Benemérito Cuerpo de Bomberos a renovar este permiso
anual, presentando el Certificado de funcionamiento anterior, la fotocopia del R.U.C.
y fotocopia y original de la factura de compra o recarga del extintor.
3. Certificado Único de Funcionamient o
La Ilustre Municipalidad de Cuenca, en convenio con el Servicio de Rentas Internas,

el Ministerio de Salud y el Benemérito Cuerpo de Bomberos, han propuesto
implementar la obtención del Certificado Único de Funcionamiento, el cual tiene
como objeto minimizar y agilitar los trámites para la obtención de los diversos
permisos, el cual pretende mediante un solo pago y un solo procedimiento autorizar el
funcionamiento de un negocio cualquiera, este proceso está a prueba por lo que aún no
existen disposiciones legales.
66
____________________________________________________________________________
CAPÍTULO V
CALENDARIO TRIB UTARIO
67
____________________________________________________________________________
68
____________________________________________________________________________
La propuesta de nuestro trabajo ha sido colaborar con los Centros Educativos

Particulares Laicos, para un correcto cumplimiento tributario, en los capítulos
anteriores hemos detallado los tributos a los cuales estamos sometidos, sin embargo
hemos visto necesario presentar un cuadro sistemático en donde constan en forma
resumida y precisa todos los impuestos y obligaciones a los cuales estamos obligados.
69
____________________________________________________________________________
70
____________________________________________________________________________
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
71
____________________________________________________________________________
72
____________________________________________________________________________
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
73
____________________________________________________________________________
74
____________________________________________________________________________
CONCLUSI ONES Y RECOM ENDACIONES
Para concluir el presente trabajo podemos anotar que todos los tributos a los cuales
están sometidos los Centros Educativos Particulares Laicos, han sido tratados en
forma particular, debiendo recalcar a los usuarios que la Ley está siendo reformada
continuamente, además la creación de nuevos tributos y disposiciones están siendo
tratadas, por lo que el mantenerse informados y actualizados es una buena alternativa.
La misión general de todos los Centros Educativos Particulares Laicos es impartir una
buena educación y los principios éticos y morales a los estudiantes, por lo que es
nuestro deber recomendar:
1. Impartir e incentivar una ética tributaria, predicando con el ejemplo, ya que

como hemos visto en el transcurso de este trabajo todos los tributos, tasas y
demás obligaciones tienen una finalidad social que beneficia a la comunidad
en general.
2. Cumplir a cabalidad con el pago y declaración oportuna de los tributos para

evitar incurrir en gastos innecesarios y la disminución del prestigio de esas
instituciones.
3. Evitar las multas y sanciones innecesarias por el incumplimiento de las leyes y

reglamentos que respaldan a los tributos tratados en este manual.
4. Mantenerse siempre informados sobre los cambios y nuevas disposiciones que

afectan a los Centros Educativos Particulares Laicos.
5. Usar el calendario tributario en forma permanente de modo que se pueda estar

previsto con los datos y recursos para el cumplimiento tributario.
75
____________________________________________________________________________
76
____________________________________________________________________________
ANEXOS
77
____________________________________________________________________________
78
____________________________________________________________________________
ANEXO 1
Formulario 01-A y Formulario 01-B
ORIGINAL: SRI
REPUBLICA DEL ECUADOR INSCRIPCION Y ACTUALIZACION DE LA
INFORMACIÓN GENERAL DEL REGIST RO UNICO DE www.sri.gov.ec
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
CONTRIBUYENT ES - RUC SOCIEDADES
FORMULARIO RUC 01-A SECTOR PRIVADO Y PÚBLICO
RUC
01
Resolución No. NAC-DGERCGC10-00279
A.- IDENTIFICACION Y UBICACION DE LA SOCIEDAD
RAZON O DENOMINACION SOCIAL

02
03 NOMBRE COMERCIAL
04 PROVINCIA 05 CANTON 06 PARROQUIA
07 CIUDADELA 08 BARRIO 09 CALLE 10 NUMERO
11 INTERSECCION / MANZANA 12 CONJUNTO 13 BLOQUE
14 EDIFICIO O CENTRO COMERCIAL 15 No. DE OFICINA 16 CARRETERO 17 KM
18 CAMINO 19 REFERENCIA UBICACIÓN
20 TELEFONO 1 21 TELEFONO 2 22 TELEFONO 3 23 FAX
24 CELULAR 25 APARTADO POSTAL 26 CORREO ELECTRONICO 27 SITIO W EB
B.- IDENTIFICACION DEL DOMICILIO ESPECIAL
28 PROVINCIA 29 CANTON
C.- ORIGEN DE LA SOCIEDAD
ORIGEN (Escoja una opción) RAZON SOCIAL SOCIEDADES FUSIONADAS / ESCINDIDAS RUC
30 CONSTITUCION 33 34
31 FUSION 35 36
32 ESCISION 37 38
D.- DATOS DE CONSTITUCION DE LA SOCIEDAD
No. EXPEDIENTE SUPER. CIAS.

