UNIVERSIDAD CATÓLICA

LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

EAP.
CONTABILIDAD

DOCENTE
MG. CPCC. JULIO PARDAVÉ BRANCACHO

ASIGNATURA:
INTRODUCCION A LA AUDITORIA

ALUMNA
ROBLES MEDRANO, Danya

HUANUCO – PERÚ

2017-1
 INFORME DE AUDITORIA

Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados por los

auditores durante la realización de una auditoría, que de forma normalizada expresa por
escrito su opinión sobre el área o actividad
auditada en relación con los objetivos fijados,
señalan las debilidades de control interno, si las ha
habido, y formula recomendaciones pertinentes
para eliminar las causas de tales deficiencias y
establecer las medidas correctoras adecuadas.

Por tanto, es el informe resultante de un proceso

de auditoría contable, que es el proceso
sistemático de revisión de las cuentas anuales de
una empresa, con el fin de comprobar que estas
reflejen la imagen fiel de la misma.

HAY VARIOS FACTORES A TENER EN CUENTA PARA ENTENDER CÓMO

FUNCIONAN

LOS INFORMES DE AUDITORÍA:

 El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último caso,
es una empresa dedicada a la auditoría.
 El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la
empresa) o interno (si pertenece a la misma).
Ambos pueden realizar informes de auditoría, pero los realmente válidos son los
realizados por las auditorías externas. Los internos son un mero mecanismo de
control interno.
 El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es decir,
el auditor expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la empresa. Este
informe, por tanto, expresa la percepción del auditor; no es ninguna verdad
absoluta, y por tanto no es vinculante.
 Sin embargo, como veremos en el último apartado, en muchas ocasiones estos
informes se tienen en cuenta como algo más que una opinión.

IMPORTANCIA DE LOS INFORMES AUDITORÍAS:

A pesar de que hemos comentado que el informe de auditoría es una simple opinión no
vinculante lo cierto es que su importancia en el marco empresarial es muy elevada. Esta
importancia se refleja en función de su obligatoriedad:

• Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría: En ocasiones, el legislador

establece que ciertas empresas tienen la obligación de ser auditadas. Suele
ocurrir con las empresas cotizadas. En este caso, lógicamente el informe de
auditoría alcanza una relevancia vital, ya que es la información que tienen las
personas ajenas a la empresa para comprobar si los estados financieros son
fiables o no lo son.

• No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría: La mayoría de empresas

no tienen el requisito legal de ser auditadas. Sin embargo, muchas de ellas sí que
son auditadas, ya que los terceros tienen una mayor confianza en la empresa si
existe un informe de auditoría favorable.
DICTAMEN DEL AUDITOR

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor como un
resultado de una auditoría de los estados financieros de una entidad, desempeñada por
un auditor independiente.

El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de

auditoría obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados
financieros. El dictamen del auditor debería contener una clara expresión de opinión
escrita sobre los estados financieros tomados como un todo.

DICTAMEN

Es posible que para una empresa un dictamen no signifique gran cosa, sin embargo hoy
en día en todas las empresas resulta de vital y primordial importancia tener una correcta
y adecuada información financiera, ya que esta es de gran utilidad para la toma de
decisiones, no solo para los propietarios o socios, de igual manera para acreedores y
terceros; como proveedores, clientes, instituciones financieras y autoridades fiscales.

De ahí entonces que los estados financieros son utilizados como herramienta principal
y fuente de esta información económica y financiera. Es conveniente que un profesional
revise su contenido a través de la auditoria; es decir, la revisión de los Estados
Financieros, para determinar su grado de confiabilidad con el fin de emitir una opinión
de cómo se encuentra el “estado de salud de la empresa” por decirlo de alguna manera,
pero siempre refiriéndonos a lo económico y financiero.

De acuerdo al Boletín 1020 de Normas y Procedimientos de Auditoria el Auditor deberá

emplear un juicio maduro y aplicar una técnica especializada, y basarse en lineamientos
que permitan que su actuación pueda reunir los requisitos mínimos de calidad. El
trabajo profesional de un contador público como auditor es muy grande, la
responsabilidad de emitir una opinión sobre la información financiera de una empresa y
orgullosamente el único profesionista para hacerlo, obliga al auditor a estar actualizado
y con el continuo reto de ofrecer un servicio de calidad, con ética y profesionalismo
mediante la generación de valor agregado y estrategias que permitan a la sociedad y las
empresas a cumplir con sus objetivos.
Esta opinión que emite el auditor sobre el examen que practicó a los estados financieros,
y que llena de evidencia y observaciones por las cuales según su criterio le
proporcionarán los elementos para establecer las bases de dicha opinión y determinar si
los estados financieros cumplen con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIF’S), u otras normas que establezcan los lineamientos para presentar los
Estados Financieros, tal opinión se hará mediante escrito al cual se le llama Dictamen.

TIPOS DE DICTAMEN

DICTAMEN LIMPIO O SIN SALVEDADES

Este se refiere a que cuando el auditor realizó la inspección o revisión de los estados
financieros y fueron presentados correctamente de acuerdo a las NIF’S, es decir no
encontró irregularidades en ello o cumple con lo estipulado en las normas o
procedimientos.

DICTAMEN CON SALVEDADES

En este tipo de opinión, las cuentas no se usan de acuerdo con lo emitido en las NIF’S
pero son congruentes con ellas y no tienen gran cantidad de problemas por lo tanto
presentan errores pero no de gran magnitud; es decir los estados financieros se
presentan razonablemente, con algún error en algún rubro, pero no afecta directamente
los Resultados del Periodo.

DICTAMEN NEGATIVO
En este tipo de dictamen el auditor puede encontrarse con un gran número de
desviaciones y errores, los estados financieros no se presentan de acuerdo a las normas,
es decir no se presentan razonablemente, los factores pueden ser por el mal Control
Interno de la Propia empresa. En este caso el auditor estará en capacidad de explicar las
razones de la Opinión

DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

En este tipo de dictamen el auditor se abstiene de hacer una opinión. Normalmente se da

cuando los estados financiero no están razonables y no se cumplen con las normas y
además pueden existir restricciones por parte de la empresa para que el trabajo del
auditor pueda ejercerse adecuadamente o por completo, entonces el auditor no podrá dar
una opinión acertada de su revisión. Estos inconvenientes se dan cuando existe un mal
Control Interno o existe alguna polémica que puede afectar directamente el resultado del
periodo.

Es de gran importancia entonces, para tomar decisiones dentro de la empresa, un

dictamen no es más que el estado de salud financiera en el que se encuentra a Entidad.

ELEMENTOS BÁSICOS QUE INTEGRAN EL DICTAMEN:

1. Destinatario
2. Identificación de los estados financieros básicos
3. Identificación de la responsabilidad de la administración
4. Descripción general del alcance de la auditoria; en base a la evaluación del
control interno.
5. Opinión del auditor
6. Nombre y firma del auditor
7. Fecha del dictamen
8. Obligación en su uso

El dictamen del auditor debe describir el alcance de la auditoria, declarando que la

auditoria fue conducida de acuerdo con NIA o de acuerdo con normas o prácticas
nacionales relevantes según lo apropiado. “Alcance” se refiere a la capacidad del
auditor de llevar acabo los procedimientos de auditoria considerados necesarios en las
circunstancias. El lector necesita esto como una seguridad de que la auditoria ha sido
llevada a cabo de acuerdo con normas o prácticas establecidas. A menos que se declare
algo distinto, se supone que las normas o prácticas de auditoria seguidas son las del país
indicado por la dirección del auditor.

Debe expresarse una opinión limpia cuando el auditor concluye que los estados
financieros dan un punto de vista verdadero y razonable (o están presentados
razonablemente, respecto de todo lo importante) de acuerdo con el marco conceptual
para informes financieros identificado. Una opinión limpia también indica
implícitamente que han sido determinados y revelados en forma apropiada en los
estados financieros cualesquiera cambios en principios contables o en el método de su
aplicación y los efectos consecuentes.
 CONCLUCION

Por su parte, el auditor es una persona capacitada y con la suficiente experiencia para
revisar y verificar que los datos contables que la empresa auditada facilita se
corresponden realmente con la actividad que ha venido desarrollando.

El auditor tiene que redactar un informe al concluir la auditoría determinando el grado

de veracidad y claridad que la organización posee contablemente.

Es decir, si todos los movimientos contables que ha realizado la empresa se han

reflejado en los libros contables (como, por ejemplo, en el libro diario) y si todo lo que
aparece en los libros contables ha sido realizado por la empresa en el transcurso de su
actividad.