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PRESENTADO A:
MIGUEL GUERRERO
PRESENTADO POR:
T.C.S
IV SEM
NOCTURNA
CARTAGENA-BOLIVAR
2018
TALLER METODO DE PARTICIPACION PATRIMONIAL
1. En que consiste el método de participación patrimonial?
2. Cuáles son los sujetos obligados a utilizar el método de participación?
3. Cuáles son los presupuestos básicos de aplicación del método?
4. Con qué periodicidad se aplica el método de participación?
5. Cuál es el manejo de las valorizaciones aplicadas en el método de costo al
momento de la transición al método de pación patrimonial?
6. Cuál es el manejo de las provisiones aplicadas en el método de costo al momento
de la transición al método de pación patrimonial?
7. En que rubros del balance de la subordinada se pueden dar esos cambios
patrimoniales?
8. Cuando se debe abandonar el método de participación?
9. Que revelaciones a los estados financieros se hacen cuando se aplica el método
de participación?
10. En qué consisten los papeles de trabajo en la aplicación del método?
11. Cuáles son las cuentas del PUC que se manejan al momento de aplicar el metodo
de participación?
12. Cuáles son las cuentas que se manejan cuando se originan cambios en el
patrimonio de la subordinada?
13. Que tratamiento contable reciben los cambios patrimoniales originados en partidas
diferentes a los resultados del ejercicio
14. Que tratamiento contable reciben los cambios patrimoniales de la subordinada que
no son contabilizados como mayor valor de las inversiones?
15. Que tratamiento contable reciban las perdidas recurrentes en el patrimonio de la
subordinada?
16. Cuáles son los efectos fiscales de los ingresos por concepto de dividendos
tratados en el método de participación patrimonial?
17. Cuáles son los efectos fiscales de las diferencias temporales en el manejo de los
ingresos, costos y gastos en el método de participación patrimonial?
18. Cuando se genera el Impuesto diferido débito?
19. Cuándo se genera el impuesto diferido crédito?
20. Xxxxxxxx
21. Cómo se registra el dividendo recibido en el método de costo y en el método de
participación patrimonial?
22. Cuáles son los fines por los cuales se debe aplicar el método de participación en la
evaluación de las inversiones?
23. Las inversiones valuadas por el método de participación se valorizan al precio de
mercado?
24. Cuál es la diferencia de valorización en inversiones de corto y largo plazo?
25. Existe alguna incompatibilidad entre el método de participación y el método de
consolidación?
26. Cómo se maneja la plusvalía y la minusvalía en el método de participación?
27. Que manejo contable se da a los dividendos de acciones ordinarias?
28. Que manejo contable se aplica a las inversiones en capital accionario privilegiado
y a sus dividendos?
29. Cuál es la diferencia entre valor de mercado, valor en libros y valor intrínseco?
1.
Consiste en ajustar permanentemente el valor de las inversiones hechas por la casa matriz, tan
pronto acontezcan cambios en el patrimonio de la subordinada, siempre que se mantenga la
inversión con carácter permanente para ejercer control administrativo, económico o financiero.
2.
Sujetos obligados a utilizar el método de participación patrimonial
Los sujetos obligados a utilizar el método de participación patrimonial son aquellos entes matrices
o controlantes. Se consideran sociedades subordinadas las filiales o subsidiarias, en los términos
establecidos por los artículos 260 y 261 del Código de Comercio. Se considerará subordinada la
entidad que se encuentre, entre otros, en cualquiera de los siguientes casos:
3.
4.
Debe ser aplicado por parte de los sujetos obligados al cierre del ejercicio de la matriz o
controlante, al corte de estados financieros extraordinarios o cuando sea requerido por la entidad
de control respectiva al corte de estados financieros de períodos intermedios.
5.Y 6.
Manejo de las valorizaciones y provisiones aplicadas en el método de costo al momento de la
transición al método de participación patrimonial.
Cuando la inversión se encuentra valorizada se cruzan las cuentas y desaparecen del balance y ese
mayor valor se lleva al costo histórico de la inversión contra el superávit de capital.