FECHA DE CONSTITUCION 40 TIPO DE SOCIEDAD 41
39
día mes año 42 ORGANISMO REGULADOR
43 CAPITAL SUSCRITO 44 No. REG. MERCANTIL 45 NO. PATRONAL 46 P ATRIMONIO
47 RUC CONTADOR 48 NOMBRE DEL CONTADOR
E.- IDENTIFICACION Y UBICACIÓN DEL REPRESENTANTE LEGAL
49 APELLIDOS Y NOMBRES O DENOMINACION 50 C.I., RUC O PASAPORTE

TIPO DE VISA (REP. LEGAL EXTRANJERO)
51 NACIONALIDAD 52 CARGO QUE DESEMPEÑA 53
55 PROVINCIA 56 CANTON FECHA DE NOMBRAMIENTO

54
57 PARROQUIA 58 CALLE día mes año
59 NUMERO 60 INTERSECCION
61 REFERENCIA 62 TELEFONO 1
63 TELEFONO 2 64 CELULAR 65 APARTADO POSTAL 66 CORREO ELECTRONICO
F.- ACCIONISTAS Y SOCIOS
CEDULA / RUC / PASAPORTE TIPO DE VISA APELL IDOS Y NOMBRES O DE NOMI NACION NACIONALIDAD DOMICILIO TRIBUTARIO (PAÍS O CIUDAD) % PART.
67
68
69
70
71
72
73
74
G.- ACTIVIDADES ECONÓMICAS ADICIONALES (DOMICILIO TRIBUTARIO)
75
76
77
78
79
80
H.- ACTIVIDAD ECONOMICA PRINCIPAL
81 DESCRIPCION ACTIVIDAD ECONOMICA PRINCIPAL
I.- INFORMACION ADICIONAL DE LA SOCIEDAD
82 ES PRODUCTOR DE BIENES GRAVADOS DE ICE? SI NO
83 ES IMPORTADOR DE BIENES GRAVADOS DE ICE? SI NO
Nota: Declaro que los datos contenidos en este formulario FECHA DE PRESENTACION
son verdaderos. 84
día mes año FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
Este formulario no se aceptará con enmendaduras y
tachones.
79
____________________________________________________________________________
ORIGINAL: SRI
REPUBLICA DEL ECUADOR INSCRIPCION Y ACTUALIZACION
www.sri.gov.ec
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DE LOS ESTABLECIMIENTOS DE LAS
FORMULARIO RUC 01-B SOCIEDADES SECTOR PRIVADO Y PUBLICO RUC
01
Res olución No. NAC-DGERCGC10-00279
02 RAZON O DENOMINACION SOCIAL
DATOS DEL ESTABLECIMIENTO
03 NOMBRE COMERCIAL 04 APERTURA CIERRE ACTUALIZACION No. ESTABLECIMIENTO
15 EDIFICIO O CENTRO COMERCIAL 16 No, DE OFICINA 17 CARRETERO 18 KM
19 CAMINO 20 REFERENCIA
25 CELULAR 26 APARTADO POSTAL 27 CORREO ELECTRONICO
DESCRIPCION ACTIVIDADES ECONOMICAS
28
29
30
31
32
33
FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES ECONOMICAS FECHA DE CESE DE ACTIVIDADES ECONOMICAS FECHA DE REINICIO DE ACTIVIDADES ECONOMICAS
34 35 36
día mes año día mes año día mes año
28
29
30
31
32
33
34 35 36
28
29
30
31
32
33
34 35 36
Nota: Declaro que los datos contenidos en este formulario FECHA DE PRESENTACION
37
son verdaderos día mes año
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
80
____________________________________________________________________________
ANEXO 2
Formulario 106
FORMULARIO MÚLTIPLE DE PAGOS No.
PERIODO TRIBUTARIO
FORMULARIO 106 IMPORTANTE: SÍRVASE LEER MES AÑO
RESOLUCIÓN Nº 2005-0637 101 102
INSTRUCCIONES AL REVERSO
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (CONTRIBUYENTE)

RUC RAZÓN SOCIAL, DENOMINACIÓN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201 202
0 0 1
CIUDAD CALLE PRINCIPAL NÚMERO
203 204 205
300 IDENTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CÓDIGO IMPUESTO DESCRIPCIÓN
301 302
CÓDIGO N°. DE DOCUMENTO CUOTA N°. FORMULARIO DECLARACIÓN

DOCUMENTO NÚMERO
303 304 305 306
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACIÓN SON

EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDADES LEGALES
QUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificación 2004-026 de la L.R.T.I.)
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
IMPUESTO 902
FIRMA SUJETO PASIVO FIRMA CONTADOR INTERESES POR MORA 903

NOMBRE : NOMBRE : MULTAS + RECARGOS 904
N°. CI. o N°.
198
Pasaporte
199
RUC 00 1 TOTAL PAGADO 902 + 903 +904 999
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD
MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO DETALLE DE COMPENSACIONES

908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 916 Resol. No 918 Resol. No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
81
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
AGENTE DE SE EMITE LIQUIDACIÓN

ENTIDADES Y
RETENCIÓN DE COMPRAS DE BIENES
ORGANISMOS DEL CONTRIBUYENTES
SOCIEDADES OBLIGADA A LLEVAR O ADQUISICIÓN DE POR ARRENDAMIENTO
SECTOR PÚBLICO Y
(Comprador; el que realiza el pago) ESPECIALES EMITE FACTURA O
CONTABILIDAD SERVICIOS (INCLUYE PROFESIONALES DE BIENES INMUEBLES
EMPRESAS PÚBLICAS NOTA DE VENTA
PAGOS POR PROPIOS
ARRENDAMIENTO AL
EXTERIOR)
BIENES
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% BIENES ----------- BIENES -----------
EMPRESAS PÚBLICAS SERVICIOS NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% BIENES ----------- BIENES -----------
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE

SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR BIENES 30% BIENES 100% BIENES -------- BIENES --------
CONTABILIDAD SERVICIOS NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
82
BIENES NO RETIENE BIENES ----------- BIENES ----------- BIENES ----------- BIENES ----------- BIENES ----------- BIENES -----------
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN ------------------
ANEXO 3
BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% BIENES ----------- BIENES -----------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN DE

BIENES
BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE NO RETIENE BIENES NO RETIENE
BIENES BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100%
------------------
O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y SERVICIOS NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENESERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO)

____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
ANEXO 4
Cuadro de sanciones y multas de acuerdo al reglamento de la LRTI
Infracciones Impuesto al valor Retenciones Retenciones Impuestos Impuesto
agregado del IVA en la fuente consumos a la renta
mensuales especiales
mensual semestral
Si la 3% del 3% del 3% del 3% del 3% del

declaración Impuesto Impuesto Impuesto Impuesto Impuesto
causo a Pagar, Causado Causado, Causado, causado,
impuesto por mes (retenido), por mes o por mes o por mes
o por mes o fracción, fracción, o
fracción, fracción, máximo máximo fracción,
máximo máximo hasta el hasta el máximo
hasta el hasta el 100% del 100% del hasta el
100% 100% del impuesto impuesto 100%
del impuesto causado causado del
impuesto causado impuesto
a pagar causado
Si la Si se hubieren Si no se Si se
declaración producido ventas hubieren hubieren
no causa producido generado
impuesto retenciones ingresos
0,1% por mes o 0,1% de

fracción de mes, de los
las ventas brutas ingresos
registradas durante brutos,
el periodo, que por mes
corresponda la o
declaración fracción,
máximo
hasta el
5% de
dichos
ingresos
83
____________________________________________________________________________
ANEXO 5
FORMULARIO 101 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO
No.
RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520 SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
102 AÑO
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

RUC 202 RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL EXPEDIENTE
201 203
0 0 1
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EN EL EJERCICIO FIS CAL (INFORM ATIVO)
ACTIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 011 + INGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 013 +
PASIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 012 + EGRESO CON PARTES RELACI ONADAS DEL EXTERIOR 014 +
TOTAL OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR (011+012+013+014) 015 =
ESTADO DE SITUACIÓN ESTADO DE RESULTADOS
ACTIVO INGRESOS
ACTIVO CORRIENTE VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% 601 +
CAJA, BANCOS 311 + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% 602 +
INVERSIONES CORRIENTES 312 + EXPORTACIONES NETAS 603 +
LOCALES 313 + OTROS I NGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 604 +

CUENTAS Y RELACIONADOS
DOCUMENTOS DEL EXTERIOR 314 + RENDIMIENTOS FINANCIEROS 605 +
POR COBRAR
CLIENTES LOCALES 315 + OTRAS RENTAS GRAVADAS 606 +
NO
CORRIENTE
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 316 + UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 607 +
LOCALES 317 + DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES 608 +

RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS
DEL EXTERIOR 318 + DE RECURSOS PÚBLICOS 609 +
Y DOCUMENTOS
RENTAS EXENTAS PROVENIENTES
POR COBRAR
LOCALES 319 + DE DONACIONES Y DE OTRAS LOCALES 610 +
CORRIENTE NO APORTACIONES
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 320 + DEL EXTERIOR 611 +
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 321 (-) OTRAS RENTAS EXENTAS 612 +
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) 323 + TOTAL INGRESOS SUM AR DEL 601 AL 612 699 =
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) 324 +
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 325 + VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) 691
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 326 + INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 692
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES 327 +
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN 328 + COSTOS Y GASTOS
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 329 + COSTO GASTO
INVENTARIO I NICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO

INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 330 + 701 +
PASIVO
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO 331 + 702 +
SUJETO PASIVO
IMPO RTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 332 + 703 + 704 +
PASIVO
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 339 = 705 (-)
PASIVO
ACTIVO FIJO INVENTARIO I NICIAL DE MATERIA PRIMA 706 +
INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) 341 + COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 707 +
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 342 + IMPO RTACIONES DE MATERIA PRIMA 708 +
MUEBLES Y ENSERES 343 + (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRI MA 709 (-)
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 344 + INVENTARIO I NICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 710 +
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTW ARE 345 + (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 711 (-)
VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 346 + INVENTARIO I NICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 712 +
OTROS ACTIVOS FIJOS 347 + (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMI NADOS 713 (-)
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE

(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIV O FIJO 348 (-) 715 + 716 +
CONSTI TUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS
TERRENOS 349 + 717 + 718 +
REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL
OBRAS EN PROCESO 350 + APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (I NCLUYE FONDO DE RESERVA) 719 + 720 +
TOTAL ACTIVO FIJOS 369 = HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 721 + 722 +
ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE) HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASI ONALES 723 + 724 +
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SI MILARES 371 + ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES 725 + 726 +
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN 373 + MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 727 + 728 +
GASTOS DE INVESTIGACIÓN EXPLORACIÓN Y SIMILARES 375 + COMBUSTIBLES 729 + 730 +
OTROS ACTIVOS DI FERIDOS 377 + PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 731 + 732 +
(-) AMORTIZACI ÓN ACUMULADA 378 (-) SUMINIS TROS Y MATERIALES 733 + 734 +
TOTAL ACTIVO DI FERIDO 379 = TRANSPORTE 735 + 736 +
ACTIVO LARGO PLAZO PARA JUBILACIÓN PATRONAL 737 + 738 +
ACCIONES Y PARTI CIPACIONES 381 + PARA DESAHUCIO 739 + 740 +

INVERSIONES
PROVISIONES
LARGO PLAZO
OTRAS 382 + PARA CUENTAS INCOBRABLES 742 +
LOCALES 383 + OTRAS PROVISIONES 743 + 744 +

DOCUMENTOS DEL EXTERIOR 384 + LOCAL 745 + 746 +
POR COBRAR ARRENDAMIENTO MERCANTIL
CLIENTES LOCALES 385 + DEL EXTERIOR 747 + 748 +
NO
LARGO PLAZO
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 386 + LOCAL 749 + 750 +
COMISIONES
LOCALES 387 + DEL EXTERIOR 751 + 752 +
RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS
INTERESES BANCARIOS
POR COBRAR
LOCALES 389 + DEL EXTERIOR 755 + 756 +
LARGO PLAZO NO
RELACIONADOS
RELACIONADOS
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 391 (-) INTERESES DEL EXTERIOR 759 + 760 +
PAGADOS A
OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO 392 + TERCEROS LOCAL 761 + 762 +
NO RELACIONADOS
TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO 397 = DEL EXTERIOR 763 + 764 +
TOTAL DEL ACTI VO 339+369+379+397 399 = RELACIONADAS 765 + 766 +

PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIV OS
PASIVO NO RELACIONADAS 767 + 768 +
PASIVO CORRIENTE OTRAS PÉRDIDAS 769 + 770 +
84
____________________________________________________________________________
LOCALES 411 + SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 771 + 772 +
GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR
DOCUMENTOS DEL EXTERIOR 412 + 773 + 774 +
PARTES RELACIONADAS
POR PAGAR
PROVEEDORES LOCALES 413 + GASTOS DE GESTIÓN 775 +
NO
CORRIENTE
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 414 + IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 776 +
LOCALES 415 + GASTOS DE VIAJE 777 + 778 +

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS - CORRIENTE
DEL EXTERIOR 416 + IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO 779 + 780 +
LOCALES 417 + ACELERADA 781 + 782 +

PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
DEL EXTERIOR 418 + NO ACELERADA 783 + 784 +
LOCALES 419 + AMORTIZACIONES 785 + 786 +

RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS
DEL EXTERIOR 420 + SERVICIOS PÚBLICOS 787 + 788 +
Y DOCUMENTOS
POR PAGAR
LOCALES 421 + PAGOS POR OTROS SERVICIOS 789 + 790 +
CORRIENTE NO
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 422 + PAGOS POR OTROS BIENES 791 + 792 +
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 423 + TOTA L COSTOS 797 =
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 424 + TOTA L GASTOS 798 =
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 425 + TOTA L COSTOS Y GASTOS (797+798) 799 =
CRÉDITO A MUTUO 426 +
OBLIGACIONES EMITIDAS CORTO PLAZO 427 + BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) 794
PROVISIONES 428 + PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) 795
TO TAL PASIVO CORRIENTE 439 = PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 796
PASIVO LARGO PLAZO
LOCALES 441 + CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

DOCUMENTOS DEL EXTERIOR 442 + UTILIDAD DEL EJERCICIO 699-799>0 801 =
POR PAGAR
PROVEEDORES LOCALES 443 + PÉRDIDA DEL EJERCICIO 699-799<0 802 =
NO
LARGO PLAZO
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 444 + (-) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 811 (-)
LOCALES 445 + (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS campo 608 812 (-)
FINANCIERAS - LARGO PLAZO
DEL EXTERIOR 446 + (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS campo 609+610+611+612 813 (-)
LOCALES 447 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 814 +

PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS
DEL EXTERIOR 448 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 815 +
LOCALES 449 + (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 816 +
RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS (+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS
DEL EXTERIOR 450 + 817 +
Y DOCUMENTOS Fórmula {(812*15%) + [ (813-816)*15% ]}
POR PAGAR
LOCALES 451 + (-) AMORTIZACIÓN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 818 (-)
LARGO PLAZO NO
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 452 + (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 819 (-)
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 453 + (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 820 +
CRÉDITO A MUTUO 454 + (-) DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS 821 (-)
OBLIGACIONES EMITIDAS LARGO PLAZO 455 + (-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 822 (-)
PROVISIONES PARA JUBILACIÓN PATRONAL 456 +
PROVISIONES PARA DESAHUCIO 457 + UTILIDAD GRAVABLE 829 =
OTRAS PROVISIONES 458 + PÉRDIDA 839 =
TO TAL PASIVO LARGO PLAZO 469 = UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 841
PASIVOS DIFERIDOS 479 + SALDO UTILIDAD GRAVABLE 842
OTROS PASIVOS 489 + TOTA L IMPUESTO CAUSADO 849 =
TO TAL DEL PASIVO 439+469+479+489 499 = (-) ANTICIPO PAGADO 851 (-)
PATRIMONIO NETO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL 852 (-)
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO 501 + (-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS 853 (-)
(-) CAP.SUSC. NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 503 (-) (-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 854 (-)
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 505 + (-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 855 (-)
RESERVA LEGAL 507 + (-) EXONERACIÓN POR LEYES ESPECIALES 856 (-)
OTRAS RESERVAS 509 + IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859 =
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS ANTERIORES 513 +
(-) PÉRDIDA ACUMULADA EJERCICIOS ANTERIORES 515 (-) SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869 =
UTILIDAD DEL EJERCICIO 517 +
(-) PÉRDIDA DEL EJERCICIO 519 (-) ANTICIPO PRÓXIM O AÑO 879 =
TO TAL PATRIMONIO NETO 598 =
TO TAL PASIVO Y PATRIMONIO 499+598 599 = PAGO PREVIO (Informativo) 890
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
IMPUESTO 897 USD INTERÉS 898 USD MULTA 899 USD
VALORES A PAGAR Y FORM A DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TO TAL IMPUESTO A PAGAR 859-897 902 +
INTERÉS POR MORA 903 +
MULTA 904 +
TO TAL PAGADO 999 =
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
85
____________________________________________________________________________
FORMULARIO 102 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
No.
RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520 OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
102 AÑO
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

RUC 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201
0 0 1
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE LA PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD Y SUCESIONES INDIVISAS
ESTADO DE SITUACIÓN TOTAL PATRIMONIO NETO 598 =
ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 499+598 599 =
ACTIVO CORRIENTE
CAJA, BANCOS 311 + ESTADO DE RESULTADOS
INVERSIONES CORRIENTES 312 + INGRESOS
LOCALES 313 + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% 601 +
DOCUMENTOS DEL EXTERIOR 314 + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% 602 +
POR COBRAR
CLIENTES LOCALES 315 + EXPORTACIONES NETAS 603 +
NO
CORRIENTE
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 316 + OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 604 +
LOCALES 317 + RENDIMIENTOS FINANCIEROS 605 +

RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS
DEL EXTERIOR 318 + OTRAS RENTAS GRAVADAS 606 +
Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
LOCALES 319 + UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 607 +
CORRIENTE NO
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 320 + DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES 608 +
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 321 (-) OTRAS RENTAS EXENTAS 612 +
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) 323 + TOTAL INGRESOS SUMAR 601 AL 612 699 =
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) 324 + VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) 691
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 325 + INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 692
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 326 +
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES 327 + COSTOS Y GASTOS
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN 328 + COSTO GASTO
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO

MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 329 + 701 +
PASIVO
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 330 + 702 +
SUJETO PASIVO
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO 331 + 703 + 704 +
PASIVO
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 332 + 705 (-)
PASIVO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 339 = INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 706 +
ACTIVO FIJO COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 707 +
INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) 341 + IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 708 +
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 342 + (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 709 (-)
MUEBLES Y ENSERES 343 + INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 710 +
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 344 + (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 711 (-)
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTW ARE 345 + INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 712 +
VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 346 + (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 713 (-)
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE

OTROS ACTIVOS FIJOS 347 + 715 + 716 +
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO FIJO 348 (-) 717 + 718 +
REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL
TERRENOS 349 + APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA) 719 + 720 +
OBRAS EN PROCESO 350 + HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 721 + 722 +
TOTAL ACTIVO FIJOS 369 = HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 723 + 724 +
ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE) ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES 725 + 726 +
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES 371 + MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 727 + 728 +
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN 373 + COMBUSTIBLES 729 + 730 +
GASTOS DE INVESTIGACIÓN EXPLORACIÓN Y SIMILARES 375 + PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 731 + 732 +
OTROS ACTIVOS DIFERIDOS 377 + SUMINISTROS Y MATERIALES 733 + 734 +
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA 378 (-) TRANSPORTE 735 + 736 +
TOTAL ACTIVO DIFERIDO 379 = PARA JUBILACIÓN PATRONAL 737 + 738 +
ACTIVO LARGO PLAZO PARA DESAHUCIO 739 + 740 +

PROVISIONES
ACCIONES Y PARTICIPACIONES 381 + PARA CUENTAS INCOBRABLES 742 +
INVERSIONES
LARGO PLAZO
OTRAS 382 + OTRAS PROVISIONES 743 + 744 +
LOCALES 383 + LOCAL 745 + 746 +

CUENTAS Y RELACIONADOS ARRENDAMIENTO MERCANTIL
DOCUMENTOS DEL EXTERIOR 384 + DEL EXTERIOR 747 + 748 +
POR COBRAR
CLIENTES LOCALES 385 + LOCAL 749 + 750 +
NO
LARGO PLAZO COMISIONES
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 386 + DEL EXTERIOR 751 + 752 +
LOCALES 387 + LOCAL 753 + 754 +

RELACIONADOS INTERESES BANCARIOS
OTRAS CUENTAS
DEL EXTERIOR 388 + DEL EXTERIOR 755 + 756 +
Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
LOCALES 389 + LOCAL 757 + 758 +
LARGO PLAZO NO
RELACIONADOS
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 390 + INTERESES DEL EXTERIOR 759 + 760 +
PAGADOS A
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 391 (-) TERCEROS LOCAL 761 + 762 +
NO
RELACIONADOS
OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO 392 + DEL EXTERIOR 763 + 764 +
TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO 397 = RELACIONADAS 765 + 766 +

PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO 339+369+379+397 399 = NO RELACIONADAS 767 + 768 +
PASIVO OTRAS PÉRDIDAS 769 + 770 +
PASIVO CORRIENTE SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 771 + 772 +

GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR
LOCALES 411 + 773 + 774 +
PARTES RELACIONADAS
DOCUMENTOS DEL EXTERIOR 412 + GASTOS DE GESTIÓN 775 +
POR PAGAR
PROVEEDORES LOCALES 413 + IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 776 +
NO
CORRIENTE
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 414 + GASTOS DE VIAJE 777 + 778 +
LOCALES 415 + IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO 779 + 780 +

