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Materia:
Auditoría Financiera I
Alumno:
Fecha:
Noviembre de 2017
Actividad de aprendizaje 1.1.
información y consejo sobre bienes y servicios a los consumidores. Una gran parte de su
después informar de los resultados de las pruebas en los Reportes para el Consumidor, una
publicación mensual. Ejemplos de los tipos de bienes que prueba son automóviles de tamaño
¿De qué forma la Unión de Consumidores proporciona servicios similares a los servicios de
Los contadores públicos certificados (CPC) o contadores públicos autorizados (CPA) como se
conocen en el país de Ecuador, suministran información pertinente a la situación financiera de
una empresa, su posición en el mercado y en comparación con organizaciones similares en la
industria, y la posición que ocupan en el entorno financiero, fiscal y económico de una región.
Por su parte la unión de consumidores suministra información de los productos que se
encuentran en el mercado; en comparación a otros productos de la misma naturaleza,
determinando las debilidades y fortalezas del mismo.
Desde esta definición ambos prestan servicios similares en cuanto a:
Presentan un informe de análisis.
Tienen responsabilidad legal en la información suministrada sobre su veracidad.
Las evaluaciones son realizadas por personal profesionales en un área específica.
Reflejan la posición de la empresa en comparación con otras similares en la industria.
Sus informes son de consumo al público en general.
La presentación de los resultados de sus informes confiere un compromiso moral para
con aquellos que harán uso de la información presentada.
Existe un riesgo inherente que corren las personas que realizan evaluaciones de productos o
documentos elaborados por terceros, en este sentido deberán recurrir a un nivel de confianza en
aquellos que le suministran lo necesario para realizar sus análisis o estudios.
En el caso de los CPC o CPA corren el riesgo de que la información utilizada para elaborar la
contabilidad esté sujeta a movimientos o transacciones reales. En el caso de los analistas de la
unión de consumidores, estarán sujetos a confiar en que el producto suministrado para el
muestreo contenga las mismas condiciones que los productos colocados en el mercado.
Otro riesgo también se presenta en los indicadores financieros o de calidad aplicados y en que
estos sean los propios para el estudio que realizan y asi no favorecer ni desfavorecer injustamente
a las empresas y a los consumidores de sus informes.
Compare las cuatro causas de riesgo de información que enfrentan los usuarios de estados
financieros como se explicó en este capítulo con aquellos que enfrenta el comprador de un
automóvil.
Improbabilidad de información
La información presentada por terceros para realizar un análisis corre un riesgo de ser
improbablemente en cuanto su veracidad, ya que esta puede estar viciada según los intereses de
las partes involucradas. Por ejemplo: en el caso de un CPC o CPA, la información suministrada
mediante facturas puede encontrarse adulterada y por tanto el estado financiero no será veraz, asi
mismo los analistas de la unión de consumidores pueden recibir productos con características
mejoradas para que su informe favorezca a productos de menor calidad puestos en el mercado.
Los informes presentados generalmente tendrán como fin último convencer o dar testimonio
de una situación que genere ventajas a quien los presenta, en el caso de los estados financieros
estos se inclinarán a mostrar una empresa solvente y rentable, en la búsqueda de adquirir un
financiamiento en la banca, o asociarse con otra empresa. Por el lado de la unión de
consumidores las empresas que provea el producto procurara dar la mejor impresión posible a fin
de que las observaciones sean positivas y se impulsen sus ventas.
De esta manera la información puede ser manipulada para lograr una ventaja competitiva en el
mercado tanto financiero como comercial.
Los análisis se realizan con los datos obtenidos o suministrados por las empresas, en este
sentido si la cantidad de los mismos es muy elevada el informe final será menos fiable ya que el
control sobre tanta información podrá resultar difícil. Sin embargo, también ocurre que cuando
los datos son muy escasos no existe suficiente evidencia para generar un informe con la
información pertinente que se adapte a la realidad. En empresas muy grandes la presentación de
los estados financieros puede estar menos controlada y el margen de error es mayor, se puede
estar ante la presencia de algún tipo de fraude u omisiones que no reflejen la realidad financiera
de la organización. Por otra parte, si los consumidores se encuentran ante una producción masiva
de un mismo producto pueden resultar desfavorecidos al caer en el margen de error y obtener un
vehículo defectuoso.