Si la inversión se encuentra provisionada, desaparece la cuenta de provisión de inversiones y se
disminuye el costo histórico de la inversión y se crea el crédito mercantil.
Siempre que se adquieren acciones con la perspectiva de adquirir el control societario, y estas
pasan por mal momento económico y se desvalorizan, al punto de tener que hacer la provisión,
cuando se tenga más del 50% de las acciones del patrimonio de la subordinada, se hace la
transición del método de costo al de participación patrimonial. La provisión disminuye el valor de
las 1205 Inversiones en acciones contra la 1299 provisión acciones para que su valor quede por
igual al valor intrínseco o de mercado de la sociedad subordinada.
7.
¿En qué rubros del balance de la subordinada se pueden dar cambios patrimoniales?
Originados en resultados.
Los incrementos o decrementos en el patrimonio de la subordinada originados en sus resultados,
aumentan o reducen el último costo ajustado registrado de la inversión por la matriz o
controlante, con abono o cargo a ingresos o gastos, según sea el caso. Si el valor de la inversión
llegare a cero, sólo se reconocen pérdidas adicionales cuando, con base en reglas legales,
estatutarias o convencionales, la matriz o controlante no tuviere limitada su responsabilidad al
monto de sus aportes; afectando, en este caso, sus propios resultados.
Ingresos.
Las participaciones o dividendos recibidos de la subordinada en efectivo que correspondan a
períodos en los que aplicó el método de participación patrimonial, reducen el costo de la
inversión, hasta el monto en que su costo fue afectad. En caso contrario, deben ser reconocidos
como ingresos del período en el cual se decretan.
Los dividendos o participaciones correspondientes a aportes preferenciales sin derecho a voto,
deberán registrarse de acuerdo con las normas contables sobre causación de ingresos.
Reclasificaciones
El valor acumulado dentro del Superávit por Valorizaciones, originado en la aplicación del Método
de Participación Patrimonial con anterioridad a la apertura de la cuenta de Superávit Método de
Participación, deberá ser traslado a ésta
8.
9.
¿Qué revelaciones a los estados financieros se hacen cuando se aplica el método de participación?
En relación con la aplicación del método de participación patrimonial en la contabilización de
inversiones en subordinadas, se deberán efectuar, como mínimo, las revelaciones exigidas por los
artículos 15, 115 numeral 3o. y 116 numeral 1o. del decreto 2649 de 1993, a través de las notas a
los estados financieros básicos individuales. En el estado de resultados deberá presentarse en
renglones separados las utilidades o pérdidas producto de la aplicación del método de
participación, y en nota a los estados financieros revelar tales situaciones. En todo caso se deberá
incluir la siguiente información adicional: - Descripción general de las inversiones contabilizadas
por el método de participación, indicando razón social del titular de la inversión y de las
subordinadas (filiales y subsidiarias) objeto de la aplicación del método, porcentajes de
participación, objeto social principal de cada una de ellas, así como el valor total de los activos, los
pasivos, el patrimonio y el resultado del ejercicio de cada una de las subordinadas incluidas en la
aplicación del método. - Cuando existan inversiones ordinarias permanentes a las que no se les
aplique el método de participación, deberá detallarse para cada una de ellas: razón social
completa, domicilio, participación, monto de sus activos, pasivos, patrimonio y resultados del
ejercicio respectivo y señalarse la justificación para la no aplicación del método. - Informar de
manera sucinta el efecto de la aplicación del método de participación en la estructura de los
estados financieros de la matriz (activos, patrimonio y resultados).
11.
Para dar aplicación al método de participación patrimonial, se utilizarán las cuentas del
plan único, teniendo en cuenta las normas de la Superintendencia de Valores, hasta tanto,
no se pronuncie la Superintendencia de Sociedades específicamente al respecto.
3 Patrimonio.
32 Superávit de
capital.
322505 De acciones.
322510 De cuotas o
partes de interés
social.
34 Revalorización del
patrimonio.
