BRASIL

Imposición de plusvalías
Las ganancias de capital que surgen que no están en instrumentos financieros están
sujetas al impuesto a la renta al 15%.

El tipo impositivo aplicable a las ganancias de capital es el siguiente al 1 de enero de

2017:
- 15% hasta 5 millones de BRL;
- 17,5% de 5 millones de BRL a 10 millones de BRL;
- 20% de 10 millones de BRL a 30 millones de BRL;
- 22,5% sobre 30 millones de BRL.

Los inversores no residentes están sujetos a un impuesto de retención obligatorio del

15% - subiendo a 25% para los residentes de paraísos fiscales - por ganancias de capital
sobre inversiones registradas en el Banco Central.
Deducciones y créditos de impuestos
Todas las cantidades invertidas en la actividad de las empresas son deducibles. A esto se
suman impuestos relacionados con la seguridad social, las contribuciones a los
regímenes de jubilación privados, pensiones alimenticias, los gastos en educación y
gastos médicos admisibles y contribuciones culturales calificadas. Los contribuyentes
pueden optar además por una tasa estándar anual de deducción equivalente al 20% del
ingreso imponible, con un límite de 16.754 BRL, en lugar de detallar todas las
deducciones. Se facilitan exoneraciones y reducciones del impuesto a la renta de las
sociedades a las empresas en zonas menos desarrolladas. El crédito del impuesto
extranjero está disponible para las empresas residentes sobre el impuesto a la renta
extranjera pagado, en general limitado al monto del impuesto de sociedades y del
impuesto de contribución social en el ingreso extranjero.
Otros impuestos a las sociedades
Existen numerosos otros impuestos, entre ellos:

- Impuesto a las Operaciones Financieras (IOF): grava ciertas operaciones financieras

como préstamos, operaciones en divisas, seguros y valores, así como operaciones con
oro (como activo financiero) e instrumentos de divisas. La tasa aplicable varía según la
operación.
- Impuesto del Programa de Integración Social (PIS): una contribución social federal
calculada como un porcentaje de los ingresos; se recauda a una tasa del 1,65%
- Contribución de Financiamiento de la Seguridad Social (COFINS): una contribución
federal mensual de asistencia social calculada como un porcentaje de los ingresos; se
recauda a una tasa de 7,6%.
- Impuesto de Servicio Municipal (ISS): impuesto de manera acumulativa (no es
acreditable). Las tasas pueden variar entre 2% y 5% dependiendo del tipo de servicio
(las tasas varían en cada municipio).
- Fondo de Pago de Indemnización Salarial (FGTS): impuesto sobre el salario del
empleado a una tasa del 8%.
COLOMBIA

IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento

nacional y grava las utilidades derivadas de las Impuesto de renta:
Renta y Ganancia
operaciones ordinaras de la empresa. El 33%1 para 2019
Ocasional
impuesto de ganancia ocasional es Ganancia
complementario al impuesto sobre la renta y
 grava las ganancias derivadas de actividades no Ocasional: 10%
contempladas en las operaciones ordinarias.

Es un impuesto indirecto nacional sobre la Tres tarifas según

Impuesto al Valor
prestación de servicios y venta e importación el bien o servicio:
Agregado (IVA)
de bienes. 0%, 5% y 19%

Impuesto indirecto que grava los sectores de

Impuesto al
vehículos, telecomunicaciones, comidas y 4%, 8% y 16%
consumo
bebidas.

Impuesto a las Impuesto aplicado a cada transacción destinada

0,4% por
Transacciones a retirar fondos de cuentas corrientes, ahorros
operación.
Financieras y cheques de gerencia.

Impuesto aplicado a las actividades industriales,

comerciales o de servicios realizadas en la
Impuesto de Entre 0,2% y 1,4%
jurisdicción de una municipalidad o distrito, por
Industria y de los ingresos de
un contribuyente con o sin establecimiento
Comercio la compañía.
comercial, Se cobra y administra por las
municipalidades o distritos correspondientes.

Impuesto que grava anualmente el derecho de

propiedad, usufructo o posesión de un bien
Impuesto Predial inmueble localizado en Colombia, que es Entre 0,3% a 3,3%.
cobrado y administrado por las municipalidades
o distritos donde se ubica el inmueble.