Cuestionario

1. ¿Qué es el Derecho Tributario?

Conjunto de nomas que estable el gobierno para imponer cobros de los impuestos.
O sea, que a través de los llamados impuestos, que son obligaciones monetarias
sostenidas por ley, el estado se hace de dinero para sostener y mantener las diferentes
áreas que componen el estado.

2. ¿Cómo se clasifica el Derecho Tributario?

los derechos tributarios en Panamá hoy día se clasifican en los siguientes: Impuestos,
Tasas y Contribuciones Especiales. A continuación, se detallan los siguientes:
a) Tasas: son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización
de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de
modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de
solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen
por el sector privado.
b) Contribuciones especiales: son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o
ampliación de servicios públicos.
c) Impuestos: son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica
del contribuyente.

3. ¿Qué es el Derecho Fiscal General?

Como derecho fiscal o derecho tributario se conoce la rama del derecho público,
desprendida del derecho financiero, que establece, mediante un conjunto de normas y
principios, las disposiciones legales para regular la actividad del fisco, entendido este
como el órgano del Estado encargado de determinar, liquidar y administrar los tributos. En
este sentido, el derecho fiscal regula las relaciones jurídicas del Estado, representado por
el fisco y los contribuyentes, es decir, los particulares.
4. ¿Qué es el Derecho Fiscal formal?

El derecho fiscal formal este derecho suministra las reglas de cómo debe procederse para
que un tributo legislativamente creado se transforme en un tributo fiscalmente percibido.

5. ¿Qué es un sujeto tributario?

El sujeto tributario es la persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las

obligaciones tributarias, ya sea como responsable último del impuesto o como
contribuyente. Esta figura es el deudor frente Hacienda, ya que ha generado el hecho
económico por el que surge la obligación del pago del impuesto.

6. ¿Cómo se clasifica el sujeto tributario? Explique cada uno

 Sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa: Se clasifica así
cuando el deudor directo del tributo lo traslada a otro por medio de una herencia,
legado o donación y sí se trata de personas morales, la que subsiste o se crea por
fusión.
 Sujetos pasivos por deuda de carácter mixto, con responsabilidad directa: Se
presenta cuando las personas que pueden disponer libremente no únicamente de
sus bienes, sino también de los de terceros, la ley designa como responsable
directo a quien tiene esa facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el
tercero, pues por la disponibilidad de los bienes podrá cubrir el adeudo total.
 Sujetos pasivos, en parte por deuda propia en parte por deuda ajena: con
responsabilidad parcialmente directa y parte parcialmente solidaria. Como
ejemplo se encuentran los copropietarios y coherederos, es posible que a ambos
se les exija el total del adeudo y no sólo la parte que le corresponde.
 Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta: Se presenta en el
caso de los sustitutos legales del deudor directo, ya sea voluntarios o por
ministerio de ley, a quienes se respeta su derecho a repetir contra el deudor
directo.
 Sujetos pasivos por deuda menor con responsabilidad solidaria: Como ejemplo
está los funcionarios públicos a quienes la ley impone solo ciertas obligaciones.
7. ¿Qué es una figura tributaria y cómo se clasifica?
Las figuras tributarias son prestaciones patrimoniales de carácter coactivo. La ley establece
tres figuras tributarias: la primera es el impuesto, la segunda es la tasa y la tercera la
contribución especial. Son impuesto sin contraprestaciones, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica.
8. ¿Cómo se clasifican los impuestos según la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico OCDE?
En la actualidad la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico)
clasifica a los impuestos en:

 Impuestos directos: son aquellos que se aplican a la manifestación directa e

inmediata de la capacidad económica del contribuyente la obtención de un
patrimonio que genere una renta. Estos impuestos gravan la riqueza en sí misma.
 Impuestos indirectos: son los que se generan por una manifestación indirecta de
la capacidad económica, circulación de riqueza por actos de consumo o por
transmisión. En estos casos se grava la utilización de la riqueza. Un ejemplo sería
el IVA. Estos tributos se imponen a bienes y servicios.

9. Según su origen, cómo pueden ser clasificados los impuestos, explique cada uno.

 Impuestos sobre la renta (ISR): pagados por individuos y empresas: El impuesto

sobre la renta es el que pagamos todas las personas naturales (cualquier persona
hombre o mujer) o las personas jurídicas (sociedades o compañías comerciales)
que reciban ingresos como producto del trabajo personal (salarios o ingresos
profesionales), de un negocio o de la renta de un patrimonio.
Para calcular el impuesto sobre la renta de las personas naturales se toma como
base el total del ingreso anual
 Contribuciones a la seguridad social: pagados por trabajadores, empresarios y
ejercicios autónomos: Las aportaciones de Seguridad Social se entienden como las
contribuciones establecidas en ley a cargo de las personas que son sustituidas por
el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o las personas que se beneficien en forma especial por los
servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
 Sobre la propiedad inmobiliaria: El impuesto a la propiedad es un tipo de
gravamen de carácter municipal, que se origina, cuando una persona es
propietaria de un bien inmueble, y éste se encuentra dentro del perímetro urbano
del municipio; es decir todos los bienes inmuebles localizados en la zona que por
decreto del concejo municipal sea declarado
 Sobre las riquezas netas: El impuesto sobre el patrimonio, a veces también
llamado impuesto sobre la riqueza netas, es un impuesto que se aplica
individualmente, no sobre ingresos anuales o transacciones, sino sobre
el patrimonio personal de las personas físicas, y se calcula basándose en el valor de
todos los bienes del sujeto.
 Sobre las herencias, sucesiones y donaciones: Impuesto de donaciones el
impuesto de donaciones es el que tiene que pagar la persona receptora de una
donación económica o un obsequio por parte de una persona física. Impuesto de
sucesiones es el impuesto que se aplica a una herencia tras el fallecimiento de una
 persona. Cuando alguien no tiene herederos legítimos ni ha hecho testamento,
todos sus bienes materiales y económicos van a parar al Estado.

10. ¿Cuáles son los elementos de las contribuciones?

los elementos de la contribución son: objeto, sujeto, exenciones, base, tarifa, pago,
infracciones y sanciones, los cuales estudiaré a continuación.
11. Defina cada uno de los elementos de las contribuciones
1. Sujeto: En las contribuciones existen sujetos activos y sujetos pasivos
Activos son los que establecen las contribuciones liquidan y recaudan las entidades
y los municipios. Los pasivos son las personas físicas que se ubican en las personas
obligadas al pago de impuestos.

2. Objeto: consiste en las circunstancias de hecho que motiva el que una persona se
obligada a pagar. En si el objeto es el hecho generador del crédito fiscal señalado
por la ley
3. Base: Es la cuantificación del hecho generador, es decir la cuantía sobre el cual se
determina el impuesto a cargo del sujeto.
4. Cuotas, tasa o tarifa: Es el importe fijo que pagar por el sujeto pasivo, establecido
por la ley.

12. ¿A qué hace referencia la Teoría de la Caución?

La teoría de la caución hace referencia a la garantía destinada a asegurar el cumplimiento
de una obligación, habitualmente monetaria.

13. ¿Qué es un tratado de doble tributación y a qué hacen referencia?

La doble tributación ocurre cuando una misma renta o un mismo bien, en su totalidad o
en parte, está sujeto a imposición en dos o más países, durante el mismo período
imponible y por la misma causa. La OCDE establece que la doble imposición jurídica
internacional es el resultado de la aplicación de impuestos similares en dos o más Estados
a un mismo contribuyente, respecto a la misma materia imponible y por el mismo período
de tiempo. Es así que surge un fenómeno de imposición internacional cuando dos o más
sistemas tributarios (países) buscan gravar una misma renta originada tanto en su
territorio como en el extranjero.
Cuando se habla de Doble Tributación se hace referencia a gravar con un mismo impuesto
varias veces un mismo ingreso, y si bien este fenómeno se ve más patente en la
tributación internacional.

14. ¿A qué hace referencia el concepto, Paraíso Fiscal?

Un paraíso fiscal es un territorio o estado que se caracteriza por aplicar un régimen

tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes que se
domicilien a efectos legales en el mismo. Típicamente, estas ventajas consisten en una
exención total o una reducción muy significativa en el pago de los principales impuestos,
así como el secreto bancario.
Los paraísos fiscales son uno de los instrumentos más utilizados por las personas y
empresas que practican la elusión y la evasión fiscal. Esto hace referencia a evitar la
responsabilidad del pago de impuestos fiscales que las leyes de un Estado imponen para
mantener el equilibrio entre la armonía y las obligaciones existentes en el mismo; [como
el gasto público, pago de las deudas e inversiones

15. ¿Cuáles son los impuestos directos e indirectos en Panamá?

 Impuestos directos: Los impuestos directos bajo los ingresos tributarios y

corrientes del Estado se dividen en «impuestos sobre la renta» e «impuestos sobre
la propiedad y el patrimonio».
 Impuestos indirectos: Transferencia de bienes muebles y servicios (ITBMS)
Importación Declaración-Ventas

1. Importación: Tabaco y sus manufacturas Licores en general y timbres Instrumentos

científicos de medición y control Comestibles o animales y vegetales Grasas y
aceites animales y vegetales Maquinaria Industrial y Agrícola Maquinaria de
escribir y calculadoras Radios, fonógrafos y accesorios Refrigeradoras y accesorios
Autos accesorios, entre otros.

16. ¿Cuál es la Ley que regula el Derecho Fiscal en Panamá?

La Ley que regula el derecho fiscal en panamá es la ley 8 de 27 de enero de 1956

17. Mencione tres países que son considerado Paraíso Fiscal:

 Maldivas
 Islas Vírgenes Británicas
 Belice

18. Explique el concepto de Impuesto sobre la Renta:

Para mi concepto es un impuesto que atiende a los principios de igualdad, generalidad y

progresividad, todas las personas que generan ingresos o que tengan alguna actividad.
deben pagar este impuesto y en la medida en que los ingresos sean más altos mayores
será el impuesto.
El impuesto sobre la renta es de carácter obligatorio, aquella persona que no cumplan con
su pago al final del año o alteren la cantidad a pagar serán sancionadas.

19. ¿Cómo se clasifica el Impuesto sobre la Renta?

 Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta con
dichos ingresos. Sin embargo, hay controversia debido al hecho de que los salarios no
necesariamente indican los ingresos de un individuo, especialmente en las clases más
altas.

 Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es constante.

 Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona disminuye con
dichos ingresos

¿Qué es un Crédito Fiscal?

Un concepto muy relevante en el ámbito fiscal es el crédito fiscal, este debe entenderse
como el ingreso que tiene derecho a percibir el Estado en sus funciones de derecho
público que provengan de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios. Es decir,
que los créditos fiscales son los derechos de cobro a favor del Estado, o bien, es un
adeudo que se tiene con el Estado y que nace de lo estipulado en las leyes fiscales.
 Vocabulario

1. Impuesto: Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los

gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas,
como a personas jurídicas.
2. Tributo: Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para
sostener el gasto público.
3. Contribución: Una contribución, por lo tanto, puede ser un tributo que debe pagar
un contribuyente por la obtención de un beneficio o por el aumento del valor de
sus bienes a partir de la concreción de obras públicas.
4. Caución: Garantía que da una persona del cumplimiento de un pacto, obligación o
contrato mediante la presentación de fiadores, juramento u otra medida.
5. Tasa: Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización
de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de
pagar por él.
6. Objeto de gasto: Consiste en un conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y
agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se esté adquiriendo
o la operación financiera que se esté efectuando.
7. Sujeto de gasto: el sujeto de gasto es quien debe hacer frente a una obligación de
carácter tributario, ya sea una persona física o una persona jurídica. Es decir, es
quien genera el hecho o acción por la que después se verá obligado a pagar
impuestos
8. Recaudación externa: Proceso mediante el cual las autoridades tributarias cobran
a los causantes y contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos, productos,
aprovechamientos, y contribuciones

9. Recaudación interna: es aquel que se aplica al acto que realiza un organismo,

normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar capital para poder
invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su carácter
10. Bien: los bienes escasos que se adquieren en un mercado tras pagar un
determinado precio. Pueden ser materiales o inmateriales, pero todos los bienes
económicos poseen un valor y son susceptibles de ser valuados en términos
monetarios
11. Servicio: Un servicio es un conjunto de actividades que buscan satisfacer las
necesidades de un cliente. Los servicios incluyen una diversidad de actividades que
 se pueden planificar desempeñadas por un gran número de personas
(funcionarios, empleados, empresarios) que trabajan para el estado
12. Valor agregado: el valor agregado es el valor económico adicional que adquieren
los bienes y servicios al ser transformados durante el proceso productivo
13. Presupuesto: Se llama presupuesto al cálculo y negociación anticipada de los
ingresos y gastos de una actividad económica, sea personal, familiar, empresarial o
pública.
14. Aportación: El término aporte refiere a aquella contribución que alguien realiza a
otro individuo o a una organización. La mencionada contribución puede consistir
en un bien inmueble, una suma de dinero
15. Cargas públicas: significa una persona que tiene gran probabilidad de convertirse
en dependiente del gobierno para su subsistencia
16. Exención:Ventaja fiscal de la que por ley se beneficia un contribuyente y en virtud
de la cual es exonerado del pago total o parcial de untributo.
17. Contribuyente: Contribuyente es toda persona física o jurídica que realiza una
actividad económica o laboral que genera el pago de un impuesto y que asume
una serie de deberes formales de acuerdo con el Código Tributario y a las normas y
resoluciones de la autoridad tributaria.
18. Ingresos brutos: Los ingresos brutos son la suma total de todos los ingresos
recibidos durante un periodo de tiempo determinado, y cuando hablamos de
brutos significa que no están afectados ni disminuidos por ningún concepto como
pueden ser descuentos y deducciones,
19. Consumo: nos referimos al consumo cuando se adquieren (compran) o se utilizan
(desgastan) los bienes y servicios con el fin de satisfacer nuestras necesidades
20. Crédito Fiscal: es el monto que una empresa ha pagado en concepto de impuestos
al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo ante el Estado al
momento de realizar una reventa.