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MAURICIO BONETT BRIEVA

Contador Publico
Especialista Revisoría Fiscal y Contraloría
Especialista en Gestión de Proyectos

ACTIVIDADES DE APOYO CUENTAS POR COBRAR – INSTRUMENTOS FINANCIEROS


BASICOS

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1: CUENTAS POR COBRAR – INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOS

RECURSOS DE APRENDIZAJE ACTIVIDAD A REALIZAR

NIIF 9
Sección 11 NIIF PYMES Lea: Todos los temas de este material
Decreto 2649 de 1993 Art. 62
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Consulte y responda:
1- Responda cuestionario propuesto por el instructor el siguiente cuestionario:

Dentro de las políticas contables en la norma internacional referida a las cuentas por cobrar que debo tener
en cuenta al momento de la elaboración de estas?

2- Elabore el cuadro siguiente con la información requerida:

CONCEPTO DEFINICION

A Instrumentos de deuda B Medidos al valor razonable con cambios en resultados

B Activos financieros A instrumentos de deuda medidos al costo amortizado

C Compromisos de D medidos al costo menos deterioro del valor


prestamos

D Instrumento de C medidos al costo menos deterioro del valor


patrimonio

E Pasivos financieros E medidos al valor razonable con cambios en resultados

3- Conteste a las siguientes afirmaciones F si es falso o V si es verdadero

No. CONCEPTO VoF

1 Cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero en una entidad y a V


un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio en otra.
2 Es un activo financiero : (a) el efectivo; (b) un instrumento de patrimonio V
de otra entidad; (c) un derecho contractual, (d)un contrato que será o
pueda ser liquidado con los instrumentos de patrimonio de la entidad
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3 Son otros activos financieros: (a) una obligación contractual, (b) un F


contrato que será o pueda ser liquidado con los instrumentos de
patrimonio de la entidad
4 No son instrumentos financieros básicos: las participaciones en v
subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos, Instrumentos financieros de
patrimonio propio, Arrendamientos, Los derechos y obligaciones de los
empleadores derivados de planes de beneficios a los empleados
5 Se dará de baja a un pasivo financiero cuando: a) expiren los derechos f
contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero; o (b) se
transfiera el activo financiero de acuerdo con la norma, y la transferencia
cumpla con los requisitos para la baja en cuentas.
6 En el reconocimiento inicial, una entidad medirá un activo financiero o v
pasivo financiero, por su valor razonable más o menos, en el caso de un
activo financiero o un pasivo financiero que no se contabilice al valor
razonable con cambios en resultados, los costos de transacción que sean
directamente atribuibles a la adquisición o emisión del activo financiero o
pasivo financiero
7 Si la entidad transfiere de forma sustancial los riesgos y recompensas v
inherentes a la propiedad del activo financiero, lo dará de baja en cuentas
y reconocerá separadamente, como activos o pasivos, cualesquiera
derechos y obligaciones creados o retenidos en la transferencia.
8 Una ganancia o pérdida en un activo financiero o en un pasivo financiero v
que se mida al valor razonable se reconocerá en el resultado del periodo
9 Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá un activo V

financiero a valor razonable o costo amortizado


10 Cuando una inversión en un instrumento de patrimonio la entidad haya v
elegido presentar las ganancias y pérdidas de esa inversión en otro
resultado integral. En este caso no se registra la ganancia y perdida del
instrumento dentro del resultado del ejercicio
11 Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá un pasivo v
financiero al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo
12 También deberán ser al costo amortizado utilizando el método de interés f
efectivo: los pasivos financieros que se contabilicen al valor razonable con
cambios en resultados, Los pasivos financieros que surjan por una
transferencia de activos financieros que no cumpla con los requisitos para
su baja en cuentas o que se contabilicen utilizando el enfoque de la
implicación continuada, Los contratos de garantía financiera entre otros.
13 Una entidad habrá transferido un activo financiero si, y solo si: (a) ha v
transferido los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo de
un activo financiero; o (b) retiene los derechos contractuales a recibir los
flujos de efectivo del activo financiero, pero asume la obligación
contractual de pagarlos a uno o más perceptores, dentro de un acuerdo
que cumpla las condiciones establecidas en la norma.
14 Al dar de baja en cuentas un activo financiero en su integridad, la v
diferencia entre: (a) el importe en libros (medido en la fecha de la baja en
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cuentas) y (b) la contraprestación recibida (incluyendo los nuevos activos