Cuando una empresa es muy grande sus transacciones son también en altos volúmenes,
tornándose en masivas y complejas, lo cual requerirá de un mayor esfuerzo para controlar o dar
seguimiento a sus operaciones, lo que puede resultar en registros contables inadecuados que
generen estados financieros no fiables para la toma de decisiones.
Desde el otro sentido los productos elaborados de manera masiva generan intercambios
masivos que requieren de un mayor control, ya que los consumidores se ven afectados por el
margen de error que tienen este tipo de intercambios complejos. Ya el muestreo realizado por la
unión de consumidores no garantiza que la totalidad de los productos sean de la calidad registrada
en el informe.
Compare las tres formas en que los usuarios de estados financieros pueden reducir el riesgo
Esta forma de recudir el riesgo es muy poco utilizada ya que genera esfuerzos muy altos o
costos elevados, además no resulta viable su aplicación para el común de los consumidores o
interesados en la información de una determinada empresa, por ejemplo: si un banco desea
comprobar la veracidad de la información financiera de un cliente no puede dedicarse a
trasladarse a cada uno y revisar personalmente los soportes de los datos reflejados en los
balances, de igual manera el comprador de un vehículo no podrá apersonarse en la fábrica de
ensamblaje y analizar por cuenta propia si es real lo que dice el informe de la unión de
consumidores.
Los estados financieros auditados son cada vez más comunes dentro de las exigencias que
aplican los banco y las empresas que realizaran transacciones con otras organizaciones, ya que
estos cumplen con el aval de un auditor independiente que comparte riesgo legal con la empresa
emisora, lo que genera un mayor grado de confiabilidad en los datos reflejados en dichos
balances. En el caso de los productos de consumo, pueden contar también con auditorias de
calidad tal es el caso de la certificación de calidad iso 9001, cuya impresión en la etiqueta de
algún producto genera un alto sentido de confianza en los consumidores.
¿Cuáles son las mayores ventajas y desventajas de cada uno de los cuatro tipos de carreras
de auditoría?
¿Qué otros tipos de carrera de auditoría están disponibles para aquellos que están
calificados?
Existen diversas carreras disponibles para los profesionales en están calificados, ya que
pueden ejercer funciones como:
Auditores operacionales.
Auditores administrativos.
Auditores de calidad.
También pueden ofrecer servicios de aseguramiento y de atestiguamiento para mejorar la
calidad de la información utilizada en la toma decisiones empresariales.
2. Elabore un cuadro comparativo entre auditoría y contabilidad, plantee un ejemplo real
de cada aspecto.
Auditoria Contabilidad
Funciones: Funciones:
Evaluar la correcta clasificación y registro Clasificar, ordenar y registrar, los
de las transacciones realizadas por la comprobantes de las transacciones
empresa y plasmadas en la contabilidad. financieras, económicas o comerciales
realizadas por la empresa.
Conocimientos: Conocimientos:
El auditor debe dominar los principios El contador debe tener una comprensión
contables, además, debe tener pericia en la amplia de los principios y reglas para preparar
acumulación e interpretación de la la información contable.
evidencia de auditoria.
Producto del trabajo: Producto del trabajo:
Informe de auditoría. Estados Financieros
Ejemplo: Ejemplo:
Evaluación de los estados financieros Elaboración del estado de situación financiera
mediante el análisis de los registros y estados de resultados al cierre del ejercicio
contables. económico.
3.1. Elabore un mapa conceptual de los tres tipos de auditorías
3.2 Resuelva los cuestionarios de repaso 1-8 y 1-9, de la página 19 del libro Auditoría: Un
1-8 (Objetivo 1-6) ¿Cuáles son las diferencias y similitudes entre las auditorías de estados
1-9 (Objetivos 1-6, 1-7) Presente cinco ejemplos de auditorías operacionales específicas
Enumere y explique las partes de informe estándar sin salvedades y elabore un ejemplo
El título del informe de auditoría, debe estar compuesto con la palabra “Independiente”
El informe de auditoría debe expresar a quien está dirigido de manera clara y precisa.
3. Párrafo introductorio.
El párrafo del alcance señala que el auditor siguió las normas de auditoría generalmente
aceptadas en la región. Así mismo, es una afirmación de hechos en cuanto a lo que el auditor
realizó en la auditoría,
AUDITORES CIFUENTE & MORAN, CIA LTDA.
