ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y SUS ELEMENTOS

Los estados financieros básicos o estados contables básicos los podemos definir como un registro formal
de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad. Más detalladamente:

Los estados financieros son un informe resumido que muestra cómo una empresa ha utilizado los
fondos que le confían sus accionistas y acreedores, y cuál es su situación financiera actual. Los tres
estados financieros básicos son:
 El balance general, que muestra los activos, pasivos y patrimonio de la empresa en una fecha
establecida. Presenta el valor de los bienes que posee la empresa (Activos), el de obligaciones
por financiamientos (pasivos), y la aportación de los dueños del negocio (capital).
 Estado de resultados, que muestra cómo se obtiene el ingreso neto y los egresos de la empresa
en un período determinado como consecuencia de su actividad generadora de dinero.
 Estado de flujo de efectivo, que muestra las entradas y salidas de efectivo producidas durante
el período. El flujo de efectivo es uno de los estados financieros más complejos de realizar y
que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poderlo
desarrollar.

Balance General
El balance general es un estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente
los activos, los pasivos y el patrimonio con que cuenta una empresa en un momento determinado.

Activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos
pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros. Es un bien tangible
o intangible que posee una empresa o persona natural. Por extensión, se denomina también activo al conjunto de
los activos de una empresa. En sí, es lo que una empresa posee. Los activos incluyen:

 el dinero que se encuentra físicamente en la empresa (por ejemplo, en su caja fuerte), o el dinero
que tiene depositado en el banco (por ejemplo, en su cuenta corriente).
 los elementos físicos con que cuenta la empresa para realizar sus operaciones y que tienen una

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 duración permanente (por ejemplo, edificios, terrenos, maquinaria, vehículos de transporte,
muebles, equipo de cómputo), o que tienen una duración temporal (por ejemplo, materias primas,
mercaderías).
 las deudas que tienen los clientes con la empresa.

Tipos de activos:

*Activo circulante o Activo Corriente: son todos los bienes e inversiones de carácter transitorio o
convertible en dinero. El activo circulante se clasifica en orden de disponibilidad y está formado por:

1. Dinero:
Caja: es el dinero en efectivo
Bancos: es el dinero en cuentas bancarias.
Inversiones en Valores: son los excedentes de tesorería invertidos a corto plazo.

2. Mercancías o inventarios

3. Cuentas por cobrar:

Clientes: se consideran todas las cuentas por cobrar por concepto de mercancía.
Deudores diversos: son cuentas por cobrar con un concepto distinto de mercancía.
Documentos por cobrar: independientemente del origen de la deuda, se tienen pagares
firmados por el deudor.

*Activo fijo o Activo No Corriente: son los bienes permanentes que la empresa adquiere para que sean
utilizados por ella o por sus clientes. El activo fijo está formado principalmente por:
1. Terreno.
2. Edificio.
3. Maquinaria.
4. Mobiliario y Equipo.
5. Equipo de reparto y transporte.
6. Equipo de computo.

Depreciación: Representa la baja de valor que sufren los activos por el uso o por el transcurso
del tiempo y se registra como cuenta complementaria de activo (negativa), disminuyendo el
activo que le da origen.

*Activo diferido: está constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho
a recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores. El activo diferido está
formado por:
1. Pagos anticipados.
2. Artículos de consumo.
3. Inversiones amortizables (Gastos de organización y Gastos de instalación)

Por ejemplo: Papelería y útiles, Propaganda y/o publicidad, Primas de seguros, Rentas pagadas por
anticipado.

Pasivo es el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a terceros.
Es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa, institución o individuo. Los pasivos incluyen:

 las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.

 las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras.

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 Tipos de pasivos:

*El pasivo corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento menor a un año,
comprende las cuentas de:

 Proveedores, cuentas por pagar o cuentas por pagar comerciales: el dinero que la empresa le debe a sus
proveedores como producto de compras hechas al crédito.
 otros acreedores, otras cuentas por pagar o cuentas por pagar no comerciales: el dinero que la
empresa le debe a terceros, pero que no incluye el sado que le resta pagar a sus proveedores.
 impuestos por pagar o tributos por pagar: el saldo de impuestos que a la empresa le resta pagar.

*El pasivo no corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento mayor a
un año, comprende las cuentes de:

 deudas a largo plazo: deudas a largo plazo que tiene la empresa, por ejemplo, con entidades
financieras.

Hablando de finanzas personales, un activo es algo que pone dinero en tu bolsillo y un pasivo es algo que saca dinero
de tu bolsillo.

Patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona o empresa. Es el patrimonio
de los accionistas, es decir, la parte residual de los activos una vez deducidos todos los pasivos e incluyen las
aportaciones realizadas, ya sea el momento de la constitución o en momentos posteriores, así como los resultados
acumulados. El patrimonio incluye:

 las aportaciones hechas por los socios o accionistas.

 los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa.

Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - Obligaciones.

En cuanto a su elaboración el balance general se realiza cada año al finalizar el ejercicio económico de la
empresa (balance final), aunque también se suelen elaborar balances al inicio del ejercicio (balances de
apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o semestral (balances parciales).

El balance general nos permite conocer la situación financiera de la empresa (al mostrarnos cuál es el valor de sus
activos, pasivos y patrimonio), analizar esta información (por ejemplo, saber cuánto y dónde ha invertido, cuánto de
ese dinero proviene de los acreedores y cuánto proviene de capital propio, cuán eficientemente está utilizando sus
activos, qué tan bien está administrando sus pasivos, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.

Asimismo, al comparar un balance con otros anteriores, nos permite comparar la situación financiera actual de la
empresa con situaciones financieras dadas en otros momentos (por ejemplo, saber si ha aumentado sus activos,
en cuánto ha reducido sus deudas, en cuánto ha variado su patrimonio, etc.), y así, por ejemplo, saber si la empresa
está cumpliendo con sus objetivos financieros.

La forma en que se suele presentar un balance es mostrando los activos en una columna y los pasivos y
patrimonio en otra.

En la columna izquierda se enlistan los activos ordenados generalmente en función a su liquidez,

empezando con aquellos que son más fácilmente convertibles en dinero en efectivo; por ejemplo, el dinero
en caja es el más líquido que hay y, por tanto, se ubica en primer lugar.

Y en la columna derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados generalmente en función a su

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exigibilidad, empezando con aquellos que tienen una mayor exigibilidad es decir, a su mayor y menor
urgencia; por ejemplo, las deudas con proveedores suelen ser más exigibles que el capital y, por tanto, se
ubican antes que éstos.

El valor total de los activos siempre debe ser igual al valor total de los pasivos más el valor total del
patrimonio:
Activo = Pasivo + Patrimonio

Por ejemplo, si una empresa tiene activos por US$30,000 y pasivos por US$20,000, tendrá un patrimonio
de US$10,000; pero si, por ejemplo, tendría activos por US$30,000 y pasivos por US$40,000, tendría un
patrimonio negativo de – US$10,000, además de serios problemas financieros.

Estructura del Balance

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 Estado de Resultados
Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su
nombre de una serie de pasos cuyos costos y gastos son
deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo
de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas
para determinar el subtotal de utilidad bruta. Como
segundo paso, los gastos de operación se deducen para
obtener un subtotal llamado “utilidad operacional” (o
utilidad de operaciones). Como paso final, se considera el
gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones “no
operacionales” para llegar a la utilidad neta.

Observe que el estado de resultados está dividido en cuatro grandes

secciones:
1. Ingresos

2. Costo de los bienes vendidos

3. Gastos de operación

4. Reglones no operacionales

Los estados de resultados de pasos múltiples se destacan por sus numerosas secciones y por el
desarrollo de subtotales significativos.

La SECCIÓN DE INGRESOS: En una compañía comercializadora, sección de ingresos del estado de resultados
generalmente sólo contiene una línea, denominada ventas. (Otros tipos de ingresos, de existir, aparecen
en la sección final de los estados). Los inversionistas y los gerentes están muy interesados en la tendencia
de las ventas netas. Un medio para evaluar esta tendencia es, con frecuencia, calcular el cambio porcentual
de las ventas netas de un año al siguiente. Un cambio porcentual es el valor del cambio en una medición
financiera, expresado como un porcentaje; se calcula dividiendo el valor del incremento o de la disminución
por el valor de la medida antes de que ocurriera el cambio. (Los cambios no se pueden expresar como

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porcentajes si el valor de los estados de los estados financieros en el periodo anterior es cero o ha cambiado
de una suma negativa a una positiva).

SECCIÓN DE COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS: La segunda sección del estado de resultados de una
empresa comercializadora muestra el costo de los bienes vendidos durante el periodo. El costo de los
bienes vendidos generalmente aparece como un solo valor, el cual incluye renglones incidentales tales
como fletes y perdidas por disminuciones normales.

UTILIDAD BRUTA: UN SUBTOTAL CLAVE. En un estado

de resultado de múltiples pasos, la utilidad bruta aparece como un
subtotal. Esto facilita que los usuarios de los estados de resultados el
cálculo del margen de utilidad bruta de la empresa (taza de utilidad
bruta).