obtenidos menos los nuevos pasivos asumidos) se reconocerá en el
resultado del periodo.
15 El método de provisión general cuando las deudas tienen vencido más de f
8 meses se deberá provisionar un 15% del valor de estas
16 Una entidad eliminará de su estado de resultados un pasivo financiero (o f
una parte del mismo) cuando, y sólo cuando, se haya extinguido -esto es,
cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya
sido pagada o cancelada, o haya expirado
17 La diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una v
parte del mismo) que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la
contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido
diferente del efectivo o pasivo asumido, se reconocerá en el resultado del
periodo
18 Un activo financiero deberá medirse al costo amortizado si se cumplen las v
dos condiciones siguientes: (a) El activo se mantiene dentro de un modelo
de negocio cuyo objetivo es mantener los activos para obtener los flujos
de efectivo contractuales.(b) Las condiciones contractuales del activo
financiero dan lugar, en fechas especificadas, a flujos de efectivo que son
únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del principal
pendiente.
19 Los métodos utilizados para dar de bajas las cuentas incobrables son el de f
anulación directa y el del ajuste al gasto.
20 Los métodos de provisión de cartera son el método general y el método v
individual.
21 El método de provisión individual es aquel en donde hay que dar de baja v
la cuenta en 3 años debido a que hay que registrar cada año un 33.3%
22 Los deudores varios Registran los valores a favor del ente económico y a f
cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por
concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y
contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la
financiación de los mismos.
23 Las cuentas corrientes comerciales registra el valor de las operaciones v
comerciales celebradas entre dos entes económicos, reguladas por las
normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico
que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de
ejecución sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta
abierta por debe y haber sus eventuales créditos recíprocos y se
establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo
resultante de la compensación progresiva operada.
24 Los instrumentos de deudas como los pagarés, las facturas, las letras, así v
como el efectivo, entre otros son instrumentos financieros básicos
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25 la base (o bases) de medición utilizadas para instrumentos financieros y v


otras políticas contables utilizadas para instrumentos financieros que sean
relevantes para la comprensión de los estados financieros, es un aspecto
que se debe revelar dentro de los instrumentos financieros.

4- Coloque al frente de cada cuenta la descripción de esta:

CUENTA DESCRIPCION
Cuentas por cobrar a
trabajadores Registra los derechos a favor del ente económico, originados
en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como
los los valores a cargo de estos por conceptos tales como
faltantes en caja o inventarios.

Cuentas por cobrar a socios y


accionistas Registra los valores entregados en dinero o en especie a los
socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente
económico a terceros por cuenta de estos, de conformidad con
las normas legales vigentes.

Anticipos y avances Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en


especie por el ente económico a personas naturales o jurídicas,
con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de
acuerdo con las condiciones pactadas, incluye conceptos tales
como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores ,
a agentes de aduana y a concesionarios. Commented [UdW1]:
Commented [UdW2R1]:
Commented [UdW3R1]:
Deudores Clientes Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de
Commented [UdW4R1]:
clientes nacionales o extranjeros de cualquier naturaleza, por
concepto de ventas de mercancías, productos terminados,
servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social,
así como la financiación de los mismos.

Deudores Varios Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de
deudores a los enunciados anteriormente, tales como:
depositarios de ganado en participación, comisionistas de
bolsas, fondos de inversión, cuentas por cobrar de terceros y
pagos por cuentas de terceros.

Cuentas por cobrar a casa Registra el valor de las deudas a favor del ente económico, y a
matriz cargo de la casa matriz originadas en la facturación, cobro
liquidación de los ingresos u operaciones directamente
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realizadas con esta, sin que se haya celebrado contrato de


cuenta corriente, en cuyo caso se deberá registrar en la cuenta
1310-cuentas corrientes comerciales.

Cuentas corriente comercial Registra el valor de las operaciones comerciales entre dos
entes económicos, reguladas por las normas legales vigentes.
Esta modalidad consiste en un negocio jurídico que tienes por
características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de
ejecución sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y
compensar en cuenta abierta por debe y haber sus eventuales
créditos recíprocos y se establecen condiciones de exigibilidad
y disponibilidad del saldo resultante de la compensación
progresiva operada.
Deudas de difícil cobro Registra el valor de las deudas a favor del ente económico que
no han sido atendidas oportunamente, bien sea por
dificultades financieras del deudor u otra cosa cualquiera. Para
darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo
estipulado y su cancelación o castigo solo procede una vez se
hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes.
Provisiones Registra los montos provisionados por el ente económico para
cubrir eventuales perdidas de créditos, como resultados del
análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el
grupo deudores. Es una cuenta de valuación de activo, de
naturaleza crédito.

5- A continuación nos da la siguiente relación de cartera:


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DESARROLLO:

1.
ANALISIS DE VENCIMIENTO DE CARTERA POR EDADES

Facturas Total Factura Corriente de 1 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 180 181 a 210 211 a 360 Más de 361
Dias Vencidos
PABLO RODRIGUEZ 4890 1.100.000 98 1.100.000
JUAN CARLOS GARCIAS 4820 3.210.000 117 3.210.000
JORGE MOLINA 4819 890.000 117 890.000
JORGE MOLINA 5299 1.429.000 16 1.429.000
FREDY VARGAS 3782 2.350.000 202 2.350.000
DISTRIBUCIONES EL PUNTO 4978 2.100.000 62 2.100.000
DISCOMERCIAL 4904 1.900.000 79 1.900.000
DISCOMERCIAL 5305 1.500.000 3 1.500.000
COMERCIAL DE TEXTILES 3903 16.300.000 462 16.300.000
COMERCIAL DE TEXTILES 5271 2.390.000 22 2.390.000
CARLOS ORTIZ 4716 250.000 143 250.000
ALMACEN WILLIAM C 5069 1.243.000 46 1.243.000
Total $ 34.662.000 $ -$ 5.319.000 $ 1.243.000 $ 4.000.000 $ 1.100.000 $ 4.350.000 $ 2.350.000 $ - $ 16.300.000
5% 15% 25% 60% 60% 100%
DETERIORO $ 19.162.500 $ 200.000 $ 165.000 $ 1.087.500 $ 1.410.000 $ - $ 16.300.000
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2.
CODIGO DESCRIPCION PARCIALES DEBE HABER
1390 Cuentas de Dificil Cobro $ 18.650.000
139005 FREDY VARGAS $ 2.350.000
139005 COMERCIAL DE TEXTIL $ 16.300.000 $ 18.650.000
1305 Cuenta por cobrar comerc $ 18.650.000
130505 FREDY VARGAS $ 2.350.000
130505 COMERCIAL DE TEXTIL $ 16.300.000 $ 18.650.000

$ 18.650.000 $ 18.650.000

3.
CODIGO DESCRIPCION PARCIALES DEBE HABER
5199 Gasto deterioro $ 19.162.500
519910 Cuentas por cobrar $ 19.162.500
1399 Deterioro acumulado $ 19.162.500
139905 Clientes $ 19.162.500
R/ Reconocer el deterioro de las ctas por cobar $ 19.162.500 $ 19.162.500