Contadores Públicos Autorizados (CPA)
Dirección: Piso 4 oficina 3
Edif. Naciones Unidas
Quito, Ecuador
A los accionistas de
SHOEBOX CIA LTDA.
Hemos auditado los estados de situación financiera que se registran las transacciones sobre la
empresa SHOEBOX CIA LTDA de fecha 31 de diciembre de 2015 y 2016, así como los estados
de costos de producción y manufactura, los estados de resultados, ingresos retenidos y flujos de
efectivo correspondientes a los años ya mencionados, los cuales son responsabilidad de la
administración de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los
estados financieros que sirven como evidencia a la auditoría.
Las auditorías se llevaron a cabo de acuerdo con las (NAGA) normas de auditoria
generalmente aceptadas para el país de Ecuador. Dichas normas exigen la planificación y
ejecución de la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
revelen aseveraciones inexactas. Una auditoría incluye el examen, a manera de prueba, de la
evidencia que sustenta los montos y las divulgaciones de los estados financieros. También
comprende evaluar los principios contables empleados y las estimaciones relevantes hechas por
la administración tanto como la evaluación de la presentación de los estados financieros en
conjunto. Creemos que nuestras auditorías sentarán una base razonable para fundamentar nuestra
opinión.
En nuestra opinión los estados financieros mencionados presentan objetivamente, en todos los
aspectos relevantes, la posición financiera de SHOEBOX CIA LTDA hasta el 31 de diciembre
de 2015 y 2016, así como los resultados de sus operaciones y sus flujos de caja para los años ya
cursados de conformidad con las normas de información financiera y normas de información
contable aplicadas para el Ecuador.
son las tres opciones disponibles para el auditor principal y cuándo se debe utilizar cada
una?
Como su nombre lo describe estos informes involucran la opinión de otros auditores, el hecho
se genera cuando un despacho de auditores confía en otro despacho de despacho de auditores
diferente al suyo para ejecutar parte de la auditoría, lo cual es común cuando el volumen de la
demanda de un despacho es muy grande al tener un cliente que posea varias sucursales, el
despacho de auditores principal tiene tres alternativas, las cuales son:
3. Salvedad en la opinión.
Cuando el auditor principal no está dispuesto a asumir ningún tipo de responsabilidad por el
trabajo auditor secundario se emite el informe con salvedad en la opinión, también esto ocurre si
este realiza una opinión con salvedad o negación, o si incluyó salvedades en su parte de la
auditoría. El auditor principal también puede decidir que se requiere una salvedad en el informe
global.
3. Del libro Auditoría: Un Enfoque Integral, decimoprimera edición de la página 67 y
3-25 (Objetivo 3-1) Una lectura cuidadosa de un informe sin salvedades resalta varias
frases importantes. Explique por qué cada una de las siguientes frases o cláusulas se utiliza
3-27 (Objetivos 3-4, 3-5, 3-6, 3-7, 3-8) Para las situaciones independientes que se
4. falta
Actividad de aprendizaje 1.3.
pruebas prestablecidas en la planificación de la auditoría, que los estados financieros, estén libres
de incorrecciones materiales por fraude o error en el registro contable. Toda auditoria posee un
riesgo inherente, lo cual la limita, siendo inevitable que puedan dejar de detectarse algunas
cuando esta se haya realizado conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Los auditores están en la capacidad de detectar un fraude por omisión, dada su pericia para el
análisis de las evidencias, sin embargo, estas también están sujetas a manipulación y pueden
evidencia a fin de obtener una seguridad razonable, teniendo en cuenta la posibilidad de elución
de los controles por parte de la empresa. y reconociendo que los procedimientos de auditoría
pueden ser eficaces para la detección de errores pueden no para la detección de omisiones.
El grupo 1100 establece que una relación de dependencia no implica una relación de
pertenencia, por lo cual se afirma que un auditor interno puede estar sujeto al cumplimiento de las
políticas empresariales, mas no así, estarán estas por encima del cumplimiento de la norma
legal que tenga vigencia en el país de ejecución del trabajo. En este sentido auditor interno deberá
mantener su conciencia moral en la práctica de sus actividades teniendo en cuenta que se debe a
responsable.
Ejemplo:
cual se revelan errores y omisiones que pueden ser corregidos, sin embargo el contador de la
organización es familiar del propietario y por esta razón pide de favor al auditor omitir las faltas,