La taza de utilidad bruta es la utilidad bruta expresada como un

porcentaje de las ventas netas.

Al evaluar el margen de utilidad bruta de una empresa en particular, el

análisis debe considerar las tazas obtenidas en periodos anteriores y
también las tazas obtenidas por otras empresas de la misma industria.
Para la mayoría de
las empresas comercializadoras, las tazas de utilidad bruta generalmente se encuentran entre el 20% y el
50%, dependiendo del tipo de producto vendido. Las tazas generalmente resultan en mercancías de alta
rotación, como son los comestibles, y las tazas altas se encuentran en productos de marca y novedosos.

Bajo condiciones normales, el margen de utilidad bruta de una empresa tiende a permanecer
razonablemente estable de un periodo al siguiente. Los cambios significativos en esta taza pueden
proporcionar a los inversionistas una indicación temprana de una demanda cambiante del consumidor por
los productos de la empresa.

SECCION DE GASTOS DE OPERACIÓN: se incurre en gastos de operación con el fin de producir ingresos.
Frecuentemente, los gastos se subdividen en las clasificaciones de gastos de venta y gastos de generales y
administrativos. La subdivisión de los gastos de operación en clasificaciones funcionales ayuda a la gerencia
y a otros usuarios de los estados financieros a evaluar separadamente aspectos diferentes de las
operaciones de la empresa. Por ejemplo, los gastos de venta aumentan con frecuencia y se reducen en
forma directa con los cambios en las ventas netas. Por otra parte los gastos administrativos, generalmente
permanecen constantes de un periodo al siguiente.

UTILIDAD OPERACIONAL: OTRO

SUBTOTAL CLAVE:

Parte de los ingresos y gastos de un

negocio provienen de actividades
diferentes de las operaciones de
negocios básicos de la empresa.
Como ejemplos comunes está el
interés obtenido sobre las
inversiones y el gasto por impuesto a
la renta.

La utilidad operacional (o utilidad proveniente de las operaciones) muestra las relaciones entre los ingresos
obtenidos de clientes y los gastos en los cuales se incurre para producir estos ingresos. En efecto, la utilidad
operacional mide la rentabilidad de las operaciones de negocios básicos de una empresa y “deja por fuera”

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otros tipos de ingresos y gastos.

RENGLONES NO OPERACIONALES: El ingreso y los gastos que no están relacionados directamente con las
actividades principales de los negocios de la compañía, se enumeran en una sección final de los estados de
resultado después de determinar la utilidad operacional.

Dos “renglones no operacionales” significativos son el gasto de intereses proviene de la manera en la cual
los activos son financiados, no de la manera en la cual son utilizados estos activos en las operaciones del
negocio. El gasto de impuesto a la renta no está incluido en los gastos de operación porque el pago de
estos impuestos no ayuda a producir ingresos. Los ingresos no operacionales, tales como el interés y los
dividendos obtenidos en inversiones, también se relacionan en esta sección final de estado de resultados.

UTILIDAD NETA: La mayoría de los inversionistas patrimoniales consideran la utilidad neta (o la pérdida
neta) como las cifras más importantes en el estado de resultados. El valor representa un incremento global
(o reducción) en el patrimonio de los propietarios, resultante de las actividades del negocio durante el
periodo.

Con frecuencia, los analistas financieros calculan la utilidad neta como un porcentaje de las ventas netas
(la utilidad neta dividida por las ventas netas). Esta medida proporciona un indicador de la capacidad de la
gerencia para controlar gastos y de retener una porción razonable de su ingreso como utilidad.

La razón “normal” de utilidad neta varia bastante según la industria. En algunas industrias, se puede tener
éxito si se obtiene una utilidad igual al 2% o al 3% de las ventas netas. En otras industrias, la utilidad neta
puede ascender a cerca del 20% o 25% de la utilidad neta de ventas.

UTILIDAD POR ACCION: La evidencia de la propiedad de una sociedad esta constituida por acciones de
capital. ¿Qué significa la utilidad neta de una sociedad para alguien que posee, por ejemplo, 100 acciones
del capital de una sociedad? Para ayudar
a los accionistas individuales a relacionar la utilidad neta de la sociedad
con la propiedad de sus acciones, las grandes sociedades calculan las
utilidades por acción y muestra estos valores al final de sus editados
de resultados.
En términos más simple, la utilidad por acción es la utilidad neta,
expresadas en términos de acción.

ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS

El termino utilidades retenidas se refiere a la porción del patrimonio

de accionistas derivada de operaciones
rentables. Las utilidades retenidas aumentan mediante la obtención de
utilidades netas y se reducen al incurrir en pérdidas netas y mediante
la declaración de dividendos.

Adicional al balance general, al estado de resultado y al estado de flujos de efectivo, un juego completo
de estados financieros incluye un “estado de utilidades retenidas”.

AJUSTE DE PERIODO ANTERIOR: Ocasionalmente una empresa puede descubrir que un error material fue
cometido en la medición de la utilidad neta en un año anterior. Puesto que la utilidad neta se cierra en la
cuenta utilidades retenidas, un error en la utilidad neta reportada ocasionará un error en el valor de las
utilidades retenidas que aparece en todos los balances generales siguientes. Cuando tales errores salen a
la luz, ellos deben ser corregidos. La corrección, denominada “ajuste de periodo anterior”, se muestra en

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el estado de utilidades retenidas como un ajuste al saldo de las utilidades retenidas a principios del año
actual. El valor del ajuste se muestra neto de cualquier afecto de impuesto sobre la renta.

Los ajustes del periodo anterior rara vez aparecen en los estados financieros de las grandes sociedades
anónimas abiertas. Los estados financieros de estas empresas son auditados anualmente por auditores y
n o es probable que contengan errores materiales que posteriormente pueden requerir corrección por
ajustes por periodos previos. Es mucho más probable que tales ajustes aparezcan en los estados financieros
de aquellas empresas no obligadas a ser auditados. (López, 2011)

Estructura

En el caso de una empresa, como hemos comentado, los estados financieros básicos son toda la
información financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma fácil de
entender. Por lo general incluyen cuatro estados financieros básicos, acompañados de una explicación y
análisis.

Balance de Situación: también se conoce como un balance general o balance contable, informa sobre los
activos de una empresa, pasivos y patrimonio neto o fondos propios en un punto momento dado.

Cuenta de Resultados: también se le conoce como cuenta de pérdidas y ganancias e informa sobre los
ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias o pérdidas en un período de tiempo. Incluye por tanto
las ventas y los diversos gastos en que ha incurrido para conseguirlas.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: explica los cambios en los fondos propios o patrimonio neto de
la empresa durante el período que se examina.

Estado de flujos de efectivo: informa sobre los movimientos de flujos de efectivo de la empresa en
contraposición con la cuenta de resultados que utiliza el criterio del devengo y no tiene en cuenta los
movimientos ocasionados por la inversión y financiación.

Informe de Gestión: consiste en una explicación y análisis de los datos más significativos de los estados
anteriores y de las decisiones que han llevado a ellos, así como de las decisiones y expectativas de la
organización para el futuro.

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 Notas de los Estados Financieros

Para las grandes empresas, la declaración de los estados

financieros básicos es compleja y por lo que incluyen un
amplio conjunto de notas con la explicación de las políticas
financieras y los distintos criterios que se han seguido.

Las notas suelen describir cada elemento en el balance de

situación, cuenta de resultados y el estado de flujos de
efectivo con mayor detalle y son parte integrante de los
estados financieros.
Además de lo anteriormente expuesto, y con objeto de una más fácil interpretación de los estados
financieros, incluimos otras secciones donde definiremos cuales son los objetivos de los estados
financieros, y como calcular los estados financieros proyectados, como se confeccionan los
estados financieros consolidados y comparativos, así como en que consiste su análisis.

Balance de Situación Personal

En una hoja de papel y vas a poner lo siguiente, dejando espacios para rellenar con tu información:
INGRESOS
GASTOS
ACTIVOS
PASIVOS

En INGRESOS, vas a poner las cosas que te dan ingresos: tu sueldo, el cobro de un alquiler, el dividendo o ganancias
de unas acciones, tu rentabilidad en tu cuenta corriente, etc.

Para rellenar GASTOS, pon aquellas cosas en las que gastas normalmente: la cuota de la hipoteca, cuota tarjeta de
crédito, cuota de alquiler, seguros, cuotas de socio, etc.

En ACTIVOS, todas aquellas cosas que te dan ingresos: en el ejemplo del cobro de alquiler, aquí va tu piso,
apartamento o casa o, un negocio del cual eres dueño y que no requiere tu presencia, tu cartera de acciones, etc.

En PASIVOS, las cosas (no la cantidad) que te sacan dinero de tu bolsillo: por ejemplo, la hipoteca, las tarjetas de
crédito, el apartamento que pagas mensualmente, el auto, moto, etc.

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