1.

- ¿Cuáles son los Tipos de Fiscalización practicadas actualmente por la Administración

Tributaria Peruana?

Actualmente se practican dos tipos de fiscalización:

a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una
auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad
de determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un
determinado tributo y periodo tributario.
Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la fecha
en que el contribuyente entrega la totalidad de la información y/o documentación que le fuera
solicitada en el primer requerimiento.
b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno
o algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de forma
electrónica.
Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal, entre otros.
2.- ¿En qué consiste el Procedimiento Administrativo Electrónico (PAE)? Se aplica a la
Auditoria Tributaria

El PAE es el uso de las Tecnologías de Información y Comunicación (TIC) por los órganos
de la administración pública combinado con cambios organizativos y aptitudes redefiniendo
la relación del Estado con los ciudadanos. Esto ya no solo tiene implicancias en la forma de
notificar al administrado sino también en la constancia de todo el procedimiento en un
expediente electrónico. Por lo que los actos administrativos electrónicos gozan de la misma
validez y eficacia jurídica que los actos a través de medios tradicionales.

El PAE si se aplica en la Auditoria tributaria debido a que Gobierno Digital en el Perú se

enmarca dentro de la política de Modernización y descentralización del Estado e Inclusión
Social, y alineada a la Agenda Digital 2.0 (DS 066-2011-PCM).
3.- ¿Cómo ha evolucionado la estrategia de fiscalización de SUNAT?

Cabe destacar que para el año 2015, mediante Resolución de Superintendencia N° 11-
2015/SUNAT se aprueba el PEI 2015-2018, que reformuló la visión y Elaboración: División
de Evaluación y Seguimiento – GPCGC Gráfico N° 2: Alineamiento de los objetivos
Estratégicos SUNAT ARTICULACIÓN DE PLANES INSTITUCIONALES (CEPLAN), PEDN,
PESEM, PEI, POI, Presupuesto misión institucional, los objetivos e indicadores estratégicos,
con la finalidad de que nuestra Institución se encamine “hacia un servicio de clase mundial”.
En el Anexo N° 1 se presenta un cuadro comparativo del PEI vigente con el anterior. El
nuevo PEI incorpora principios rectores basados en la gestión de riesgo, el control aduanero
y tributario integrado, el acercamiento a los usuarios a través de servicios nuevos, simples
y que reduzcan el costo del cumplimiento, el impulso a la integración y cooperación en los
procesos con otras entidades y organismos, la promoción del fortalecimiento de un sistema
tributario y aduanero justo, la reducción de la evasión y la informalidad sectorial y la
comunicación efectiva y oportuna.
El Estado dispone de su poder tributario para ejercer el procedimiento de fiscalización, sin
embargo, merece indicar que existe una estrategia general para atender su facultad,
relacionada a la facilitación al contribuyente, en contraposición con el enfoque de control
exhaustivo realizado en los inicios de la SUNAT.

En la actualidad la organización de la SUNAT esta dimensionada para establecer las

estrategias pertinente para cada uno de los segmentos de contribuyentes (Grande, Mediano
– Pequeño y Persona Natural – Organizaciones sin fines de lucro) y a su vez, cuenta con un
área que ejecuta dichas estrategias. Ambos procesos al mismo nivel.
4.- ¿En qué consiste la Fiscalización Parcial Electrónica?

Se produce cuando el contribuyente determina en forma incorrecta sus obligaciones

tributarias, ya sea a través de la información de sus declaraciones o de terceros o de los
libros, registros o documentos que la SUNAT almacene, archive o conserve y la
Administración decide que puede realizar la fiscalización desde sus oficinas, es decir, sin
tener que hacer una visita presencial a las oficinas o establecimientos del contribuyente.
Está reconocida en el artículo 62-B del Código Tributario, la cual se realiza desde las oficinas
de la SUNAT, no requiere visitar al contribuyente, y se inicia con una liquidación preliminar
del tributo a regularizar. Concluye en 30 días hábiles contados desde su inicio.
5.- Que tipo de actuaciones de fiscalización tributaria no se encuentran comprendidas en
el Reglamento de Procedimiento de Fiscalización aprobada por el DS 085-2007-EF y
normas modificatorias?

No se encuentran comprendidas las actuaciones de la SUNAT dirigidas únicamente al

control del cumplimiento de obligaciones formales, las acciones inductivas, las solicitudes
de información a personas distintas al Sujeto Fiscalizado, los cruces de información, las
actuaciones a que se refiere el artículo 78 del Código Tributario y el control que se realiza
antes y durante el despacho de mercancías.

Fuente:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/acciones-de-fiscalizacion-
empresas/3403-02-fiscalizacion-parcial-electronica

http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/678/EXPEDIENTE_ELECTRONI
CO_AUDITORIA_TRIBUTARIA_CHAVEZ_DIAZ_JORGE_MIGUEL.pdf?sequence=4&isAllowed=y

https://www.mef.gob.pe/es/por-instrumento/decreto-supremo/458-d-s-n-085-2007-ef/file