41 Operacionales.
4150 Actividad
financiera.
42 No operacionales.
421805 De sociedades
anónimas o
asimiladas.
421810 De sociedades
limitadas o
asimiladas.
5 Gastos.
52 Operacionales de
ventas.
527510 De sociedades
limitadas o
asimiladas.
53 No operacionales.
531305 De sociedades
anónimas o
asimiladas.
531310 De sociedades
limitadas o
asimiladas.
12.
16.
Los ingresos o gastos derivados de la aplicación del método de participación patrimonial
deben tratarse fiscalmente de acuerdo con las normas sobre la materia aplicables a cada
contribuyente.
17.
Los impuestos diferidos originados por el uso del método de participación deben ser
reconocidos con sujeción a lo previsto en los artículos 67 y 78 del Decreto 2649 de 1993.
18.
19.
Se debe contabilizar como impuesto diferido por pagar el efecto de las diferencias
temporales que impliquen el pago de un menor impuesto en el año corriente, calculado a
tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que tales diferencias se
revertirán.
21.
Si por alguna razón dichos valores recibidos por concepto de dividendos, correspondientes a
ejercicios anteriores, no se encuentran incorporados en el valor de las acciones, por aplicación del
método de participación se debe realizar como un ingreso por dividendo
Los dividendos son operacionales cuando la actividad de la empresa sea la compra y venta de
títulos valores, pero en circunstancias como ésta, los ingresos son no operacionales por ser
inversiones, con oportunidades de obtener rendimientos solamente.
Dividendos Recibidos en el Método de Participación: Los dividendos recibidos por la matriz con la
implementación del método de participación ya han sido incorporados al valor de las acciones,
luego se toma como un menor valor de la acción, el supuesto caso que se recibieran $450.000.
22.
Con el fin de hacer un registro inicialmente por el costo, y de esa manera ser ajustada
posteriormente en función de los cambios que experimenta, tras la adquisición, la porción de
activos netos de la empresa que corresponde al inversionista. El estado de resultados recoge la
proporción de los resultados de las operaciones de la empresa participada que corresponde al
inversionista.
Para utilizar este método se requiere que haya subordinación o control por parte del adquirente,
es decir que exista dominio económico por parte del poseedor de las acciones, en tal caso la
compra o adquisición de las acciones se registra por el valor contable a la fecha de compra. Las
variaciones (utilidades o perdidas) en el capital contable de la Subordina, deben ser reconocidas
en el estado de resultados de la Controladora en el periodo contable que sean generadas
independientemente de la fecha de decreto y pago de dividendos.
23.
Si el costo de adquisición de un paquete de acciones tiene un valor Superior al valor intrínseco, ese
mayor valor pagado constituye crédito mercantil, susceptible de ser amortizado en los siguientes 5
años. se compra un paquete de 320 acciones Cuyo valor intrínseco es de 1000 pesos Y el valor de
negociación es de 1500 por que se negoció en el mercado de valores Precio.
24.
Inversiones temporales
25.
No hay incompatibilidad debido a que la matriz absorbe los cambios de la subordinada; Además la
súper obliga a consolidar estados financieros.
26.
27.
Afectan las utilidades de la compañía al cierre del ejercicio, una vez se hayan enjugado pérdidas
que afecten el capital y se deduzcan los aportes legales para la reserva legal. No procede
tratamiento de costo financiero a los dividendos decretados toda vez que corresponde a un pasivo
interno del emisor.
28.
29.
El valor en libro, se calcula a través del balance y es la diferencia entre el total activo de la
empresa y el total de pasivo.
El valor de mercado, está de acuerdo a lo que reflejan sus acciones y se calculan multiplicando el
número de acciones en circulación por el precio que determine el mercado.
El valor intrínseco, Se da por dividir el patrimonio líquido que son los activos menos los pasivos y
se dividen por número de acciones en circulación o en poder de los socios. El patrimonio que se
tiene en cuenta al momento es el patrimonio contable, aquel que está representado en los
estados financieros.