FINANCIERAS - CORRIENTE
DEL EXTERIOR 416 + ACELERADA 781 + 782 +
RELACIONADOS
LOCALES 419 + 86
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
NO ACELERADA 783 + 784 +
OTRAS CUENTAS
DEL EXTERIOR 420 + AMORTIZACIONES 785 + 786 +
Y DOCUMENTOS
POR PAGAR
LOCALES 421 + SERVICIOS PÚBLICOS 787 + 788 +
CORRIENTE NO
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 422 + PAGOS POR OTROS SERVICIOS 789 + 790 +
____________________________________________________________________________
PASIVO LARGO PLAZO BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) 794
LOCALES 441 + PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) 795

DOCUMENTOS DEL EXTERIOR 442 + PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 796
POR PAGAR
PROVEEDORES LOCALES 443 + CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
NO
LARGO PLAZO
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR 444 + UTILIDAD DEL EJERCICIO 699-799>0 801 =
LOCALES 445 + PÉRDIDA DEL EJERCICIO 699-799<0 802 =

FINANCIERAS - LARGO PLAZO
DEL EXTERIOR 446 + (-) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 811 (-)
LOCALES 449 + (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS campo 608 812 (-)
RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS
DEL EXTERIOR 450 + (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS campo 612 813 (-)
Y DOCUMENTOS
POR PAGAR NO
LOCALES 451 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 814 +
LARGO PLAZO RELACI
DEL EXTERIOR 452 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 815 +
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 453 (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 816 +
(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS
CRÉDITO A MUTUO 454 + 817 +
Fórmula {(812*15%) + [ (813-816)*15% ]}
PROVISIONES PARA JUBILACIÓN PATRONAL 456 + (-) AMORTIZACIÓN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 818 (-)
PROVISIONES PARA DESAHUCIO 457 + (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 819 (-)
OTRAS PROVISIONES 458 + (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 820 +
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 469 = (-) DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS 821 (-)
PASIVOS DIFERIDOS 479 + (-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 822 (-)
OTROS PASIVOS 489 + UTILIDAD GRAVABLE 829 =
TOTAL DEL PASIVO 439+469+479+489 499 = PÉRDIDA 839 =
RENTA IMPONIBLE
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL AVALÚO INGRESOS GASTOS DEDUCIBLES
(INGRESOS - GASTOS DED.)
LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL 511 + 521 (-)
OCUPACIÓN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS
512 + 522 (-)
TRABAJADORES AUTÓNOMOS)
ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES 503 513 + 523 (-)
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 504 514 + 524 (-)
RENTAS AGRÍCOLAS ANTERIORES AL AÑO 2008 505 515 +
INGRESO POR REGALÍAS 516 +
INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 517 +
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 518 +
SUBTOTAL 519 = 529 =
RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA 829-839+519-529 539 = -
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LÍQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 541 + 551 (-) 559 + -
SUBTOTAL BASE GRAVADA 539+559 569 = -
OTRAS DEDUCCIONES DEDUCIBLE AL PERÍODO
GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 571 (-)
GASTOS PERSONALES - SALUD 572 (-)
GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN 573 (-)
GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 574 (-)
GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 575 (-)
REBAJA POR TERCERA EDAD 576 (-)
REBAJA POR DISCAPACIDAD 577 (-)
50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE

570 IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE (C.I. O PASAPORTE) 578 (-)
CORRESPONDA
SUBTOTAL DEDUCCIONES SUMAR DEL 571 AL 578 579 =
OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO) VALOR IMPUESTO PAGADO INGRESOS
INGRESOS POR LOTERÍAS, RIFAS Y APUESTAS 581 583 +
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 582 584 +
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 585 +
PENSIONES JUBILARES 586 +
OTROS INGRESOS EXENTOS 587 +
SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS 589 =
RESUMEN IMPOSITIVO
BASE IMPONIBLE GRAVADA 569-579 842 =
TOTAL IMPUESTO CAUSADO 849 =
(-) ANTICIPO PAGADO 851 (-)
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL 852 (-)
(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS 853 (-)
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 854 (-)
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 855 (-)
(-) EXONERACIÓN POR LEYES ESPECIALES 856 (-)
SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859 =
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869 =
ANTICIPO PRÓXIMO AÑO 879 =
PAGO PREVIO (Informativo) 890
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (Luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 859-897 902 +
MULTAS 904 +
TOTAL PAGADO 999 =
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 87

914 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
____________________________________________________________________________
ANEXO 6
COMPROBANTE DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
No.
POR INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
FORMULARIO 107 AÑO MES DIA

RESOLUCIÓN No. NAC-DGER2008-1520 EJERCICIO FI SCAL 102 FECHA DE ENTREGA 103
100 Identificación del Empleador (Agente de Retención)

RUC RAZON SO CIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
105 106
0 0 1
200 Identificación del empleado contribuyente

CÉDULA O PASAPORTE APELLIDOS Y NOMBRES CO MPLETOS
201 202
Liquidación del Impuesto

