12 04 2018

Capítulos del libro: 1, 2, 3 , 4, 5 ,6

principios tributación, poder tributariio, relación tibutaria, garantias constitucionales y la
obligación tributaria.  6 unidades.
TNR 5 a 6 paginas sin contar portada e indicie, 1 de espacio.
Fenonmeno de la impsocion: ejercicio de la potestad tributaria.
justifican tributación en la capacidad contributiva, que es lo que explica e fenomeno de la
imposico, el estado graa donde hay una cpacidad contributiva. otros dicen que no, grava las
amnifestaciones de la capacidad contributiva o externalizaciones y no la capacidad per se. Esto
son los que están contra los imuestos patrimoniales.
En chile no hay imuestos al patrimonio, en la amoria son sobre la renta o actos de comercio o
sobre los servicios, hay países todavía en Europa o sudamerica en donde cobran por renta y
patrimonio, algo de eso hay en el impuesto de renta y el impuesto a contribuciones en chile,
esto es filosófico.
finalidad de justicia tributaria, no solo para contribuir al finaciamiento oúblico sino porque
existe conciencia tributaria, la justicia tributaria hay dos grandes tipos de argumetnacion: los
que cuestionan que los impuests son muy altos en la medida que se recibe poco (retribución)
justicia social, distributica o redistributiva y no retributia, se pagan impuestos porque los
impuestos no solo sirven para retribución ni ayudar ae stado sino para generan justicia social
en una lógica de la distribucipn de la riqueza.
e ipuesto no debe ser mayores a la necedidad que pretende solventar, no puede ser riqueza
para el Estado. Un sistema tributario debe ser eficiente, lógico y racional.
que se cobre en el momento mas apropiado posible para no interferir las actividad economías
que se grave, principio de oportunidad.
Sean generales, que los ipeustos vayan a la recaudación general de la nación. Principio de no
afectación de los impuestos, no fin especifico sino carácter general.
Eficiencia en el imuesto, cobro y gasto del mismo. Oportnidaid, de comodida, ojala los impeustos
sean coherentes, impuestos integrados 8no vuelva a cobrar lo que otro impuesto ya cobro)
Principio de simpleza, rechazo a la doble tributación.
En chile el año 75 a 78 se redefinio el impuesto a la renta, el impuesto a los aranceles y se
eliminaron varios impuestos, pero era en ictadura y fue una refundación.
Año 84 con la creación del futilidad tributarias, se integraron, asntes las tirubtaciones corrian
por cuerda separada entre empresas y persona, el FUT se elimino porque se mal utilizaba.
el año pasado se intento repenar el sistema tirbutario desintegrandoloy no resulto, se piede el
principio de simpleza.
sistema tributario chileno: personas y empresas, personas es el impuesto persona y empresas
es el impuesto de primera categoría. Cuando uno dice que el sistema es simpel integrado y
lógico cdeberia suceder que cuando una empresa genera utilidade (empresac capital, personas
esfuerzo físico o intelectual).

elemtnos de los impuestos:

facicos, subjetios, cuantitativi, contribuyentem hech gravado.
El hecho gracado, respuesto de caracte factico, etablecido en la ley, cuya materialización hace
nacer para el sueto que lo realiza una determinada obligación tributaria.
la ley establece hechos gravados, no el impuesto. la legalidad no solo con el procediiento, sino
que todos los elementos (hecho gravado) esten establecidos por ley, eso satisface mejor el
hecho gravado.
Subjetivo.
Contribuyente. Es la persona que soporta en su patrimonio la carga del tributo.
hay otros uejtos que intevienen, pero no soportan el detrimento patrimonial. Hay ocasicone en
quee l impeusto lo soporta una y el obligado es otra.
en el iva hay algo así, pero no es técnicamente así. El que paga el iva es el sujeto pasivo de la
oblgiaicon tributaria y o paga el consumidor, pero se lo paga a Falabella y esta lo paga al fisco.
Pero Falabella no paga con plata propia.
Contriubyente de iva es quien soporta en el aptrimonio del iva, pero en la ley de iva le llaman al
mediador y no el sujeto pasivo de la obligación de pago.
Sujeto pasivo de la obligación tributaria. Es a persona obligada al pago, entera en arcas fiscales
el monto del tributo.
hay otros sujetos apsivos que son como terceros que son los llamados sustitotos o simples
(simple sustituo y sujeto pasivo), responsable la ley lo hace responsbale del que sujeto pasio
hace que el suejto pasivo pague (notario, con las estampillas) deudor de cunta ajena y el sustitot
es deudor de cuenta propia.
obligado a entera en arcas fiscasles y debe retener.
EElemtos de los impuestos cuantitativos.
La base imponible. Cuantificacion del hecho gravado, es una cantidad o medida que da cuenta
de la expresión de capacidad contributiva. El legislador la determino y representa la
manifestación de la capacidad contributiva grabada.
La tasa. Es una alícuota (porcentaje), una medida o cantiad que aplicada a la base permite
cuantificar el monto del impuesto.
el monto del impuestos es por la convergencia de todos estos impuestos.
el impuesto al iva es un 19% del valor de la venta o servicio es un alícuota sobre la base, lo que
etermina eso es la cuantificación del monto del impuesto es diferente del impuesto a pagar.
Generalmente son excenciontres personasles, reales o crédito (un activo que tengo derecho a
rebajar del monto del impuesto).
Base omponile simple y cpplejta, simple es el monto de la enta, pero en las empresas es distinto
el impuesto a la empresa , se determin el impuesto por uan scuesos de pepracion aritmeticas,
cunatificaicon externa para determinarla.
la determina si es propia (los propios contribuyente) base impoiel por la adm cuando es el SII
quien lo dice, el impuesto territorial llega el cobro y lo hace el SII, en cambio cuando se
determina la propia base imponible.
Hay unas que son mixta que son determinaciones que hacen als dos parte, en parte el SII y en
parte de agregan o se modifican, esto sucede con el impuesto a la renta.
El idea es que te las den echa, la información del SII es detallada y la del individuo no lo tiene, y
debido a la complejidad del impuesto en chile, un profesional no es capaz de determinar su
impuesto a pagar. El sericio reconocido eso empezó a mandar a los contribuyenes que tien
determo a determina base imponible manda propuestas.
Judicial, cuando intervienen tribunales, mediante una reclamaciónterminar determinando la
justica el monto de la base imponible.
clasigicaciones de tasas. Fijas y variables, las tasas variables on las que varian de acuerdo al
monto de la base y la fija no cambia nunca idnependiente de la abse, esta en relación a la base
imponible. Hay otras que si arian y ests son mas recurrentes, las cariuables e dan en el impuesto
a la renta, as tazas ariables si una persona tien 500k su taza es cercana a 0 pero si una persona
tiene c5.000.000 su taza sera del 40%, deben serprogresivos los impuestos y así lo tiene visto
la CPR, la progresividad es un principio en tributación. Lo idea es que sea progresivo y no
regresivo. A mayor base, mayor expresión de capacidad distributiva y mayor carga tributaria.
Impuesto globlar complementario, impuesto va desde 0 a 35% y la ley de taza proporcional y
es progresiva, entonces la ley establece tramos, la renta del profesional se distribuye en esos
tramos, el dinero se descompone, distintos tramos de renta tienen distinta taza.
taza proporcional y progresiva.
las tazas fijas tienden a ser regresias, técnicamente no hay impuesto regresivos son
inconstitucionales pero hay alguno que dicen que son regresivo como el iba, porque si la señora
juanita, extremadametne proble que solo vive de su existencia y se alimentea para vivir, recibe
pensión de 5 mil epsos, iene efecto regrsivo, pero tpecnicamente no lo son.
relación jurídico tributaria, conjuto de derechos y obligaciones que surgen a partir de eercicio
de la potestad tributaria. obligación legal regulada por el derecho
La obligación tributaria: vinculo jurídico entre dos sujetos, uno llamado deudor (suejto pasivo
del tributo) contribuyente y el otro llamado acreedor (fisco), en virtud del cual el primero debe
pagar al seguno unda termiandad cantidad de dinero a titulo de tributio, por haber realizado
un hecho gravado.
vinculo jurídico entre dos sujetos, la única diferencia que el sueto activo es el fisco y no u
particular, el pasivo es elc osntirybyente o el sujeto pasivo, la prestación son siempre de dar
dinero, es siempre de dar.
las principales tributrio son dar, la dación en pago es excepcional, el obeto de la otributaria es
la prestación y aquí es una prestación de dar, la oblgiacion accesorias tributarias son de hacer
como incsiirute sen el rut, inscirbitse en el termino de giro.
Estructura lógica de una nor muridico tributario.
Hecho gravado nace la obligacon tributaria, si el ehcho grabo ocurre debe concurrir la
prestación (pago de un tributo ne las obligaciones principlaes) y dado no prestación habrá
sanción. Por tanto, la estructura lógicoa de una norma jurídica tributaria es el de toda norma
juridca. EL hecho gravado esta en al ley es la prescricipn de una conducta humana. hecho grao
es genérico e indetermiando, la oblgiacion tributaria nace con un sujeto porque el realizo el
hecho gravado.