4.
CODIGO DESCRIPCION PARCIALES DEBE HABER
5199 Gasto deterioro $ 1.100.000
519910 Cuentas por cobrar $ 1.100.000
1399 Deterioro acumulado $ 1.100.000
139905 Clientes $ 1.100.000
R/ Reconocer el deterioro de las ctas por cobar PABLO RODRIGUEZ $ 1.100.000 $ 1.100.000

FECHA 31 OCTUBRE 2018


5. CODIGO DESCRIPCION PARCIALES DEBE HABER
1105 Caja $ 1.100.000
110505 Caja General $ 1.100.000
4250 Ingresos por recuperaciones $ 1.100.000
425005 Deterioro Ctas por cobrar $ 1.100.000
R/ Reconocer el pago PABLO RODRIGUEZ $ 1.100.000 $ 1.100.000

6- Diseñe las políticas contables para la cuenta por cobrar de acuerdo a la norma internacional.

Clasificación

Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categorías de instrumentos financieros, según lo expuesto por la
NIC 39. Además, se debe reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su valor recuperable
estimado. Para ello, la empresa debe evaluar en cada fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo
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tanto, de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y el movimiento de la misma durante el año
identificando el tipo de cuenta a la que corresponde (comercial u otras)

Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y Entidades del Sector Público de aquellas realizadas con
terceros, mostrando el movimiento que han tenido en el año. Tal distinción se efectúa para cada empresa del Estado y para cada
entidad del Sector Público. Además, se debe mostrar las operaciones de ganancias y pérdidas relacionadas (ventas, otros ingresos,
compras, gastos, activos de corto y largo plazos).

Revelación

Se debe revelar información referida al vencimiento de las cuentas por cobrar, intereses relacionados y sobre garantías recibidas.

Valuación

Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el método del interés efectivo

La evaluación de la deuda debe ser individual o por deudor, según existan pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisión,
la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una
gran cantidad de clientes, la evaluación de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigüedad.

Consulte los siguientes términos:

SWAPS, FORWARD, FUTUROS, CDT, OPCIONES, TITULARIZACIONES


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 Un swaps, o permuta financiera, es un contrato por el cual dos partes se comprometen a intercambiar una serie de
cantidades de dinero en fechas futuras. Normalmente los intercambios de dinero futuros están referenciados a tipos de
interés, llamándose IRS (Interest Rate Swap) aunque de forma más genérica se puede considerar un swap cualquier
intercambio futuro de bienes o servicios (entre ellos de dinero) referenciado a cualquier variable observable.
 FORWARD: o es más que el compromiso entre dos partes de comprar o vender un activo a un precio fijado en una fecha
determinada, es decir, es un instrumento financiero derivado, dado que su existencia depende directamente del valor de
otro activo.
 FUTUROS: Un futuro financiero es un derivado financiero, que se caracteriza por ser un acuerdo por el que dos inversores
se comprometen en el presente a comprar o vender en el futuro un activo (denominado activo subyacente). En la operación
se fijan las condiciones básicas de la operación, entre ellas fundamentalmente el precio.
 CDT: es un Certificado de Depósito a Término, es decir, un título que te genera rentabilidad durante un plazo pactado
previamente con una entidad bancaria. Se puede entender como una forma de darle rendimiento a tus ahorros y de
asegurar una inversión a largo plazo.
 OPCIONES: es un instrumento financiero derivado que se establece en un contrato que da a su comprador el derecho, pero
no la obligación, a comprar o vender bienes o valores (el activo subyacente, que pueden ser acciones, bonos, índices
bursátiles, etc.)
 TITULARIZACIONES: es un proceso de estructuración financiera a través del cual se compilan activos generadores de flujos
de efectivo en un vehículo especial constituido en un patrimonio separado, desde el cual se realizan emisiones de títulos
valores de renta fija y/o variable.

4. ACTIVIDADES Y ESTRATEGIAS DE APRENDIZAJE

Estrategia de Aprendizaje:
- Lectura selectiva de documentos propuestos
- Elaboración de mapa conceptual
- Ensayo