SUELDOS Y SALARIOS 301 +
SOBRESUELDOS, COMISIO NES, BONOS Y OTRAS REMUNERACIONES G RAVADAS 303 +
DÉCIMO TERCER SUELDO (Informativo) 305
DÉCIMO CUARTO SUELDO (I nformativo) 307
FONDO DE RESERVA (Inf ormativo) 309
PARTICIPACIÓN UTILI DADES 311 +
DESAHUCIO Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN RENTA G RAVADA (Informativo) 313
(-) APORTE PERSONAL IESS (úni camente pagado por el empleado) 315 -
(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 317 -
(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - SALUD 319 -
(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 321 -
(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓ N 323 -
(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 325 -
(-) REBAJA POR DISCAPACIDAD 327 -
(-) REBAJA POR TERCERA EDAD 329 -
IMPUESTO A LA RENTA ASUMIDO PO R ESTE EMPLEADOR 331 +
SUBTOTAL ESTE EMPLEADOR

351 =
(301+303+311-315- 317-319-321-323- 325-327-329+ 331)
NÚMERO DE MESES TRABAJADOS CON ESTE EM PLEADOR 353
Consolidación de Ingresos
Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MÁS empleadores en el mismo período fiscal, el último empleador o con el que perciba mayores ingresos consolidará la
información considerando los ingresos gravados y deducciones con todos los empleador es, para la correcta liquidaci ón de la retención en la fuente de Impuesto a la Renta del
Trabajo en Relación de Dependencia. Llenar en el caso de que el trabajador, en el mismo periodo fiscal, haya reiniciado su actividad con otro empleador (El trabajador deberá
entregar el comprobante de r etención a s u nuevo em pleador para que efectúe el cálculo de las retenciones a realizarse en l o que rest a del año).
INGRESOS G RAVADOS GENERADOS CON O TROS EMPLEADORES 401 +
(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES CONSIDERADAS POR O TROS EMPLEADORES 403 -
(-) OTRAS REBAJAS CONSIDERADAS PO R OTROS EMPLEADORES 405 -
BASE IMPONIBLE TOTAL ANUAL

407 =
(351+401-403-405)
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 409 =
VALOR DEL IM PUESTO RETENIDO PO R ESTE EMPLEADOR 411 =
VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO POR EMPLEADORES ANTERIO RES DURANTE EL

413 =
PERÍODO
DECLARO Q UE LOS DATOS PROPO RCIONADOS EN ESTE DOCUM ENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA
SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T. I.)
FIRMA DEL AG ENTE DE RETENCIÓ N FIRMA DEL EM PLEADO CONTRIBUYENTE FIRMA DEL CONTADOR
RUC CONTADOR
199
0 0 1
88
____________________________________________________________________________
ANEXO 7
FORMULARIO 103
DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA No.
RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO

104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 102 AÑO
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN)

RUC 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201
0 0 1
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS
BASE IMPONIBLE VALOR RETENIDO
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA 302 + 352 +
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 303 + 353 +
PREDOMINA EL INTELECTO 304 + 354 +
PREDOMINA MANO DE OBRA 307 + 357 +

SERVICIOS
ENTRE SOCIEDADES 308 + 358 +
PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN 309 + 359 +
TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA 310 + 360 +
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL 312 + 362 +
MERCANTIL 319 + 369 +

ARRENDAMIENTO
BIENES INMUEBLES 320 + 370 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 322 + 372 +
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 + 373 +
LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIM ILARES 325 + 375 +
VENTA DE A COMERCIALIZADORAS 327 + 377 +

COMBUSTIBLES
A DISTRIBUIDORES 328 + 378 +
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN 332 +
APLICABLES EL 1% 340 + 390 +

OTRAS RETENCIONES
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS 349 = 399 =
POR PAGOS AL EXTERIOR
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN 401 + 451 +
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS 403 + 453 +

SIN CONVENIO
DE DOBLE INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS 405 + 455 +
TRIBUTACIÓN
OTROS CONCEPTOS 421 + 471 +
PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 427 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 429 = 498 =
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA CAMPOS 399+498 499 =
PAGO PREVIO ( Informativo) 890
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 499-897 902 +
MULTAS 904 +
TOTAL PAGADO 999 =
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 199 RUC No. 0 0 1
89
____________________________________________________________________________
ANEXO 8
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Código de retención Actual Código de retención Actual

Concepto Retención Actual Porcentajes de Concepto Retención Actual
(aplicados desde (aplicados desde
(aplicados desde 01/06/2010) Retención (aplicados desde 01/01/2009)
01/06/2010) 01/01/2009)
303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas
Servicios predomina el intelecto - Por

pagos realizados a notarios y registradores de la
propiedad o mercantiles
- Honorarios y demás pagos realizados a
304 8 304 Servicios predomina el intelecto
personas naturales que presten servicios de
docencia. - Por
remuneraciones a deportistas, entrenadores,
cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
307 Servicios predomina la mano de obra 2 307 Servicios predomina la mano de obra
308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades
309 Servicios publicidad y comunicación 1 309 Servicios publicidad y comunicación
Transporte privado de pasajeros o servicio Transporte privado de pasajeros o servicio

310 1 310
público o privado de carga público o privado de carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza Transferencia de bienes muebles de

312 1 312
corporal naturaleza corporal
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil
320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles
90
____________________________________________________________________________
ANEXO 9
91
____________________________________________________________________________
ANEXO 10
92
____________________________________________________________________________
BIBLIOGRAFIA
93
____________________________________________________________________________
94
____________________________________________________________________________
BIBLIOGRAFIA
1. Leyes y Reglamentos consultados
· Asamblea Nacional Constituyente del Ecuador (2009). Constitución Política

de la República del Ecuador. Quito: Ediciones Radmandi.
· Servicio de Rentas Internas. (2010). Código Tributario. Quito: Corporación de

