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Cas n° 1 : Equilibrage du budget de la trésorerie par le recours au découvert bancaire

Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour l'année N+1. Pour le
présenter, elle doit respecter les étapes suivantes
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres achats et charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de T.V.A.
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en K.Dh.
L'entreprise prévoit de réaliser le C.A. (H.T.) suivant pour les 12 premiers mois de
l'année N+l
- Janvier 2 500,00 - Février 2 800,00
- Mars 2 100,00 - Avril 2 500,00
- Mai 2 400,00 - Juin 2 800,00
- Juillet 2 800,00 - Août 2 900,00
- Septembre 3 000,00 - Octobre 3 100,00
- Novembre 3 200,00 - Décembre 3 100,00

La T.V.A. sur vente est à 20 % sur du chiffre d'affaires et l'entreprise encaisse 40 % de son
chiffre d'affaires au comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d ’encaisser en janvier la
créance figurant au bilan de clôture soit 700 KDh.
La valeur des achats revendus représente 60 % du chiffre d'affaires et l'entreprise ne souhaite
pas voir son niveau de stock varier. Elle se fait livrer avec un mois d'avance ce qu'elle prévoit
de vendre.
Exemples : les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés
en février. On suppose que les ventes de janvier N+2 sont égales à celles de janvier N+1.
Les achats sont réglés pour 50 % au comptant le reste à 30 jours.
Les autres achats représentent 8 % du C.A. de la période retenue, la T.V.A. moyenne étant à 8
%. Ils sont réglés en moyenne à 30 jours. L'entreprise réglera la dette de 300 au bilan du
3 l/l 2/N en janvier N+1.
Solde fournisseur pour l’année N est de 2000

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En début d'année, l'entreprise compte acquérir au Maroc, une immobilisation d'une valeur
totale de 240 (T.T.C. TVA 20 %) et un équipement industriel dont certains éléments seront
acquis à l'étranger, ce dernier programme étant estimé en valeurs T.T.C. à 331.20 Le taux
moyen de T.V.A de cet équipement est évalué à 20 %.
Les frais de personnel représentent respectivement pour l'ensemble des mois de l'année N+1.

- Janvier 247,00 - Février 250,00


- Mars 252,00 -Avril 254,00
Mai 260,00 -Juin 261,00
-Juillet 263,00 - Août 263,00
- Septembre 264,00 - Octobre 267,00
- Novembre 268,00 - Décembre 269,00

Les charges sociales patronales représentent 45 % du brut, et les retenues salariales 15 % du


salaire brut. Il reste une dette sociale au bilan de 99 décaissable en janvier. Les salaires sont
décaissés en fin de mois et les charges sociales, le 15 du mois suivant.
L'entreprise supporte des agios à 16 % calculés sur le découvert moyen. Le montant mensuel de
ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l'entreprise.
Elle a prévu de distribuer 40 % du résultat net du dernier exercice en juin N+1 (RESULTAT
EXERCICE N 300) et d'affecter le reste en capitaux propres.
L'entreprise doit rembourser une annuité de 800 sur le crédit qui lui a été consenti le 1er juillet
N (Emprunt de 5 000 Kdh au taux annuel de 10 %).
La T.V.A. à payer au titre d'un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant. La T.V.A. à
payer au titre du mois de décembre représente 118 KDhs.
Les acomptes d'I.S. représentent les montants suivants:
1er acompte: 40 - Date de paiement:15 mars.
2ème, 3ème, 4ème acompte : 37,50.
L’I.S pour l’année N est de 150. L'entreprise n'a versé en N que 90 d'acomptes d'I.S. le solde
est payable le 15 avril.
Elle prévoit de décaisser 110 en impôts et taxes en juin N+1. A titre de simplification, on
considère que Ces impôts se rapportent totalement à l’année N.
L'entreprise commence la période avec une trésorerie négative de 300 KDhs et souhaite
connaître le niveau théorique de son découvert en fin de période. Elle dispose de 15 KDhs en
disponibilité mais préfère ne pas prévoir l'utilisation de ces capitaux.

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Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculée en prenant 10 % de la valeur des
immobilisations à la clôture du bilan.

