UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE

MANABÍ

9no SEMESTRE DE CONTABILIDAD Y

AUDITORIA
“C”

ELABORADO POR:
Parrales Paredes
Keila Ailys

ASIGNATURA:
Laboratorio de Auditoria Financiera

DOCENTE:
Carmen Marcela García Álava

MANTA
2019 (1)
 LAS FASES DE LA AUDITORÍA

La auditoría es aquel proceso que permite mediante la obtención de evidencias

determinar la confiabilidad y calidad de la ejecución de las actividades, descubriendo
fallas o debilidades existentes en la empresa. Dado que la la auditoria es un proceso
sistemático es necesario contar con fases las cuales son las siguientes:

Planificación
Análisis general de la empresa para determinar el alcance y objetivos, viendo así la
situación de la entidad, sistema contable, controles internos entre otros aspectos para
elaborar el programa de auditoria. Los subproductos de esta etapa son:

 Evaluación de control interno.- El auditor debe tener conocimiento de la base legal,

la organización, los sistemas computarizados existentes e información de manuales,
con lo cual establece el grado de confiabilidad del control interno al área que será
examinada, dando así la planificación de la auditoria, viendo las oportunidades y
alcances para la aplicación de los procedimientos a utilizarse durante el examen, que
pueden ser a través de cuestionarios, diagramas de flujo, entre otros.
 Estimación de riesgo de auditoria.- Es aquella posibilidad de que el auditor emita un
dictamen errado. Hay tres tipos de riesgos: el inherente en donde existen errores en la
información auditada; el de control que radica en que los procedimientos de control
interno no pueden prevenir o detectar los errores de manera oportuna; y el de
detección que es al aplicar los programas de auditoria, en donde los procedimientos
no son suficientes para descubrir errores.
 Establecimiento de áreas críticas.- Una vez seleccionada las áreas se procede a
determinar cuáles de ellas son críticas, el evaluador debe jerarquizar, puede hacerlo
basándose en resultados de análisis y la experiencia, además de tener en cuenta
aquellas áreas cuya incidencia es decisiva al cumplimiento de la misión institucional.
 Tamaño de la muestra.- Tiene un efecto directo sobre el riesgo, a medida de que el
tamaño de la muestra aumenta el riesgo de muestreo disminuye. Se debe diseñar un
plan de muestreo en la cual la muestra sea de tamaño suficiente para reducir el riesgo
a un nivel aceptable, siendo esa muestra representativa del universo.
 Modelo de muestreo.- Existe el método estadístico se basa en probabilidades, es
objetivo, determina el tamaño y selecciona la muestra, para evaluar los resultados; y
 el método no estadístico se basa en el criterio del auditor, según sus habilidades y
experiencias, es de carácter subjetivo.
 Programa de auditoria.- Es una guía o un esquema detallado del trabajo a realizar que
contiene los objetivos y procedimientos que se desarrollaran en la auditoria.

Ejecución
En esta fase es poner en marcha la planificación, se realizan pruebas y análisis a los
estados financieros para determinar su razonabilidad, se detectan los errores, si hay se
evalúan a través de los resultados de las pruebas, y por ultimo hacen las conclusiones y
recomendaciones. Los subproductos de esta etapa son:

 Papeles de trabajo.- Deben incluir evidencias que sustenten la auditoria, puede ser
cuantitativa que deberá ser suficiente, competente para lograr resultados y cualitativa
que tenga imparcialidad para inspirar confianza. Existe los papeles permanentes que
son los que no cambian y se utilizan en auditorias futuras como los estatutos de
constitución y corrientes que son aquellos que el auditor va a usar durante el
desarrollo de su trabajo, con los cuales le permitirá emitir el informe previo y final.
El formato y contenido de los papeles de trabajo es cuestión al juicio profesional de
auditor.
 Hallazgos.- Estas son las diferencias significativas encontradas en la auditoria con
relación a lo establecido por la empresa. Dictara su dictamen según el hallazgo
encontrado y elaborara sus recomendaciones.

Informe
El objetivo de la auditoria es dar a conocer los resultados obtenidos, el informe de la
auditoria es el documento físico de la comunicación entre la entidad y el auditor. Los
subproductos son:

 Dictamen del informe.- Es el documento formal sobre la opinión de la auditoria

según los resultados obtenidos de los exámenes hechos a los estados financieros,
comprobando su razonabilidad, en este dictamen o informe se comunica los
hallazgos dando las conclusiones y recomendaciones que el auditor llego. Existe el
dictamen sin salvedad que es cuando los estados financieros son razonables
cumpliendo con los principios de la contabilidad; y el dictamen con salvedad es
 cuando existe razonabilidad en los balances pero que presentan algún error que no
afecta directamente al resultado del periodo.
 Anexos.- Son la tablas, elementos, informes adicionales los cuales facilitaran la
compresión y veracidad de la auditoria.
 Notas explicativas o aclaratorias.- Son aquellas explicaciones que amplían ciertos
datos o cifras, las cuales proporcionan información acerca de eventos económicos
que han afectado o podrían afecta a la entidad, esta información es de gran ayuda en
la auditoria.
 Matriz de valor agregado.- Esta matriz es para organizar las recomendaciones y las
acciones correctivas. Esta proporciona un cronograma de cumplimiento, lo cual logra
una atención y una orientación de cómo se deben interpretar y usar los resultados.

Seguimiento
Para la evaluación del control interno el auditor deberá ejecutar un seguimiento de las
recomendaciones, dando así la verificación del grado de cumplimiento de las medidas
correctivas propuestas, es decir que estas recomendaciones si se están implementando.
Los subproductos de esta etapa son:

 Observaciones del proceso de mejora.- Con un plan de seguimiento evalúa la

implementación de las mejoras, viendo así periódicamente los esfuerzos para corregir
los errores y tener un mejor control en el manejo de la empresa.

Una vez analizada las fases de la auditoria con sus subproductos, puedo decir que es de
gran importancia seguir cronológicamente y secuencialmente los procesos de la
auditoria, porque un buen manejo de control en el desarrollo de cada una de esas fases,
nos permitirá como auditores elaborar el informe con calidad y claridad, encontrando
los hallazgos verídicos, sacando conclusiones y dando recomendaciones pertinentes;
terminando nuestra labor con la verificación del cumplimiento de aquellos comentarios.
Bibliografía

 Auditoría integral, Normas y Procedimientos; Yanel Blanco Luna:

https://www.scribd.com/document_downloads/direct/383910966?extension=pdf&ft
=1555884737&lt=1555888347&user_id=70917326&uahk=-
dlqYqQ8xnsS0vSd0ku1B1eYGvY

 http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-IV.pdf

 https://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria/fases-de-la-auditoria.htm