Estudios y publicaciones.
· Presidencia de la República del Ecuador (2010). Reglamento General de la

Ley Orgánica de Educación. Quito: Corporación de Estudios y publicaciones.
· Servicio de Rentas Internas. (2010). Ley de Registro Único de Contribuyentes

y su Reglamento. Quito.
· Servicio de Rentas Internas. (2010). Ley de Régimen Tributario Interno y su

Reglamento. Quito: Corporación de Estudios y publicaciones.
· Resolución NAC- DGER 2007-1319
· H. Congreso Nacional del Ecuador (2005).Ley Orgánica de Régimen

Municipal. Quito: Corporación de Estudios y Publicaciones.
· H.Congreso Nacional del Ecuador (1988). Ley 006 de Control Tributario y

Financiero. Quito.
· H. Congreso Nacional del Ecuador (1979). Ley de Defensa contra Incendios
· Reglamento de Tasa de Control Sanitario y Permiso de Funcionamiento
H. Páginas de internet consultadas
· Servicio de Rentas Internas 2010. Consultado el 2 de julio de 2010, página

web del Servicio de Rentas Internas.
http://www.sri.gov.ec/sri/portal/main.do?code=478&codeContent=478
95
____________________________________________________________________________
· Ministerio de Educación del Ecuador 2010. Consultado el 11 de julio de 201,

página web del Ministerio de Educación.
http://www.educacion.gov.ec/_upload/l3.pdf
· I. Municipalidad de Cuenca, 2010. Cuenca declara. Consultada el 11 de julio

de 2010, página web del Municipio de Cuenca.
http://www.cuenca.gov.ec/portales/?q=page_cuencadeclara
96

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MANUAL TRIBUTARIO PARA CENTROS

EDUCATIVOS PARTICULARES LAICOS

MANUAL TRIBUTARIO PARA CENTROS

MANUAL TRIBUTARIO PARA CENTROS

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO

JENNY MAGDALENA M UÑOZ CABRERA

KARLA PAOLA MUÑOZ PALACIOS

ING. FERNANDO OYERVIDE TELLO

Datos de catalogación bibliográfica

MUÑOZ CABRERA JENNY y MUÑOZ PALACIOS KARLA

Universidad Politécnica Salesiana, Cuenca – Ecuador, 2010

Formato 170x240 Páginas: 99

Breve reseña de los autores e información de contacto:

Jenny Magdalena Muñoz Cabrera

Karla Paola Muñoz Palacios

Fernando Oyervide Tello

Todos los derechos reservados.

MUÑOZ CABRERA JENNY y MUÑOZ PALACIOS KARLA

IMPRESO EN ECUADOR – PRINTED EN ECUADOR

CAPITULO III ........................................................................................................ 47

5. Impuesto de Patentes Municipales ................................................................ 55

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................ 71

Tabla 1 Impuestos, Tasas y Contribuciones .............................................................. 25

Tabla 2 Mora Tributaria .......................................................................................... 33

Tabla 3 Fechas de vencimiento ................................................................................ 35

Tabla 4 Estructura de conciliación tributaria............................................................. 41

Tabla 5 Descuento de predio urbano ........................................................................ 51

Tabla 6 Avalúo vehicular ......................................................................................... 55

Tabla 7 Montos de patentes municipales .................................................................. 56

El presente trabajo está dedicado

Este trabajo lo dedico a mis padres y

La existencia de varios impuestos y obligaciones que se han creado para el

Agradecemos en primer lugar a Dios, quien nos ha dado la vida, la fortaleza

Queremos agradecer a la Universidad Politécnica Salesiana y a su Unidad

De manera especial nuestro agradecimiento al Ing. Fernando Muñoz,

C.E.P.L. Centros Educativos Particulares Laicos

R.U.C. Registro Único de Contribuyentes

I.V.A. Impuesto al Valor Agregado

I.R. Impuesto a la Renta

R.E.O.C. Retención por otros conceptos

I.C.E. Impuesto a los Consumos Especiales

L.R.U.C. Ley de Registro Único de Contribuyentes

L.R.T.I. Ley de Régimen Tributario Interno

R.L.R.T.I. Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno

I.E.S.S. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social

S.R.I. Servicio de Rentas Internas

El presente trabajo tiene como finalidad la elaboración de un manual para el pago de

Este manual tributario representa una herramienta indispensable e importante para

El presente Manual Tributario ha sido preparado especialmente para los Centros

Este manual pretende:

Ø Brindar al administrador la posibilidad de ser ellos mismos quienes se hagan

El primer punto que se va a desarrollar dentro de este manual es la recopilación de

Al final en el último capítulo de este trabajo se elabora un resumen del manual en un

El presente Manual Tributario para Centros Educativos Particulares Laicos, está

CAPITULO I: Generalidades de la educación y de los tributos

1.1 LOS CENTROS EDUCATIVOS PARTICULARES

La educación es la presentación sistemática de hechos, ideas, habilidades y técnicas

El estado garantiza la educación y así lo establece en el Art. 26 de la Constitución de

La escasez y la poca confianza en la educación pública ha generado la aparición de

1.1.2. Los Centros Educativos Particulares Laicos

Los establecimientos particulares se regirán para su funcionamiento, por lo prescrito

Los planteles particulares se clasifican en:

· Laicos: Son los que cuentan con independencia de orientación