POSTES VALEUR AMORTlS VALEURS POSTES VALEURS


BRU NETTES
TE
Immobilisations 27000,00 18700,00 8300,00 Capital 4258,00
Stocks 3 670,00 3 670,00 Résultat 300,00
Créances clients 700,00 700,00 Emprunt établ. crédit(l) 5300,00
Acompte d'l.S. 90,00 90,00 Intérêts à payer 250,00
Caisse 15,00 15,00 Fournisseurs d'achats 2 000,00
Fournisseurs charges
extern 300,00
Dettes sociales 99,00
T.V.A.à payer 118,00
I.S.à payer 150,00
TOTAUX 31475,00 18700,00 12775,00 TOTAUX 12775,00

(1) Dont découvert bancaire 300

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L'entreprise va d'abord procéder à la présentation de son budget des ventes:
a) Le budget des ventes

MOIS 1 2 3 4 5 6
Ventes H.T.
T.V.A.20%
Ventes T.T.C.
Encaissements
Solde 60 %
Créances bilan
Total
encaissements

Suite budget des ventes

MOIS 7 8 9 10 11 12
Ventes H.T.
T.V.A.20%
Ventes T.T.C.
Encaissements
Solde 60%
Total
encaissements

b) LE BUDGET DES ACHATS

L’entreprise peut maintenant présenter le budget de ses achats. Ils représentent en janvier 60% des
ventes de février. L’entreprise souhaitant maintenir son stock au niveau actuel, elle se contente
d’acheter la quantité exacte revendue le mois suivant.

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LE BUDGET DES ACHATS
MOIS 1 2 3 4 5 6
Ventes H.T.
Achats H.T
TVA 20%
Achats T.T.C.
Règlements fournisseurs comptant
50%
Solde règlements fournisseurs
Fournisseurs bilan (1)
Total règlements
(1)Cette information figure dans le bilan au 31 / 12 / N
SUITE LE BUDGET DES ACHATS
MOIS 7 8 9 10 11 12
Ventes H.T.
Achats H.T
TVA 20%
Achats T.T.C.
Règlements fournisseurs comptant
50%
Solde règlements fournisseurs
Total règlements
LE BUDGET DES ACHATS ET CHARGES EXTERNES
Présentons maintenant le budget des autres achats et charges externes. Nous rappelons que les
achats représentent 8% du chiffre d’affaires de la période.
MOIS 1 2 3 4 5 6
Ventes H.T.
Achats et charges externes 8 % du
C.A.
T.V.A. moyenne 0,08
Total charges T.T.C.
Décaissements charges externes
Solde bilan
Total décaissements

MOIS 7 8 9 10 11 12
Achats et charges externes 8 % du CA
HT
T.V.A. moyenne 8%
Charges T.T.C.
Total décaissements charges
externes

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d) Le budget des frais de personnel

Le budget des frais de personnel peut faire l'objet d'une présentation:

MOIS 1 2 3 4 5 6
Charge de personnel
Salaires bruts
Salaires nets
Charges sociales
patronales
Charges sociales
salariales
Charges sociales totales
Décaissements
salaires"

MOIS 7 8 9 10 11 12
Charges de personnel
Salaires bruts
Salaires nets
Charges sociales
patronales
Charges sociales
salariales
Charges sociales totales
Décaissements salaires

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e) Le budget de TVA

MOIS 1 2 3 4 5 6
TVA Collectée
TVA Déductible
TVA Moyenne 8%
TVA sur immobilisations
(1)
TVA à payer

SUITE MOIS DE JUILLET A DECEMBRE

MOIS 7 8 9 10 11 12
T.V.A. collectée 20 %
T.V.A. déductible
T.V.A. sur achats et charges
externes
TVA à payer

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f) Le budget de trésorerie

Nous pouvons enfin présenter le budget de trésorerie:

MOIS 1 2 3 4 5 6
Encaissements des
ventes
Encaissements des
ventes
Achats
Immobilisations
Autres achats
T.V.A.
Salaires
Charges sociales
Acompte I.S.
Solde I.S.
Impôts et taxes
Annuités emprunts
Distribution dividendes
Décaissements du
mois
Solde du mois
Trésorerie origine
Trésorerie fin de mois
Découvert moyen
Agios
Trésorerie fin de mois

Suite budget de trésorerie

MOIS 7 8 9 10 11 12
Encaissements des ventes
Encaissements des

8
ventes
Achats
Autres achats
T.V.A.
Salaires
Charges sociales
Acompte I.S.
Solde I.S.
Impôts et taxes
Annuités emprunts
Distribution dividendes
Décaissements du mois
Solde du mois
Trésorerie origine
Trésorerie fin de mois
Découvert moyen
Agios
Trésorerie fin de mois

Calcul des agios: